稅收籌劃.doc

.稅收籌劃一、填空：1.納稅人對所納款完全通過自身經(jīng)營業(yè)績的提高和技術(shù)進(jìn)步等手段，自行補(bǔ)償其納稅的損失的行為是（稅負(fù)消轉(zhuǎn) ）2. 一般認(rèn)為，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本前提條件是（物價自由波動 ）3.一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為是（混合銷售行為）4跨國稅收籌劃產(chǎn)生的主觀動機(jī)是（追求利潤最大化的需要 ）5.進(jìn)出口貨物完稅價格的確定權(quán)屬于（海關(guān) ）6.課稅商品出售時，買主將今年后若干年應(yīng)納的稅款，從所購商品的資本價值中預(yù)先扣除的行為是（ 稅收資本化 ）7.（天然原油 ）屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品8.免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的土地包括（直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地 ）9.某煤礦5月份生產(chǎn)銷售煤炭10萬噸，銷售隨煤礦開采天然氣5000萬立方米。已知該煤礦使用單位稅額為2.5元/噸，煤礦臨近的某石油管理局天然氣使用的單位稅額為8元/千立方米。煤礦5月份應(yīng)納資源稅為（20萬元）10. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價格公式（材料成本加工費(fèi)）/（1消費(fèi)稅稅率） ）11.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是（納稅人實(shí)繳的增值稅、營業(yè)稅稅額）12.納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，其適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為（5%）13.銷售方為達(dá)到促銷的目的，在向購貨方銷售貨物或提供勞務(wù)時，因購貨方信譽(yù)較好、購貨數(shù)額較大等原因而給予購貨方一定的價格上的優(yōu)惠的銷售形式是（折扣銷售）14.（化妝品 ）這種應(yīng)稅消費(fèi)品在計(jì)算稅額時不實(shí)行復(fù)合計(jì)稅15甲公司所在國A稅率35%，為了拓展國際貿(mào)易，決定在B國開設(shè)分支機(jī)構(gòu)，B國稅率為20%,甲在B國適宜選擇開設(shè)（子公司）16. 土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是按照規(guī)定的稅率和納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的（增值額 ）17.在資源稅中，煤炭的征收范圍包括（原煤 ）18（房屋）屬于房產(chǎn)稅的征稅對象19（娛樂業(yè) ）不屬于增值稅征稅范圍20城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的計(jì)稅依據(jù)是（實(shí)際占用的土地面積 ）21. 個人所得稅計(jì)算中不得進(jìn)行費(fèi)用扣除的項(xiàng)目是（偶然所得）22.（稅收遞延）不屬于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式23.個人所得稅計(jì)算屬于勞務(wù)報酬所得籌劃方法的是（支付次數(shù)的的籌劃 ）24.契稅采用（比例稅率）25.納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時因各種因素的存在，無法取得預(yù)期的籌劃結(jié)果，并且付出遠(yuǎn)大于收益的各種可能是指稅收籌劃的（風(fēng)險性 ）26.我國不征收房產(chǎn)稅的地方有（農(nóng)村 ）27.境外所得已納稅額的扣除方法有（分國不分項(xiàng)抵扣、定率抵扣）28跨國稅收籌劃產(chǎn)生的主觀動機(jī)是（追求利潤最大化的需要 ）29. 按稿酬所得計(jì)算應(yīng)納個人所得稅時可享受應(yīng)納稅額減征（25%）的稅收優(yōu)惠政策。30.納稅人進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅貨物的組成計(jì)稅價格公式為（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅）（1消費(fèi)稅稅率額）31.一般納稅人納稅籌劃途徑是（增值稅稅率的籌劃、銷售額的籌劃、當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的籌劃）。