財(cái)務(wù)管理辦法3.docx

財(cái) 務(wù) 管 理 辦 法 為了規(guī)范財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)股東利益，根據(jù)國家有關(guān)政策，結(jié)合本企業(yè)的特點(diǎn)及其管理要求，制定本制度。 第一節(jié)財(cái)務(wù)審批制度1 、基本規(guī)定公司的每項(xiàng)財(cái)務(wù)支出，均須按本制度的規(guī)定，完成財(cái)務(wù)支出的審批后方可付款。2、公司的支出審批 2.1工程成本類支出的審批： 經(jīng)辦人申請(qǐng)部門經(jīng)理審批-分管副總經(jīng)理批準(zhǔn)-財(cái)務(wù)總監(jiān)審核總經(jīng)理審批。 2.2歸還貸款，支付利息、繳納稅金的審批經(jīng)辦人申請(qǐng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核。23業(yè)務(wù)借款、費(fèi)用報(bào)銷的審批 經(jīng)辦人申請(qǐng)部門經(jīng)理審批分管副總經(jīng)理批準(zhǔn)-財(cái)務(wù)經(jīng)理審核-總經(jīng)理審批3、資金調(diào)動(dòng)的審批 31借調(diào)集團(tuán)公司資金的審批： 財(cái)務(wù)部申請(qǐng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。 32項(xiàng)目公司未經(jīng)批準(zhǔn)不得以任何名義向其他公司支付合同(或約定)以外的任何款項(xiàng)。4、固定資產(chǎn)的審批 41公司發(fā)生的固定資產(chǎn)的維修費(fèi)、盤虧(盤盈、報(bào)廢)損益，在完成所在公司審批程序后辦理相關(guān)手續(xù)。42所有固定資產(chǎn)的購置，在完成所在公司審批后，報(bào)集團(tuán)總裁審批后方可付款。5、 以下業(yè)務(wù)必須上報(bào)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)： (1)融資業(yè)務(wù)； (2)對(duì)外擔(dān)保業(yè)務(wù)； (3)固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、外借、抵押業(yè)務(wù)；(4)對(duì)外投資業(yè)務(wù)；(5)公司的設(shè)立、合并、分立、終止業(yè)務(wù)；(6)物業(yè)出租合同(1000M2以上)的簽署；(7)各項(xiàng)目的經(jīng)營決策文件； (8)其他必須由集團(tuán)總裁批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。6、其它相關(guān)規(guī)定 61如遇緊急事項(xiàng)，且審批人無法書面簽批時(shí)，可通過傳真件辦理付款，待審批人返回公司時(shí)予以補(bǔ)簽。 62對(duì)外簽訂的經(jīng)濟(jì)合同，是財(cái)務(wù)部辦理付款業(yè)務(wù)的重要依據(jù)，各經(jīng)辦部門必須及時(shí)向財(cái)務(wù)部提供經(jīng)濟(jì)合同原件，以便于財(cái)務(wù)部統(tǒng)籌資金和辦理付款。第二節(jié) 貨幣資金管理辦法1 、基本規(guī)定 1.1為加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，制定本辦法。 1.2本辦法所稱貨幣資金是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。1.3公司財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)明確貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)、權(quán)限，遵守不相容崗位相互分離的原則。任何情況下，都不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。2、資金使用計(jì)劃企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。2.1資金使用計(jì)劃是我司融資和使用的依據(jù)，項(xiàng)目部門應(yīng)按要求及時(shí)報(bào)送資金使用計(jì)劃，財(cái)務(wù)部按計(jì)劃統(tǒng)一調(diào)配使用，沒有計(jì)劃的原則上不安排資金使用。2.2年度資金使用計(jì)劃項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)展程度和采購計(jì)劃，相對(duì)具體的提出年度內(nèi)各時(shí)段資金使用數(shù)額，本公司擬準(zhǔn)備的融資辦法以及需財(cái)務(wù)融資的額度，于新年度元月上旬書面報(bào)送財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部據(jù)此匯總后制定公司年度資金使用計(jì)劃。2.3月資金收支計(jì)劃出納根據(jù)備案合同中規(guī)定的付款時(shí)間及其金額，于每月30日前編制出次月的月資金收支使用計(jì)劃表，報(bào)項(xiàng)目總經(jīng)理一份，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人一份。