重慶市個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收管理實(shí)施細(xì)則2011.doc

重慶市人民政府關(guān)于進(jìn)行對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的暫行辦法 個(gè)人住房房產(chǎn)稅相關(guān)政策解讀 第一章 總則 第一條 為加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人住房房產(chǎn)稅的征管，保證稅款及時(shí)足額入庫，依據(jù)重慶市人民政府關(guān)于進(jìn)行對(duì)部分個(gè)人住房征收房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的暫行辦法（以下稱暫行辦法），結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本實(shí)施細(xì)則。 第二條本實(shí)施細(xì)則所稱個(gè)人住房房產(chǎn)稅是以暫行辦法確定的住房為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 第二章 試點(diǎn)區(qū)域 第三條 個(gè)人住房房產(chǎn)稅在主城九區(qū)行政區(qū)域范圍征收，即渝中區(qū)、江北區(qū)、沙坪壩區(qū)、九龍坡區(qū)、大渡口區(qū)、南岸區(qū)、北碚區(qū)、渝北區(qū)、巴南區(qū)，含北部新區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)。 第三章 征收對(duì)象 第四條 個(gè)人住房房產(chǎn)稅的征收對(duì)象為個(gè)人擁有的獨(dú)棟商品住宅，個(gè)人新購(gòu)的高檔住房，在重慶市同時(shí)無戶籍、無企業(yè)、無工作的個(gè)人新購(gòu)的第二套（含）以上的普通住房。未列入征稅范圍的個(gè)人高檔住房、多套普通住房，將適時(shí)納入征稅范圍。 獨(dú)棟商品住宅是指房地產(chǎn)商品房開發(fā)項(xiàng)目中在國(guó)有土地上依法修建的獨(dú)立、單棟且與相鄰房屋無共墻、無連接的成套住宅。 高檔住房是指建筑面積交易單價(jià)達(dá)到上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)2倍（含）以上的住房。 新購(gòu)住房是指暫行辦法施行之日起購(gòu)買的住房，包括新建商品住房和存量住房。新建商品住房購(gòu)買時(shí)間以簽訂購(gòu)房合同并提交房屋所在地房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記中心的時(shí)間為準(zhǔn)，存量住房購(gòu)買時(shí)間以辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)時(shí)間為準(zhǔn)。 第四章 納稅人 第五條 個(gè)人住房房產(chǎn)稅的納稅人為應(yīng)稅住房產(chǎn)權(quán)所有人。產(chǎn)權(quán)人為未成年人的，由其法定監(jiān)護(hù)人納稅；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅；產(chǎn)權(quán)所有人、監(jiān)護(hù)人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由代管人或使用人納稅。 應(yīng)稅住房產(chǎn)權(quán)共有的，共有人應(yīng)主動(dòng)約定納稅人，未約定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定納稅人。 第五章 計(jì)稅依據(jù) 第六條 應(yīng)稅住房的計(jì)稅價(jià)值為房產(chǎn)交易價(jià)，待條件成熟時(shí)按房產(chǎn)評(píng)估值征稅。 凡納入征收對(duì)象的應(yīng)稅住房用于出租的，按暫行辦法規(guī)定征收繳納房產(chǎn)稅，不再以租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅。 第七條 獨(dú)棟商品住宅和高檔住房一經(jīng)納入應(yīng)稅范圍，如無新的規(guī)定，無論產(chǎn)權(quán)是否轉(zhuǎn)移、變更均屬征稅對(duì)象，其計(jì)稅房產(chǎn)交易價(jià)和適用的稅率均不再變動(dòng)。 第六章 稅率 第八條 獨(dú)棟商品住宅和高檔住房建筑面積交易單價(jià)達(dá)到上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)3倍以下的住房，稅率為0.5%；3倍（含）至4倍的，稅率為1%；4倍（含）以上的稅率為1.2%。 在重慶市同時(shí)無戶籍、無企業(yè)、無工作的個(gè)人新購(gòu)第二套（含）以上的普通住房，稅率為0.5%。 第七章 應(yīng)納稅額的計(jì)算 第九條 個(gè)人住房房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅建筑面積建筑面積交易單價(jià)稅率 應(yīng)稅建筑面積是指納稅人應(yīng)稅住房的建筑面積扣除免稅面積后的面積。 第十條 免稅面積的計(jì)算。納稅人在暫行辦法施行前擁有的獨(dú)棟商品住宅，免稅面積為180平方米；新購(gòu)的獨(dú)棟商品住宅、高檔住房，免稅面積為100平方米。 免稅面積以家庭為單位進(jìn)行扣除，一個(gè)家庭只能對(duì)一套應(yīng)稅住房扣除免稅面積。 