2008年稅法注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試題.doc

2008年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法1參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）1.中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的法律級(jí)次屬于（）。A.財(cái)政部制定的部門(mén)規(guī)章B.全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法C.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)D.全國(guó)人大制定的稅收法律【參考答案】B【解析】 授權(quán)立法是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)根據(jù)需要授權(quán)國(guó)務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。教材11頁(yè)列舉了部分我國(guó)授權(quán)立法的條例，其中包括營(yíng)業(yè)稅?！菊f(shuō)明】本考點(diǎn)與輕一典型例題精析多選題1 考點(diǎn)相似P192.根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過(guò)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書(shū)之日起的一定時(shí)限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項(xiàng)中，符合上述時(shí)限規(guī)定的是（）。A.15日B.30日C.60日D.90日【參考答案】A【解析】教材425頁(yè)，根據(jù)征管法第八十八條及其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過(guò)復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院起訴?！菊f(shuō)明】本題考點(diǎn)與輕松過(guò)關(guān)1P322單選題8一樣。3.下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（ ）。A.納稅人可以根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)B.納稅人應(yīng)以書(shū)面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人【參考答案】D【解析】納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷(xiāo)售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷(xiāo)售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤。納稅人應(yīng)以書(shū)面形式提出放棄免稅申請(qǐng)，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案（不是審批），所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤。納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起（不是當(dāng)月起）12個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤。只有D選項(xiàng)符合教材96頁(yè)的表述?！菊f(shuō)明】本題考點(diǎn)與輕松過(guò)關(guān)1P56頁(yè)28題一樣，最后?？碱}1單選3一樣。4.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2008年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷(xiāo)售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅收入8萬(wàn)元；銷(xiāo)售使用過(guò)的小汽車(chē)1輛，取得含稅收入5.2萬(wàn)元（原值為4萬(wàn)元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）。A.0.42萬(wàn)元B.0.48萬(wàn)元C.0.54萬(wàn)元D.0.58萬(wàn)元【參考答案】D【解析】86%+5.2（1+4%）4%50%0.58（萬(wàn)元）【說(shuō)明】本題與輕一同步強(qiáng)化練習(xí)題單選15相同（P55）5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是（ ）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車(chē)【參考答案】B【解析】消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)，不包括批發(fā)環(huán)節(jié)。批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的卷煙只交增值稅，不交消費(fèi)稅。金基合金屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)征收增值稅和消費(fèi)稅。普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)稅的征收范圍。外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免交關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅?！菊f(shuō)明】本題與輕一典型例題精析多選題1 考核的知識(shí)點(diǎn)相近（P79）6.下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是（ ）。A.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的小汽車(chē)B.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒C.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油D.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿【參考答案】D【解析】輪胎不能垮稅目進(jìn)行消費(fèi)稅抵扣；酒類(lèi)、溶劑油都不屬于消費(fèi)稅連續(xù)加工的扣稅項(xiàng)目；只有D符合消費(fèi)稅扣稅規(guī)定?！菊f(shuō)明】本題與輕一同步強(qiáng)化練習(xí)題單選題8考核的知識(shí)點(diǎn)相近P887.下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是（ ）A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)B.納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)扣除發(fā)生的固定費(fèi)用的余額為計(jì)稅依據(jù)D.運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際收取營(yíng)業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅依據(jù)【參考答案】A 【解析】納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤。期租業(yè)務(wù)在承租期內(nèi)聽(tīng)承租方調(diào)遣，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用(如人員工資、維修費(fèi)用等)均由船東負(fù)擔(dān)，租賃收入中不能減除固定費(fèi)用。所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤。運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅，所以不能選D?！