某房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)管理規(guī)定

機(jī)密 浙江眾安 房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 財(cái)務(wù)管理制度（草稿） 目 錄 目 錄 2 第一章 總則 3 第二章 財(cái)務(wù)部設(shè) 置和會(huì)計(jì)人員配備 3 第三章 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德 4 第四章 主要會(huì)計(jì)政策 4 第五章 會(huì)計(jì)核算一般要求 5 第六章 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 5 第七章 會(huì)計(jì)憑證 6 第八章 會(huì)計(jì)賬簿 8 第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告 10 第十章 流動(dòng)資產(chǎn)管理 11 第十一章 對(duì)外投資的管理 16 第十二章 固定資產(chǎn)管理 16 第十三章 資金籌集管理 18 第十四章 所有者權(quán)益 19 第十五章 收入管理 20 第十六章 成本費(fèi)用管理 21 第十七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 24 第十八章 財(cái)務(wù)分析 25 第十九章 稅務(wù)管理 25 第二十章 電算化管理 26 第二十一章 財(cái)務(wù)檔案管理 27 第二十二章 會(huì)計(jì)工作交接 29 第二十三章 附則 30 總則 為加強(qiáng)浙江眾安房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作，根據(jù)公司法、中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法，參照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì) 計(jì)制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。 本制度適用于浙江眾安房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和全體員工都必須嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行。 公司實(shí)行財(cái)務(wù)工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一掌握安排資金運(yùn)作、資金使用、財(cái)產(chǎn)購(gòu)置、費(fèi)用開支、財(cái)產(chǎn)損失處理、各種收入一律上交公司，各部門不得對(duì)外收費(fèi)。各項(xiàng)支出必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能用款。 公司設(shè)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理， 受公司董事長(zhǎng)的委托 ，協(xié)助總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)公司的財(cái)務(wù)工作。公司設(shè)財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)組織、控制財(cái)務(wù)收支和全面核算、監(jiān)督公司業(yè)務(wù)，為各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策提供準(zhǔn) 確的信息，同時(shí)做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算分析和決算、考核工作，有效利用企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。 公司財(cái)務(wù)部配備合格的財(cái)務(wù)人員，依法辦理財(cái)會(huì)工作。財(cái)會(huì)人員因故離職時(shí)，必須辦妥交接手續(xù)，不得中斷財(cái)會(huì)工作。 第二章 財(cái)務(wù)部設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備 公司根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)符合中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和有關(guān)法律的規(guī)定。 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件： （一）堅(jiān)持原則，廉潔奉公； （二）主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于 2 年； （三）熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)； （四）有較強(qiáng)的組織能力； （五）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。 公司根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會(huì)計(jì)證的會(huì)計(jì)人員。未取得會(huì)計(jì)證的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。 公司根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位。會(huì)計(jì)工作崗位可以按照職責(zé)范圍組合，包括：財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員，出納，財(cái)產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費(fèi)用核算；財(cái)務(wù)成果核算，資金核算，往來(lái)結(jié)算，總賬報(bào)表，稽核，檔案管理等。公司開展會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)時(shí)，根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也 可以與其他工作崗位相結(jié)合。 會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能，熟悉國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，遵守職業(yè)道德。 會(huì)計(jì)人員按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定參加會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。會(huì)計(jì)人員每年應(yīng)有一定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。 公司支持財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)人員依法行使職權(quán)；對(duì)忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績(jī)的財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)給予精神的和物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)。 公司任用 會(huì)計(jì)人員實(shí)行回避制度。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在財(cái)務(wù)部中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。 第三章 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德 會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合會(huì)計(jì)工作進(jìn)行廣泛宣傳。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和 國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。 會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守公司的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和公司領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會(huì)計(jì)信息。 第四章 主要會(huì)計(jì)政策 本公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)法規(guī)和制度為：會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制 度和會(huì)計(jì)檔案管理辦法。 會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。 會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 公司的固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊。 存貨在取得時(shí)，按照實(shí)際成本計(jì)價(jià) 存貨在期末時(shí)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 公司所得稅采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算。 出租開發(fā)產(chǎn)品按直線法進(jìn)行攤銷。 第五章 會(huì)計(jì)核算一般要求 公司按照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息 。 公司發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算： （一）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付； （二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用； （三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； （四）資本、基金的增減； （五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算； （六）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理； （七）其他需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的事項(xiàng)。 公司的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致。 會(huì)計(jì)年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 公司會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位 幣。 公司根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，在不影響會(huì)計(jì)核算要求、會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總和對(duì)外統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表的前提下，根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求應(yīng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 公司實(shí)行會(huì)計(jì)電算化時(shí)，對(duì)使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定。 會(huì)計(jì)記錄的文字使用中文。 第六章 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 公司按照財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并根據(jù)本公司實(shí)際情況選用會(huì)計(jì)科目。 財(cái)務(wù)部在具體賬務(wù)處理中必須正確使用確定的會(huì)計(jì)科目，在實(shí)際工作中可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目。 第七章 會(huì)計(jì)憑證 公司辦理制度 第 條 規(guī)定的事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，并及時(shí)送交財(cái)務(wù)部。 原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。 原始憑證的基本要求是： （一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。 （二）從外單位取得 的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 （三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。 （四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號(hào)。 作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋 “作廢 ”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 （五）發(fā)生銷售退回的，除填制銷售退回發(fā)票外，還必須有銷售退回驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以銷售退回發(fā)票代替收據(jù)。 （六）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 （七）經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑怔附件：如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。 按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必 須按其規(guī)定辦理。 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。 財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。 記賬憑證的基本要求是： （一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會(huì)計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。 以自制的原 始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項(xiàng)目。 （二）填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)： （三）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 （四）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面 ，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。 