2014自考《稅法》串講講義（1）.doc

考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品QQ：593777558更多自考課程（真題、筆記、音頻）請(qǐng)至官網(wǎng)：稅法自考講義（一）第一章稅法的基本理論第一節(jié)稅收的概念和根據(jù)【單選】使稅收明顯區(qū)別于國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)收入、債務(wù)收入等其他財(cái)政收入的關(guān)鍵性特征是無償性。以商品交換和提供勞務(wù)為前提，以商品轉(zhuǎn)額和非商品轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅種是流轉(zhuǎn)稅。以國(guó)家規(guī)定的納稅人的某些特定財(cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值額為征稅對(duì)象的財(cái)產(chǎn)稅。以征稅對(duì)象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)稅收進(jìn)行分類是世界各國(guó)普遍采用的分類方式，也是各國(guó)稅收分類中最基本、最重要的方式。一般認(rèn)為，稅收的固有特征是固定性、強(qiáng)制性、無償性。【多選】根據(jù)稅收對(duì)象的性質(zhì)和特點(diǎn)不同，可以將稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、資源稅。根據(jù)稅收標(biāo)準(zhǔn)的不同，可以將稅收劃分為直接稅、間接稅。我國(guó)現(xiàn)行稅制中，屬于目的稅的有城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅?！久~解釋】稅收：是以實(shí)現(xiàn)國(guó)家公共財(cái)政職能為目的，基于政治權(quán)利和法律規(guī)定，由政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為為實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎n征，是一種財(cái)政收入的形式。【簡(jiǎn)答】1減稅稅收的本質(zhì)特征稅收的根本性質(zhì)，即稅收的本質(zhì)，是國(guó)家為一方主體的依法無償?shù)膮⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配而形成的特殊分配關(guān)系。國(guó)家運(yùn)用稅收形式取得財(cái)政收入，必然發(fā)生國(guó)家同納稅人之間對(duì)社會(huì)產(chǎn)品的分配關(guān)系的特殊性在于其分配的一句，既不是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，也不是勞動(dòng)者勞動(dòng)力的所有權(quán)，而是國(guó)家的公共權(quán)力，并且表現(xiàn)出強(qiáng)制性、無償性的特性，從而使稅收的分配關(guān)系區(qū)別于其他分配形式。2簡(jiǎn)述稅收的社會(huì)屬性稅收不僅是一個(gè)分配范疇，同時(shí)也是一個(gè)歷史范疇。從稅收產(chǎn)生和發(fā)展的歷史看，它經(jīng)歷了努力社會(huì)稅收、封建社會(huì)稅收、資本主義稅收和社會(huì)主義稅收等各種不同的形態(tài)。一方面，稅收在不同社會(huì)形態(tài)下具有其共性；另一方面，在不同的社會(huì)制度中和不同國(guó)家中的稅收又分別具有其個(gè)性，即稅收所處不同社會(huì)制度下的社會(huì)屬性。在不同的社會(huì)制度下，由生產(chǎn)資料所有制、國(guó)家政權(quán)的性質(zhì)和法律制度的不同，因而受所有制、國(guó)家性質(zhì)和法律制約的稅收的性質(zhì)也不同。3.稅收的根據(jù)是什么？考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品QQ：593777558更多自考課程（真題、筆記、音頻）請(qǐng)至官網(wǎng)：國(guó)家的存在和居民獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的存在是稅收的根據(jù)。國(guó)家的存在和居民獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的存在是稅收產(chǎn)生的基本原因，國(guó)家職能和社會(huì)需要的發(fā)展史稅收存在和發(fā)展的重要原因，居民獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的出現(xiàn)是稅收產(chǎn)生和存在的內(nèi)因，國(guó)家的存在是稅收產(chǎn)生和存在的外因。只有當(dāng)引起稅收的內(nèi)因和外因同時(shí)起作用時(shí)，才能產(chǎn)生和存在稅收現(xiàn)象?！