納稅人家庭擁有多套應(yīng)稅住房的，按時(shí)間順序?qū)ο荣?gòu)的一套應(yīng)稅住房計(jì)算扣除免稅面積；其中：納稅人家庭擁有多套暫行辦法施行前的獨(dú)棟商品住宅，允許納稅人選擇一套應(yīng)稅住房計(jì)算扣除免稅面積。 在重慶市同時(shí)無戶籍、無企業(yè)、無工作的個(gè)人的應(yīng)稅住房均不扣除免稅面積。 第八章 稅收減免與緩繳稅款 第十一條 納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，由納稅人申請(qǐng)并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納當(dāng)年稅款，但是最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。 第十二條 在重慶市同時(shí)無戶籍、無企業(yè)、無工作的個(gè)人擁有的普通應(yīng)稅住房，如納稅人在重慶市具備有戶籍、有企業(yè)、有工作任一條件的，從當(dāng)年起免征稅，如已繳納稅款的，退還當(dāng)年已繳稅款。 第十三條 因不可抗力因素造成應(yīng)稅房產(chǎn)毀損的，由納稅人申請(qǐng)并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，當(dāng)年可酌情減征或免征個(gè)人住房房產(chǎn)稅。 第九章 征收管理 第十四條 個(gè)人住房房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)時(shí)間為房產(chǎn)權(quán)屬登記日期的次月起。稅款按年計(jì)征，不足一年的按月計(jì)算應(yīng)納稅額。 第十五條 個(gè)人住房房產(chǎn)稅納稅期限為每年的10月1日至10月31日。 應(yīng)稅住房轉(zhuǎn)讓的，在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)時(shí)一并征收當(dāng)年個(gè)人住房房產(chǎn)稅。 第十六條 個(gè)人住房房產(chǎn)稅的納稅地點(diǎn)為住房所在地。納稅人有多處應(yīng)稅房產(chǎn)，且又不在同一地方的，應(yīng)按住房的坐落地點(diǎn)，分別向住房所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人住房房產(chǎn)稅。 第十七條 國(guó)土房管部門應(yīng)在暫行辦法施行之日起3個(gè)月內(nèi)將存量獨(dú)棟商品住宅的基礎(chǔ)信息傳遞給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。基礎(chǔ)信息包括：房屋所有權(quán)人、所有權(quán)人身份證件號(hào)碼、產(chǎn)權(quán)共有情況、聯(lián)系電話，房屋坐落、建筑面積、房地產(chǎn)項(xiàng)目（樓盤）名稱、樓棟號(hào)，合同交易價(jià)格、房產(chǎn)權(quán)屬登記日期等。 國(guó)土房管部門實(shí)時(shí)將新購(gòu)獨(dú)棟商品住宅、高檔住房和身份證件號(hào)碼非本市的個(gè)人新購(gòu)住房的合同簽訂時(shí)間、房產(chǎn)權(quán)屬登記日期、身份證件號(hào)碼非本市的個(gè)人在重慶擁有住房情況等基礎(chǔ)信息傳遞給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。 第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)建立一戶式個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收檔案。 第十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅人提供的戶口簿，確定應(yīng)稅住房的家庭人員。家庭人員以納稅人共同戶籍記載的人員為準(zhǔn)。 第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)按照征收范圍內(nèi)納稅人及家庭人員擁有住房情況，確定扣除免稅面積。 第二十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)身份證件號(hào)碼非本市的個(gè)人提供的重慶市戶籍、或者營(yíng)業(yè)執(zhí)照，或者機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)等單位出具的工作證明，確定其是否為納稅人。 第二十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)于每年8月31日前將應(yīng)稅住房的坐落地址、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額、申報(bào)期限等通過直接送達(dá)、郵寄、公告等方式通知納稅人。 第二十三條 納稅人應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)主動(dòng)向應(yīng)稅住房所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，報(bào)送納稅申報(bào)表，提供減免稅要件和其他納稅資料，如實(shí)辦理納稅申報(bào)。 納稅人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報(bào)和報(bào)送事項(xiàng)。 第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人申報(bào)情況與征收檔案信息比對(duì)，核實(shí)納稅人實(shí)際應(yīng)納稅額，進(jìn)行稅款征收，并向納稅人開具完稅憑證。 