一級建造師《建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)》教材下載(高清PDF版)

目 錄 1Z101010 資金時間價值的計(jì)算及應(yīng)用 . 1 1Z101020 技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價 . 14 1Z101030 技術(shù)方案不確定性分 析 . 31 1Z101040 技術(shù)方案現(xiàn)金流 1： 表的編制 . 41 1Z101050 設(shè)備更新分析 . 53 1Z101060 設(shè)備租賃與購買方案的比選分析 . 60 1Z101070 價值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用 . 65 1Z101080 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析 . 77 1Z102000 工程財務(wù) . . 83 1Z102010 財務(wù)會計(jì)甚礎(chǔ) . . 83 1Z102020 成本與費(fèi)用 . 90 1Z102030 收人 . 91 1Z102040 利潤和所得稅費(fèi)用 . 112 1Z102050 企業(yè)財務(wù)報表 . . 121 1Z102060 財務(wù)分析 . 131 1Z102070 籌資管理 . . 137 1Z102080 流動資產(chǎn)財務(wù)管理 . 146 1Z103000 建設(shè)工程估價 . . 152 1Z103010 建設(shè)工程項(xiàng)目總投資 . . 152 1Z103020 建筑安裝工程費(fèi)用項(xiàng)目的組成與計(jì)算 . 164 1Z103030 建設(shè)工程定額 . 175 1Z103040 建設(shè)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算 . 194 1Z103050 建設(shè)工程項(xiàng)目施工圖預(yù)算 . 210 1Z103060 工程量清單編制 . 219 1Z103070 工程撤清單計(jì)價 . 225 1Z103080 工程量清單計(jì)價表格 . 268 1Z103090 國際工程投標(biāo)報價 . 283 1Z101000 工程經(jīng)濟(jì) 1 影響資金時間價值的因素很多， .其中主要有以下幾點(diǎn)： 1. 資金的使用時間。 2. 資金數(shù)量的多少。 3. 資金投人和回收的特點(diǎn)2 1Z101000 工程經(jīng)濟(jì) 4. 資金周轉(zhuǎn)的速度。 I=F-P 即 : i = 100% 式中 i 利率 ； It-單位時間內(nèi)所得的利息額。 (三）利息和利率在工程經(jīng)濟(jì)活動中的作用 1. 利息和利率是以信用方式動員和籌集資金的動力 2. 利息促進(jìn)投資者加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，節(jié)約使用資金 3. 利息和利率是宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要杠桿 IN = = = P i 單 n (1Z101011-5) 復(fù)利計(jì)算分析表 單位：萬元 表 1Z101011-2 使用期 年初 款 額 年末利息 年末本利和 年末償還 1 1000 1000 8=80 1080 0 1 1080 1080 8%=86.4 1166.4 0 3 1166.4 1166.4 8=93.312 1259.712 0 4 1259.712 1259. 7I2 8% = 100.777 1360. 489 1360. 489 PItnIt t1 n Pt 1 單i1Z101010 資金時間價值 的計(jì)算及應(yīng)用 3 圖 1Z101012-1 現(xiàn)金流 量 圖 一、 現(xiàn)金流 量 圖的繪制 (一）現(xiàn)金流量的概念 (二 ）現(xiàn)金流量圖的繪制 。 : 1. 終值計(jì)算（已知 P求 F) 現(xiàn)有一項(xiàng)資金 P,年利率 i，按復(fù)利計(jì)算， n 年以后的本利和為多少？根據(jù)復(fù)利的定 義即可求得 n年末本利和（即終值） F如表 1Z101012-1所示。 由表 1Z101012-1可知，一次支付 n年末終值（即本利和） F 的計(jì)算公式為： F= P(1 i )n (1Z101012-1) 計(jì)息期 期初金額 (1) 本期利息額 (2) 期末本利和 Ft = (1) + (2) 1 p P i F,=P+P/=P(1+/) 2 P(+n Pi+i) i P(H-/)+ Pi-hi) i= PU+i)2 3 Pd+Z)2 P(1+/)2 / F3= m+/)2+ Pd+/)2 /= P(+i)3 1 1 1 ： s ： ： s : : n P(!+/)- pa+i)nl i F=F,l=I(l+iy,l +P(+i)n 1 /=P( +/) 一次支付終值公式推算表 單位：萬元 表 1Z101012-1 4 1Z101000 工程經(jīng)濟(jì) 【例 1Z101012-1】 某公司借款 1000萬元，年復(fù)利率 i =10%，試問 5年末連本帶利 一次需償還若干？ 解 :按式 （ 1Z101012-1)計(jì)算得 , F = P(1 i )n = 1000 (1 + 10%)5 = 1000 1.61051 = 1610. 51 (萬元 ） 2. 現(xiàn)值計(jì)算（已知 F求 P) 由式 （ 1Z101012-1)的逆運(yùn)算即可得出現(xiàn)值 P的計(jì)算式為： P = =F(1 i )- n (1Z101012-3) (二）等額支付系列現(xiàn)金流量的終值、現(xiàn)值計(jì)算 1.