32.個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得，屬于（稿酬所得 ）33. 進(jìn)口貨物的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式是（組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+消費(fèi)稅 ）34. 納稅人利用稅法漏洞或者缺陷，通過對經(jīng)營及財(cái)務(wù)活動的精心安排，以期達(dá)到納稅負(fù)擔(dān)最小的經(jīng)濟(jì)行為是（逃稅 ）35.在課稅范圍比較窄的時候，直接地進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會遇到強(qiáng)有力的阻礙，納稅人不得不尋求間接轉(zhuǎn)嫁的方法，這時的稅收轉(zhuǎn)嫁就可以稱為（消極的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 ）36.工資、薪金所得實(shí)行的稅率形式為（超額累進(jìn)稅率 ）37.居民個人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅的有（轉(zhuǎn)讓居住3年的私房 ）38.進(jìn)口貨物的完稅價格是指貨物的（成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格）39.納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款行為是（欠稅 ）40. 進(jìn)口貨物的組成計(jì)稅價格計(jì)算公式是（組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅 ）41.稅務(wù)籌劃的意義有（提高納稅人納稅意識、實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益最大化、促進(jìn)納稅人經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理水平、有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源配置 ）42.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，（虛報房地產(chǎn)成交價格、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí) ）等情況按照房地產(chǎn)評估價格計(jì)算征收土地增值稅43.按照房產(chǎn)租金收入計(jì)算房產(chǎn)稅適用稅率為 （12% ）44.江西省銅礦4月份將開采的三等銅礦加工成銅精礦，因特殊原因，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確掌握入選精礦時移送使用的原礦數(shù)量，只知入選后的精礦數(shù)量為500噸，選礦比1：32，三等銅礦單位稅額為每噸1.4元。該銅礦4月份應(yīng)納資源稅稅額（22400元 ）45. 載重汽車和機(jī)動船計(jì)稅依據(jù)是（噸位 ）46. 當(dāng)今世界各國行使稅收管轄權(quán)通常有（收入來源地管轄權(quán)、公民管轄權(quán)）47.（工資分?jǐn)偦I劃法、一次性獎金分?jǐn)偦I劃法 ）籌劃方法屬于“削山頭”法45.連續(xù)生產(chǎn)的消費(fèi)品不準(zhǔn)從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是（糧食白酒）48工資、薪金所得，不包括（稿酬）49.免納房產(chǎn)稅的房產(chǎn)包括（國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)、個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn) 、宗教寺廟、公園、名勝古跡的房產(chǎn) 、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的免稅的其他房產(chǎn) ）50國際公認(rèn)的衡量一國稅負(fù)高低的標(biāo)準(zhǔn)是（稅收總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重 ）51.現(xiàn)行增值稅稅率是（5% ）52.（國債）利息收入免征企業(yè)所得稅53.（噸）不屬于我國車船使用稅法中規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)54.（財(cái)產(chǎn)租賃所得 ）是以一個月為一次確定應(yīng)納稅所得額55. 