菊f(shuō)明】與輕一同步強(qiáng)化練習(xí)題單選題12考點(diǎn)相似P14 與輕一同步強(qiáng)化練習(xí)題判斷題3考點(diǎn)相似P1158.2006年6月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣800萬(wàn)元（關(guān)稅稅率為10%），海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年；2008年5月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊200萬(wàn)元的免稅設(shè)備出售給國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）。A24萬(wàn)元B32萬(wàn)元C48萬(wàn)元D80萬(wàn)元【參考答案】 C【解析】完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格1申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間(月)(監(jiān)管年限l2) =80010%（1-25）=48（萬(wàn)元）【說(shuō)明】與輕二經(jīng)典試題回顧單選題1考點(diǎn)相同（P123）9.某油田2007年12月生產(chǎn)原油6400噸，當(dāng)月銷(xiāo)售6100噸，自用5噸，另有2噸在采油過(guò)程中用于加熱、修井。原油單位稅額為每噸8元，該油田當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）。A.48840元B.48856元C.51200元D.51240元【參考答案】A【解析】開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅。應(yīng)納資源稅=（6100+5）8=48840（元）?！菊f(shuō)明】本題與輕一P147頁(yè)例題11 考點(diǎn)相同。10.下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅相關(guān)規(guī)定的是（ ）。A.跨省開(kāi)采的油田應(yīng)按照油井所在地適用稅率納城市維護(hù)建設(shè)稅B.營(yíng)業(yè)稅納稅人跨省承包工程應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)的單位應(yīng)隨同繳納“三稅”的經(jīng)營(yíng)地的適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)按照被扣繳納稅人所在地適用稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅【參考答案】C【解析】跨省開(kāi)采的應(yīng)當(dāng)選擇規(guī)定的稅率；納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的城建稅。代扣代繳、代收代繳的城建稅應(yīng)按受托方（扣繳方）所在地適用稅率執(zhí)行。只有C符合稅法規(guī)定。【說(shuō)明】本題與輕一典型例題精析判斷題1 考點(diǎn)相同，與輕一例題5 一樣考點(diǎn)（P123）11.某國(guó)有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付8000價(jià)款萬(wàn)元。2008年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉檬杖?0000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12 000萬(wàn)元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為()。A.400萬(wàn)元B.1485萬(wàn)元C.1490萬(wàn)元D.200萬(wàn)元【參考答案】 B【解析】評(píng)估價(jià)格1200070%=8400（萬(wàn)元），有關(guān)的稅金=（10000-8000）5%（1+7%+3%）+100000.5=115（萬(wàn)元），增值額10000-8400-115=1485（萬(wàn)元）【說(shuō)明】本題與輕二第八章計(jì)算2考點(diǎn)相同12.某人民團(tuán)體A、B兩棟辦公樓，A棟地3000平方米，B占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日該團(tuán)體將B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米15元，該團(tuán)體2007年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()A.3750元B.11250元C.12500元D.15000元【參考答案】B【解析】人民團(tuán)體自用的A辦公樓免稅，出租的在租期內(nèi)納稅：應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=100015912=11250（元）【說(shuō)明】本題與輕一第九章單選第3題考題一樣。13.某供熱企業(yè)2007年擁有的生產(chǎn)用房原值5000萬(wàn)元，全年取得供熱總收入2500萬(wàn)元，其中直接向居民供熱的收入800萬(wàn)元。企業(yè)所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，該企業(yè)2007年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()A.13.44萬(wàn)元B.28.56萬(wàn)元C.42萬(wàn)元D.60萬(wàn)元【參考答案】B【解析】對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅= 5000（1-30%）1.2%（2500-800）2500=28.56（萬(wàn)元）【說(shuō)明】此考點(diǎn)見(jiàn)輕松過(guò)關(guān)一第188頁(yè)單選8.14.某航運(yùn)公司2007年擁有機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位為3000噸；拖船1艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1800馬力。其所在省車(chē)船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位2000噸以下的，每噸4元；200110 000噸的，每噸5元。該航運(yùn)公司2007年應(yīng)繳納車(chē)船稅()。A.60000元B.61800元C.63600元D.65400元【參考答案】B【解析】拖船和非機(jī)動(dòng)船舶按照船舶稅額的50計(jì)算。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車(chē)船稅.應(yīng)納車(chē)船稅=300045+180050%450%61800（元）【說(shuō)明】本題考點(diǎn)與輕一第十一章單選第7題相同。15.下列各項(xiàng)中，不屬于印花各應(yīng)稅憑證的是()。A.無(wú)息、貼息貸款合同B.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購(gòu)售合同C.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與社會(huì)福利單位的書(shū)據(jù)D.銀行因內(nèi)部管理需要設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿【參考答案】D【解析】對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證但是實(shí)施免印花稅，所以不能選A；發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購(gòu)售合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證；對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)印花稅應(yīng)稅憑證但實(shí)施免稅。只有內(nèi)部管理需要設(shè)置的登記簿不屬于印花稅征稅范圍?！菊f(shuō)明】本題與輕一P211頁(yè)單選第12題考點(diǎn)相同。16.居民甲某共有三套房產(chǎn)，2007年將第一套市價(jià)為80萬(wàn)元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬(wàn)元；將第二套市價(jià)為60萬(wàn)元的房產(chǎn)折價(jià)給丙某抵償了50萬(wàn)元的債務(wù)；將第三套市價(jià)為30萬(wàn)元的房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅（）A.0.45萬(wàn)元B.1.95萬(wàn)元C.2.25萬(wàn)元D.2.85萬(wàn)元【參考答案】A【解析】以房屋抵債的，承受房屋的丙某繳納契稅，甲某不納稅。