2.4收款計(jì)劃表應(yīng)注明客戶、收據(jù)編號(hào)、應(yīng)收款項(xiàng)金額和具體收款時(shí)間等詳細(xì)信息。2.5付款計(jì)劃表應(yīng)注明客戶名稱、付款金額和具體付款時(shí)間等詳細(xì)信息，未列入付款計(jì)劃的，原則上不安排付款。2 貨幣資金支付程序 2.1支付申請(qǐng)。公司有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明原件。 2.2支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。 2.3支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)審批后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的審批范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。（付款單位必須和開發(fā)票單位必須一致，否則不予受理），復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。 2.4辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。2.5出納人員需要從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)事先獲得財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的簽批。 3、 現(xiàn)金管理 3.1公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行，如遇特殊情況，需超過規(guī)定的庫存現(xiàn)金限額，出納必須上報(bào)原因并獲得財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可超過限額。 1)項(xiàng)目公司的庫存限額為5，000元； 2)財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)公司業(yè)務(wù)實(shí)際情況，在上述庫存現(xiàn)金限額的基礎(chǔ)上，自行適當(dāng)調(diào)低庫存現(xiàn)金限額。 32現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)為一千元。公司可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： 1)職工工資、津貼； 2)市內(nèi)交通費(fèi)； 3)購買零星辦公用品； 4)各種勞保、福利費(fèi)用； 5)零星材料費(fèi)用； 6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)； 7)小額業(yè)務(wù)招待費(fèi)用； 8)國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出及其他零星費(fèi)用。 33現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天存入銀行，不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。 公司借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。34公司業(yè)務(wù)人員取得的貨幣資金收入必須及時(shí)交財(cái)務(wù)部入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。4、預(yù)借款項(xiàng)的管理預(yù)借款項(xiàng)需填寫借款單，經(jīng)部門經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可辦理。 5、賬戶管理 51財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶的管理，開立賬戶必須向公司經(jīng)理報(bào)批，不得擅自開立賬戶。對(duì)于臨時(shí)性、長期不用的賬戶應(yīng)及時(shí)清理、撤銷。不準(zhǔn)出租，出借公司賬戶；不準(zhǔn)以任何名義為他人套取現(xiàn)金。5.2出納應(yīng)定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使企業(yè)賬與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)后的賬面余額相符。對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。 5.3公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)每月定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。如有不符，應(yīng)查明原因、及時(shí)處理。第三節(jié) 票據(jù)管理辦法1總則 本辦法所指的票據(jù)，包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、銀行本票、銀行匯票、銀行結(jié)算憑證、發(fā)票、收據(jù)等。