2006年附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是在每月工資、薪金所得在減除1600元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除（3000元 ）55個人取的偶然所得適用稅率為（20% ）56.單位、個人中不用繳納關(guān)稅的有（在商場購買進(jìn)口商品的消費(fèi)者 ）57按稿酬所得計(jì)算應(yīng)納個人所得稅時可享受的稅收優(yōu)惠政策為應(yīng)納稅額減征（30%）。58跨國公司稅收籌劃的客體是（跨國公司的利潤 ）59.各項(xiàng)需要繳納土地增值稅的有（轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) ）60. （原有企業(yè)一分為幾的、改變企業(yè)名稱的、合并后繼續(xù)經(jīng)營的、搬遷轉(zhuǎn)產(chǎn)的）不能視為新辦企業(yè)61. 按稿酬所得計(jì)算應(yīng)納個人所得稅時可享受的稅收優(yōu)惠政策為應(yīng)納稅額減征（30%）62如果跨國公司想利用原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)來合理避稅，那么最后組裝成最終產(chǎn)品的地點(diǎn)（即原產(chǎn)國）就非常重要，一般應(yīng)選擇在（同進(jìn)口國簽訂有優(yōu)惠稅率的國家 ）63.契稅暫行條例規(guī)定，可以享受減免契稅優(yōu)惠待遇的是（因不可抗力滅失住房而重新購買住房的 ）64.消費(fèi)稅納稅籌劃的基本途徑有（合理確定銷售額、合理選擇稅率、委托加工的選擇、外購應(yīng)稅品已納稅款的扣除）65.對獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源減征（ 65% ）66.按稅收籌劃服務(wù)對象分類，稅收籌劃可以分為（法人稅收籌劃、非法人稅收籌劃 ）67甲公司所在國A稅率20%，為了拓展國際貿(mào)易，決定在B國開設(shè)分支機(jī)構(gòu)，B國稅率為25%,預(yù)計(jì)前三年內(nèi)開設(shè)機(jī)構(gòu)由于經(jīng)費(fèi)開支較大，分支機(jī)構(gòu)處于虧損狀態(tài)。因此甲在B國適宜選擇開設(shè)（分公司）68. 進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅計(jì)算公式是：（應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅消費(fèi)稅）稅率）69.契稅的征稅對象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，具體包括（國有土地使用權(quán)出讓 、房屋贈與、房屋出賣 ）70. 稅務(wù)籌劃的內(nèi)容包括（規(guī)避稅務(wù)陷阱 、轉(zhuǎn)嫁稅負(fù) ）71. 免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的土地包括（直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地）72.營業(yè)稅納稅籌劃的重點(diǎn)是（納稅人、營業(yè)額）。73.免稅人包括（免稅自然人、免稅公司）74.稅收籌劃在對未來事項(xiàng)所做的預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行的事先規(guī)劃是指稅收籌劃的（預(yù)期性 ）75. 在實(shí)施稅收籌劃時，應(yīng)知曉稅法的適用性，在法律效力的判定上，包括下列原則（國際法優(yōu)先于國內(nèi)法、后法優(yōu)先于前法 、實(shí)體從舊，程序從新 ）76. 甲乙兩企業(yè)合作建房，甲提供土地使用權(quán)，乙提供資金。雙方風(fēng)險共擔(dān)，利潤共享，正確的是（“合作經(jīng)營”方式下，甲、乙均不納營業(yè)稅）二、名詞解釋：1.稅收籌劃：亦稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃。它是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營活動或投 資行為等涉稅事項(xiàng)作出的事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納為目標(biāo)的一系列謀劃活動。2.稅收優(yōu)惠：是國家稅制的一個組成部分，是政府為了達(dá)到一定的政治、社會和經(jīng)濟(jì)目的，而對納稅人實(shí)行的稅收鼓勵3.稅收饒讓：也稱饒讓抵免，其含義是居住國政府對其居民在國外得到減免稅優(yōu)惠的那一部分所得稅，不再按居住國稅法規(guī)定的稅率予以補(bǔ)征。4.