以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。房屋交換的，支付補(bǔ)價(jià)的一方按照支付的差價(jià)納稅。甲某應(yīng)納契稅=153%=0.45（萬(wàn)元）【說(shuō)明】本題考點(diǎn)與輕一第十三章單選11題相同。17.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是()A.銷(xiāo)售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得【參考答案】D【解析】銷(xiāo)售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照動(dòng)產(chǎn)企業(yè)的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所所在地確定；利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。【說(shuō)明】本考點(diǎn)老師在基礎(chǔ)班和強(qiáng)化班都講解過(guò)。18.下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是()A.經(jīng)濟(jì)林B.防風(fēng)固沙林C.用材林D.存欄待售特為牲畜【參考答案】A【解析】生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。稅法規(guī)定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等?！菊f(shuō)明】本題考點(diǎn)與輕一P250頁(yè)多選第15題相同。19.王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2007年度的利潤(rùn)分配方案為每10股送3股，并于2008年6月份實(shí)施，該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個(gè)人所得稅()。A.300元B.600元C.1500元D.3000元【參考答案】A【解析】配股分紅屬于股息紅利所得，對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，暫減按50計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額。王某股息紅利所得= 100001031=3000（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=300020%50%=300（元）【說(shuō)明】本題與輕一第十五章單選20題相同。20.作家馬某2007年2月初在雜志上發(fā)表一篇小說(shuō)，取得稿酬3800元，自2月15日起又將該小說(shuō)在晚報(bào)上連載10天，每天稿酬450元。馬某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得稅（）。A.420元B.924元C.929.6元D.1320元【參考答案】B【解析】雜志發(fā)表與晚報(bào)連載視為兩次稿酬；應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3800-800）20%（1-30%）+45010（120%）20%（1-30%）=924（萬(wàn)元）【說(shuō)明】本題與輕二計(jì)算題第4題相同。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇的得分；不答、錯(cuò)答、漏每件事均不得分。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）1.下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法的有（）。A.稅收基本法B.企業(yè)所得稅法C.進(jìn)出口關(guān)稅條例D.中央與地方共享稅條例【參考答案】BC【解析】企業(yè)所得稅法和進(jìn)出口關(guān)稅條例都是構(gòu)成我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的組成部分?！菊f(shuō)明】此考點(diǎn)老師在講課時(shí)曾多次強(qiáng)調(diào)，在做題的時(shí)候很容易就可以得出正確選項(xiàng)。2.根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記的有（）。A.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位B.企業(yè)在境內(nèi)其他城市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)C.不從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)只繳納車(chē)船稅的社會(huì)團(tuán)體D.有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得但未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)【參考答案】AB【解析】非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車(chē)船使用稅的外，都應(yīng)該申報(bào)辦理稅務(wù)登記?！菊f(shuō)明】與輕一典型例題精析多選題1 考核的知識(shí)點(diǎn)相同P305，與輕一歷年經(jīng)典試題回顧單選題1 考核的知識(shí)點(diǎn)相同 P306，與輕一歷年經(jīng)典試題回顧判斷題1 考核的知識(shí)點(diǎn)相同 P307。3.下列各項(xiàng)中，符合稅務(wù)行政一級(jí)復(fù)議具體規(guī)定的有（）。A.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，應(yīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議B.對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局做出的具體行政行為不服的，可以向省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議C.對(duì)受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位做出的代征稅款行為不服的，向委托代征的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議D.對(duì)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同做出的具體行政行為不服的，可以向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上人民政府申請(qǐng)復(fù)議【參考答案】ABD【解析】對(duì)省級(jí)地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局或省級(jí)人民政府申請(qǐng)復(fù)議。對(duì)受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。對(duì)國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局共同作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議，為方便納稅人，按行政復(fù)議法有關(guān)規(guī)定，在上述情況下，復(fù)議申請(qǐng)人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提出行政復(fù)議申請(qǐng)，由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府依法進(jìn)行轉(zhuǎn)送。【說(shuō)明】本題與輕一典型例題精析單選題2 考核的知識(shí)點(diǎn)相同P320，與輕一歷年經(jīng)典試題回顧單選題1 考核的知識(shí)點(diǎn)相同 P32。4.下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的稅務(wù)處理中，正確的有（）。A.