菊撌觥渴裁词嵌愂盏男问教卣鳎炊愂杖裕６愂盏男问教卣?，我國(guó)多數(shù)學(xué)者將其概括為強(qiáng)制性、無償性和固定性，即所謂“稅收三性”。稅收強(qiáng)制性，是指國(guó)家以社會(huì)管理者的身份，依據(jù)直接體現(xiàn)國(guó)家意志的法律對(duì)征納稅雙方的稅收行為加以約束的特性。稅收無償性，是指國(guó)家稅收對(duì)具體納稅人即不需要直接償還，也不需要付出任何形式的直接報(bào)酬或代價(jià)。稅收的這種無償性特征是對(duì)具體納稅人來說的。稅收的固定性，是指國(guó)家稅收必須通過法律形式，確定其課稅對(duì)象及每一單位課稅對(duì)象的征收比例或數(shù)額，并保持相對(duì)穩(wěn)定和連續(xù)、多次適用的特征。第一節(jié)稅收的概念和調(diào)整對(duì)象【多選】稅收征收管理關(guān)系的種類繁多，內(nèi)容復(fù)雜，歸納起來主要有稅務(wù)管理關(guān)系、稅款征收關(guān)系、稅務(wù)檢查關(guān)系、稅務(wù)稽查關(guān)系?！久~解釋】稅法：是建立在一定物質(zhì)生活基礎(chǔ)之上的，由國(guó)家制定、認(rèn)可和解釋的，并由國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的調(diào)整稅收關(guān)系的規(guī)范系統(tǒng)，它是國(guó)家政治權(quán)利參與稅收分配的階級(jí)意志的體現(xiàn)，是以確認(rèn)與保護(hù)國(guó)家稅收利益和納稅人權(quán)益為基本任務(wù)的法律形式?！竞?jiǎn)答】簡(jiǎn)述稅法的特征。（1）稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法。（2）稅法是以確認(rèn)稅收的權(quán)利和義務(wù)為主要內(nèi)容的法。（3）稅法是權(quán)利義務(wù)不對(duì)等的法。（4）稅法是實(shí)體內(nèi)容和征管程序相統(tǒng)一的法?！菊撌觥慷惙ǖ恼{(diào)整對(duì)象認(rèn)識(shí)其法律地位有何意義。稅法調(diào)整對(duì)象是稅收關(guān)系，包括稅收分配關(guān)系和稅征收管理關(guān)系。稅收分配關(guān)系是主要的，稅收征收管理關(guān)系是次要的、為前者服務(wù)的。稅收關(guān)系實(shí)質(zhì)上是一種經(jīng)濟(jì)關(guān)系，而不是行政關(guān)系。其主要依據(jù)是：（1）從稅收的本質(zhì)上看，它是一種特殊的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。（2）稅收關(guān)系是一種物質(zhì)利益關(guān)系。（3）從稅收關(guān)系主體看，政府具有雙重身份，即政府并不是單純的行政機(jī)構(gòu)，也是經(jīng)濟(jì)主體；納稅人無論是企業(yè)，還是個(gè)人，都不是行政機(jī)關(guān)的附屬物，而是具有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)主體。綜上所述，稅收關(guān)系是一種性質(zhì)復(fù)雜的特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系，從這種社會(huì)關(guān)系的實(shí)質(zhì)內(nèi)容來看，它是經(jīng)濟(jì)關(guān)系；但從它的外部形態(tài)以及政府權(quán)力特征來考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品QQ：593777558更多自考課程（真題、筆記、音頻）請(qǐng)至官網(wǎng)：看，它又是一種具有強(qiáng)烈行政性的特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系。第二節(jié)稅法的地位、功能與作用【簡(jiǎn)答】簡(jiǎn)述稅法的功能稅法的功能，是指稅法內(nèi)在固有的并且由稅法本質(zhì)決定的，能夠?qū)Χ愂贞P(guān)系和稅收行為發(fā)揮調(diào)整調(diào)整和保護(hù)作用的潛在能力。稅法的功能，可以分為規(guī)制功能和社會(huì)功能兩類。（1）稅法規(guī)制功能的基本內(nèi)容包括稅法的規(guī)范功能、約束功能、強(qiáng)制功能、確認(rèn)功能和保護(hù)功能。這些功能相互配合、共同作用，組成稅法規(guī)制的有機(jī)系統(tǒng)。（2）稅法的社會(huì)功能是稅法本質(zhì)的階級(jí)性和社會(huì)性的集中表現(xiàn)，包括稅法的階級(jí)統(tǒng)治功能和社會(huì)公共功能?！菊撌觥吭囀龆惙ǖ牡匚欢惙ǖ牡匚唬饕侵付惙ㄔ谡麄€(gè)法律體系中的地位，其核心意義是稅法和其他部門法的關(guān)系。稅法的地位問題指的是稅法究竟屬于公法、私法抑或其他。稅法屬于以公法為主，公法私法相融合的經(jīng)濟(jì)法體系內(nèi)的范疇，是經(jīng)濟(jì)法的子部門法，其所得具有的一些私法因素、其對(duì)納稅人權(quán)利的重視和關(guān)懷并不能根本改變稅法的公法屬性。