高?；üこ虄?nèi)部審計問題及解決措施研究[精品資料]

高?；üこ虄?nèi)部審計問題及解決措施研究 -精品資料 本文檔格式為 WORD,感謝你的閱讀。 最新最全的 學(xué)術(shù)論文 期刊文獻(xiàn) 年終總結(jié) 年終報告 工作總結(jié) 個人總結(jié) 述職報告 實習(xí)報告 單位總結(jié) 摘要 ：本文對高校現(xiàn)行基建內(nèi)部審計問題進(jìn)行分析，對高校體育館項目為背景進(jìn)行內(nèi)部審計分析，提出高校改善內(nèi)部審計的措施和方法，為類似工程高校內(nèi)部審計提供參考依據(jù)。 關(guān)鍵詞 ：高校；基建項目；審計； E232.6 A 1 高?；üこ虄?nèi) 部審計問題 高校一般擅長于教學(xué)與科研，在基建工程的管理與審計方面經(jīng)驗欠缺，審計力量薄弱，給不法分子造成了可乘之機，致使 “ 象牙塔 ” 也隨之成為腐敗的高危區(qū)。面臨這樣的形勢，高校審計人員應(yīng)保持清醒的頭腦，深入分析當(dāng)前管理工作中存在的突出問題 目標(biāo)定位與審計理念問題。高?；üこ虄?nèi)部審計的目標(biāo)、審計理念、委托代理、受托責(zé)任的履行方面均存在較大問題，即未能完全按照科學(xué)發(fā)展觀對目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)定位，風(fēng)險與績效意識不強，未具體明確委托代理關(guān)系，受托責(zé)任的履行效果不佳。審計目標(biāo)定位不科學(xué)，審計的作用不能有效 發(fā)揮；缺乏風(fēng)險意識，風(fēng)險管理審計的成效不顯著；缺乏科學(xué)的績效審計理念；委托代理關(guān)系不明確，受托責(zé)任履行效果不佳 1。 （ 2）審計缺乏獨立性與客觀性問題。內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，基建工程審計科室 (崗位 )不夠健全；內(nèi)審人員數(shù)量不足，專業(yè)化程度不高，審計的客觀性得不到保證 2； （ 3）制度的建立健全及有效執(zhí)行問題。多數(shù)高校在基建工程全過程跟蹤審計、基建工程審計質(zhì)量控制、基建工程委托審計、基建財務(wù)決算審計、基建工程監(jiān)理審計、審計公示方面的制度建設(shè)還比較薄弱；高校內(nèi)部審計制度的出臺對于制度的系 統(tǒng)性、科學(xué)性考慮較少，與高校的發(fā)展相比則相對滯后；在審計人員職業(yè)規(guī)劃、審計信息化、績效審計、風(fēng)險管理等方面，均未被加以重視，需要進(jìn)行進(jìn)一步的建設(shè)和完善。 （ 4）審計工作質(zhì)量問題。審計內(nèi)容不全面，審計重點太局限；審前準(zhǔn)備不充分， 審計方案不完善，審后跟蹤不到位；審計技術(shù)與方法較落后，審計方式較保守；審計報告不夠客觀與實用 3。 2 工程案例 建設(shè)項目為體育館，建筑面積 17170m2，框架結(jié)構(gòu)，資金自籌。建設(shè)單位為 X 高校。土建施工單位為 Y 建筑公司。 A大學(xué)建筑設(shè)計院為土建設(shè)計單位、網(wǎng) 架第二次設(shè)計單位，網(wǎng)架第一次設(shè)計單位為 B 網(wǎng)架公司，網(wǎng)架施工單位為 C 工程公司。學(xué)校委托 D 監(jiān)理公司對項目進(jìn)行監(jiān)理 (土建監(jiān)理人 E)。學(xué)校委托 F 單位地勘，委托 G 事務(wù)所對土建與網(wǎng)架工程進(jìn)行審計。 土建工程預(yù)算造價 1832 萬元，控制價為 1684.16 萬元，合同價 1471.72 萬元。網(wǎng)架工程預(yù)算造價 991 萬元，控制價為 902 萬元，合同價 793.04 萬元。雙方發(fā)商定在工程竣工前，監(jiān)理酬金暫按工程估算價 2000 萬元的 0.8%計取 (即壹拾陸萬元 )。 