2 具體規(guī)定 2.1公司一切支出，除規(guī)定可以使用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 2.2不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票；不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)出租、出借支票。 2.3從銀行領(lǐng)用的空白支票必須由出納專人保管，應(yīng)堅(jiān)持票印分管的原則，空白支票和財(cái)務(wù)專用章不得由一人保管。 2.4各業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用支票時(shí)應(yīng)填寫“支票領(lǐng)用申請(qǐng)單”，完成財(cái)務(wù)審批程序后，由財(cái)務(wù)部簽發(fā)支票。2.5出納人員簽發(fā)支票時(shí)應(yīng)按順序編號(hào)，寫明收款單位全稱、開票日期、款項(xiàng)用途、金額或規(guī)定的款項(xiàng)限額。特殊情況需要空白支票時(shí)，須經(jīng)所在公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。為明確責(zé)任、防止意外，支票領(lǐng)用人必須在支票存根及“支票領(lǐng)用登記簿”上簽字。 2.6作廢的支票不準(zhǔn)撕毀或丟失，注銷后與存根一起附在下一張支票的記賬憑證后保存，同時(shí)將作廢支票右上角的支票號(hào)剪切后粘貼于“支票領(lǐng)用登記簿”。 2.7銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀行存款收、付款憑證逐日逐項(xiàng)登記，并在每日終了結(jié)出結(jié)存額，與有關(guān)賬、證、表核對(duì)，每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 28空白發(fā)票、空白收據(jù)，應(yīng)由出納專人負(fù)責(zé)，統(tǒng)一保管。要建立空白發(fā)票、空白收據(jù)登記簿，要將數(shù)量、起訖號(hào)碼依次進(jìn)行登記。出納工作調(diào)動(dòng)時(shí)，要辦好交接手續(xù)。 29有關(guān)業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用空自發(fā)票、空白收據(jù)時(shí)須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽批，財(cái)務(wù)承辦人員應(yīng)對(duì)領(lǐng)用人進(jìn)行使用指導(dǎo)，由領(lǐng)用人在登記簿上簽字。使用部門不得將空白發(fā)票、空白收據(jù)帶往工作單位以外，不得轉(zhuǎn)借、贈(zèng)送和買賣，不得弄虛作假、開據(jù)實(shí)物與票面不符的發(fā)票及收據(jù)。 210作廢的發(fā)票及收據(jù)要加蓋“作廢”戳記，各聯(lián)要連同存根一起保管，不得撕毀、丟失。211發(fā)票及收據(jù)用完后，須及時(shí)將存根交還財(cái)務(wù)部門審核、注銷、存檔。發(fā)票及收據(jù)存根的保管年限與原始憑證相同。3、銀行轉(zhuǎn)賬支票3.1接受支票時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)出票日期：是否大寫；是否在提示付款期限內(nèi)（提示付款期限為10天，從簽發(fā)支票的次日開始計(jì)算，到期日如遇法定節(jié)假日順延）；出票金額：大、小寫金額是否一致、正確；更改事項(xiàng)：出票日期、金額和收款人名稱不準(zhǔn)更改，其他內(nèi)容更改時(shí)是否有更改人的簽章證明；票據(jù)簽章：支票上的簽章（單位應(yīng)包括單位公章或財(cái)務(wù)專用章和私章，個(gè)人則為簽名或蓋章）是否清晰、完整；背書連續(xù)：支票背面的第一手背書人是票據(jù)正面的收款人，第二手背書人是第一手被背書人，以此類推。加附粘單的，粘單上的第一背書人是否在支票和粘單的粘貼處簽章。3.2公司禁止簽發(fā)空頭支票第四節(jié)往來款管理辦法1.應(yīng)收賬款管理 應(yīng)收賬款是因銷售商品、產(chǎn)品，提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。 1.1應(yīng)收賬款的核算內(nèi)容必須清楚。應(yīng)收賬款是銷售活動(dòng)中產(chǎn)生的債權(quán)非因銷售形成的債權(quán)不應(yīng)列入應(yīng)收賬款。1. 2壞賬核銷時(shí)，原則上采用直接沖銷法。1.3應(yīng)收賬款分析表的編制 。 每年至少一次編制“應(yīng)收賬款分析表”，在表中列出應(yīng)收客戶名稱、應(yīng)收賬款原因、金額、賬齡、回收可能性評(píng)估等內(nèi)容。 1.4應(yīng)收賬款的核實(shí) 應(yīng)定期(每年一次)不定期地與客戶核對(duì)。 1.5應(yīng)收賬款的催討 應(yīng)收賬款的催討責(zé)任應(yīng)落實(shí)到業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，應(yīng)徹底杜絕應(yīng)收賬款無人知曉、無人負(fù)責(zé)、讓對(duì)方長期無償占用的行為。防止應(yīng)收賬款的催收期超過訴訟時(shí)效。2 預(yù)付賬款管理辦法 2.1預(yù)付賬款是由于購進(jìn)貨物、接受勞務(wù)而預(yù)付給供應(yīng)方款項(xiàng)所產(chǎn)生的企業(yè)短期債權(quán)。