稅收利益：在投資者眼里，稅收利益的取得基本可來源于兩個方面：一個方面，是通過政府提供稅收優(yōu)惠政策取得，另一方面，是通過納稅人對稅收方案的選擇取得。共同的特點(diǎn)是風(fēng)險與收益并存，在稅收籌劃中必須作仔細(xì)的衡量和慎重的決策。5.保稅區(qū)：是在一國海關(guān)監(jiān)控管理下進(jìn)行存放和加工保稅貨物的特定區(qū)域。保稅區(qū)內(nèi)復(fù)運(yùn)出口的進(jìn)口貨物通常免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。國家在境內(nèi)設(shè)立保稅區(qū)，通常是為了創(chuàng)造完善的投資、運(yùn)營環(huán)境。6.轉(zhuǎn)讓定價：也稱劃撥定價，是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在相互舉借貸款、銷售商品、提供勞務(wù)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)往來中所確定的內(nèi)部交易價格。7.稅收管轄權(quán): 對各國的稅收管轄權(quán)的分析是進(jìn)行跨國稅收籌劃的起點(diǎn)。所謂稅收管轄權(quán)，是一國政府在征稅方面所實(shí)行的管理權(quán)力。8.免稅:是國家對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況(特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的特殊情況)所給予納稅人完全免征稅收的照顧或獎勵措施。9.逃稅：是指納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款。10.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：某些稅收的最初納稅人，并不一定是該稅收的最后承擔(dān)者，他可以把所納稅款部分或全部地轉(zhuǎn)嫁給其他人負(fù)擔(dān)。這種納稅人將其所繳納的稅款轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過程就叫稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。11.起征點(diǎn)：所謂起征點(diǎn)，也稱征稅起點(diǎn)，是根據(jù)征稅對象的數(shù)量，規(guī)定一個標(biāo)準(zhǔn)，也就是數(shù)量界限，達(dá)到這個標(biāo)準(zhǔn)或超過這個標(biāo)準(zhǔn)的就其全部數(shù)額征稅，未達(dá)到這個標(biāo)準(zhǔn)的就不征稅。四、簡答題：1簡述稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁可以歸為六種形式：稅負(fù)前轉(zhuǎn)、稅負(fù)后后轉(zhuǎn)、稅負(fù)消轉(zhuǎn)、稅負(fù)輾轉(zhuǎn)、稅負(fù)疊轉(zhuǎn)和稅收資本化稅負(fù)前轉(zhuǎn)是指企業(yè)將納稅款通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方法，轉(zhuǎn)嫁給購買者或者最終消費(fèi)者承擔(dān)稅負(fù)后轉(zhuǎn)是指納稅人一拿誰看因各種原因不能向前轉(zhuǎn)嫁給購買者和消費(fèi)者，而向后逆轉(zhuǎn)給國務(wù)的生產(chǎn)者。稅負(fù)消轉(zhuǎn)要求企業(yè)對所納款完全通過自身經(jīng)營業(yè)績的提高和技術(shù)進(jìn)步等手段，自行補(bǔ)償其納稅的損失。稅負(fù)輾轉(zhuǎn)是稅收前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)次數(shù)在兩次以上的轉(zhuǎn)嫁行為。稅收資本化是指課稅商品出售時，買主將今年后若干年應(yīng)納的稅款，從所購商品的資本價值中預(yù)先扣除。2. 跨國稅收籌劃產(chǎn)生的主要原因有哪些？跨國稅收籌劃產(chǎn)生的主要原因包括主觀原因和客觀原因：主觀原因：從主觀上說，利潤最大化是所有從事生產(chǎn)、經(jīng)營、投資活動的納稅人都追求的共同目標(biāo)，跨國納稅人則期望通過減輕納稅義務(wù)來盡可能地增加其稅后利潤?？陀^原因：是各國稅法及有關(guān)法律方面的差異、不完善、不健全及各種法律和規(guī)章制度中的缺陷和漏洞，主要有以下幾點(diǎn)：各國稅制結(jié)構(gòu)的差別各國稅收管轄權(quán)和納稅義務(wù)確定標(biāo)準(zhǔn)的差異各國稅基范圍的差別各國稅率的差別稅收優(yōu)惠措施的差別及避稅港的存在避免國際雙重征稅3. 工資、薪金是個人所得稅的最主要征稅項(xiàng)目，其納稅籌劃方法有哪些？