（1）稅法與憲法的關(guān)系。稅法與憲法的關(guān)系主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是憲法是一個(gè)國(guó)家的根本大法，是制定一切法律的一句，因此，稅法的制定和執(zhí)行都不能違背憲法。二是稅法的一些根本問題應(yīng)該在憲法中得以實(shí)現(xiàn)，這不僅符合憲法的本質(zhì)，而且符合國(guó)際慣例。另外，稅收法定原則、納稅人基本權(quán)利等內(nèi)容也需要在憲法中予以體現(xiàn)，如此才能真正確立其地位，進(jìn)而推進(jìn)稅收法治建設(shè)。（2）稅法與經(jīng)濟(jì)法的關(guān)系。稅法的調(diào)整對(duì)象及其本質(zhì)決定了其屬于經(jīng)濟(jì)法的體系，具體而言，稅法是經(jīng)濟(jì)法中財(cái)稅法之核心內(nèi)容。這可以從兩個(gè)方面來考察；首先，從調(diào)整對(duì)象來看，稅收關(guān)系無論是最為作為經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系，還是經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系，宏觀調(diào)控關(guān)系都屬于經(jīng)濟(jì)法調(diào)整對(duì)象的重要組成部分。其次，稅法的本質(zhì)與經(jīng)濟(jì)法的本質(zhì)相一致。因此，稅法屬于經(jīng)濟(jì)法體系中的二級(jí)子部門法。（3）稅法與民法的關(guān)系。稅法與民法的關(guān)系非常密切。民法屬于私法的范疇，而稅收是以私人各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象而進(jìn)行課征的，而私人的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)又首先被以民法為中心的死法所規(guī)制。因此，稅法的規(guī)定往往是以私法為基礎(chǔ)的。甚至稅法上的某些概念或理念，也來源于民法。（4）稅法與行政法的關(guān)系。稅法與行政法的關(guān)系相當(dāng)密切。稅法中的稅收征管與稅收行政復(fù)議等部分的基本原理和基本制度與一般行政法并無二致。當(dāng)然，稅收征管與稅收行政復(fù)議中出現(xiàn)的特殊問題，也很可能推動(dòng)行政法與行政訴訟法基礎(chǔ)理論的發(fā)展。（5）稅法與財(cái)政法的關(guān)系。稅法屬于財(cái)政收入法，是其中最重要的組成部分。從語詞的邏輯關(guān)系來說，財(cái)政與稅收應(yīng)為種屬關(guān)系，財(cái)政包括稅收在內(nèi)?？荚噷W(xué)習(xí)軟件商城（）出品QQ：593777558更多自考課程（真題、筆記、音頻）請(qǐng)至官網(wǎng)：【論述】試述稅法的作用。稅法在當(dāng)代能起的主要作用應(yīng)當(dāng)包括如下幾個(gè)方面：（1）稅法對(duì)納稅人的保護(hù)和對(duì)征稅人的約束作用。稅法是以規(guī)定征納雙方權(quán)利義務(wù)為主要內(nèi)容的法。稅法既要維護(hù)征稅人的權(quán)利，也要尊重和保護(hù)納稅人的權(quán)利。稅法既要指導(dǎo)納稅人切實(shí)履行納稅義務(wù)，也要約束征稅人嚴(yán)格履行自己的義務(wù)。（2）稅法對(duì)稅收職能實(shí)現(xiàn)的促進(jìn)與保證作用。稅法在促進(jìn)和保障稅收職能實(shí)現(xiàn)發(fā)面的具體作用表現(xiàn)為以下四個(gè)方面：稅法對(duì)組織財(cái)政收入的保證作用。稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)節(jié)作用。稅法對(duì)實(shí)現(xiàn)社會(huì)職能的促進(jìn)作用。稅法保證稅收監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與社會(huì)活動(dòng)職能的實(shí)現(xiàn)。（3）稅法對(duì)國(guó)家主權(quán)與經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)作用。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，國(guó)家與國(guó)家之間的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系日趨密切。這種相互依存的國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往，給稅收關(guān)系的法律調(diào)整帶來一定的困難與挑戰(zhàn)。各國(guó)政府都面臨著一種既要開展交流、利用外資、引進(jìn)技術(shù)，又要維護(hù)本國(guó)主權(quán)與經(jīng)濟(jì)利益的矛盾。