土建和網(wǎng)架合同價款采用合同價包干方式確定。工程竣工按中標(biāo)價 款的 85%(應(yīng)扣除甲供材料價款 )付款，工程結(jié)算經(jīng)審計完畢后 3 月內(nèi)完清財務(wù)決算并付清工程保證金以外的其余工程款。 學(xué)校成立了招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組，組長為校長，其成員單位為紀(jì)委、監(jiān)察、工會、設(shè)備處、審計處、財務(wù)處、基建處。 學(xué)?；ㄌ庁?fù)責(zé)對基建事務(wù)進(jìn)行管理，審計處負(fù)責(zé)對工程的審計管理。學(xué)校一級財務(wù)負(fù)責(zé)對基建工程財務(wù)收支核算及工程決算。 3 案例分析 3.1 對 X 高?；ü芾淼姆治?X 高校的招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組由幾個職能部門的行政負(fù)責(zé)人組成，多數(shù)是行政領(lǐng)導(dǎo)，對基建工程管理而言不懂 專業(yè)，加之工作頭緒多，在研究一些重要的事項時常派一般人員參會，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。 近 10 年， X 高校的新區(qū)工程投資 10 多億元，修建期間基建處工作人員 16 人，從數(shù)量上看還不少，但是具有大學(xué)本?？频膬H有 5 人，工程師 3 人，其他人員為退伍安置人員和家屬子女，只具有初高中文化水平。在本土建工程送審時，已經(jīng)沒有工程師能對 Y 企業(yè)編制的工程結(jié)算進(jìn)行初審。 正值 X 高校體育館修建時期，審計處 2004 年 10 月與紀(jì)委、監(jiān)察合署辦公，機構(gòu)的不獨立大大弱化了內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，挫傷了審計人員的積極性。當(dāng)時審計人員 5 人，研究員1 人，副教授 1 人，會計師 1 人，副處級審計員 1 人，科級審計員 1 人。相對于其他管理部門而言管理素質(zhì)略高，但是仍然缺乏專業(yè)的基建工程審計人員。 一級財務(wù)配備了專職的基建會計和出納 (各 1 人 )負(fù)責(zé)工程的財務(wù)核算與決算，但是內(nèi)部缺乏業(yè)務(wù)稽核人員。審計對該工程甲供材料、基建財務(wù)核算與決算沒有進(jìn)行審計。 從修建中發(fā)生的事項可見 :基建處在工程建設(shè)中缺乏必要的建設(shè)日記，現(xiàn)場代表的工程簽證不及時、不準(zhǔn)確，授權(quán)不當(dāng)，一人負(fù)責(zé)該項目，缺乏內(nèi)部牽制。學(xué)校對基建處的權(quán)限更未明確限制，關(guān)于同意變更、材料認(rèn)價方 面權(quán)限太大。簽證材料基本都是因變更而增加了 X 高校的造價，沒有相應(yīng)減少 X 高校造價的情況出現(xiàn)，這是不正常的。 X 高校對相關(guān)管理部門的約束與激勵不合理，不利于工程質(zhì)量、造價、工期的有效控制。 X 高校對管理部門及有關(guān)人員沒有針對基建工程的約束性規(guī)定。 X 高校規(guī)定基建處按照工程造價提取工作經(jīng)費 (優(yōu)良工程 0.5%，合格工程 0.3%)，使其對工期與造價不重視 ；紀(jì)監(jiān)審按照審減金額的 5%提取工作經(jīng)費，因而對質(zhì)量與工期不太關(guān)注 ；其他部門沒有提成則大大挫傷了其主動參與管理的積極性，配合管理往往也是走過場。 從結(jié)算 審計結(jié)果分析 :工程建筑面積 17170m2，土建控制價為 1684.16 萬元，合同價款 1471.72 萬元 (為控制價的87.39%)。