工資、薪金所得實(shí)行最低稅率為5、最高稅率為45的九級超額累進(jìn)稅率，當(dāng)取得的收入達(dá)到某一檔次時，就要支付與該檔次稅率相適應(yīng)的稅額。但是，工薪稅是根據(jù)月實(shí)際收入水平來漸進(jìn)課稅，這就為稅務(wù)籌劃創(chuàng)造了條件。（1）工資、薪金福利化籌劃 取得高薪是提高一個人消費(fèi)水平的主要手段，但因?yàn)楣べY、薪金個人所得稅的稅率是累進(jìn)的，當(dāng)累進(jìn)到一定程度，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會逐步減少，所以，把納稅人現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供福利，照樣可以增加其消費(fèi)滿足，卻可少繳個人所得稅。（2）利用“削山頭”法進(jìn)行籌劃 對于適用于累進(jìn)稅率的納稅項(xiàng)目，應(yīng)納稅的計(jì)稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于節(jié)省納稅支出。4. 簡述折扣銷售的計(jì)稅規(guī)定折扣銷售是指銷售方為達(dá)到促銷目的，在向購貨方銷售貨物或提供勞務(wù)時，因?yàn)橘徹浄叫抛u(yù)較好、購貨數(shù)額較大等原因而給予購貨方一定的價格優(yōu)惠的銷售形式。根據(jù)稅法規(guī)定，采取折扣銷售方式時，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明，那么可以以銷售額扣除折扣額后的余額作為計(jì)稅金額；如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上體現(xiàn)，那么無論企業(yè)在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得將折扣額從銷售額中扣除。5. 稅收籌劃產(chǎn)生的客觀原因是什么。（1）國際間稅收管轄權(quán)的區(qū)別。每個國家由于其國體或政體不同，導(dǎo)致其管理國家的方式和方法有所不同，反映在稅收的管理上，各國對稅收的管轄權(quán)的規(guī)定上往往千差萬別。因?yàn)閲c國之間的差異，在國際之間的銜接上，就可能形成某種重疊和漏洞，從事國際貿(mào)易或在國際間開辦跨國公司，就可以利用這些差別和漏洞，將自己的稅收負(fù)擔(dān)降到最低水平。（2）稅制因素。首先，各國稅法要素界定不同。由于各國的自然資源稟賦不同，生產(chǎn)力發(fā)展水平差異較大。不同的國家必將采取相應(yīng)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)措施和辦法，反映在有關(guān)稅收法規(guī)上，也將會出現(xiàn)明顯的差別。由此通過稅收進(jìn)行策劃和運(yùn)作的可能性也就產(chǎn)生了。其次是稅收制度因素。經(jīng)濟(jì)活動是復(fù)雜多變的，納稅人的經(jīng)營方式也是多種多樣的。國家要對納稅人的經(jīng)營活動征稅，就要制定能夠應(yīng)對復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動的稅收制度，這就要求稅收制度具有一定的彈性，這種彈性了給納稅人的稅收籌劃提供了可能性。（4）其它因素。如各國對避稅的認(rèn)可程度及反避稅方法上的差別、通貨膨脹、關(guān)境與國境的差異等。6. 為什么說稅收籌劃是納稅人應(yīng)有的權(quán)利？稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法的前提下，有從事經(jīng)濟(jì)活動，獲取收益的權(quán)利，有選擇生存與發(fā)展，兼并與破產(chǎn)的權(quán)利；稅收籌劃所取得的收益應(yīng)屬合法權(quán)益。 稅收籌劃是納稅人對社會賦予其權(quán)利的具體運(yùn)用，屬于納稅人應(yīng)有的社會權(quán)利。納稅人的社會權(quán)利是指法律規(guī)定并允許的受社會保障的權(quán)利。它不應(yīng)因企業(yè)的所有制性質(zhì)、經(jīng)營狀況、貢獻(xiàn)大小不同而不同。在稅收籌劃上，政府不能以外商投資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)劃界，對前者采取默許或認(rèn)同態(tài)度，對后者則反對和制止。其實(shí)，對企業(yè)正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃活動進(jìn)行打壓，恰恰助長了偷稅、逃稅及抗稅現(xiàn)象的滋生。因此，鼓勵納稅人依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓納稅人充分享受其應(yīng)有的權(quán)利，其中包括稅收籌劃，而不是剝奪其權(quán)利，促使其走違法之道。