會計基礎(chǔ)總論格式.ppt

第一節(jié)會計概述第二節(jié)會計核算的基本前提和一般原則第三節(jié)會計要素與會計恒等式,第一章總論,第一章總論,第一節(jié):會計概述,一、會計概念,1.概念:會計是以貨幣為主要計量單位,以憑證為依據(jù),采用專門的技術(shù)方法,對一定主體的經(jīng)濟活動進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，并向有并方面提供會計信息的一種經(jīng)濟管理活動.,(3)以貨幣計量為基本形式-會計的主要特點,2.會計函義的內(nèi)容,(1)是一種經(jīng)濟管理活動-會計的本質(zhì),(2)核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動-會計的基本職能,3.分類:會計按其報告的對象不同分類,二、會計的基本職能,1.概念:是指會計在經(jīng)濟管理過程中所具有的功能.,(1)財務(wù)會計:側(cè)重于向企業(yè)外部提供過去的信息(2)管理會計：側(cè)重于向企業(yè)內(nèi)部提供未來的信息,(一)會計核算職能(也稱反映職能)是指會計以貨幣為主要計量單位,通過確認(rèn)、記錄、計算、報告等環(huán)節(jié),對特定主體的經(jīng)濟活動進(jìn)行記賬、算賬、報賬,為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。,2.會計基本職能,會計核算的職能,會計監(jiān)督的職能,(1)會計核算方法(七種最基礎(chǔ)的方法)(2)會計分析方法(3)檢查等方法,1.會計方法的概念：,是用來核算和監(jiān)督會計對象，完成會計任務(wù)的手段。,2.會計方法的內(nèi)容,(1)設(shè)置會計科目和賬戶:是對會計對象的具體內(nèi)容分類反映和監(jiān)督的一種專門方法(分類反映).,3.七種會計核算方法的概念,(2)復(fù)式記賬:通過兩個或兩個以上相互對應(yīng)的賬戶,平衡地記錄每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種專門方法(記賬的方法).,(3)填制和審核會計憑證:,會計憑證是唯一合法憑據(jù)(審核的會計憑證是登記賬簿的依據(jù)),會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù),明確經(jīng)濟責(zé)任,作為記賬依據(jù)的書面證明。,(5)成本計算:是按一定對象歸集經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種費用,借以確定各個對象的總成本和單位成本的一種專門方法。（計算成本的方法）,(4)登記賬簿:將審核無誤的記賬憑證,在賬簿上進(jìn)行連續(xù)、完整的記錄和核算的一種專門方法(提供系統(tǒng)、完整、全面的會計信息的工具),(6)財產(chǎn)清查:通過實地盤點、核對賬目等方法以查明有關(guān)財產(chǎn)物資及貨幣資金實有數(shù)額的一種專門方法(賬實核對的方法),(7)編制財務(wù)會計報告:是單位定期以書面報告形式總括地核算經(jīng)濟活動情況和結(jié)果的一種專門方法(對外提供會計信息的方法),4.會計核算方法流程圖,會計監(jiān)督檢查,設(shè)置賬戶,確認(rèn)、計量、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù),編制財務(wù)會計報告,財產(chǎn)清查,成本計算,登記賬簿,填制和審核憑證,復(fù)式記賬,(二)會計監(jiān)督職能(控制職能)是指會計人員在進(jìn)行會計核算的同時,對特定主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性、合理性進(jìn)行審查。,會計核算與會計監(jiān)督的關(guān)系,會計核算,會計監(jiān)督,前提和基礎(chǔ),延續(xù)和深化,會計的對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動,都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容,也就是會計的對象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動通常又稱為價值運動或資金運動-資金運動包括：資金的籌集、資金的運用、資金的收回及退出(也稱資金的分配).,三、會計的對象,想創(chuàng)立一家企業(yè),首先要有一定的“本錢”,即企業(yè)的資本金,籌集資金,運用資金,分配資金,材料(儲備資金),在產(chǎn)品(生產(chǎn)資金),產(chǎn)成品(成品資金),貨幣資金,貨幣資金,供應(yīng)過程,生產(chǎn)過程,銷售過程,支付工資和其他費用,補償生產(chǎn)經(jīng)營耗費,工業(yè)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)過程圖,購建固定資產(chǎn),殘值收入,折舊,留存收益,投資者投入債權(quán)人借入,上交稅金,償還借款,分配利潤,1.會計主體(會計實體、會計個體):是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織,它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍-明確會計人員處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的立場(會計主體與法律主體(法人)區(qū)別）,第二節(jié)：會計核算的基本前提和一般原則,一、會計核算的基本前提,體主計會,營經(jīng)續(xù)持,期分計會,量計幣貨,2.持續(xù)經(jīng)營是指會計主體在可以預(yù)見的未來,將根據(jù)正常的經(jīng)營方針和既定的經(jīng)營目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營下去。即在可預(yù)見的未來,該會計主體不會破產(chǎn)清算,所持有的資產(chǎn)將正常營運,所負(fù)有的債務(wù)將正常償還。為財產(chǎn)的計價和費用的分配提供了前提條件。,3.會計分期是指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動人為劃分成若干相等的時間間隔,以便確認(rèn)某個會計期間的收入、費用、利潤，確認(rèn)某個會計期末的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，編制財務(wù)會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定-明確時間范圍。,4.貨幣計量:是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位。（包含幣值本身穩(wěn)定不變的假設(shè)）*我國會計制度規(guī)定-各單位的會計核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣,但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告,應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。