等額支付系列現(xiàn)金流量 在 工程經(jīng)濟(jì)活動中，多次支付是最常見的支付情形。多次支付是指現(xiàn)金流量在多個時 點(diǎn)發(fā)生，而不是集中在某一個時點(diǎn)上。如果用 At 表示第 t 期末發(fā)生的現(xiàn)金流量大小，可正可負(fù)，用逐個折現(xiàn)的方法，可將多次支付現(xiàn)金流量換算成現(xiàn)值，即： P = A1(1 i )-1 A2(1 i )- 2 An(1 i )- n = (1Z101012-5) 或 P = (1Z101012-6) 同理，也可將多次支付現(xiàn)金流量換 i成終值 ： F = (1Z101012-7) 或 F = (1Z101012-8) 在上面式子中，雖然那些系數(shù)都 可 以計(jì)算得到，但如果 n較長， At 較多時，計(jì)算也 是比較 繁瑣的。如果多次支付現(xiàn)金流量 At 有如下特征，則可大大簡化上述計(jì)算公式。niF)1( nt 1 t-t ) (1iAnt 1 t t)i,(P/F,Ant 1 t- nt ) (1iAnt 1 t t)-i,n(P/F,A1Z101030 技術(shù)方案不確定性分析 5 等額支付系列現(xiàn)金流量如圖 1Z101012-3所示。 (a) (b) 圖 1Z101012-3 等 額支付系列現(xiàn)金流量示意圖 (a)年金與終值關(guān)系； （ b)年金與現(xiàn)值關(guān)系 一、 經(jīng)濟(jì)效果評價的基本內(nèi)容 經(jīng)濟(jì)效果評價的內(nèi)容應(yīng)根據(jù)技術(shù)方案的性質(zhì)、目標(biāo)、投資者、財務(wù)主體以及方案對經(jīng) 濟(jì)與社會的影響程度等具體情況確定，一般包括方案盈利能力、償債能 力、財務(wù)生存能力 等評價內(nèi)容。 (一 ) 技術(shù)方案的盈利能力 (二）技術(shù)方案的償債能力 (三）技術(shù)方案的財務(wù)生存能力 (二）按評價方法的性質(zhì)分類 按評價方法的性質(zhì)不同，經(jīng)濟(jì)效果評價分為定 量 分析和定性分析。 1. 定量分析 2. 定性分析 (三）按評價方法是否考慮時間因素分類 對定量分析，按其是否考慮時間因素又可分為靜態(tài)分析和動態(tài)分析。 1. 靜態(tài)分析 靜態(tài)分析是不考慮資金的時間因素， 2. 動態(tài)分析 動態(tài)分析是在分析方案的經(jīng)濟(jì)效果時，對發(fā)生在不同時間的現(xiàn)金流量折現(xiàn)后來計(jì)算分 析指標(biāo)。 在技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價中，應(yīng)堅(jiān) _動態(tài)分析與 靜態(tài)分析相結(jié)合，以動態(tài)分析為主的 原則。 (1) 靜態(tài)分析系指不采取折現(xiàn)方式處理數(shù)據(jù)，依據(jù)利潤與利潤分配表計(jì)算技術(shù)方案資 本金凈利潤率（ ROE )和總投資收益率 （ ROI） 指標(biāo)。靜態(tài)分析可根據(jù)技術(shù)方案的具體情 況選做。 圖 lZ010 2-4等值基本公式相互關(guān)系示意圖 閿丨 2101012-5現(xiàn)金流 量 圖 6 1Z101000 工 程 經(jīng) 濟(jì) (二）收集、整理和計(jì)算有關(guān)技術(shù)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料與參數(shù) 1.技術(shù)方案投人物和產(chǎn)出物的價格、費(fèi)率、稅率、匯率、計(jì)算期、生產(chǎn)負(fù)荷及基準(zhǔn)收益率等。它們是重要的技術(shù)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)與參數(shù)，在對技術(shù)方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效果評價時，必須 科學(xué)、合理地選用。 2. 技術(shù)方案建設(shè)期間分年度投資支出額和技術(shù)方案投資總額。技術(shù)方案投資包括建 設(shè)投資和流動資金需要量。 3. 技術(shù)方案資金來源方式、數(shù)額、利率、償還時間，以及分年還本付息數(shù)額。 4. 技術(shù)方案生產(chǎn)期間的分年產(chǎn)品本。分別計(jì)算出總成本、經(jīng)營成本、單位產(chǎn)品成 本、固定成本和變動成本。 5. 技術(shù)方案生產(chǎn)期間的分年產(chǎn)品銷售數(shù)量、營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加、營業(yè)利潤 及其分配數(shù)額。 ROI = = = 13. 53% 根據(jù)式 （ 1Z101023 3)可計(jì)算資本金凈利潤率（ ROE) ROE = = = 21.96% 某技術(shù)方案擬投入資金和利潤表 單位：萬元 表 1Z101023 序號 年份 項(xiàng)目 1 2 3 4 5 6 7 10 1 建設(shè)投資 1.1 自有資金部分 1200 340 1.2 貸款本金 2000 續(xù)表 序號 年份 項(xiàng)目 1 2 3 4 5 6 7 10 1.3 貸款利息（年利率為 6%，投產(chǎn)后前 4 年 等本償還，利息照付） 60 123.6 92.7 61.8 30.9 2 流動資金 2.1 自有資金部分 300 , 2.2 貸款 100 400 2.3 貸款利息（年利率為 4%) 4 20 20 20 20 3 所得稅前利潤 50 550 590 620 650 4 所得稅后利潤（所得稅率為 25%) -50 425 442.5 465 487.5 解： （ 1)計(jì)算總投資收益率 (ROI) 技術(shù)方案總投資 TI =建設(shè)投資 +建設(shè)期貸款利息 +全部流動資金 = 1200+340+2000+60+300+100+400=4400(萬元） 年平均息稅前利潤 EBIT =(123. 