增值稅新、價(jià)內(nèi)價(jià)外稅PPT課件.pptx

在我國(guó) 價(jià)外稅 主要指的是 增值稅 價(jià)內(nèi)稅 主要是 消費(fèi)稅 常見(jiàn)的稅 一 價(jià)外稅顧名思義 價(jià)外稅就是在商品價(jià)格之外征收的稅 就是說(shuō) 商品先定價(jià) 定完價(jià)后準(zhǔn)備賣的時(shí)候 再讓你繳稅 2020 1 15 1 舉個(gè)例子 老王自己釀了一壇酒 取名 桂花釀 這一天 老王就想把這壇酒拿到集上去賣 于是開始琢磨賣個(gè)什么價(jià)比較好 想了一下 買桂花用了60元錢 自己釀酒的工錢就算30元好了 成本就是90元 60 30 啦 干脆湊個(gè)整數(shù)賣100元 自己賺10元錢的利潤(rùn) 這個(gè)100元就是商品的定價(jià) 成本 利潤(rùn) 老王擺好攤 把一塊寫有 100元 的牌子立在旁邊 突然來(lái)了1個(gè)人 正是稅務(wù)局的小李 小李說(shuō) 王叔叔 您是在賣酒啊 老王疑惑不解 對(duì)啊 小李說(shuō) 您打算賣多少錢 老王說(shuō) 這不寫著了嗎 100元 小李說(shuō) 行啊 不過(guò)您要繳個(gè)稅 增值稅 老王說(shuō) 交多少 小李說(shuō) 交16塊錢吧 不過(guò)這16塊錢您可以讓買酒的人付 您不是賣100元嗎 現(xiàn)在別100了 您改成116元不就完了嗎 老王一琢磨 116 交稅16 還是剩下100 跟原來(lái)一樣 還行 于是將牌子上的100改成116元 不一會(huì) 老王就把酒賣出去了 賣了116元 16元是增值稅 自己還是有100元的收入 2020 1 15 2 這個(gè)故事就是價(jià)外稅的解釋 就是說(shuō)商品的價(jià)格都定好了 然后針對(duì)定好的價(jià)格額外征得稅 計(jì)算公式就是 含稅售價(jià) 1 16 16 一般我們看到的商品價(jià)格 除非特別說(shuō)明不含稅 都是含稅的 2020 1 15 3 二 價(jià)內(nèi)稅 老王賣了117元 剛準(zhǔn)備離開呢 只聽背后有人說(shuō)話了 等一下老爺子 事情還沒(méi)完呢 老王回過(guò)頭來(lái)一瞧 原來(lái)是稅務(wù)局的小趙 老爺子 您還得交消費(fèi)稅吶 剛才不是交了增值稅了嗎 這個(gè)消費(fèi)稅 是您生產(chǎn)加工這壇酒的時(shí)候要交的稅 不是您賣酒的時(shí)候交 這根增值稅是兩種稅 是針對(duì)不同的環(huán)節(jié)征的 要交多少消費(fèi)稅啊 當(dāng)初您定價(jià)是100元對(duì)吧 就交100X5 5元錢 就是說(shuō) 您定價(jià)的時(shí)候 只考慮成本和利潤(rùn)是不對(duì)滴 這個(gè)消費(fèi)稅在您釀酒的時(shí)候就已經(jīng)產(chǎn)生了 您定價(jià)的時(shí)候還要加上消費(fèi)稅5塊錢 這樣您這100里面 包括成本60元 加工費(fèi)30元 還有消費(fèi)稅5元 最后利潤(rùn)只有5元 所以它叫做價(jià)內(nèi)稅 因?yàn)?00里面包含5元的消費(fèi)稅啊 2020 1 15 4 這個(gè)故事解釋了 價(jià)內(nèi)稅 因?yàn)槭窃谏a(chǎn)加工環(huán)節(jié)產(chǎn)生的 就是在最終定價(jià)之前產(chǎn)生的 定價(jià)的時(shí)候把它算到里面去 所以叫 價(jià)內(nèi)稅 計(jì)算公式 售價(jià) 不含增值稅 含消費(fèi)稅 X消費(fèi)稅率定價(jià)是這樣的 成本 利潤(rùn) 消費(fèi)稅 售價(jià)X消費(fèi)稅率 售價(jià) 2020 1 15 5 一般納稅人 1 生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人 以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主 即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50 以上 并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人 年應(yīng)稅銷售額超過(guò)50萬(wàn)的 2 從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營(yíng) 年應(yīng)稅銷售額超過(guò)80萬(wàn)元的 小規(guī)模納稅人 1 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人 以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主 即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50 以上 并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人 年應(yīng)征增值稅銷售額 簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額 在50萬(wàn)元以下 含本數(shù) 的 2 除上述規(guī)定以外的納稅人 年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下 含本數(shù) 2020 1 15 6 免征范圍 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 第十五條規(guī)定了下列7個(gè)項(xiàng)目免征增值稅 1 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 2 避孕藥品和用具 3 古舊圖書 4 直接用于科學(xué)研究 