五、案例計(jì)算：1. 外籍杰克先生應(yīng)聘到中國的一家公司任高級管理人員。聘用合同注明：月薪150000元人民幣，每年報銷兩次探親費(fèi)，公司不再承擔(dān)其他任何費(fèi)用，年終根據(jù)業(yè)績情況發(fā)放年終獎金。經(jīng)過納稅籌劃，合同改進(jìn)為每月以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮?shí)銷形式報銷住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)、子女教育費(fèi)等20000元，同時將月薪改為130000元人民幣，公司支出不變。試計(jì)算經(jīng)納稅籌劃后，杰克每月可以節(jié)約多少個人所得稅支出？（速算扣除數(shù)為15375）答：籌劃前，杰克先生每月個人所得稅=（1500004800）45%15375=49965（元） 籌劃后，杰克先生每月個人所得稅=（1300004800）45%15375=40965（元）節(jié)稅額=4996540965=9000（元）2. 某教授06年每月工資2500元，每月應(yīng)某單位邀請外出講學(xué)一次，每次收入5000元。該教授該怎樣進(jìn)行籌劃，才能使稅負(fù)較輕？答：該教授每月應(yīng)納個人所得稅計(jì)算如下：（1）存在雇傭關(guān)系按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅應(yīng)納稅額（250050001600）20%375805（元）（2）不存在雇傭關(guān)系，分別征稅工資、薪金所得應(yīng)納稅額（25001600）10%2565（元）勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額5000（120%）20%800（元）應(yīng)納稅合計(jì)額65800865（元）通過比較，可以看出，采用第一種方案比第二種方案每月可節(jié)省稅額86580560元，全年可節(jié)省稅額6012720（元）因此，該教授應(yīng)與單位簽訂勞動合同，這樣就成為公司的一名兼職人員，每月的講課費(fèi)就成了教授兼職而取得的工資。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，兼職人員從兼職單位取得的工資應(yīng)于原所在單位工資合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅，于是，該教授的稅負(fù)減輕了。3. 某服裝廠年含稅銷售額在80萬元左右，該服裝廠每年購進(jìn)布料（稅率17%）準(zhǔn)許進(jìn)行抵扣的價格在45萬元（不含稅）左右。如果是該服裝廠為一般納稅人，適用稅率17%；如果是小規(guī)模納稅人，適用稅率6%。該服裝廠會計(jì)核算制度健全，有條件被認(rèn)定為一般納稅人。試判斷，該服裝廠適宜做何種納稅人。答：方法一：該服裝廠年不含稅銷售額=80(1+17%)=68.38(萬元)抵扣率為=4568.38100%=65.81%由無差別平衡點(diǎn)抵扣率=1征收率增值稅稅率=64.71%，該公司的抵扣率65.81%大于無差別平衡點(diǎn)抵扣率，因此適宜作一般納稅人。方法二：該服裝廠年不含稅銷售額=80(1+17%)=68.38(萬元)增值率：（68.3845）68.38100%=34.19%根據(jù)增值稅無差異平衡點(diǎn)增值率=征收率增值稅稅率=6%17%=35.29%該公司增值率34.19%小于無差異平衡點(diǎn)增值率,因此適宜做一般納稅人4某企業(yè)2002年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為150萬元，所得稅稅率為33%；其在甲、乙兩國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，在甲國機(jī)構(gòu)的所得額為60萬元，甲國的所得稅稅率30%；在乙國機(jī)構(gòu)的所得額為30萬元，乙國所得稅稅率為35%。在甲、乙兩國已分別繳納所得稅18萬元、10.5萬元。請分別用限額抵扣法和定率抵扣法計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅，并判斷出哪種抵扣方式對企業(yè)最有利。（境外應(yīng)納稅所得額抵扣比例為16.5%）答;（1）限額抵扣法該企業(yè)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅額=（150+60+30）33%=79.2萬元甲國抵扣限額=79.2（60/150+60+30）=19.8萬元在甲國繳納所得稅18萬元，低于抵扣限額19.8萬元，可全額抵扣；乙國抵扣限額=79.2（30/150+60+30）=9.9萬元在乙國繳納所得稅10.5萬元，高于抵扣限額13.2萬元，超過限額的部分，當(dāng)年不得抵扣。該企