2.2對(duì)預(yù)付工程款、預(yù)付設(shè)備款、材料款，要嚴(yán)格按合同(協(xié)議)規(guī)定的付款條件和審批程序辦理支付。 23預(yù)付賬款其他管理事項(xiàng)參照應(yīng)收賬款管理辦法中的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 3應(yīng)付賬款管理辦法 企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因購買商品、材料或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)稱為應(yīng)付賬款。 31應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間。當(dāng)貨物與發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，應(yīng)付賬款在貨物驗(yàn)收后，按發(fā)票賬單登記入賬；當(dāng)貨物與發(fā)票賬單非同時(shí)到達(dá)，且兩者間隔時(shí)間較長的情況下，應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間以收到發(fā)票賬單為準(zhǔn)。 32對(duì)竣工工程的決算，必須實(shí)行“工程決算書”會(huì)簽制度，無遺留問題、各部門簽字后，方能辦理財(cái)務(wù)決算支付工程款手續(xù)。在支付應(yīng)付工程款時(shí)，必須留足工程質(zhì)量保證金。保證金到期后需支付時(shí)，必須填寫“支付預(yù)留工程保證金(工程尾款)聯(lián)系單”，無遺留問題、各有關(guān)部門簽字后，財(cái)務(wù)部方可支付。 33“銷售收款臺(tái)賬”、“合同臺(tái)賬”的編制 財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)編制“銷售收款臺(tái)賬”、“合同臺(tái)賬”，并定期同銷售部門、成本部門核對(duì)“銷售收款臺(tái)賬”、“合同臺(tái)賬”。 34應(yīng)付賬款的核實(shí) 財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期(每半年一次)、不定期地與客戶對(duì)賬。4預(yù)收賬款管理辦法 預(yù)收賬款是按照合同規(guī)定，向購貨單位或個(gè)人預(yù)先收取的購貨訂金或全部、部分貨款。 41預(yù)收賬款應(yīng)按實(shí)際收到的金額及時(shí)入賬。 42預(yù)收賬款在項(xiàng)目竣工決算或財(cái)務(wù)年終決算時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)收入。5其它往來款管理 51非因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)為其它往來款。52其他往來款的管理，參照應(yīng)收、應(yīng)付賬款的管理方式執(zhí)行。第五節(jié) 固定資產(chǎn)管理辦法1 總則 1.1為加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，保證固定資產(chǎn)的完整性提高固定資產(chǎn)利用率，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本辦法。 1.2本辦法所稱固定資產(chǎn)是指： 1）使用期限在一年以上的房屋及建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸設(shè)備以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，且單位價(jià)值在2000元以上的。 2）不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過二年的。2 固定資產(chǎn)的管理責(zé)任 2.1公司副總經(jīng)理負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本公司固定資產(chǎn)管理工作。 2.2公司行政部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理、維修管理及相關(guān)保險(xiǎn)工作。尤其應(yīng)對(duì)電腦、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、照相機(jī)、攝像機(jī)、等數(shù)碼器材加強(qiáng)管理。 2.3公司財(cái)務(wù)部在公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人指導(dǎo)下負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算。 2.4公司行政部、財(cái)務(wù)部在公司副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查工作。 2 .5對(duì)有專人使用的固定資產(chǎn)，實(shí)行“誰使用，誰保管，誰負(fù)責(zé)”的辦法，落實(shí)責(zé)任部門和責(zé)任人；對(duì)于公用固定資產(chǎn)，由行政部負(fù)責(zé)并將責(zé)任落實(shí)到人。 