納稅人轉(zhuǎn)讓計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)取得的收入應(yīng)征收增值稅B.納稅人隨同軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售一并收取的維護(hù)費(fèi)應(yīng)征收增值稅C.軟件產(chǎn)品交付使用后，納稅人按期收取的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅D.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品且著作權(quán)屬于受托方的，其收入應(yīng)征收增值稅【參考答案】BCD【解析】對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅。【說(shuō)明】本題 與輕一歷年經(jīng)典試題回顧多選題1 考核的知識(shí)點(diǎn)相同 P45，與輕一同步強(qiáng)化練習(xí)題多選題5 考核的知識(shí)點(diǎn)相同 P56。5.下列各項(xiàng)中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有（）。A.來(lái)料加工復(fù)出品的貨物B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物C.企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為國(guó)外投資的貨物D.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物【參考答案】CD【解析】AB均為免稅但不予退稅的項(xiàng)目?！菊f(shuō)明】本題與輕一歷年經(jīng)典試題回顧單選題1 考核的知識(shí)點(diǎn)相同 P45。6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的香水B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷(xiāo)售的試制藥酒D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門(mén)市部待銷(xiāo)售的汽車(chē)輪胎【參考答案】AC【解析】用于產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?nèi)部檢驗(yàn)的高爾夫球桿不征消費(fèi)稅。輪胎廠移送非獨(dú)立核算門(mén)市部待銷(xiāo)售的汽車(chē)輪胎，不征消費(fèi)稅，如果門(mén)市部已經(jīng)對(duì)外銷(xiāo)售，則應(yīng)當(dāng)按銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅。【說(shuō)明】本題與輕二經(jīng)典自測(cè)題庫(kù)多選題6 考核的知識(shí)點(diǎn)相同P81。7.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)納稅【參考答案】AD【解析】納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款?！菊f(shuō)明】本題與輕一同步強(qiáng)化練習(xí)題單選題20 考核的知識(shí)點(diǎn)相同。8.下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有（）。A.保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月B.典當(dāng)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)季度C.非金融企業(yè)從事金融業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月D.營(yíng)業(yè)稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅【參考答案】ACD【解析】金融業(yè)(不包括典當(dāng)業(yè))的納稅期限為一個(gè)季度，自納稅期滿之日起l0日內(nèi)申報(bào)納稅。其他納稅人從事金融業(yè)務(wù)應(yīng)按月申報(bào)納稅。所以，典當(dāng)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅納稅期限為一個(gè)月?！菊f(shuō)明】此題考點(diǎn)老師在講課時(shí)曾多次強(qiáng)調(diào)，在做題的時(shí)候很容易就可以得出正確選項(xiàng)。9.位于市區(qū)的某自營(yíng)業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，2007年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬(wàn)元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬(wàn)元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動(dòng)力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一家科技開(kāi)發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有（）。A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅4萬(wàn)元B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬(wàn)元C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬(wàn)元D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬(wàn)元【參考答案】BD【解析】城建稅=（400-280）7%=8.4（萬(wàn)元）【說(shuō)明】本題與輕一歷年經(jīng)典試題回顧單選題6 考核知識(shí)點(diǎn)相同P45與輕一同步強(qiáng)化練習(xí)題計(jì)算題4 考核的知識(shí)點(diǎn)相同P12710.下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）。A.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金B(yǎng).由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)C.由買(mǎi)方支付的進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)D.由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用【參考答案】BD【解析】由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金以及進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格?！菊f(shuō)明】本題與輕一同步強(qiáng)化練習(xí)題單選題1 考核的知識(shí)點(diǎn)相同P13911.下列各項(xiàng)中，符合資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）。A.采取分期收款結(jié)算方式的為實(shí)際收到款項(xiàng)的當(dāng)天B.采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D.采取其他結(jié)算方式的為收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天【參考答案】BCD【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天?！菊f(shuō)明】本題與輕二第七章多選第9題考點(diǎn)相同。12.下列各項(xiàng)中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷(xiāo)售的C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的D.取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿2年仍未銷(xiāo)售完畢的【參考答案】ABC【解析】取得銷(xiāo)售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷(xiāo)售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算?！