土建工程增減變動送審 l624.20 萬元，審定額958.79 萬元，審減額 665.41 萬元，審減率為 40.97%，土建總造價 2430.51 萬元，超過控制價 746.35 萬元。網(wǎng)架施工合同價款 793.04 萬元 (含設(shè)計費 17.45 萬元 )，增加工程送審589.16 萬元，審定 346.25 萬元，審減 242.91 萬元，審減率為 41.23%，網(wǎng)架造價為 1139.29.萬元，增加工程占合同價款的 43.66%，超過控制價 237.29 萬元。以上數(shù)據(jù)體現(xiàn)了低價位中標(biāo)高價位結(jié)算，審減率奇高的結(jié)果。 X 高校在項目管理上的不規(guī)范還體現(xiàn)在以下方面：該工程的勘探、監(jiān)理、網(wǎng)架設(shè)計、土建設(shè)計為校方委托未通過招標(biāo)(比選 )確定，未對工程實施全過程的跟蹤審計?；ㄌ?、紀(jì)監(jiān)審沒有建立和實施相應(yīng)的內(nèi)部牽制制度、工作質(zhì)量管理制度。這期間審計未對相關(guān)管理部門的負(fù)責(zé)人開展經(jīng)濟責(zé)任審計，也未對基建財務(wù)決算進(jìn)行審計。 X 高校對監(jiān)理合同、委托審計合同的執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督，基建處對監(jiān)理公司的監(jiān)管從資料上無從查證 (除監(jiān)理報告外 )，審計處也缺乏 對事務(wù)所結(jié)算審計的過程監(jiān)控。從外墻面層由掛貼棕黃色仿石磚改為玻璃幕墻，拼木地板改為 PVC 塑膠地板，可見 X 高校對工程修建設(shè)計方案考慮不成熟。 X 高校網(wǎng)架第一次委托 B 公司設(shè)計支付設(shè)計費 17.45 萬元，但是該設(shè)計失敗，致使與之配合的土建工程延期半年之久，由此產(chǎn)生的腳手架租賃費、人工賠償費、其他機械費賠償數(shù)額達(dá) 200 多萬元。 3.2 對 Y 建筑企業(yè)的分析 Y 建筑企業(yè)以較低價款中標(biāo)該土建工程?？⒐r得到85%的合同價款，修建過程中墊付了大量資金，加之因網(wǎng)架設(shè)計變更致使工程延期半年之久，資金成 本進(jìn)一步加大。 Y 企業(yè)在修建中憑借信息和專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢，獲得了一些工程經(jīng)濟技術(shù)變更，使投標(biāo)時報價較低項目得以變更，實現(xiàn)其不均衡報價策略為公司贏利的目的。 Y 企業(yè)在玻璃幕墻、 PVC 塑膠地板的價格協(xié)商中處于有利地位。 Y 企業(yè)對于 X 高校委托 B 公司網(wǎng)架設(shè)計失敗而延誤工期的索賠，在各項價格的協(xié)商中處于有利地位。 Y 企業(yè)于 2009 年 6 月報送工程決算資料，按照合同約定應(yīng)在竣工一個月內(nèi)報送，并且存在較嚴(yán)重的高估冒算。 Y企業(yè)聘請的土建結(jié)算報告編制人為 D 監(jiān)理公司的土建總監(jiān) E，這是典型的 一人雙重身份。 3.3 對 D 監(jiān)理公司的分析 D 監(jiān)理公司以 0.8%的監(jiān)理費用接受 X 高校的委托對土建與網(wǎng)架工程進(jìn)行監(jiān)理。 D 監(jiān)理公司派駐的監(jiān)理工程師只有 2人。按照格式化的監(jiān)理合同， D 監(jiān)理公司具有多項權(quán)利，但是在 X 高校沒有得到行使 (如 ；工程款支付的審核、簽認(rèn)權(quán) )。同時， D 監(jiān)理公司也沒能全面履行其義務(wù)。監(jiān)理合同 (第四十六條 )中規(guī)定 “ 監(jiān)理人不得參與可能與合同規(guī)定的與委托人的利益相沖突的一切經(jīng)濟活動 ” ，土建總監(jiān) E 卻擔(dān)任 Y 公司的結(jié)算資料編制人。 