為了解決這一矛盾，世界大多數(shù)國(guó)家都通過頒布涉外稅收法律、法規(guī)或簽訂國(guó)際稅收協(xié)定來解決這一問題。（4）稅法對(duì)稅務(wù)違法行為的制裁作用。稅法的強(qiáng)制功能和保護(hù)功能主要體現(xiàn)為對(duì)稅務(wù)違法行為的制裁方面。稅法規(guī)定了什么是稅務(wù)違法行為以及如何處理這些違法行為的措施。這就為稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定和處理稅務(wù)違法行為提供了法律依據(jù)，有利于維護(hù)國(guó)家稅收秩序。第三節(jié)稅法的要素【單選】一種稅不同于另一種稅的主要標(biāo)志是征稅對(duì)象的差別。稅率是稅法購車我難過內(nèi)容的核心部分，體現(xiàn)了征稅的深度，且是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。稅目是征稅的具體根據(jù)，其反映了征稅的廣度?！径噙x】稅收法定主義原則包括稅種必須由法律規(guī)定，每開征新稅要有法律依據(jù)；無法律明文規(guī)定不得任意減免稅；征稅和納稅的程序及稅務(wù)爭(zhēng)議的解決辦法必須由法律規(guī)定。一般認(rèn)為，稅法的基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則。我國(guó)現(xiàn)行稅法中采用的稅率形式有比例稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、定額稅率?！久~解釋】課稅客體：又稱課稅對(duì)象或征稅對(duì)象，是指稅法確定的產(chǎn)生納稅義務(wù)的標(biāo)的或依據(jù)。比例稅率：是指對(duì)同一課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率。累進(jìn)稅率：是指按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低?！竞?jiǎn)答】考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品QQ：593777558更多自考課程（真題、筆記、音頻）請(qǐng)至官網(wǎng)：1.簡(jiǎn)述稅法要素的分類。依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，稅法要素可以分成不同的種類，依法律規(guī)范的特殊邏輯構(gòu)成，稅法要素成稅法的定義性要素、規(guī)則性要素和原則性要素、即稅法的法律術(shù)語、行為規(guī)范和基本原則。（1）稅法的定義性要素，即稅收的法律術(shù)語，包括稅法概念、稅法名詞等，具體是指對(duì)各種稅收法律現(xiàn)象或事實(shí)進(jìn)行概括，抽象出他們的共同特征而形成的權(quán)威性范疇。（2）稅法的規(guī)則性要素，即稅法的行為規(guī)范，這是狹義的理解，不同于廣義的認(rèn)識(shí)，不包括稅收的法律術(shù)語和基本原則，僅指國(guó)家具體規(guī)定稅法主體的權(quán)利與義務(wù)以及具體法律后果的一種邏輯周全的、具有普遍約束力的準(zhǔn)則。（3）稅法的原則性要素，即稅法的基本原則，是稅法基礎(chǔ)理論所要研究的重要問題，對(duì)稅法基本原則的研究，不僅有助于深入認(rèn)識(shí)稅法的本質(zhì)，而且也有助于指導(dǎo)稅法的創(chuàng)制和實(shí)施。2.簡(jiǎn)述納稅主體的種類。納稅主體是稅收法律關(guān)系中最重要的主題之一，是稅法學(xué)的基本范疇，是稅法學(xué)基礎(chǔ)理論以及稅法時(shí)間研究的重要課題。根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)，納稅主體可分成不同種類：（1）納稅人與扣繳義務(wù)人，這是最一般的分類方式。（2）居民納稅人與非居民納稅人，這是個(gè)人所得稅法中的分類方式，依據(jù)的是住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。（3）居民企業(yè)與非居民企業(yè)，這是企業(yè)所得稅中的分類方式，依據(jù)的是登記注冊(cè)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。（4）一般納稅人與小規(guī)模納稅人，這是增值稅法中的分類方式，依據(jù)的是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和財(cái)會(huì)核算健全程度兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。（5）單獨(dú)納稅人與連帶納稅人，依據(jù)的是在稅收征管和稅收負(fù)擔(dān)中義務(wù)性質(zhì)不同標(biāo)準(zhǔn)。3.如何理解稅收公平原則。理解稅收公平原則，需要進(jìn)一步了解稅收公平的衡量標(biāo)準(zhǔn)及其具體含義；橫向公平與縱向公平。