第二十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有利于稅收源泉控管和方便納稅的原則，可以依法委托有關(guān)單位代征個(gè)人住房房產(chǎn)稅，并發(fā)給委托代征證書。 受托代征單位以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義依法征收稅款，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，受托代征單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。 第二十六條 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。 第二十七條 納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 第二十八條 納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款、滯納金及罰款。 第二十九條 欠繳個(gè)人住房房產(chǎn)稅的納稅人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。 第三十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法在辦稅場(chǎng)所或者通過網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊、電視、廣播等新聞媒體對(duì)欠稅的納稅人進(jìn)行定期公告，公告后仍不繳納的，納稅人欠繳個(gè)人住房房產(chǎn)稅情況納入個(gè)人征信系統(tǒng)管理。 第三十一條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管工作需要，可以對(duì)納稅人的申報(bào)納稅情況進(jìn)行檢查，納稅人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。 第三十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法查閱、調(diào)取應(yīng)稅住房所有人與納稅相關(guān)的資料、憑證，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)如實(shí)提供。 第三十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)有義務(wù)為納稅人的納稅情況、應(yīng)稅房產(chǎn)情況及其他個(gè)人隱私信息保密，除稅收違法行為信息外，不得對(duì)外泄露納稅人的相關(guān)信息。 第十章 配套措施 第三十四條 上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)以國(guó)土房管部門公布為準(zhǔn)。 第三十五條 稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人欠稅信息傳遞給國(guó)土房管部門，由國(guó)土房管部門對(duì)欠稅的住房予以交易限制。交易限制待納稅人繳清欠稅后解除。 第三十六條 各相關(guān)管理部門要積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)建立個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收控管機(jī)制。對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅住房不能提供完稅憑證的，不予辦理產(chǎn)權(quán)過戶等相關(guān)手續(xù)。 第三十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與財(cái)政、國(guó)土房管、戶籍、工商、民政、人力社保、建設(shè)等管理部門的協(xié)作配合，及時(shí)獲取第三方的涉稅信息資料，推進(jìn)個(gè)人住房房產(chǎn)稅征收管理工作。 第三十八條 各級(jí)政府部門應(yīng)當(dāng)利用網(wǎng)絡(luò)、電視、廣播、報(bào)刊、短信等方式，宣傳個(gè)人住房房產(chǎn)稅，普及納稅知識(shí)，無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。 第十一章 附則 第三十九條 本實(shí)施細(xì)則未盡事宜，依照中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其相關(guān)法律規(guī)定執(zhí)行。 第四十條本實(shí)施細(xì)則從2011年1月28日起執(zhí)行。個(gè)人住房房產(chǎn)稅相關(guān)政策解讀收集日期：2011-01-27【編輯錄入：】 一、本次房產(chǎn)稅試點(diǎn)的區(qū)域有哪些？ 本次房產(chǎn)稅試點(diǎn)的區(qū)域?yàn)橹鞒蔷艆^(qū)，包括渝中區(qū)、江北區(qū)、沙坪壩區(qū)、九龍坡區(qū)、大渡口區(qū)、南岸區(qū)、北碚區(qū)、渝北區(qū)、巴南區(qū)，含北部新區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)。 二、本次個(gè)人住房房產(chǎn)稅試點(diǎn)政策的征收對(duì)象包括哪些住房？ 本次個(gè)人住房房產(chǎn)稅試點(diǎn)政策的征收對(duì)象包括以下三類住房: 一是個(gè)人擁有的獨(dú)棟商品住宅； 二是個(gè)人新購(gòu)的高檔住房。