2.6公司應(yīng)及時(shí)將竣工的自有物業(yè)“房屋產(chǎn)權(quán)證” (包括房產(chǎn)證及相應(yīng)的土地使用證、其他項(xiàng)權(quán)益證)辦理完畢。自有物業(yè)包括：1)商業(yè)廣場；2)酒店；3)配套商業(yè)用房；4)公司辦公用房；5)會(huì)所等。2.7公司辦理完成的任何一項(xiàng)“房屋產(chǎn)權(quán)證”，經(jīng)辦部門應(yīng)于完成辦證的當(dāng)日，將產(chǎn)權(quán)證交付公司財(cái)務(wù)部門保管、歸檔。 28凡使用產(chǎn)權(quán)證原件進(jìn)行抵押，擔(dān)?；蜣k理其它業(yè)務(wù)時(shí)公司必須逐級(jí)上報(bào)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)。經(jīng)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)后，保管部門方可辦理產(chǎn)權(quán)證原件的出借手續(xù)，同時(shí)做好產(chǎn)權(quán)證的使用記錄。產(chǎn)權(quán)證使用完畢，須及時(shí)歸還保管部門。3固定資產(chǎn)的購置31審批程序凡需購置資產(chǎn)的部門，均需填列資產(chǎn)購置申請(qǐng)表（屬于資產(chǎn)更新的，應(yīng)同時(shí)提交資產(chǎn)處置審批表，對(duì)舊資產(chǎn)提出處置意見，經(jīng)本部門經(jīng)理、辦公室資產(chǎn)管理人員、公司總經(jīng)理簽字同意后方可購置。3.2資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢亦按以上規(guī)定辦理。3.3費(fèi)用報(bào)銷、攤銷實(shí)際開支在批準(zhǔn)額度內(nèi)的，發(fā)票經(jīng)申請(qǐng)部門經(jīng)理、辦公室負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理審批后報(bào)銷；實(shí)際開支超過批準(zhǔn)額度的，發(fā)票需按審批程序要求簽字后方可報(bào)銷。4實(shí)物管理 固定資產(chǎn)購置后，由財(cái)務(wù)部建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，進(jìn)行賬務(wù)管理；由行政部建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬，確定責(zé)任部門和責(zé)任人，進(jìn)行實(shí)物管理。 新購置固定資產(chǎn)的合格證、使用說明書、各種出廠證明、技術(shù)資料、保修證等相關(guān)資料由行政部負(fù)責(zé)保管。每年12月中旬，以11月30日為基準(zhǔn)日，對(duì)公司資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，成立由副總經(jīng)理牽頭，辦公室資產(chǎn)管理人員、業(yè)務(wù)人員、財(cái)務(wù)人員參與的資產(chǎn)清查小組，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場盤點(diǎn)，通過盤點(diǎn)清查，形成“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表”和“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告”，并由所在公司副總經(jīng)理簽字確認(rèn)。9、低值易耗品 9.1低值易耗品應(yīng)單獨(dú)設(shè)立臺(tái)賬并參照固定資產(chǎn)的管理方式進(jìn)行管理。92低值易耗品攤銷采用一次攤銷法。第六節(jié) 費(fèi)用開支管理1差旅費(fèi)2國內(nèi)出差費(fèi)用包干標(biāo)準(zhǔn)）日常因公出差，住宿標(biāo)準(zhǔn)為：北京、上海、廣州、深圳每人每天元；國家計(jì)劃單列城市、省會(huì)城市、沿海開放城市每人每天 元；其他地區(qū)每人每天 元。2）出差當(dāng)天返回，在外就午餐的，每人可報(bào)銷誤餐費(fèi) 元，因工作需并在外就中餐和晚餐的每人可報(bào)銷誤餐費(fèi) 元(憑發(fā)票報(bào)銷)，超出標(biāo)準(zhǔn)的部分自負(fù)。3報(bào)銷辦法（1）報(bào)銷程序：經(jīng)辦人簽字會(huì)計(jì)審核-財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核副經(jīng)理審批總裁審批-財(cái)務(wù)結(jié)算。（2）天數(shù)計(jì)算：按照所附交通費(fèi)單據(jù)的日期、時(shí)間計(jì)算連續(xù)天數(shù)，不足12小時(shí)算半天，超過12小時(shí)不足24小時(shí)算一天，以此類推。（3）補(bǔ)助費(fèi)用計(jì)算：按照出差到達(dá)地的住宿天數(shù)計(jì)算住勤補(bǔ)助費(fèi)；計(jì)算依據(jù)為所附交通費(fèi)單據(jù)的日期、時(shí)間。（4）未按規(guī)定乘座飛機(jī)及火車臥鋪的，只報(bào)銷規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的費(fèi)用，超標(biāo)部分由個(gè)人自理。4出國費(fèi)用4.1項(xiàng)目部門跟團(tuán)出國參展或考察，一切費(fèi)用由組織單位付給，公司不再額外補(bǔ)助。