6+92. 7+61. 8+30. 9+4+20 7) + (-50+550+590+620+650 4) 8 = (453+4310) 8 = 595. 4(萬元） 根據(jù)式 (1Z101023-2)可計(jì)算總 投資 收 益率 （ ROI ) %100TIEBIT %10044004.595 %100ECNP %100184006.404 1Z101030 技術(shù)方案不確定性分析 7 1. 當(dāng)技術(shù)方案實(shí)施后各年的凈收益不相同時，靜態(tài)投資回收期可根據(jù)累計(jì)凈現(xiàn)金流 量求得（如圖 1Z101024所示），也就是在技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表中累計(jì)凈現(xiàn)金流量由 負(fù)值變?yōu)榱愕臅r點(diǎn)。其計(jì)算公式為： (1Z101024-3) 式中 T 技術(shù)方案各年累計(jì)凈現(xiàn)金流量首次為正或零的年數(shù)； 技術(shù)方案第 （ T 一 1)年累計(jì)凈現(xiàn)金流量的絕對值； (CI-CO)t 技術(shù)方案第 T年的凈現(xiàn)金流量。 【例 1Z101024-2】 某技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)如表 1Z101024 所示，計(jì)算該技 術(shù)方案的靜態(tài)投資回收期。 解： 根據(jù)式 （ 1Z101024-3)， 可得： 一、概念 財務(wù)凈現(xiàn)值 (FNPV)是反映技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)盈利能 力的動態(tài)評價指標(biāo)。技術(shù)方 案的財務(wù)凈現(xiàn)值是指用一個預(yù)定的基準(zhǔn)收益率（或設(shè)定的折現(xiàn)率） ic， 分別把整個計(jì)算期 間內(nèi)各年所發(fā)生的凈現(xiàn)金流量都折現(xiàn)到技術(shù)方案開始實(shí)施時的現(xiàn)值之和。財務(wù)凈現(xiàn)值計(jì)算 公式為： (1Z101025) 對常規(guī)技術(shù)方案，財務(wù)內(nèi)部收益率其實(shí)質(zhì)就是使技術(shù)方案在計(jì)算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計(jì)等于零時的折現(xiàn)率。其數(shù)學(xué)表達(dá)式為： (1Z101026-2) 二、基準(zhǔn)收益率的測定 1. 在政府投資項(xiàng)目以及按政府要求進(jìn)行財務(wù)評價的建設(shè)項(xiàng)目中采用的行業(yè)財務(wù)基準(zhǔn)收益率，應(yīng)根據(jù)政府的政策導(dǎo)向進(jìn)行確定。 2. 在企業(yè) 各類技術(shù)方案的經(jīng)濟(jì)效果評價中參考選用的行業(yè)財務(wù)基準(zhǔn)收益率結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)、行業(yè)資本構(gòu)成情況等因索綜合 測定。 3. 在中國境外投資的技術(shù)方案財務(wù)基準(zhǔn)收益率的測定，應(yīng)首先考慮國家風(fēng)險因素。 即 ： ic=(1+i1)(1+i2)(1+i1) -1 i1+i2 +i3 （ 1Z101027-2) 若技術(shù)方案的現(xiàn)金流量是按基年不變價格預(yù)測估算的，預(yù)測結(jié)果已排除通貨膨脹因素 的 某技術(shù)方案投資現(xiàn)金流 量 表 單 位：萬元 表 1Z101024 計(jì)算期 0 1 2 3 4 5 6 7 8 1.現(xiàn)金流人 800 1200 1200 1200 1200 1200 2.現(xiàn)金流出 600 900 500 700 700 700 700 700 3.凈現(xiàn)金流量 -600 -900 300 500 500 500 500 500 4.累汁凈現(xiàn)金流 M -600 -1500 -1200 -700 -200 300 800 1300 TTttt COCICOCITP )()(110 10 )(Tt tCOCI)年(4.5500200)16( tPtnt ctiCOCIFNPV 0)1()(0)1()()(0 tnt tFIRRCOCIFIRRFNPV8 1Z101000 工 程 經(jīng) 濟(jì) 影響，就不再重復(fù)考慮通貨膨脹的影響去修正值。即 ： ic=(1+i1)(1+i2) -1 i1+i2 (1Z101027-3) 上述近似處理的條件是 i1、 i2、 i3 都為小數(shù)。 一、償債資金來源 ( )利潤 (二）固定資產(chǎn)折舊 (三）無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)。 (四）其他還款資金 (一）借款償還期 0 .