高檔住房是指建筑面積交易單價(jià)達(dá)到上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)2倍（含2倍）以上的住房； 三是在重慶市同時(shí)無戶籍、無企業(yè)、無工作的個(gè)人新購(gòu)的第二套（含第二套）以上的普通住房。 新購(gòu)住房是指暫行辦法施行之日起購(gòu)買的住房（包括新建商品住房和存量住房）。新建商品住房購(gòu)買時(shí)間以簽訂購(gòu)房合同并提交房屋所在地房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記中心的時(shí)間為準(zhǔn)，存量住房購(gòu)買時(shí)間以辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)時(shí)間為準(zhǔn)。 三、什么是獨(dú)棟商品住宅？ 獨(dú)棟商品住宅是指房地產(chǎn)商品房開發(fā)項(xiàng)目中在國(guó)有土地上依法修建的獨(dú)立、單棟且與相鄰房屋無共墻、無連接的成套住宅。 四、在重慶市無戶籍、無企業(yè)、無工作具體指什么？ 無戶籍是指無重慶市戶籍，無企業(yè)是指在重慶市無獨(dú)資、絕對(duì)和相對(duì)控股的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，無工作是指不在重慶市的各級(jí)行政事業(yè)單位、團(tuán)體，各類企業(yè)等經(jīng)營(yíng)實(shí)體就業(yè)。 五、主城九區(qū)年度新建商品住房成交建筑面積均價(jià)如何計(jì)算？ 主城九區(qū)年度新建商品住房成交建筑面積均價(jià)是指對(duì)主城九區(qū)全年交易的各類新建商品住房按建筑面積統(tǒng)計(jì)的平均成交價(jià)格，由國(guó)土房管部門于次年1月在其網(wǎng)站上公布。 六、上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)如何確定？ 上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)，按照我市國(guó)土房管部門公布的上兩個(gè)年度新建商品住房建筑面積均價(jià)算術(shù)平均計(jì)算。例如：2009年、2010年我市主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)分別為4179元/平方米、5762元/平方米，因此，2011年上兩年度主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)為：（4179+5762）/2=4970.5元/平方米；2011年上兩年度主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)的2倍為9941元/平方米。即：從暫行辦法實(shí)施之日起，2011年內(nèi)凡購(gòu)買住房（含新建商品住房和存量住房）成交建筑面積均價(jià)在9941元/平方米（含）以上的住房均屬征收對(duì)象。 七、房產(chǎn)稅稅率是如何規(guī)定的？ 本次房產(chǎn)稅稅率采取分檔稅率：一是獨(dú)棟商品住宅和高檔住房建筑面積交易單價(jià)在上兩年主城九區(qū)新建商品住房成交建筑面積均價(jià)3倍以下的住房，稅率為0.5%；3倍（含3倍）至4倍的，稅率為1%；4倍（含4倍）以上的稅率為1.2%。二是在重慶市同時(shí)無戶籍、無企業(yè)、無工作的個(gè)人新購(gòu)第二套（含第二套）以上的普通住房，稅率為0.5%。 八、應(yīng)稅住房免稅面積是如何規(guī)定的？ 納稅人在暫行辦法施行前擁有的獨(dú)棟商品住宅，免稅面積為180平方米；新購(gòu)的獨(dú)棟商品住宅、高檔住房，免稅面積為100平方米。免稅面積以家庭為單位進(jìn)行扣除，一個(gè)家庭只能對(duì)一套應(yīng)稅住房扣除免稅面積。納稅人家庭擁有多套應(yīng)稅住房的，按時(shí)間順序?qū)ο荣?gòu)的一套應(yīng)稅住房計(jì)算扣除免稅面積，其中：納稅人家庭擁有多套暫行辦法施行前的獨(dú)棟商品住宅，允許納稅人選擇一套應(yīng)稅住房計(jì)算扣除免稅面積。 在重慶市同時(shí)無戶籍、無企業(yè)、無工作的個(gè)人的應(yīng)稅住房均不扣除免稅面積。 九、扣除免稅面積以家庭為單位，如何認(rèn)定家庭情況？ 按暫行辦法規(guī)定，家庭是指由應(yīng)稅住房的納稅人和與其共同戶籍的家庭成員組成的家庭。 十、如果第一套應(yīng)稅住房不足100平方米，第二套應(yīng)稅住房是否可繼續(xù)享受抵扣其不足100平方米的面積？ 不能，按暫行辦法規(guī)定，一個(gè)家庭只能享受一套應(yīng)稅住房扣除免稅面積。 十一、應(yīng)納稅額的計(jì)算方式是什么？ 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅建筑面積建筑面積交易單價(jià)稅率 其中：應(yīng)稅建筑面積=建筑面積免稅面積 舉例： 1、存量獨(dú)棟商品住宅應(yīng)納稅額計(jì)算。假設(shè)某家庭擁有的第一套存量獨(dú)棟商品住宅建筑面積為400平方米，交易單價(jià)為16000元/平方米，其納稅額為：（400-180）160001%=35200元 2、新購(gòu)高檔住房納稅額計(jì)算。假設(shè)某家庭在2011年1月25日-12月31日之間，新購(gòu)了一套符合扣除免稅面積的應(yīng)稅住房，其建筑面積為180平方米，交易單價(jià)為10000元/平方米，其納稅額為：（180-100）100000.5%=4000元。 3、應(yīng)稅普通住房納稅額計(jì)算。假設(shè)在2011年1月