如何打造優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目.doc

如何打造優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目 努力打造優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目使之成為精品成為提高審計(jì)質(zhì)量的重要舉措那么具體應(yīng)該如何打造優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目呢? 一、基礎(chǔ)工作要扎實(shí)規(guī)范 審計(jì)程序要規(guī)范審計(jì)程序是審計(jì)機(jī)關(guān)及其審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的工作步驟和操作規(guī)程要熟練掌握幾個要點(diǎn)一是先立項(xiàng)后審計(jì);二是3日送達(dá)審計(jì)通知書;至少要2人以上參入審計(jì)或調(diào)查取證取證時要認(rèn)真聽取合理解釋和意見反饋保證取證程序符合規(guī)定;審計(jì)過程嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)回避制度;在執(zhí)行外部調(diào)查任務(wù)時要主動出示審計(jì)執(zhí)法證件;三是10日內(nèi)不提出異議的視為同意審計(jì)報(bào)告并且要將所征求的意見地做好記錄存入審計(jì)檔案中特殊事項(xiàng)如對地方政府臨時交辦的緊急任務(wù)在下達(dá)審計(jì)通知不能控制在3日前時要按照審計(jì)法第三十八條的規(guī)定應(yīng)當(dāng)事先獲得地方人民政府的批準(zhǔn)履行書面的審批手續(xù)只有做到了嚴(yán)格遵循審計(jì)程序才能保障審計(jì)實(shí)施過程的順利進(jìn)行促進(jìn)審計(jì)效率提高 審計(jì)過程要規(guī)范一要審計(jì)方案準(zhǔn)備充足審計(jì)實(shí)施方案是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上為完成審計(jì)任務(wù)所進(jìn)行的工作安排方案編制的目標(biāo)是否明確重點(diǎn)內(nèi)容是否突出人員分工的是否合理審計(jì)應(yīng)對的措施是否得當(dāng)決定了審計(jì)任務(wù)完成的效果具體實(shí)施過程中由于時間上的不足往往存在著幾乎千篇一律的方案或者是后補(bǔ)的甚至是直接拷貝復(fù)制過來有的連單位名稱都一樣這與打造優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的初衷是相悖的所以要把做好優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的理念貫穿到整個項(xiàng)目的實(shí)施過程首先要在實(shí)施方案上下足功夫要根據(jù)單位的具體經(jīng)濟(jì)情況資金量大小內(nèi)控制度的健全評估出單位的風(fēng)險因素確定實(shí)施審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)并且對重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的分工與審計(jì)組其他成員廣泛討論實(shí)施重點(diǎn)保證審計(jì)實(shí)施方案的切實(shí)可行和可操作性以及有效執(zhí)行二要審計(jì)取證內(nèi)容清楚加強(qiáng)審計(jì)取證的風(fēng)險意識是提升審計(jì)質(zhì)量應(yīng)對審計(jì)風(fēng)險的必然要求由于審計(jì)人員的水平不一在取證過程中存在著對文字的表述不清楚、對問題缺乏具體分析、證明力不足不能充分支持審計(jì)結(jié)論等問題有的甚至沒有計(jì)算表述數(shù)字前后不一使得歸納整理比較困難要轉(zhuǎn)變審計(jì)取證的思維方式在重視賬簿證據(jù)的基礎(chǔ)上對具體情況進(jìn)行分析做一些環(huán)境了解、風(fēng)險因素的分析和社會效果的調(diào)查結(jié)合績效審計(jì)取證將審計(jì)證據(jù)做得比較貼近單位的實(shí)際工作體現(xiàn)證據(jù)的充分性和有說服力三要審計(jì)底稿編寫全面審計(jì)工作底稿是審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查的基礎(chǔ)一個項(xiàng)目的審計(jì)工作底稿往往是依據(jù)實(shí)施方案中確定的審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容來編制的這樣基本上能全面地反映整個審計(jì)過程而實(shí)際操作中只對取證問題進(jìn)行審計(jì)底稿編制對方案中確定的審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容沒有問題的就容易忽視記錄的現(xiàn)象時有發(fā)生有的對取證的問題只是簡單地照搬到底稿中來底稿中既沒有審計(jì)過程的說明也沒有審計(jì)結(jié)論底稿的編制忽視對審計(jì)過程的描述、對審計(jì)事項(xiàng)表述過于概括更有審計(jì)證據(jù)復(fù)核不到位、基本數(shù)據(jù)差錯率較高這種重問題輕過程的現(xiàn)象影響了項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量評價加上底稿編寫的不全面性無法確定審計(jì)項(xiàng)目的重點(diǎn)是否全面實(shí)施審計(jì)的進(jìn)度和深度是否達(dá)到了方案要求的目的更無法說明審計(jì)人員履行審計(jì)職責(zé)是否到位不利于解脫或減除審計(jì)責(zé)任 