菊f(shuō)明】本題與輕一第八章多選13題考點(diǎn)相同。13.下列各項(xiàng)中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。A.鹽礦的礦井用地B.工業(yè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地C.危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)用地D.機(jī)場(chǎng)場(chǎng)內(nèi)道路用地【參考答案】AD【解析】工業(yè)企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地應(yīng)當(dāng)正常納稅。對(duì)于各類(lèi)危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。【說(shuō)明】本題與輕一P177頁(yè)多選1和2的知識(shí)點(diǎn)相同。14.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（）A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅D.納稅人購(gòu)置存量房，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅【參考答案】AD【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅；納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅?！菊f(shuō)明】本題與輕二第十章多選第5題考點(diǎn)相同。15.下列各項(xiàng)中，符合車(chē)船稅征收管理規(guī)定的有（）A.車(chē)船稅的申報(bào)納稅期限由省級(jí)人民政府確定B.車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船所有人的住所所在地C.車(chē)船所有人沒(méi)有繳納車(chē)船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車(chē)船稅D.車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為車(chē)船管理部門(mén)核發(fā)的登記證書(shū)上記載日期的當(dāng)月【參考答案】ACD【解析】納稅地點(diǎn)，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定?！菊f(shuō)明】本題與輕一第十一章多選第7題相同。16.甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)750 000元的鋼材換取650 000元的水泥，甲公司取得差價(jià)100 000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有（）A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為420元C.甲公司可對(duì)易貨合同采用匯總方式繳納印花稅D.甲公司可對(duì)易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅【參考答案】BC【解析】商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷(xiāo)雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=（750000+650000）0.03=420（元）同一種類(lèi)應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的。納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個(gè)月?！菊f(shuō)明】本題考點(diǎn)與輕二第十二章單選第一題相同。17.下列各項(xiàng)中，免征或不征契稅的有（）。A.國(guó)家出讓國(guó)有土地使用權(quán)B.受贈(zèng)人接受他人贈(zèng)與的房屋C.法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬D.承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)【參考答案】CD【解析】AB均是契稅征稅范圍內(nèi)業(yè)務(wù)，應(yīng)該征收契稅，CD屬于契稅減免稅業(yè)務(wù)?！菊f(shuō)明】本題考點(diǎn)與輕一第十三章多選第9題相同。18.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（）A.登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B.所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)C.經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)【參考答案】AD【解析】居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。【說(shuō)明】本題與輕一P227頁(yè)的原題一樣。19.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有（）A.股息B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得C.租金D.特許權(quán)使用費(fèi)【參考答案】ACD【解析】非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得需要差額計(jì)稅?！菊f(shuō)明】本題和第十五章練習(xí)中心相同。20.下列各項(xiàng)中，計(jì)算個(gè)人所得稅自行申報(bào)的年所得時(shí)允許扣除的項(xiàng)目有（ ）A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠款中 B.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息C.國(guó)際組織頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)獎(jiǎng)金D.商場(chǎng)購(gòu)物取得的中獎(jiǎng)所得【參考答案】ABC【解析】商場(chǎng)購(gòu)物取得的中獎(jiǎng)所得應(yīng)當(dāng)按偶然所得征稅并列入年所得申報(bào)項(xiàng)目?！菊f(shuō)明】與輕一典型例題精析多選題4 考點(diǎn)相似P278 與輕一同步強(qiáng)化練習(xí)題多選題25 考點(diǎn)相似P287三、判斷題（本題共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，你認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“”；你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。）1.納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金，但不包括實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。（ ）【參考答案】【解析】納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金，也包括實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用?！菊f(shuō)明】此題考點(diǎn)與輕一P305頁(yè)例19考核的知識(shí)點(diǎn)相近。2.對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。（）【參考答案】【解析】考核酒類(lèi)包裝物的特殊計(jì)稅規(guī)則?！菊f(shuō)明】此題考點(diǎn)與輕一同步強(qiáng)化練習(xí)題判斷題7考核的知識(shí)點(diǎn)相同。3.納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí)，可以自行直接抵減當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅款。（ ）【參考答案】【解析】納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款。