,1.可比性原則-同一會計期間不同企業(yè)間的橫向比較2.一致性原則(一貫性原則)-同一企業(yè)前后各期間的縱向比較3.謹(jǐn)慎性原則(穩(wěn)健性原則)-資產(chǎn)從低估,負(fù)債從高估;不預(yù)計收益,而應(yīng)預(yù)計可能發(fā)生的損失和費用,二、會計核算的一般原則(補充),（一）總體性要求原則,1.客觀性原則(真實性原則)-會計應(yīng)該以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項為依據(jù)進(jìn)行會計核算.2.實質(zhì)重于形式原則-經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項的實質(zhì)重于其法律形色(如計提折舊)3.相關(guān)性原則4.及時性原則5.明晰性原則6.重要性原則(主營業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)的核算),(二)對會計信息質(zhì)量要求原則,(三)對會計要素確認(rèn)和計量要求原則,1.歷史成本原則-各項財產(chǎn)物資按取得時的實際成本計價2.配比原則-收入與取得該收入的成本費用在同一會計期間相配比入賬3.劃分收益性支出與資本性支出原則(新準(zhǔn)則已取消)說明:誤把費用支出當(dāng)作資產(chǎn)支出會虛增資產(chǎn)和利潤,低估成本費用;反之亦反,4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則(應(yīng)收應(yīng)付制)-我國企業(yè)制度規(guī)定:會計核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為基礎(chǔ)-凡屬本期收入和發(fā)生的費用,不論款項是否收付,均應(yīng)計入本期的損益;凡不屬本期收入和費用,即使款項已經(jīng)收付,也不應(yīng)計入本期的損益;（待攤費用和預(yù)提費用）說明:新準(zhǔn)則已把它列入會計基本前提具體見下頁附表:,例:分別根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制來確認(rèn)某企業(yè)7月份的收入和費用。,10000,600,5000,600,400,3500,3500,5000,10000,4500,100,第三節(jié):會計要素與會計等式,具體包括:資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤稱為六要素(會計報表要素),一、會計要素,(一)會計要素概念:,是對會計對象進(jìn)行的基本分類,是會計核算對象的具體化。,(二)反映財務(wù)狀況的會計三要素,資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項會計要素表現(xiàn)資金運動的相對靜止?fàn)顟B(tài),即反映企業(yè)的財務(wù)狀況。,1.財務(wù)狀況的概念,是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況,是資金運動相對靜止?fàn)顟B(tài)時的表現(xiàn).,2.反映財務(wù)狀況的會計三要素,(1)概念:是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源.,1.資產(chǎn),(2)分類,按其流動性分,產(chǎn)資動流,長期投資,固定資產(chǎn),其他資產(chǎn)無形資產(chǎn),產(chǎn)資動流非,1.流動資產(chǎn),(2)內(nèi)容:庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等,(1)概念:是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用,或者主要為交易目的而持有,或者預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)變現(xiàn)的資產(chǎn),以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。,長期股權(quán)投資,長期股權(quán)投資是指企業(yè)持有的對其子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的權(quán)益性投資以及企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性,2.長期投資,長期股權(quán)投資,持有至到期投資,其他長期投資,3.固定資產(chǎn),(1)概念:是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營而持有的,使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。通常是指企業(yè)使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。,(2)內(nèi)容：房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具等等,4.無形資產(chǎn),(1)概念:是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn).,(2)內(nèi)容:專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等等,5.其他資產(chǎn)是指除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn),包括長期待攤費用等.,資產(chǎn)的特征：,(1)資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益;,(2)資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的,或者不為企業(yè)擁有,也是企業(yè)所控制的;,(3)資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項所形成的。,(1)概念:是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。,2.非流動負(fù)債,按其流動性分,1.流動負(fù)債,2.負(fù)債,(2)分類,(1)概念:是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償,或者主要為交易目的而持有,或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年)到期應(yīng)予以清償,或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。,1.流動負(fù)債,(2)內(nèi)容:短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收貨款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款等。