3.4 對其他方面的分析 在 X 高校近十年的 新校區(qū)建設(shè)期間，政府審計未對貸款資金修建的工程項目進(jìn)行過審計。 按照規(guī)定發(fā)改委要對高校的招投標(biāo)備案管理，建設(shè)局要對高校的合同備案管理，然而，對 X 高校委托設(shè)計與監(jiān)理未進(jìn)行招標(biāo) (比選 )卻沒有實施行政干預(yù)，在網(wǎng)架設(shè)計圖會審時也未發(fā)現(xiàn)重大問題。市造價站接受了土建結(jié)算中關(guān)于腳手架定額方面的政策咨詢，為雙方提供了規(guī)范的解釋。 X 高校在該工程修建期間很少接受上級教育主管部門的指導(dǎo)與監(jiān)督，基本處于缺乏上級監(jiān)管的自主管理狀態(tài)。 該項目為委托勘察、設(shè)計。在網(wǎng)架委托設(shè)計中，由于第一次的設(shè)計單位 B 公司 未能成為施工的中標(biāo)單位，其設(shè)計方案與土建設(shè)計單位 A 的方案不配合，校方多次與之聯(lián)系未果，最終重新聘請 A 大學(xué)的設(shè)計人二次設(shè)計。因設(shè)計更改延誤 X 高校建設(shè)工期半年之久。 土建設(shè)計的費率 2.4%，設(shè)計費估算為 72 萬元 ；網(wǎng)架第一次委托 B 公司設(shè)計費 17.45 萬元，費率約為 2.25%，第二次委托 A 設(shè)計院的設(shè)計費為 5 萬元。以上費用大大低于政府指導(dǎo)價格。 在該項目建設(shè)期間，電業(yè)局的所屬企業(yè)為 X 高校修建了周邊的高壓線、配電站，水務(wù)部門將主水管鋪設(shè)到位，環(huán)保局修建了化糞池。消防、安全辦、檔案局均例行到位。以上價 格均為不可談判的價格。 4 審計建議 對本審計案例結(jié)合以上簡要分析，作如下審計建議 : (1)X 高校在體育館項目的修建上對管理部門應(yīng)明確授權(quán)。授予基建部門重點監(jiān)管質(zhì)量、工期的權(quán)限，授予工程造價3 萬元以下管理權(quán)限。 3 萬元及以上的事項由學(xué)校授權(quán)招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組商議后報學(xué)校決策。 授予宙計部門全過程跟蹤審計監(jiān)督的權(quán)限。尤其對設(shè)計、委托監(jiān)理、工程招標(biāo)、設(shè)計交更、工程款支付、工程經(jīng)濟簽證、材料議價等環(huán)節(jié)明確授權(quán)。 在建設(shè)的關(guān)鍵時期， X 高校應(yīng)確保內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。紀(jì)監(jiān)審合 并后，學(xué)校招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組的成員中就少了一個監(jiān)督部門的聲音，審計是從經(jīng)濟上實施監(jiān)督，其監(jiān)督的效果較之于黨紀(jì)與行政監(jiān)督更為有效。 (3)X 高校應(yīng)重視內(nèi)部管理隊伍的專業(yè)化建設(shè)。業(yè)務(wù)管理部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)去行政化，鼓勵專業(yè)技術(shù)人才的成長，使學(xué)校的招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組成為名副其實的智囊團。通過補充專業(yè)管理人員和加強對在職人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高管理隊伍的業(yè)務(wù)水平。 (4)X 高校應(yīng)制定激勵到位的內(nèi)部利益分配機制，將各部門的經(jīng)濟利益與控制工程的質(zhì)量、工期、造價目標(biāo)掛鉤，充分調(diào)動各方的積極性，保證實現(xiàn)管理目標(biāo)。 (5)X 高校應(yīng)采取工程量清單計價方式對該工程實施計價與管理，并對清單實施全面的審計。本項目的土建和網(wǎng)架合同價款均采用合同價包千方式確定，從數(shù)據(jù)結(jié)果可知，增加工程數(shù)額很大，如果為固定綜合單價合同，對這部分能起到一定的控制效果。 (6)對投資規(guī)模如此大并且修建復(fù)雜的體育館工程， X高校應(yīng)對工程勘探、設(shè)計、監(jiān)理、施工以招標(biāo)的方式確定中標(biāo)方，并不應(yīng)單純最求最低價格，應(yīng)在合理價位上明確各自的責(zé)權(quán)利，全面執(zhí)行合同條款的約定 4。 (7)該項目增加工程數(shù)額之大，有校方主觀變更、設(shè)計深度不夠及其他 因素的影響。建議 X 高校將成熟的方案交給設(shè)計單位做好細(xì)致的設(shè)計。 (8)建議基建管理部門對項目實施必要的內(nèi)部控制制度，專人管理工程檔案資料，兩人共同負(fù)責(zé)項目管理，按時做好工程建設(shè)日記，及時、準(zhǔn)確完成各項簽證，對監(jiān)理實施必要的監(jiān)督管理。 (9)審計部門應(yīng)對基建管理部門的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評價，對監(jiān)理公司的工作規(guī)范進(jìn)行監(jiān)督，對基建部門領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟責(zé)任結(jié)合工程建設(shè)進(jìn)行審計，對工程物資管理實施監(jiān)督，對財務(wù)決算進(jìn)行審計，完善工程的各項內(nèi)部審計質(zhì)量控制。 5 結(jié)論 規(guī)范高?；?工程內(nèi)部審計管理的對策： （ 1）明確內(nèi)部審計目的，明晰委托與受托管理責(zé)任。 （ 2）確保內(nèi)部審計的獨立性與客觀性。保證審計機構(gòu)的獨立設(shè)置和權(quán)威性，并保證審計人員的全面配備及綜合性。 （ 3）實施制度導(dǎo)向的基建工程內(nèi)部審計管理。實施基建工程的全過程跟蹤審計制度；實施基建工程的審計質(zhì)量控制制度；實施基建工程的財務(wù)決算審計制度；實施基建處處長經(jīng)濟責(zé)任的審計制度；實施基建工程監(jiān)理的審計制度。 6 參考文獻(xiàn) 1曹慧明 .建設(shè)項目跟蹤審計實務(wù) .1 版 .北京 :中國時代經(jīng)濟出版社 ， l-269 2劉世林，方偉明 .2006 年 .經(jīng)濟責(zé)任審計理論與實務(wù) .第 1 版 .北京 :中國時代經(jīng)濟出版社， 1-308 3陳啟蘊，戴家雋， 2006.高校建設(shè)項目跟蹤監(jiān)督中存在的問題及改進(jìn)措，施 .財會通訊， 2:2324 4李恩，劉秋梅 .2004.高?；?(維修 )工程結(jié)算委托審計應(yīng)注意的幾個問題 .河北建筑科技學(xué)院學(xué)報 (社科版 )，2:114 115 作者簡介：徐普林（ 1982.08），男，漢族，浙江安吉人，環(huán)境工程專業(yè)，助理工程師，現(xiàn)主要從事工程造價及工程審計方面 研究。 閱讀相關(guān)文檔 :柔性顯示屏的前世今生 大佬抒豪言戰(zhàn)后新格局 微信作弊我和蒼老師有個約定 逐鹿之戰(zhàn)列國利害談 IT 群雄的新一輪亂戰(zhàn) 巨頭混戰(zhàn) ,互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展催化劑 試論建筑給排水管道設(shè)計 文藝青年必用 ,寫信給一年后的自己 購買