稅收公平原則是指政府征稅要使各個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各個(gè)納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。稅收公平原則包括橫向公平和縱向公平。前者是經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額相同的稅收，即以同等的方式對(duì)待條件相同的人。稅收不應(yīng)是專斷的或有差別的。后者是經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額不同的稅收，即以不同的方式對(duì)待條件不同的人。衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)有受益原則和負(fù)擔(dān)能力原則。4.如何理解稅率的設(shè)計(jì)是稅收立法的中心環(huán)節(jié)？稅率，是指稅法規(guī)定的每一納稅人的應(yīng)納稅額與課稅客體數(shù)額之間的數(shù)量關(guān)系或比率。它是衡量稅負(fù)高低的重要指標(biāo)，是稅法的核心要素，它反映國(guó)家征稅的深度和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策，是極為重要的宏觀調(diào)控手段。稅率是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)了征稅的深度。由于稅率的高低直接體現(xiàn)國(guó)家的稅收政策，關(guān)系著國(guó)家的財(cái)政收入和納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，是國(guó)家和納稅人之間經(jīng)濟(jì)利益分配的調(diào)節(jié)手段，因而正確設(shè)計(jì)稅率，是稅收的中心環(huán)節(jié)?？荚噷W(xué)習(xí)軟件商城（）出品QQ：593777558更多自考課程（真題、筆記、音頻）請(qǐng)至官網(wǎng)：5.稅收法定原則包括哪些具體內(nèi)容？稅收法定原則的內(nèi)容分為三個(gè)方面：（1）課稅要素法定原則，它是模擬刑法中罪行法定主義而形成的稅法原則，其含義是指課稅的課征及其程序等都必須由法律規(guī)定。依課稅要素法定原則，凡無法律根據(jù)而僅以行政法規(guī)或地方性法規(guī)確定新的課稅要素是無效的，與法律規(guī)定的相抵觸的行政法規(guī)或地方性法規(guī)也是無效的。（2）課稅要素明確原則，是指在法律和授權(quán)立法的行政法規(guī)或地方性法規(guī)中，對(duì)課稅要素和征收程序等內(nèi)容的規(guī)定，必須盡量明確而不生歧義。如果規(guī)定模糊，就會(huì)產(chǎn)生行政機(jī)關(guān)確定課稅要素的自由裁量權(quán)，容易導(dǎo)致征稅權(quán)的濫用。（3）程序合法原則，又稱依法稽征原則，是指征稅機(jī)關(guān)依法定程序征稅，納稅人依法定程序納稅并有獲得行政救濟(jì)或司法救濟(jì)的權(quán)利。同時(shí)，不允許征納雙方達(dá)成變更征納稅程序的協(xié)議。6.稅收公平原則與稅收效率原則有何區(qū)別于聯(lián)系？稅收公平原則，強(qiáng)調(diào)運(yùn)用稅收杠桿干預(yù)經(jīng)濟(jì)生活，縮小公民之間收入分配的過分懸殊，保持社會(huì)穩(wěn)定；稅收效率原則，強(qiáng)調(diào)稅收應(yīng)當(dāng)是中性的，不應(yīng)當(dāng)干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資源配置，從而實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。堅(jiān)持效率原則，有利于發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制優(yōu)化資源配置的作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；堅(jiān)持公平原則，發(fā)揮宏觀調(diào)控的作用，有利于保持經(jīng)濟(jì)總量平衡，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，使收入差距趨于合理，防止兩級(jí)分化，有利于社會(huì)穩(wěn)定。顯而易見，稅收公平原則與稅收效率原則存在著矛盾。然而，稅收效率原則是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，稅收公平原則是實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要杠桿。因此，稅收公平原則和效率原則都十分重要，都要堅(jiān)持。第四節(jié)稅法的解釋、淵源和體系【單選】可以指定國(guó)家稅收法典的機(jī)關(guān)是全國(guó)人大及常務(wù)委員會(huì)。【論述】為什么要協(xié)調(diào)稅收效率原則與稅收公平原則?稅收效率原則與稅收公平原則，即對(duì)立，又統(tǒng)一。