審計(jì)文書要規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)公文是審計(jì)工作的最終體現(xiàn)它的規(guī)范代表著審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)和細(xì)致要達(dá)到優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)在出具的審計(jì)業(yè)務(wù)公文上也要下足功夫現(xiàn)實(shí)中由于業(yè)務(wù)量多造成審計(jì)人員粗心大意也是常有的事經(jīng)多人復(fù)核和把關(guān)最終出具的業(yè)務(wù)文書還是不同程度地存在著一定問題這就影響到優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量如：審計(jì)文書中單位的名稱表述不規(guī)范審計(jì)文書的標(biāo)題一般都是用單位全稱包括被審計(jì)單位名稱正文里可以寫全稱或者寫標(biāo)準(zhǔn)的簡稱沒有標(biāo)準(zhǔn)簡稱的可在第一次使用了全稱后加注(以下簡稱“xx”)而不能用“我局”來替代發(fā)文機(jī)關(guān)的名稱;結(jié)構(gòu)層次序數(shù)的不規(guī)范將(一)、(二)、(三)、(四)寫成(一)(二)(三)(四)未區(qū)分半角和全角;數(shù)據(jù)金額的單位不統(tǒng)一報(bào)告中基本情況部分的數(shù)據(jù)寫成“萬元”后面的問題部分寫成“元”需要說明的問題又寫成“萬元”;行文中別字的運(yùn)用審計(jì)賬簿的“賬”字寫成“帳”,二者雖可以混用但中華人民共和國公司法、中華人民共和國保險法、中華人民共和國拍賣法、中華人民共和國審計(jì)法等相關(guān)的法規(guī)特別是中華人民共和國刑法使用的都是“賬簿”二字法規(guī)引用前后不一致報(bào)告中對查出的問題違反了什么規(guī)定有的引用規(guī)定的內(nèi)容有的未引用前后不一致;小標(biāo)題后加標(biāo)點(diǎn)符號前后不一致如“(一)單位概況”“(二)資產(chǎn)、負(fù)債情況”審計(jì)年度寫法不一致如前面是“XX年至XX年11月”后面是“XXXX年11月”;簽發(fā)文件的日期寫法不全文書的發(fā)文稿紙上的簽發(fā)日期一般都是寫成全稱如x年x月x日但有的卻寫成“x/x” 二、查處力度要抓鐵有痕 要重視延伸審計(jì)從多年審計(jì)結(jié)果看往往大的問題線索都是通過延伸審計(jì)才發(fā)現(xiàn)的要做好延伸審計(jì)調(diào)查需要掌握一定的談判技能和溝通手段并且要做好充分準(zhǔn)備有針對性地確定延伸調(diào)查的內(nèi)容和預(yù)期達(dá)到的結(jié)果所有這些都是要花費(fèi)大量精力和時間的由于基層審計(jì)任務(wù)量多人員時間緊的客觀原因有時無法做到延伸審計(jì)有時在延伸審計(jì)環(huán)節(jié)上由于技術(shù)水平高再加上審計(jì)人員自身素質(zhì)的限制會點(diǎn)到為止簡單詢問一下沒問題就結(jié)束這是影響審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵因素所在所以要想打造優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目精品不可忽視的就是在延伸審計(jì)上多下功夫 要審深查透根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)模和特點(diǎn)要重點(diǎn)加強(qiáng)對工業(yè)園區(qū)、農(nóng)業(yè)水利、城市基礎(chǔ)建設(shè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展風(fēng)險隱患、行政收費(fèi)、各項(xiàng)專項(xiàng)資金等公共資金使用管理情況、保障性安居工程等項(xiàng)目審計(jì)對重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)環(huán)節(jié)上造成的重大損失浪費(fèi)、重大風(fēng)險隱患的重大違法違規(guī)的問題要審深查透堅(jiān)決依法查處其次在審計(jì)過程中要嚴(yán)格審查大額資金的流向結(jié)合資金的使用效益和社會效果進(jìn)行實(shí)地調(diào)查通過實(shí)地了解及時掌握項(xiàng)目進(jìn)度、資金投放使用的社會效果和經(jīng)濟(jì)效益是否達(dá)到預(yù)計(jì)目標(biāo)然而現(xiàn)實(shí)中卻很少有到實(shí)地調(diào)查的記錄即使是有審計(jì)取得的證據(jù)材料中也看不出對資金投向是否