但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款?！菊f(shuō)明】本題與輕二經(jīng)典自測(cè)題庫(kù)判斷題15 幾乎一樣。4.為制造外銷(xiāo)產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料，海關(guān)可以按實(shí)際加工出口的成品數(shù)量免征進(jìn)口原材料的關(guān)稅，也可以先對(duì)進(jìn)口原材料征收關(guān)稅，再按實(shí)際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。（）【參考答案】【解析】法定免稅規(guī)定。【說(shuō)明】本題劉穎老師在基礎(chǔ)班詳細(xì)分析過(guò)。5.對(duì)社會(huì)性投資建立的學(xué)生公寓，其為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)所收取的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅。（ ）【參考答案】【解析】對(duì)社會(huì)性投資建立的學(xué)生公寓，其為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)所收取的租金收入，免征營(yíng)業(yè)稅?！菊f(shuō)明】與輕一歷年經(jīng)典試題回顧單選題1 考核的知識(shí)點(diǎn)相同。6.開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，應(yīng)向銷(xiāo)售所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。（ ）【參考答案】【解析】凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款【說(shuō)明】本題與輕一第七章多選第6題相同。7.凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。（）【參考答案】【解析】考核房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定?！菊f(shuō)明】與輕松過(guò)關(guān)1P189判斷題5一樣8.納稅人在購(gòu)買(mǎi)機(jī)動(dòng)車(chē)交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車(chē)船稅的，不需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（ ）【參考答案】【解析】考核車(chē)船稅征收管理的規(guī)則?！菊f(shuō)明】練習(xí)中心有相關(guān)練習(xí)。9.出售國(guó)有、集體企業(yè)時(shí)，被出售企業(yè)原法人予以注銷(xiāo)，并且買(mǎi)受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。（）【參考答案】【解析】國(guó)有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷(xiāo)，并且買(mǎi)受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。【說(shuō)明】本題與輕二第十三章189頁(yè)判斷第5題一樣。10.在計(jì)算企業(yè)的納稅所得額時(shí)，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除。（ ）【參考答案】【解析】這是相關(guān)性原則的具體運(yùn)用?！菊f(shuō)明】在基礎(chǔ)班的時(shí)候，劉穎老師在講相關(guān)性原則的時(shí)候舉例說(shuō)明過(guò)此考點(diǎn)。四、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）1某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬(wàn)元，其中金銀首飾收入20萬(wàn)元，鍍金首飾收入9.25萬(wàn)元；（2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬(wàn)元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬(wàn)元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬(wàn)元；（3）為個(gè)人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬(wàn)元，取得個(gè)人支付的含稅加工費(fèi)收入4.68萬(wàn)元（商城無(wú)同類(lèi)首飾價(jià)格）；（4）用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬(wàn)元，零售價(jià)70.2萬(wàn)元；（5）外購(gòu)金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬(wàn)元；外購(gòu)鍍金首飾一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率5%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）銷(xiāo)售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（2）“以舊換新”銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（4）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（5）商城5月份應(yīng)繳納的增值稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）銷(xiāo)售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=29.25（1+17%）5%=1.25（萬(wàn)元）打成禮品包裝的，不論是否單獨(dú)核算，一并計(jì)算繳納消費(fèi)稅。（2）以舊換新銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=20000.03（1+17%）5%=2.56（萬(wàn)元）（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（30.42+4.68）（1+17%）（1-5%）5%=1.58（萬(wàn)元）（4）70.2（1+17%）5%=3（萬(wàn)元）（5）（29.25+20000.03+4.68+70.2）（1+17%）17%-8.5=23.85-8.5=15.35（萬(wàn)元）這里的陷阱是企業(yè)帶料加工的兩個(gè)金額條件的選擇?！菊f(shuō)明】本題的考點(diǎn)在輕松一的章節(jié)同步練習(xí)里面反復(fù)出現(xiàn)過(guò)，都是常規(guī)的考點(diǎn)，也是老師講課的時(shí)候反復(fù)強(qiáng)調(diào)一定要會(huì)的知識(shí)點(diǎn)，和最后六套題的題目也類(lèi)似。2位于縣城的某建筑安裝公司2007年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）與機(jī)械廠簽訂建筑工程合同一份，為其承建廠房一棟，簽訂合同時(shí)預(yù)收工程價(jià)款800萬(wàn)元，月初開(kāi)始施工至月底已完成全部工程的1/10；（2）與開(kāi)發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì)300萬(wàn)元，其中包含由開(kāi)發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值80萬(wàn)元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部?jī)r(jià)款；（3）與地質(zhì)勘探隊(duì)簽訂合同一份，按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù)，取得勞務(wù)收入40萬(wàn)元；（4）以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費(fèi)35萬(wàn)元、管理費(fèi)5萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)10萬(wàn)元，客戶自行采購(gòu)的裝修材料價(jià)款為80萬(wàn)元；（5）