從統(tǒng)一角度看，它們可以兼顧；從對(duì)立的角度看；它們需要協(xié)調(diào)，原因在于；（1）公平原則與效率原則的統(tǒng)一是有其客觀基礎(chǔ)的。二者之所以能夠統(tǒng)一，從根本上說是由于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)機(jī)制與宏觀調(diào)控在一定的客觀條件下可以相耦合。這是公平與效率統(tǒng)一的客觀基礎(chǔ)。（2）從微觀與宏觀統(tǒng)一的角度來理解公平與效率的統(tǒng)一。從微觀角度看，遵循稅收效率原則而設(shè)置的稅種，有助于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制發(fā)揮內(nèi)在力量，使效率損失達(dá)到最小，經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)達(dá)到合理。從宏觀角度看，按照公平原則，國(guó)家通過對(duì)稅種的設(shè)置與調(diào)整來對(duì)市場(chǎng)行為主體進(jìn)行必要的導(dǎo)向，以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和再分配的合理。在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，提高經(jīng)濟(jì)效益方面，兩者的目標(biāo)是一致的。（3）按照“兼得管理的思想”，稅收的公平與效率二者是可以兼得的。兼得管理思想系指對(duì)管理中的對(duì)立雙方都要兼顧，反對(duì)片面追求一方而排斥另一方?？荚噷W(xué)習(xí)軟件商城（）出品QQ：593777558更多自考課程（真題、筆記、音頻）請(qǐng)至官網(wǎng)：【論述】1.稅法解釋應(yīng)當(dāng)遵循哪些基本原則。稅法的解釋，必須始終以稅法解釋的原則為指導(dǎo)。除遵循法律解釋一般原則外，稅法解釋的基本原則還有：實(shí)質(zhì)課稅原則、有利于納稅人原則。（1）實(shí)質(zhì)課稅原則是指在稅法解釋過程中，對(duì)于一項(xiàng)稅法規(guī)范是否應(yīng)適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符合稅法規(guī)定的課稅要素外，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，尤其要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì)，來判斷該種情況是否符合稅法所規(guī)定的課稅發(fā)素，以決定是否征稅。（2）有利于納稅人原則。根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論，稅收的無償性特征決定了國(guó)家無須承擔(dān)任何稅法上的義務(wù)，故稅法的解釋很少考慮納稅人的權(quán)利，僅僅應(yīng)當(dāng)關(guān)注如何促使行政機(jī)關(guān)運(yùn)用最少的人力物力征得最多的稅收。稅法解釋的價(jià)值取向因此偏重于“有利于國(guó)庫”原則。隨著納稅人權(quán)利的勃興和私有財(cái)產(chǎn)保護(hù)的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”原則的價(jià)值取向。特別是行政解釋將在相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)保持一定的壟斷程度的情況下，行政機(jī)關(guān)既是解釋稅法者、又是稅收法律關(guān)系的一方當(dāng)事人，存在很大的角色沖突，格式合同提供方的法律地位與稅收法律關(guān)系中征稅機(jī)關(guān)的法律地位，某種程度上是很相似的。因此，稅法解釋采取“有利于納稅人”原則，符合現(xiàn)代稅法保護(hù)納稅人權(quán)利的根本價(jià)值取向。2.稅法解釋最基本的方法是什么？為什么?文義解釋法是稅法解釋最基本的方法，在稅法解釋方法中處于主導(dǎo)地位，它是文義解釋原則在稅法解釋方法中的具體體現(xiàn)，側(cè)重于解釋活動(dòng)操作的技術(shù)和規(guī)則，其研究的主要內(nèi)容為如何對(duì)稅法條文進(jìn)行逐字逐句的解釋。有權(quán)解釋機(jī)關(guān)既可以按照狹義、字面的方法解釋稅法，也可以考慮稅法的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目的，從而以更寬泛的方法解釋稅法。有權(quán)解釋稅法的國(guó)家機(jī)關(guān)解釋稅法的具體方法取決于法院一般解釋的方法以及在一段歷史時(shí)期內(nèi)是否已經(jīng)發(fā)展出了一些解釋稅法的特殊原則。第五節(jié)稅法的產(chǎn)生與發(fā)展【單選】中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第二次修訂是在2001年。科學(xué)意義上的財(cái)政學(xué)宣告誕生的標(biāo)志是國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究的出現(xiàn)?！