概念 借款償還期，是指根據(jù)國家財稅規(guī)定及技術(shù)方案的具體財務(wù)條件，以可作為償還貸款 的收益 （ 利潤、折舊、攤銷費(fèi)及其他收益）來償還技術(shù)方案投資借款本金和利息所需要的 時間。它是反映技術(shù)方案借款償債能力的重要指標(biāo)。借款償還期的計(jì)算式如下： (1Z101028-1) 借款償還期可通過借款還本付息計(jì)算表推算，以年表示。其具體推算 公式如下： Pa =(借款償還開始出現(xiàn)盈余年份 -1) (1Z101028-2) d (二）可變成本 可變成本是隨技術(shù)方案產(chǎn)品產(chǎn)量的增減而成正比例變化的各項(xiàng)成本，如原材料、燃 料、動力費(fèi)、包裝費(fèi)和計(jì)件工資等。 (三）半可變（或半固定）成本 半可變（或半固定）成本是指介于固定成本和可變成本之間，隨技術(shù)方案產(chǎn)量增長而 增長，但不成正比例變化的成本，如與生產(chǎn)批量有關(guān)的某些消耗性材料費(fèi)用、工模具費(fèi)及 運(yùn)輸費(fèi)等，這部分可變成本隨產(chǎn)量變動一般是呈階梯形曲線。由于半可變（或半固定）成 本通常在總成本中所占比例很小，在技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果 分析中，為便于計(jì)算和分析，可以 根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)情況將產(chǎn)品半可變（或半固定）成本進(jìn)一步分解成固定成本和可變成本。長 期借款利息應(yīng)視為固定成本；流動資金借款和短期借款利息可能部分與產(chǎn)品產(chǎn)量相關(guān)，其 利息可視為半可變（或半固定）成本，為簡化計(jì)算，一般也將其作為固定成本。 綜上所述，技術(shù)方案總成本是固定成本與可變成本之和，它與產(chǎn)品產(chǎn)量的關(guān)系也可以 近似地認(rèn)為是線性關(guān)系， 即 : C = CF + CuQ (1Z101032-1) 由于單位產(chǎn)品營業(yè)稅金及附加常常是單位產(chǎn)品銷售價格與營業(yè)稅金及附加稅率的乘 、積，故式 (1Z101032-5)又可表示為： (1Z101032-6) 【例 1Z101032-1】 某技術(shù)方案年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為 10萬臺 ， 年固定成本為 1200萬元， 產(chǎn)品單臺銷售價格為 900元，單臺產(chǎn)品可變成本為 560元，單臺產(chǎn)品營業(yè)稅金及附加為 120元。 dPt trd BRDBI 0 0 )(余額盈余當(dāng)年可用于還款的 盈余當(dāng)年應(yīng)償還借款額uF Crp CQBEP )1()(1Z101030 技術(shù)方案不確定性分析 9 試求盈虧平衡點(diǎn)的產(chǎn)銷量。 解：根據(jù)式 (1Z101032-5)可得： 盈虧平衡分析雖然能夠從市場適應(yīng)性方面說明技術(shù)方案風(fēng)險的大小，但并不能揭示產(chǎn) 生技術(shù)方案風(fēng)險的根源。因此，還需采用其他方法來幫助達(dá) 到這個目標(biāo)。 (二）選擇需要分析的不確定性因素 第 一 ，預(yù)計(jì)這些因素在其可能變動的范圍內(nèi)對經(jīng)濟(jì)效果評價指標(biāo)的影響較大；)臺(5 4 5 4 5120560900 1 2 0 0 0 0 0 0)( QBEP10 1Z101000 工 程 經(jīng) 濟(jì) 第二，對在確定性經(jīng)濟(jì)效果分析中采用該因素的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性把握不大。 1 .臨界點(diǎn) 臨界點(diǎn)可用臨界點(diǎn)百 分比或者臨界值分別表示某一變 量 的變化達(dá)到一定的百分比或者一定數(shù)值時，技術(shù)方案的 經(jīng)濟(jì)效果指標(biāo)將從可行轉(zhuǎn)變?yōu)椴豢尚小?二、資本金現(xiàn)金流組表 圖 1Z101033-1 單因素敏感性分析示意圖 投資現(xiàn)金流量表人民幣 單位：萬元 表 1Z101041-1 序號 項(xiàng) 目 合計(jì) 計(jì)算期 1 2 3 4 n 1 現(xiàn)金流入 1.1 營業(yè)收人 1.2 補(bǔ)貼收入 1.3 回收固定資產(chǎn)余值 1.4 回收流動資金 2 現(xiàn)金流出 2.1 建設(shè)投資 2.2 流動資金 2.3 經(jīng)營成本 2.4 營業(yè)稅金及附加 2.5 維持運(yùn)營投資 3 所得稅前凈現(xiàn)金流量 （ 1一 2) 4 累計(jì)稅前凈現(xiàn)金流 量 5 調(diào)整所得稅 6 所得稅后凈現(xiàn)金流 量 (3-5) 7 累計(jì)所得稅后凈現(xiàn)金流 量 計(jì) 算 指標(biāo)： 所得稅前 所得稅后 投資財務(wù)內(nèi)部收益率 投資財務(wù)凈現(xiàn)值 (ic= %)： 投資回收期 s 1Z101070 價值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用 11 注 ,技術(shù)方案資本金包括用于建設(shè)投資，邊設(shè) 期利息和流動資金的資金 . 營業(yè)稅按應(yīng)稅營業(yè)額乘以規(guī)定營業(yè)稅稅率計(jì) 算 ， 即 P: 應(yīng)納營業(yè)稅額 =營業(yè)額 稅率 (1Z101042-10) 營業(yè)稅是價內(nèi)稅，包含在營業(yè)收入之內(nèi)。 (二）消費(fèi)稅 消費(fèi)稅是針對特定消費(fèi)品征收的稅金。