4.2非跟團(tuán)出國參展或考察，應(yīng)提前一個(gè)月將前往國家、地區(qū)的行程及費(fèi)用預(yù)算等書面報(bào)送財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部根據(jù)出國費(fèi)用包干標(biāo)準(zhǔn)核算后，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)辦理。5加油費(fèi)用及車輛維修費(fèi)汽車加油應(yīng)在車輛加油數(shù)量記錄表上登記里程數(shù)、加油量、加油金額，按審批程序報(bào)銷。車輛維修前應(yīng)征求行政部車管人員意見，報(bào)銷前需經(jīng)主管人員審核。第七節(jié) 項(xiàng)目公司成本核算制度1、 成本核算的基本程序 1.1成本核算的一般步驟： 1)根據(jù)成本核算對(duì)象的確定原則和項(xiàng)目特點(diǎn)，確定成本核算對(duì)象； 2)設(shè)置有關(guān)成本核算會(huì)計(jì)科目，核算和歸集開發(fā)成本、費(fèi)用； 3)按受益原則和配比原則，確定應(yīng)分?jǐn)偝杀举M(fèi)用在各成本核算對(duì)象之間的分配方法、標(biāo)準(zhǔn)： 4)將歸集的開發(fā)成本費(fèi)用按確定的方法、標(biāo)準(zhǔn)在各成本核算對(duì)象之間進(jìn)行分配； 5)編制項(xiàng)目開發(fā)成本計(jì)算表，計(jì)算各成本核算對(duì)象的開發(fā)總成本； 6)正確劃分已完工和在建開發(fā)產(chǎn)品之間的開發(fā)成本，結(jié)轉(zhuǎn)完工開發(fā)產(chǎn)品成本； 7)正確劃分可售面積、不可售面積，根據(jù)有關(guān)規(guī)定分別計(jì)算可售面積、不可售面積應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本，正確結(jié)轉(zhuǎn)完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售成本；8)編制成本報(bào)表，根據(jù)成本核算和管理要求，反映各成本核算對(duì)象的成本情況。2、成本核算對(duì)象的確定 21成本核算對(duì)象的確定原則：應(yīng)滿足成本計(jì)算的需要，便于成本費(fèi)用的歸集，有利于成本的及時(shí)結(jié)算，符合成本監(jiān)控的要求。 22項(xiàng)目公司可根據(jù)上述原則，結(jié)合項(xiàng)目開發(fā)地點(diǎn)、規(guī)模、周期、方式、功能設(shè)計(jì)、結(jié)構(gòu)類型、裝修檔次、層高、施工隊(duì)伍等因素和管理需要等實(shí)際情況，確定具體成本核算對(duì)象。 221單體開發(fā)項(xiàng)目，一般以每一獨(dú)立編制設(shè)計(jì)概算或施工圖預(yù)算所列的單項(xiàng)開發(fā)工程為成本核算對(duì)象。 222在同一開發(fā)地點(diǎn)、結(jié)構(gòu)類型相同、開竣工時(shí)間相近、由同一施工單位施工或總包的群體開發(fā)項(xiàng)目，可以合并為一個(gè)成本核算對(duì)象。 22 3對(duì)于開發(fā)規(guī)模較大、工期較長的開發(fā)項(xiàng)目，可以結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)和成本管理的需要，按開發(fā)項(xiàng)目的一定區(qū)域、部位或周期劃分成本核算對(duì)象，其中： 1）成片分期(區(qū))開發(fā)的項(xiàng)目，以各期(區(qū))為成本核算對(duì)象； 2)同一項(xiàng)目有裙房，公寓、寫字樓等不同功能的，在按期(區(qū))劃分成本核算對(duì)象的基礎(chǔ)上，還應(yīng)按功能劃分成本核算對(duì)象； 3)同一小區(qū)、間一期有高層、多層、復(fù)式等不同結(jié)構(gòu)的，還應(yīng)按結(jié)構(gòu)劃分成本核算對(duì)象。 4)根據(jù)核算和管理需要，對(duì)獨(dú)立的設(shè)計(jì)概算或施工預(yù)算的配套設(shè)施，不論其支出是否攤?cè)敕课莸乳_發(fā)產(chǎn)品成本，均應(yīng)單獨(dú)作為成本核算對(duì)象。3、主要會(huì)計(jì)科目與賬簿設(shè)置 31“開發(fā)成本”科目：核算產(chǎn)品開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)成本支出。 32為了歸集暫時(shí)不能確定特定成本核算對(duì)象的成本，以及需要先歸集后分配的成本，應(yīng)在“開發(fā)成本待分?jǐn)偝杀尽边M(jìn)行歸集。 33“預(yù)提費(fèi)用”科目：核算按權(quán)責(zé)發(fā)生原則計(jì)提的，應(yīng)由本受益期、受益對(duì)象承擔(dān)的已經(jīng)發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生、但尚未結(jié)算或支付的成本、費(fèi)用。34“待攤費(fèi)用”科目：按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算在本期發(fā)生但應(yīng)由本期及以后各期共同負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢?nèi)的費(fèi)用。 