竞?jiǎn)答】1.現(xiàn)階段稅制改革的內(nèi)容主要有哪些？（1）積極穩(wěn)妥地推進(jìn)稅費(fèi)改革，清理整頓行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金。首先，農(nóng)村稅費(fèi)改革是中國(guó)稅收法制建設(shè)的重要課題。其次，稅費(fèi)改革不限于農(nóng)村領(lǐng)域。（2）逐步完善現(xiàn)行稅種制度，鞏固1994年稅制改革成果。首先，實(shí)行增值稅改革試點(diǎn)，探索改革方向。其次，不斷調(diào)整消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種的征稅范圍和稅率，以適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。再次，致力于所得稅制的改革。最后，調(diào)整部分稅種、停征部分稅種、新征某些稅種、醞釀開征某些稅種。（3）應(yīng)對(duì)“入世”要求，消減關(guān)稅，逐步取消非關(guān)稅措施。考試學(xué)習(xí)軟件商城（）出品QQ：593777558更多自考課程（真題、筆記、音頻）請(qǐng)至官網(wǎng)：（4）改革出口退稅機(jī)制，加強(qiáng)稅收征管工作。（5）推進(jìn)地方稅改革，改革地方稅管理。第二章稅權(quán)與納稅人權(quán)利第一節(jié)稅收法律關(guān)系概述【單選】1、稅收法律關(guān)系的要素是稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容、客體。2、稅收法律事實(shí)是引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和終止的原因。【多選】1、稅收法律關(guān)系的主體可以分為征稅主體、納稅主體。2、稅收法律關(guān)系的客體包括貨幣、實(shí)物、行為?！竞?jiǎn)答】1、什么是稅收法律關(guān)系，其特點(diǎn)是什么？稅收法律關(guān)系，是指由稅法確定和保護(hù)的在征稅主體與納稅人之間基于稅法確認(rèn)和保護(hù)的在征稅主體與納稅人之間基于稅法事實(shí)而形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。（1）稅收法律關(guān)系是由稅法確認(rèn)和保護(hù)的社會(huì)關(guān)系。（2）稅收法律關(guān)系是基于稅法事實(shí)而產(chǎn)生的法律關(guān)系。（3）稅收法律關(guān)系的主體一方始終是代表國(guó)家行使稅權(quán)的稅收機(jī)關(guān)。（4）稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)向國(guó)家轉(zhuǎn)移的無償性。2、怎樣理解稅收法律關(guān)系的三大構(gòu)成要素。（1）任何法律關(guān)系都是由主體、內(nèi)容、客體三要素構(gòu)成的，稅收法律的參加者，即承擔(dān)稅收權(quán)利義務(wù)的雙方當(dāng)事人，包括征稅主體和納稅主體。稅法主體的資格由國(guó)家稅法直接規(guī)定。征稅主體指稅收法律關(guān)系中享有稅權(quán)的一方當(dāng)事人。由于國(guó)家的稅權(quán)是通過稅收機(jī)關(guān)行使的，因此征稅主體包括國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)。此外，海外機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)關(guān)稅的征收管理，因而也享有征稅主體的權(quán)利，是征稅主體的組成部分。納稅主體即稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人。按照納稅人身份不同，納稅主體可以分為法人、非法人組織和自然人三類；按照承擔(dān)納稅義務(wù)程度的不同，可以分為無限納稅義務(wù)人與有限納稅義務(wù)人。（2）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容，是指稅收法律關(guān)系主體雙方在征納活動(dòng)中依法享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)，即稅法主體權(quán)利和稅法主體義務(wù)。它決定了稅收法律關(guān)系的實(shí)質(zhì)，是其核心。從范圍上看，稅收法律關(guān)系的內(nèi)容包括征稅主體的權(quán)利義務(wù)和納稅主體的權(quán)利義務(wù)。（3）稅收法律關(guān)系的客體，簡(jiǎn)稱稅法客體，是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向和作用的客觀對(duì)象。它是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的前提、存在的載體