將自建的一棟宅樓銷(xiāo)售給職工，取得銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元、煤氣管道初裝費(fèi)5萬(wàn)元，代收住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金50萬(wàn)元；該住宅樓的建筑成本780萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為15%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）公司8月份承建廠房工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（2）公司8月份鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（3）公司8月份提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（4）公司8月份為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（5）公司8月份將自建住宅樓銷(xiāo)售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（6）公司8月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加?！敬鸢讣敖馕觥浚?）承建廠房工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=800/103%=2.4（萬(wàn)元）（2）鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（300-80）3%=6.6（萬(wàn)元）通信線路工程所使用的電聯(lián)、光纜等價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。（3）提供泥漿工程作業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=403%=1.2（萬(wàn)元）（4）為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（35+5+10）3%=1.5（萬(wàn)元）（5）自建住宅樓銷(xiāo)售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=780（1+15%）（1-3%）3%+（1000+5）5%77.99（萬(wàn)元）銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)額包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，代收款項(xiàng)不得扣除，但是按照規(guī)定代收的住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金免征營(yíng)業(yè)稅（教材148頁(yè)）。（6）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（2.4+6.6+1.2+1.5+77.99）（5%+3%）7.18（萬(wàn)元）【說(shuō)明】本題考點(diǎn)在輕松一和輕松二里面都反復(fù)出現(xiàn)過(guò)，并且知識(shí)點(diǎn)比較簡(jiǎn)單，最后六套題也有類(lèi)似的題目，本題要正確解答不難。3位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫(xiě)字樓，2007年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬(wàn)元，繳納相關(guān)稅費(fèi)160萬(wàn)元；（2）寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元；（3）寫(xiě)字樓開(kāi)發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元（不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）；（4）寫(xiě)字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷(xiāo)售，簽訂銷(xiāo)售合同，取得銷(xiāo)售收入6500萬(wàn)元；將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。）要求：根據(jù)上述資料，。按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額；（2）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本的金額；（3）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的金額；（4）企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金；（5）企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅；（6）企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（7）企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?） 應(yīng)扣除的土地使用權(quán)扣除額=（4000+160） 12=2080（萬(wàn)元）（2） 應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)成本扣除額=300012=1500（萬(wàn)元）（3） 應(yīng)扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除額=（4160+3000）10%12=358（萬(wàn)元）（4） 應(yīng)扣除的相關(guān)稅金=65005%（1+7%+3%）+65000.5 =357.5+3.25=360.75 （萬(wàn)元）當(dāng)題目中出現(xiàn)“合同”字樣，就要考慮印花稅。這是本題的主要陷阱之所在。（5）應(yīng)扣除的費(fèi)用總額=2080+1500+358+360.75=4298.75 （萬(wàn)元）增值比例=（6500-4298.75）4298.75100%=2201.25/4298.75100%=51.21% 適用40%的稅率，速算扣除系數(shù)5%。應(yīng)納土地增值稅額=2201.2540%-4298.755%=665.56（萬(wàn)元）（6）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅= （6500+15）5%=325.75 （萬(wàn)元）應(yīng)納城建稅=325.757%=22.80萬(wàn)元應(yīng)納教育費(fèi)附加=325.753%=9.77萬(wàn)元（7）應(yīng)納房產(chǎn)稅=1512%=1.8萬(wàn)元【說(shuō)明】關(guān)于土地增值稅的問(wèn)題，在輕松過(guò)關(guān)一和過(guò)關(guān)二、最后六套題里面都有相關(guān)的題目，如果老師們平常出的題目您會(huì)的話，那么這個(gè)題目相對(duì)比較簡(jiǎn)單，就一定會(huì)做了。4位于建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷(xiāo)售、觀光業(yè)務(wù)，公司占地3萬(wàn)平方米，其中采摘、觀光的種植用地25萬(wàn)平方米，職工宿舍和辦公用地05萬(wàn)平方米；房產(chǎn)原值300萬(wàn)元。公司2007年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）全年取得旅游觀光業(yè)務(wù)收入150萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品零售收入180萬(wàn)元；（2）6月30日簽訂房屋租賃合同一份，將價(jià)值50萬(wàn)元的辦公室從7月1日起出租給他人使用，租期12個(gè)月，月租02萬(wàn)元，每月收租金1次；（3）8月與保險(xiǎn)公司簽訂農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同一份，支付保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元；（4）9月與租賃公司簽訂融資租賃合同一份，租賃價(jià)值30萬(wàn)元的鮮果揀選機(jī)一臺(tái)，租期5年，租金共計(jì)40萬(wàn)元，每年支付8萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率每平方米5元；公司所在省規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%；金額以元以為單位計(jì)算。