在經(jīng)濟(jì)效果評價中，對適用消費(fèi)稅的產(chǎn)品，消 費(fèi)稅實(shí)行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅（簡稱復(fù)合計(jì)稅）的辦 法計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下： 1. 實(shí)行從價定率辦法 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =銷售額 比例稅率 (1Z101042-11) 2. 實(shí)行從量定額辦法 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =銷售數(shù)量 定額稅率 （ 1Z101042-12) 3. 實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法 應(yīng)納消費(fèi)稅額 =銷售額 比例稅率 +銷售數(shù)量 定額稅率 （ 1Z101042-13) (四）土地增值稅 土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的稅種。房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定 計(jì)算土地增值稅。土地增值稅按四級超率累進(jìn)稅率計(jì)算，公式如下： 資本金現(xiàn)金流量 表 人民幣單位：萬元 表 1Z10104-2 序號 項(xiàng) 目 計(jì) 算 期 1 2 3 4 - - n 1 現(xiàn)金流入 1.1 營業(yè)收人 1.2 補(bǔ)貼收人 1.3 回收固定資產(chǎn)余值 1.4 回收流動資金 2 現(xiàn)金流出 2,1 技術(shù)方案資本金 Z.Z 借款本金償還 2.3 借款利息支付 2.4 經(jīng) 營 成本 2.5 營業(yè) 稅金及附加 2.6 所得稅 2.7 維持運(yùn)營投資 3 凈現(xiàn)金 流量 (1-2) 計(jì)算指標(biāo) 資本金財務(wù)內(nèi)部收益率 （ ) 12 1Z101000 工 程 經(jīng) 濟(jì) 圖 1Z101053 設(shè) 備年度費(fèi)用曲線 使用年限 （ 1Z101042-15) ； ， 。 二、設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的估算 (二）設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的確定方法 確定設(shè)備經(jīng)濟(jì)壽命的方法可以分為靜態(tài)模式和動態(tài)模式兩種。 為最小的 N。 就是設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命。 (1Z101053-1) 確定設(shè)備更新時機(jī)。 (1) 如果舊設(shè)備繼續(xù)使用 1年的年平均使用成本低于新設(shè)備的年平均使用成本 此時，不更新舊設(shè)備，繼續(xù)使用舊設(shè)備 1年。 (2) 當(dāng)新舊設(shè)備方案出現(xiàn)： 一、設(shè)備租賃與購置方案分析的步驟 1. 定性分析篩選方案，包括：分析企業(yè)財務(wù)能力，分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險、使用維修特點(diǎn)。 (1) 分析企業(yè)財務(wù)能力，如果企業(yè)不能一次籌集并支付全部設(shè)備價款，則去掉一次付 款購置方案。 (2) 分析設(shè)備技術(shù)風(fēng)險、使用維修特點(diǎn)，對技術(shù)過時風(fēng)險大、保養(yǎng)維護(hù)復(fù)雜、使用時 間短的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營租賃方案；對技術(shù)過時風(fēng)險小、使用時間長的大型專用設(shè)備則 融 資租賃方案或購置方案均是可以考慮的方式。 對于租金的計(jì)算主要有附加率法和年金法。 (1) 附加率法 附加率法是在租賃資產(chǎn)的設(shè)備貨價或概算成本上再加上一個特定的比率來計(jì)算租金。 每期租金只表達(dá)式為： (1Z101062-3) （ 2） 年金法 年金法是將一項(xiàng)租賃資產(chǎn)價值按動態(tài)等額分?jǐn)偟轿磥砀髯赓U期間內(nèi)的租金計(jì)算方法。 年金法計(jì)算有期末支付和期初支付租金之分。 期初支付方式是在每期期初等額支付租金 ， 期初支付要比期末支付提前 一 期支付 租金，其支付方式的現(xiàn)金流量如圖 1Z101062 (b)所殺。每期租金 Rb的表達(dá)式為： (1Z101062-5) NC Nt tNN CNN LPC 1_ 1r)i1( PNNPR1)1()1( 1b NNiiiPR1Z101070 價值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用 13 ， 1Z103050 建設(shè)工程項(xiàng) 目施工圖預(yù)算 2 11 如何提高價值提供了以下五種途徑。 1. 雙向型 在提 高 產(chǎn)品功能的同時，又降低產(chǎn)品成本 2. 改進(jìn)型 在產(chǎn)品成本不變的條件下，通過改進(jìn)設(shè)計(jì) 3. 節(jié)約型 在保持產(chǎn)品功能不變的前提下，通過降低成本達(dá)到提 高 價值的目的 4. 投資型 產(chǎn)品功能有較大幅度提 高 ，產(chǎn)品成本有較少提高。 