3.5“庫存商品”科目：核算已開發(fā)完成并驗(yàn)收合格的開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本。各公司在進(jìn)行“庫存商品”核算的同時(shí)，應(yīng)收集、整理具體到該產(chǎn)品的可售面積構(gòu)成、銷售及其回款情況的詳細(xì)資料。4、 成本費(fèi)用的歸集與分配 4.1土地獲得價(jià)款 一般能分清成本核算對(duì)象的，可直接將土地成本計(jì)入成本核算對(duì)象中；如果分不清成本核算對(duì)象，可先在“開發(fā)成本土地價(jià)款支出待分?jǐn)偝杀尽钡暮怂沩?xiàng)目進(jìn)行歸集，然后再在有關(guān)成本核算對(duì)象間分配；也可以不進(jìn)行歸集而直接通過設(shè)定分?jǐn)偡椒ǚ峙溆?jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象。4.2開發(fā)前期準(zhǔn)備費(fèi)、主體建筑工程費(fèi)、主體安裝工程費(fèi)、社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)、綠化工程費(fèi)、配套設(shè)施費(fèi)、其他建設(shè)工程支出、物業(yè)管理費(fèi)，能夠分清成本核算對(duì)象的，可直接計(jì)入成本核算對(duì)象的相應(yīng)成本項(xiàng)目；應(yīng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的成本核算對(duì)象負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，可通過“開發(fā)成本相應(yīng)明細(xì)科目待分?jǐn)偝杀尽边M(jìn)行歸集，再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入各成本核算對(duì)象。第八節(jié) 商品房銷售、收款，結(jié)算管理規(guī)定為進(jìn)一步樹立公司品牌意識(shí)，加強(qiáng)商品房的銷售管理，嚴(yán)肅商品房收款、結(jié)算紀(jì)律解決以往商品房銷售過程中存在的實(shí)際問題，維護(hù)商品房購銷雙方的合法權(quán)益，現(xiàn)將有關(guān)商品房的銷售、收款、結(jié)算規(guī)定如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。 1任何單位及個(gè)人不得收取無商品房銷售合同的房屋銷售款，如果采取預(yù)交購房定金方式預(yù)定商品房時(shí)，也必須在簽定“商品房認(rèn)購協(xié)議書”后再行收款，收定金時(shí)，不得開具“商品房銷售(結(jié)算)專用發(fā)票”，只開具“收款收據(jù)”，并在其收據(jù)上注明“購房定金”，不得寫作其他用途。 2收到商品房購銷合同所規(guī)定的預(yù)交款時(shí)，出具“收款收據(jù)”，待商品房購銷合同中所確定的房款全部收齊時(shí)，再將已開具并發(fā)出的“收款收據(jù)”全部收回，同時(shí)開具滿額的“商品房銷售(結(jié)算)專用發(fā)票”，按其格式填寫齊全。如果出現(xiàn)客戶遺失“收款收據(jù)”情況時(shí)，需客戶出具“丟失收款收據(jù)證明”手續(xù)，并同時(shí)注明原收款收據(jù)作廢后，可以為其開具“商品房銷售(結(jié)算)專用發(fā)票”。 3單位以支票、電匯、匯票方式為私人交納購房款時(shí)，如果該單位購房者確實(shí)要求我公司在收款收據(jù)上開具為個(gè)人名字的，該交款單位必須出具蓋有單位公章和法人印章的“棄權(quán)聲明書”，同時(shí)出具加蓋公章的單位營業(yè)執(zhí)照副本和為其交納購房款的該人的身份證，在查驗(yàn)無誤后再將二證的復(fù)印件留存。 ； 4凡用銀行卡交納購房款，由客戶在銀行卡底聯(lián)上簽字；如果付款人堅(jiān)持要求在商品房銷售發(fā)票上注明“現(xiàn)金”付款字樣者，必須出具發(fā)行該卡的銀行的“資金證明”，說明該卡中的款項(xiàng)是其本人的現(xiàn)金投入。 5項(xiàng)目公司原則上不應(yīng)收取未定點(diǎn)的房款，遇有特殊情況必須經(jīng)公司分管副總經(jīng)理同意，雙方形成協(xié)議(協(xié)議中必須聲明該款不計(jì)利息)，只能開具“收款收據(jù)”，作為往來款項(xiàng)掛賬。 8在購房合同簽定后未交清房款前，如果發(fā)生確需更改合同、收款收據(jù)的，必須由原合同購房者(交款人)作出書面“承諾”，同意更為現(xiàn)購房者，雙方在承諸書上簽字蓋章，并出具雙方的身份證明，在查驗(yàn)無誤后復(fù)印留存。對(duì)單位為個(gè)人交款的購房者如果需要二次更名的，必須有原交款單位的“委托書”方能為其更名(此兩種情況均指商品房銷售合同尚未到房地產(chǎn)交易市場登記、公證以前，否則一律不得更改)。 9項(xiàng)目公司對(duì)商品房銷售合同、銷售發(fā)票的填寫一定要嚴(yán)肅認(rèn)真，特別是購買方、小區(qū)名稱、房號(hào)、面積、套數(shù)、戶型、單價(jià)，總房款及支付方式等要填寫清楚，不得漏項(xiàng)。在商品房銷售合同中一定要寫明一次或分次交款的日期，以及逾期交款的處罰條款。