,2.非流動負(fù)債,(1)概念:是指流動負(fù)債以外的負(fù)債。,(2)內(nèi)容,長期借款,應(yīng)付債券,長期應(yīng)付款,負(fù)債的特征：,(1)負(fù)債將減少企業(yè)未來的經(jīng)濟資源;,(2)償付的債務(wù)必須是過去交易或事項所引起的償付義務(wù);,(3)償債的資源必須是企業(yè)擁有或可自主支配的經(jīng)濟資源。,未分配利潤,3.所有者權(quán)益(股東權(quán)益)-是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債的余額.,內(nèi)容,實收資本(或股本),資本公積,盈余公積,留存收益,(三)反映經(jīng)營成果的會計三要素,收入、費用和利潤三項會計要素表現(xiàn)資金運動的顯著變動狀態(tài),即反映企業(yè)的經(jīng)營成果。,是指企業(yè)在一定時期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的最終成果,是資金運動顯著變動狀態(tài)的主要表現(xiàn).,1.經(jīng)營成果的概念,2.反映經(jīng)營成果的會計三要素,(1)概念:是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。,1.收入,(2)確認(rèn)條件:只有在經(jīng)濟利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)。,(3)內(nèi)容:,(1)銷售商品收入(貨幣性交易和商品抵債的交易),(2)提供勞務(wù)收入,(3)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入,(1)因他人使用本企業(yè)貨幣資金而收取的利息收入;(2)因他人使用本企業(yè)的無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)而取的租金收入;(3)因債權(quán)投資而取得的利息收入及股權(quán)投資取得的股利收入。,(5)收入的特征,(4)分類,(1)主營業(yè)務(wù)收入,(2)其他業(yè)務(wù)收入,2.費用,(1)概念:是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。,(2)確認(rèn)條件:只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認(rèn)。,費用,(3)分類(按是否計入產(chǎn)品成本分),直接費用,間接費用,直接材料費用,直接人工費用,制造費用,銷售費用,管理費用,財務(wù)費用,(計入成本的費用)生產(chǎn)費用,(不計入成本的費用)期間費用,直接計入當(dāng)期損益(“本年利潤”),計入生產(chǎn)成本,(4)費用的特征,3.利潤,(1)概念:是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果.包括:收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。,(2)內(nèi)容,1.營業(yè)利潤,2.利潤總額,3.凈利潤,(3)利潤的特征,二、會計等式,(一)會計恒等式(會計平衡式),1.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,(1)企業(yè)的資產(chǎn)來源于所有者的投入資本和債權(quán)人的借入資金及其在生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的效益,分別歸屬于所有者和債權(quán)人。歸屬于所有者的部分形成所有者權(quán)益;歸屬于債權(quán)人的部分形成債權(quán)人權(quán)益(即企業(yè)的負(fù)債)。資產(chǎn)來源于權(quán)益(包括所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益),資產(chǎn)與權(quán)益必然相等。(詳見下頁示意圖),資金,需要,企業(yè)創(chuàng)辦與生產(chǎn)經(jīng)營,資產(chǎn),負(fù)債+所有者權(quán)益(權(quán)益),籌集,資金占用,資金來源,債權(quán)人,投資者,以負(fù)債方式取得資金,依法籌集到一定資本金,具體表現(xiàn)為現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等等,債權(quán)人權(quán)益,投資者權(quán)益,1.常用等式,資產(chǎn)=權(quán)益,2.靜態(tài)等式,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,3.轉(zhuǎn)變的等式,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+(收入-費用),(2)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記賬法、賬戶試算平衡的理論基礎(chǔ),也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。,2.收入-費用=利潤,收入、費用和利潤之間的上述關(guān)系是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)。,注!,(二)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計基本等式的影響,1.企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是多種多樣的，但無論企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，引起資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益這三個會計基本要素在數(shù)量上發(fā)生怎樣的增減變化，都不會破壞會計基本等式的平衡關(guān)系。,2.任何企業(yè)發(fā)生的任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的資產(chǎn)與權(quán)益的變化關(guān)系如下頁圖所示,資產(chǎn)類項目增加,權(quán)益類項目增加,資產(chǎn)類項目減少,權(quán)益類項目減少,雙方總額不變,雙方總額不變,四種基本類型,雙方總額等額增加,雙方總額等額減少,3.應(yīng)用舉例,資產(chǎn)負(fù)債表,2003年1月1日,金額單位:元,某公司2003年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表如下;該公司1月份發(fā)生以下業(yè)務(wù):,3.應(yīng)用舉例,資產(chǎn)負(fù)債表,2003年1月5日,金額單位:元,例1.1月5日,公司接受國家投入的大型設(shè)備,價值200000元.1月5日資產(chǎn)負(fù)債表如下:,固定資產(chǎn)增加200000元,實收資本增加200000元,3.應(yīng)用舉例,資產(chǎn)負(fù)債表,2