5. 犧牲型 t在產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度降低的情況下，也可達(dá)到提 高 產(chǎn)品價值的目的。 價值工程的工作程序 表 1Z101072 工作階段 設(shè)計(jì)程序 工 作步菝 對應(yīng)問題 基本步驟 詳細(xì)步驟 準(zhǔn)備階段 制定工作計(jì)劃 確定目標(biāo) 1.工作對象選擇 1.價值工程的研 2.信息資料搜集 究對象是什么 分析階段 功能評價 功能分析 3.功能定義 2.這是干什么 4.功能整理 用的 5.功能成本分析 3.成本是多少 分析階段 功能評價 功能評價 6.功能評價 4.價值是多少 7.確定改進(jìn)范圍 初步設(shè)計(jì) 8.方案創(chuàng)造 5.有無其他方法 實(shí)現(xiàn)同樣功能 評價各設(shè)計(jì)方案改 進(jìn)、優(yōu)化方案 9.概 略評價 6.新方案的成本 是多少 創(chuàng)新階段 制定創(chuàng)新方案 10.調(diào)整完善 11.詳 細(xì)評價 方案書面化 12.提出方案 7. 新方案能滿足 功能的要求嗎 檢査實(shí)施悄況并評價 活動成果 方案實(shí)施與 成果評價 13.方案審批 實(shí)施階段 14.方案實(shí)施與檢 $ 8.偏離目標(biāo)了嗎 15.成果評價 二、經(jīng)濟(jì)上合理 通常情況下，這些原則是一致的。但有時也存在相互矛盾的情形，此時就要綜合考慮 幾方面的得失。一般地說，在保證功能和質(zhì)量、不違反勞動安全與環(huán)境保護(hù)的原則下，經(jīng) 濟(jì)合理應(yīng)是選擇新技術(shù)方案的主要原則。 (一）增量投資收益率法 所謂增量投資收益率 就是增 fi投資所帶來的經(jīng)營成本 （ 或生產(chǎn)成本 ） 上的節(jié)約與增量 投資之比。 I2 I1 , C2 C1 ,則 增 量 投 資 收 益 率 R ( 2 - 1)為： (1Z101082-1) 2.縮短工期節(jié)約固定費(fèi)用 %1001221)12( II CCR1Z103050 建設(shè)工程項(xiàng) 目施工圖預(yù)算 2 11 由于縮短工程工期節(jié)約的固定費(fèi)用可按下式計(jì)算： (1Z101082-6) 4.縮短工期提前投產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益 (1Z101082-8) 二、財務(wù)會計(jì)的職能 1.會計(jì)的核算職能 2.會計(jì)的監(jiān)督職能 一、會計(jì)核算的基本假設(shè) 1. 會計(jì)主體假設(shè) 2. 持續(xù)經(jīng)營假設(shè) 3. 會計(jì)分期假設(shè) 4. 貨幣計(jì)量假設(shè) 與生產(chǎn)成本相比較，期 間費(fèi)用有 以下的特點(diǎn)： 1. 與產(chǎn)品生產(chǎn)的關(guān)系不同。 2. 與會計(jì)期間的關(guān)系不同。 3. 與會計(jì)報表的關(guān)系不同。 4. 二、成本費(fèi)用的計(jì)量 費(fèi)用是資產(chǎn)的 一 種轉(zhuǎn)化形式。 三、工程成本的計(jì)算方法 工程成本竣工結(jié)算法 工程成本月份結(jié)算法 工程成本分段結(jié)算法 直接費(fèi)用包括： （ 1)耗用的材料費(fèi)用； （ 2)耗用的人工費(fèi)用； （ 3)耗用的機(jī)械使用 費(fèi)；（ 4)其他直接費(fèi)用，指其他可以直接計(jì)入合同成本的費(fèi)用。 1Z102031 收人的分類及確認(rèn) 一、收入的概念及特點(diǎn) 狹義上的收人，即營業(yè)收入 二、收入分類 按收入的性質(zhì)，企業(yè)的收入可以分為建造（施工 ） 合同收人 、銷售商品收入、提供勞 務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。 一、所得稅的概念 所得稅是指企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得按規(guī)定交納的稅金，是根據(jù)應(yīng)納稅所 得額計(jì)算的，包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。應(yīng)納稅所得額是企 業(yè)年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額。 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益 ） 變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益（或股東權(quán)益 ） )( 0 jjj TTBS 01 TTCG jFjj1Z103050 建設(shè)工程項(xiàng) 目施工圖預(yù)算 2 11 二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 1. 資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況， 可以分析企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成，以便及時進(jìn)行調(diào)整； 2. 資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)的償債能力 ，可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)， 表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間 ； 3. 