科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器 設(shè)備 5 外國(guó)政府 國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備 6 由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品 7 銷售的自己使用過(guò)的物品 除前款規(guī)定外 增值稅的免稅 減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定 任何地區(qū) 部門均不得規(guī)定免稅 減稅項(xiàng)目 2020 1 15 7 稅率和征收率 從2018年5月1日起 當(dāng)前 一般納稅人適用的稅率有 16 10 6 0 等 適用16 稅率銷售貨物或者提供加工 修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物 提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) 適用10 稅率提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)農(nóng)產(chǎn)品 含糧食 自來(lái)水 暖氣 石油液化氣 天然氣 食用植物油 冷氣 熱水 煤氣 居民用煤炭制品 食用鹽 農(nóng)機(jī) 飼料 農(nóng)藥 農(nóng)膜 化肥 沼氣 二甲醚 圖書 報(bào)紙 雜志 音像制品 電子出版物 適用6 稅率提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) 有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外 適用0 稅率出口貨物等特殊業(yè)務(wù) 2020 1 15 8 2020 1 15 9 2017年4月19日 國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定 7月1日起 將增值稅稅率由四檔減至17 11 和6 三檔 取消13 這一檔稅率 中國(guó)第一大稅種增值稅稅率簡(jiǎn)化合并將踏出第一步 小規(guī)模納稅人適用征收率 征收率為3 2020 1 15 10 特殊規(guī)定 一 一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn) 按照簡(jiǎn)易辦法依照3 征收率減按2 征收增值稅 二 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn) 減按2 征收率征收增值稅 三 一般納稅人銷售以下物品 暫按簡(jiǎn)易辦法依照3 征收率計(jì)算繳納增值稅 1 寄售商店代銷寄售物品 包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi) 2 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 3 經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品 2020 1 15 11 四 一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物 可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3 征收率計(jì)算繳納增值稅 1 縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 小型水力發(fā)電單位 是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬(wàn)千瓦以下 含5萬(wàn)千瓦 的小型水力發(fā)電單位 2 建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂 土 石料 3 以自己采掘的砂 土 石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚 瓦 石灰 不含粘土實(shí)心磚 瓦 4 用微生物 微生物代謝產(chǎn)物 動(dòng)物毒素 人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品 5 自來(lái)水 6 商品混凝土 僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土 一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后 36個(gè)月內(nèi)不得變更 2020 1 15 12 應(yīng)納稅額編輯一般納稅人計(jì)算公式為 應(yīng)納稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 銷售額 稅率銷售額 含稅銷售額 1 稅率 銷項(xiàng)稅額 是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù) 支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額 銷售額 征收率銷售額 含稅銷售額 1 征收率 2020 1 15 13 起征點(diǎn)個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的 免征增值稅 達(dá)到起征點(diǎn)的 全額計(jì)算繳納增值稅 增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶 按期納稅的 為月應(yīng)稅銷售額5000 20000元 含本數(shù) 按次納稅的 為每次 日 銷售額300 500元 含本數(shù) 2020 1 15 14 發(fā)票類型增