10項(xiàng)目公司一定要嚴(yán)格執(zhí)行本規(guī)定，對(duì)未按本規(guī)定執(zhí)行，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失及不良影響的，要追究主管領(lǐng)導(dǎo)和當(dāng)事人的責(zé)任。 第九節(jié) 銷售收款管理辦法1銷售收款員的管理11銷售收款員負(fù)責(zé)銷售現(xiàn)場票據(jù)、現(xiàn)金的收取工作。12銷售收款員的收款業(yè)務(wù)，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。2銷售現(xiàn)場收款的管理 21所有收取款項(xiàng)(含代收款)的標(biāo)準(zhǔn)、金額，需經(jīng)銷售部、財(cái)務(wù)部事先審批確認(rèn)。 22銷售收款的形式以非現(xiàn)金形式為主如銀行卡、支票、匯票、銀行電匯、銀行貸款、工程款抵房款等，應(yīng)盡量不采用現(xiàn)金形式收取。 2 .3確需收取現(xiàn)金時(shí),現(xiàn)金收取人與收據(jù)開立保管人不能為同一人?，F(xiàn)金收取后，須當(dāng)日送存銀行。24收款人員需每日編制當(dāng)日收款明細(xì)表25單位為個(gè)人付款，個(gè)人為他人付款，需提供“棄權(quán)聲明書”、“付款委托書”、加蓋公章的“單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件”以及“個(gè)人身份證復(fù)印件”等。3銷售現(xiàn)場收款收據(jù)的管理3.1收款收據(jù)、發(fā)票必須由財(cái)務(wù)人員開具，并在開具時(shí)蓋章。 3.2現(xiàn)場收款人員需按順序開立收款收據(jù)、發(fā)票。不得跳號(hào)開立同一收款收據(jù)或發(fā)票號(hào)不同聯(lián)次的內(nèi)容必須完全一致。已開立的收款收據(jù)或發(fā)票，不得進(jìn)行任何修改。 3.3因收款收據(jù)或發(fā)票開立錯(cuò)誤、退回等原因致使收款收據(jù)或發(fā)票作廢，須將收款收據(jù)或發(fā)票所有聯(lián)次注明“作廢”并粘貼回整本收款收據(jù)或發(fā)票原處。 3.4發(fā)票與財(cái)務(wù)(發(fā)票)專用章的保管人不能為同一人。 4其他 銷售過程中產(chǎn)生的罰款、違約金、賠償金，不能在銷售房款、代收款中直接抵扣。支付時(shí)，須履行財(cái)務(wù)審批制度規(guī)定的審批手續(xù)后，辦理支付。第十節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表管理辦法本辦法所稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)內(nèi)部提供的反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件。 1會(huì)計(jì)報(bào)告填制 11財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書等。 12會(huì)計(jì)報(bào)表包括； 1)資產(chǎn)負(fù)債表； 2)利潤表； 3)現(xiàn)金流量表； 4)其他報(bào)表。 13財(cái)務(wù)管理報(bào)表 1)月度現(xiàn)金收支計(jì)劃表 2)月度銷售情況表 3)月度租金收取與使用明細(xì)表 4)月度納稅及返還情況統(tǒng)計(jì)表 5)貸款情況覽表2 會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)送 2.1月份財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告僅須報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表；季度、半年度和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。2.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的報(bào)送時(shí)間和要求，由財(cái)務(wù)部另行通知。第十一節(jié)會(huì)計(jì)稽核制度1總則 1.1會(huì)計(jì)稽核工作由公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人組織實(shí)施。 1.2會(huì)計(jì)稽核工作包括對(duì)原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的稽核。2會(huì)計(jì)稽核工作的主要內(nèi)容：2.1原始憑證的稽核1）原始憑證是否合法；2）原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法、合理。3）填制日期、憑證填制單位名稱、填制人員的簽章、經(jīng)辦人員的簽章等原始憑證的內(nèi)容是否完備。4）從外單位取得的原始憑證須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)專用章。從個(gè)人取得的原始憑證必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其制定的人員簽名、蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位財(cái)務(wù)專用章。5)數(shù)量、單價(jià)和大小寫金額是否相符。 6)報(bào)銷手續(xù)是否完備2.2記賬憑證的審核： 1)填制日期、編