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)；【答案及解析】（1）公司2007年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅；（2）公司2007年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅；（3）公司2007年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（4）公司2007年應(yīng)繳納的印花稅；（5）公司2007年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（1）應(yīng)納城建土地使用稅:=（3-2.5）510000=25000（元）（2）應(yīng)納房產(chǎn)稅=(300-50) (1-30%)10000+0.2612%10000+50(1-30%)6/121.2%=24540（元）注意從價(jià)計(jì)稅與從租計(jì)稅的時(shí)間劃分以及萬(wàn)元與元的換算。（3）應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(150+0.26) 5%10000=75600（元）（4）應(yīng)納印花稅=0.212110000+400.0510000=24+20=44（元）融資租賃合同按照借款合同貼花。印花稅按照合同整體金額計(jì)算繳納。（5）應(yīng)納城建稅和教育附加=75600（5%+3%）=6048（元）【說(shuō)明】此題考點(diǎn)都是比較常規(guī)的點(diǎn)，在我們的輕松過(guò)關(guān)的題目中都做到過(guò)。并且老師們?cè)谥v習(xí)題的時(shí)候，都有這樣的題目。五、綜合題（本題型共3題，每題10分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。）1某市卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年6月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）2日向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉一批，收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款500萬(wàn)元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了國(guó)家規(guī)定的價(jià)外補(bǔ)貼；支付運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫(kù)；（2）3日領(lǐng)用自產(chǎn)煙絲一批，生產(chǎn)A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)箱；（3）5日從國(guó)外進(jìn)口B牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，支付境外成交價(jià)折合人民幣260萬(wàn)元、到達(dá)我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元；（4）16日銷(xiāo)售A牌卷煙300標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱不含稅售價(jià)135萬(wàn)元，款項(xiàng)收訖；將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙作為福利發(fā)給本企業(yè)職工；（5）25日銷(xiāo)售進(jìn)口B牌卷煙380標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷(xiāo)售收入720萬(wàn)元；（6）27日購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅17萬(wàn)元；外購(gòu)防偽稅控通用設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款1萬(wàn)元、增值稅017萬(wàn)元；（7）30日盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)由于管理不善庫(kù)存的外購(gòu)已稅煙絲15萬(wàn)元（含運(yùn)輸費(fèi)用093萬(wàn)元）霉?fàn)€變質(zhì)。（其他相關(guān)資料：煙絲消費(fèi)稅比例稅率為30%；卷煙消費(fèi)稅比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格在50元以上的（含50元，不含增值稅）為45%，每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在50元以下的為30%；卷煙消費(fèi)稅定額稅率；每標(biāo)準(zhǔn)箱（250標(biāo)準(zhǔn)條）150元；卷煙的進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%；相關(guān)票據(jù)已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）外購(gòu)煙葉可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；（3）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的增值稅；（5）直接銷(xiāo)售和視同銷(xiāo)售卷煙的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；（6）購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)和防偽稅控通用設(shè)備可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（7）損失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額；（8）企業(yè)6月份國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)繳納的增值稅；（9）企業(yè)6月份國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?！敬鸢讣敖馕觥浚?）外購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=500(1+10%) （1+ 20%） 13%+107%=86.5(萬(wàn)元)（2）進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=（260+10+5）20%=27520%=55(萬(wàn)元)（3）每條進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=275+55（400箱250條）+0.6 （1-30%）=（33+0.6）（1-30%）=48元單條卷煙價(jià)格小于50元，適用30%消費(fèi)稅稅率。進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=4002504830%+400150=150(萬(wàn)元)（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=（275+55+150）17%=81.6（萬(wàn)元）（5）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1.35(300+10)+720 17%=193.55(萬(wàn)元)（6）稅控機(jī)可抵扣稅額=1.7+0.17=1.87（萬(wàn)元）（7）損失煙絲轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（15-0.93）17%+0.93（1-7%）7%=2.46（萬(wàn)元）（8）應(yīng)納增值稅=193.55-86.5-81.6-1.87+2.46=26.04（萬(wàn)元）（9）A牌卷煙單條價(jià)格=1.3510000250=54（元）所以A牌卷煙適用消費(fèi)稅稅率為45%。B牌卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費(fèi)稅，再銷(xiāo)售不交消費(fèi)稅