資產(chǎn)負(fù)債表能夠反映企業(yè)在某一特定日期企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成情況，可以判斷 資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。 一、 趨勢分析法 趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指標(biāo)，確定 . 其增減變化的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量變動趨勢的 分析方法。采用該方法，可以分析變化的原因和性質(zhì)，并預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展前景。 1. 存貨周轉(zhuǎn)率 存貨周轉(zhuǎn)率是衡量和評價企業(yè)購人存貨、投 入生產(chǎn)、銷售收回等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜 合性指標(biāo)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在某一時期賒銷收入和同期應(yīng)收賬款之間的比率，通常用應(yīng) 收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)兩種形式來表示。 2.綜合資金成本 綜合資本成本的計(jì)算公式為： (1Z102071-3) 一、現(xiàn)金管理的目標(biāo) 二、現(xiàn)金收支管理 三、最佳現(xiàn)金持有量 一、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo) 應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)中的一個重要項(xiàng)目，是商業(yè)信用的直接產(chǎn)物。 工程造價，一般是指一項(xiàng)工程預(yù)計(jì)開支或?qū)嶋H開支的全 部固定資產(chǎn)投資費(fèi)用，在這個 意義上工程造價與建設(shè)投資的概念是一致的。 國外運(yùn)費(fèi) =離岸價 運(yùn)費(fèi)率 (1Z103012-3) 或： 國外運(yùn)費(fèi) =運(yùn)量 單位運(yùn)價 （ 1Z103012-4) 場地準(zhǔn)備和臨時設(shè)施費(fèi) =工程費(fèi)用 費(fèi)率 +拆除清理費(fèi) （ 1Z103013-2) 圖 1Z102062 杜邦財務(wù)分析體系 應(yīng)收賬款營業(yè)收入次數(shù)）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn) jj WKK W1Z103050 建設(shè)工程項(xiàng) 目施工圖預(yù)算 2 11 人工費(fèi) =2(人工定額消耗量 日工資單價） （ 1Z103022-1) (1Z103022-2) (一）營業(yè)稅 營業(yè)稅的稅額為營業(yè)額的 3%。計(jì)算公式為： 營業(yè)稅 =營業(yè)額 3% (1Z103025-2) (二）城市維護(hù)建設(shè)稅 (三）教育費(fèi)附加 教育費(fèi)附加稅額為營業(yè)稅的 3%。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納營業(yè)稅額 3% (1Z103025-4) 編制人工定額主要包括擬定正常的施工條件以及擬定定額時間兩項(xiàng)工作，但擬定定額 時間的前提是對工人工作時間按其消耗性質(zhì)進(jìn)行分類研究。 (2)其他用工 1) 超運(yùn)距用工。 2) 輔助用工。 3) 人工幅度差用工 4) 2） 超運(yùn)距用工的計(jì)算 超運(yùn)距用工數(shù)量 =( 超運(yùn)距材料數(shù)量 時間定額） （ 1Z103036-2) 工料單價是確定定額計(jì)量單位的分部分項(xiàng)工程的人工費(fèi)、材料費(fèi)和機(jī)械使用費(fèi)的費(fèi)用 標(biāo)準(zhǔn)，即直接工程費(fèi)單價，也稱為定額基價。 (三 ）概算定額的編制方法 1. 直接利用綜合預(yù)算定額。如磚基礎(chǔ)、鋼筋混凝土基礎(chǔ)、樓梯、陽臺、雨篷等。 2. 在預(yù)算定額的基礎(chǔ)上再合并其他次要項(xiàng)目。如墻身再包括伸縮縫；地面包括平整 場地、回填土、明溝、墊層、找平層、面層及踢腳。 3. 改變計(jì)量單位。如屋架、天窗架等不再按立方來體積計(jì)算，而按屋面水平投影面 積計(jì)算。 4. 采用標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)圖紙的項(xiàng)目，可以根據(jù)預(yù)先編好的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算計(jì)算。如構(gòu)筑物中的煙 囪、水塔、水池等，以每座為單位。 5. 工程量計(jì)算規(guī)則進(jìn)一步簡化。如磚基礎(chǔ)、帶形基礎(chǔ)以軸線（或中心線）長度乘斷 面積計(jì)算；內(nèi)外墻也均以軸線（或中心線）長 乘以 高 ，再扣除門窗洞口計(jì)算；屋架按屋面 投影面積計(jì)算；煙囪、水塔按座計(jì)算；細(xì)小零星占造價比重很小的項(xiàng)目，不計(jì)算工程量， 按占主要工程的百分比計(jì)算。 (概算指標(biāo)的內(nèi)容和形式 概算指標(biāo)的組成內(nèi)容一般分為文字說明、指標(biāo)列表和附錄等幾部分。 設(shè)計(jì)概算是設(shè)計(jì)文件的重要組成部分，是由設(shè)計(jì)單位根據(jù)初步設(shè)計(jì)（或技術(shù)設(shè)計(jì) ） 圖 紙及說明、概算定額（或概算指標(biāo) )、各項(xiàng)費(fèi)用定額或取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（指標(biāo)）、設(shè)備、材料預(yù)算 價格等資料或參照類似工程預(yù)決算文件，編制和確定的建設(shè)工程項(xiàng)目從籌建至竣工交付使 用所需全部費(fèi)用的文件。 設(shè)計(jì)概算可分為單 位工程概算、單項(xiàng)工程綜合概算和建設(shè)工程項(xiàng)目總概算三級。各級 概算 51i iGG1Z103050 建設(shè)工程項(xiàng) 目施工圖預(yù)算 2 11 之間的相互關(guān)系如圖 1Z103041-1所示。 1. 單位工程概算 圖 1Z103041-1 設(shè)計(jì)概算文件的組成內(nèi)容 1Z103050 建設(shè)工程項(xiàng) 目施工圖預(yù)算 2 11 二、設(shè)計(jì)概算的作用 (一）單位建筑工程概算編制方法 1 .概算定額法 1 .設(shè)備安裝工程概算的編制方法 (1) 預(yù)算單價法 (2) 擴(kuò)大單價法 (3) 概算 指標(biāo)法 按占設(shè)備價值的百分比（安裝費(fèi)率）的概算指標(biāo)計(jì)算。 設(shè)備安裝費(fèi) =設(shè)備原價 設(shè)備安裝費(fèi)率 （ 1Z103043-14) 按設(shè)備安裝工程每平方米建筑面積的概算指標(biāo)計(jì)算。設(shè)備安裝工程有時可按不同的 專業(yè)內(nèi) 容（如通風(fēng)、動力、管道等 ） 采用每平方米建筑面積的安裝費(fèi)用概算指標(biāo)計(jì)算安 裝費(fèi)。 二、單項(xiàng)工程綜合概算的編制方法 二、設(shè)計(jì)概算審查的內(nèi)容 (一）審查設(shè)計(jì)概算的編制依據(jù) 1.合法性審查。 2.時效性審查。 3.適用范圍審查。 工程量計(jì)算的評審包括： 審查工程量計(jì)算規(guī)則的選用是否正確 ； 審査工程量的計(jì)算是否存在重復(fù)計(jì)算現(xiàn)象； 審查工程量匯總計(jì)算是否正確； 審査施工圖設(shè)計(jì)中是否存在擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)等現(xiàn)象。 圖預(yù)算 傳統(tǒng)計(jì)價模式下，由主管部門制定工程預(yù)算定額，并且規(guī)定間接費(fèi)的內(nèi)容和取費(fèi)標(biāo) 準(zhǔn)。建設(shè) 單位和施工單位均先根據(jù)預(yù)算定額中規(guī)定的工程量計(jì)算規(guī)則、定額單價計(jì)算直接 工程費(fèi)、措施費(fèi)，再按照規(guī)定的費(fèi)率和取費(fèi)程序計(jì)取間接費(fèi)、利潤和稅金，匯總得到工程 造價。其中，預(yù)算定額單價既包括了消耗量標(biāo)準(zhǔn)，又含有單位價格。 施工圖預(yù)算的編制依據(jù)主要包括以下方面： 1. 國家、行業(yè)、地方政府發(fā)布的計(jì)價依據(jù)等有關(guān)法律法規(guī)或規(guī)定； 2. 建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)文件、合同、協(xié)議等； 3. 批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)概算； 4. 批準(zhǔn)的施工圖設(shè)計(jì)圖紙及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)圖集和規(guī)范； 5. 相應(yīng)預(yù)算定額和地區(qū)單位估價表； 6. 合理的施工組織設(shè)計(jì)和施工方案等文件； 7. 項(xiàng)目有關(guān)的設(shè)備、材料供應(yīng)合同、價格 及相關(guān)說明書 | 8. 項(xiàng)目所在地區(qū)有關(guān)的氣候、水文、地質(zhì)地貌等的自然條件； 9. 項(xiàng)目的技術(shù)復(fù)雜程度，以及新技術(shù)、專利使用情況等；1Z103060 工程量清單編制 225 施工圖預(yù)算的編制方法 建設(shè)工程項(xiàng)目施工圖預(yù)算由總預(yù)算、綜合預(yù)算和單位工程預(yù)算組成。建設(shè)工程項(xiàng)目總 預(yù)算由綜合預(yù)算匯總而成；綜合預(yù)算由組成本單項(xiàng)工程的單位工程預(yù)算匯總而成；單位工 程預(yù)算包括建筑工程預(yù)算和設(shè)備及安裝工程預(yù)算。 計(jì)算直接工程費(fèi)時需注意以下幾項(xiàng)內(nèi)容： (1) 分項(xiàng)工程的名稱、規(guī)格、計(jì)量單位與定額單價或單位估價表中所列內(nèi)容完全一致時，可以直接套用定額單價； (2) 分項(xiàng)工程的主要材料品種與定額單價 或單位估價表中規(guī)定材料不一致時，不可以直接套用定額單價；需要按實(shí)際使用材料價格換算定額單價； (3) 分項(xiàng)工程施工工藝條件與定額單價或單位估價表不一致而造成人工、機(jī)械的數(shù)量增減時，一般調(diào)量不換價； (4) 分項(xiàng)工程不能直接套用定額、不能