可行資金使用的效率如何資金使用的社會效果是否滿意等相關(guān)內(nèi)容使得證據(jù)材料缺乏說服力另外還存在著“打醬油的錢不能用來買醋”只在定性中會簡單地確定為專項(xiàng)資金撥付不到位并沒有具體分析此項(xiàng)資金的引入與當(dāng)?shù)氐膶?shí)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境、與項(xiàng)目的使用能力大小、以及當(dāng)時爭取到的資金與項(xiàng)目投入是否存在出入等問題項(xiàng)目是否已經(jīng)結(jié)束未撥付到位的資金是否有再向下?lián)芨兜谋匾冗@些情況都是需要審計(jì)人員再做進(jìn)一步的實(shí)地考察后才能做出必要的結(jié)論而且經(jīng)過實(shí)地了解后得出的結(jié)論會更有說服力去證實(shí)該資金的使用效益如何使滯留賬面、形成財(cái)政資金閑置的問題得到有效解決提升審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)涵 三、審計(jì)資源要充分整合 現(xiàn)在的基層審計(jì)基本能達(dá)到運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的要求其做法主要是在被審計(jì)單位的配合和支持下將所需要的電子數(shù)據(jù)采集過來利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的技術(shù)手段對采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理從不同角度、不同層次對具體數(shù)據(jù)進(jìn)行分析審計(jì)由于基層審計(jì)在反映問題的角度和處理上存在著一定差異以及其他客觀原因就使得無法運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助軟件直接形成審計(jì)工作底稿和審計(jì)取證材料這也是影響基層審計(jì)形成優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的差距所在但筆者以為還是可以借助AO做好審計(jì)分析和查證的 整合審計(jì)資源盡管基層審計(jì)人員具有中級計(jì)算機(jī)水平人員不多但在審計(jì)過程中可以充分利用這些資源在問題的討論編制程序語言分析等技術(shù)方法上進(jìn)行整合力量幫助有想法沒能力的審計(jì)人員通過計(jì)算的邏輯驗(yàn)證、審計(jì)樣本的選取等方法分析查找審計(jì)疑點(diǎn)打破各審計(jì)組各自為政的界限相互幫助解決分析能力不足的現(xiàn)狀從而提升查出大案要案的能力 做好深層分析有了疑點(diǎn)就要進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的測試疑點(diǎn)不是證據(jù)要從多角度研判查證靠眾人的智慧利用AO軟件的分析功能將整體的數(shù)據(jù)具體到某一項(xiàng)抓住問題的風(fēng)險點(diǎn)逐步縮小審計(jì)范圍取得證據(jù)上的突破從而使審計(jì)項(xiàng)目在查出力度上更上一層樓然后再將利用AO分析方法查出大案要案的做法用簡單的文字語言表述在底稿的審計(jì)過程中從而提高審計(jì)質(zhì)量的份量 四、審計(jì)成果要深度開發(fā) 開展績效審計(jì)是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的必然趨勢基層審計(jì)人員要轉(zhuǎn)變審計(jì)思路每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動都存在著績效問題績效審計(jì)可以貫徹到財(cái)政預(yù)算、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、政府投資等審計(jì)之中增加了績效內(nèi)容的審計(jì)項(xiàng)目不僅提升了其目標(biāo)層次也提高了各類審計(jì)的地位豐富了審計(jì)的內(nèi)容反映到審計(jì)報(bào)告中也會增強(qiáng)報(bào)告的可讀性、實(shí)用性從而全面提升審計(jì)質(zhì)量 適當(dāng)增加績效評價方法如量本利分析法、比較分析法、民眾測評法等由于績效評價范圍廣基層審計(jì)人員實(shí)際評價水平不足可根據(jù)實(shí)際能力就某一項(xiàng)進(jìn)行小范圍評價無法量化經(jīng)濟(jì)效益的可就社會效益表現(xiàn)出來 適當(dāng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查走訪主要是針對重大經(jīng)濟(jì)決策的效率效益性進(jìn)行評價如對工業(yè)園區(qū)的建設(shè)、水利設(shè)施的投入農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金的利用、自然資源的開發(fā)、公共事務(wù)的政府投資等看是否有利民生有無資源的浪費(fèi)是否產(chǎn)生過污染投資的實(shí)際效果怎樣周邊群眾的滿意度以及社會效益如何 適當(dāng)提出可操作性建議績效審計(jì)最終的成果集中反映在審計(jì)建議上通過對整個資金運(yùn)行的績效審計(jì)分析