一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。 （五）如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證， 在摘要欄注明 “注銷某月某日某號(hào)憑證 ”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明 “訂正某月某日某號(hào)憑證 ”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 （六）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。實(shí)行財(cái)務(wù)電算化后，計(jì)算機(jī)打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷。 填制會(huì)計(jì)憑證，字跡必須清晰 、工整，并符合下列要求： （一）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫和幣種符號(hào)。幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 （二）所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；元角分的，角位和分位可寫 “00”，或者符號(hào) “”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫 “0”，不得用符號(hào) “”代替。 （三）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億等，一律用正楷或 者行書體書寫，不得用 0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡(jiǎn)化字代替，不得任意自造簡(jiǎn)化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在 “元 ”或者 “角 ”字之后應(yīng)當(dāng)寫 “整 ”字或者 “正 ”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫 “整 ”或者 “正 ”字。 （四）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 （五）阿拉伯金額數(shù)字中間有 “0”時(shí)，漢字大寫金額要寫 “零 ”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè) “0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè) “零 ”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是 “0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè) “0”、元位也是 “0”但角位不是 “0”時(shí)，漢字大寫金額可以只寫一個(gè) “零 ”字，也可以不寫“零 ”字。 公司實(shí)行會(huì)計(jì)電算化時(shí)，對(duì)于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會(huì)計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無(wú)誤。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員印章或者簽字。 公司會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理。 財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)人員要妥善保管會(huì)計(jì)憑證。 （一）會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，不得積壓。 （二）會(huì)計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號(hào)順序保管，不得散亂丟失。 （三）記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者 原始憑證匯總表，按照編號(hào)順序，折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。 對(duì)于數(shù)量過(guò)多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號(hào)、種類，同時(shí)在記賬憑證上注明 “附件另訂 ”和原始憑證名稱及編號(hào)。 各種經(jīng)濟(jì)合同等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。 （四）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以 復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 （五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 第八章 會(huì)計(jì)賬簿 公司按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬 簿。會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化時(shí)，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記賬人員和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。 啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明公司名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌凇①~簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和公司公章。記賬人員或者財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日 期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。 啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式賬頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再接實(shí)際使用的賬頁(yè)順序編定頁(yè)碼。另加目錄，記明每個(gè)賬戶的名稱和頁(yè)次。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登記賬簿的基本要求是： （一）登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)；做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。 （二）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者 蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。 （三）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。 （四）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 （五）下列情況，可以用紅色墨水記賬： 1、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄； 2、在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)； 3、在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方面的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； 4、根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。 （六）各種賬簿按頁(yè)次 順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明 “此行空白 ”、 “此頁(yè)空白 ”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 （七）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后。應(yīng)當(dāng)在 “借或貸 ”等欄內(nèi)寫明 “借 ”或者 “貸， 等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在 “借或貸 ”等欄內(nèi)寫 “平 ”字，并在余額欄內(nèi)用 “ 0 ”表示。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 （八）每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 “過(guò)次頁(yè) ”和 “承前頁(yè) ”字樣；也可以 將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 “承前頁(yè) ”字樣。 對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì) “過(guò)次頁(yè) ”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)未止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì) “過(guò)次頁(yè) ”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)未止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化時(shí)，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。 發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤 。 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進(jìn)行更正： （一）登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬入員在更正處蓋章。對(duì)于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對(duì)于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。 （二）由于記賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。 財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或者 個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每年至少進(jìn)行一次。 （一）賬證核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 （二）賬賬核對(duì)。核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對(duì)，總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日記賬核對(duì)，會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)等。 （三）賬實(shí)核對(duì)。核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)相核對(duì)；銀行存款日記賬賬面余額 定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)；各種財(cái)物明細(xì)賬賬面余額與財(cái)物實(shí)存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個(gè)人核對(duì)等。 財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬。 （一）結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。 （二）結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明 “本月合計(jì) ”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明 “本年累計(jì) ”字樣，并在下面通欄劃單紅線； 12 月末的 “本年累計(jì) ”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。 年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。 （三）年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明 “結(jié)轉(zhuǎn)下年 ”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明 “上年結(jié)轉(zhuǎn) ”字樣。 第九章 財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)部應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。 財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其說(shuō)明。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、會(huì)計(jì)報(bào)表附表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注。 公司的財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告。 財(cái)務(wù)部對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家 統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制。 企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、納稅報(bào)表和其他有關(guān)附表等。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理的實(shí)際需要設(shè)計(jì)編制內(nèi)部管理報(bào)表，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報(bào)表種類，調(diào)整報(bào)表內(nèi)容、報(bào)表格式。 內(nèi)部管理財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)、編制、報(bào)送須經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)，其他任何部門和人員無(wú)權(quán)直接要求財(cái)務(wù)部門提供財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。 會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會(huì)計(jì)報(bào)表的 有關(guān)數(shù)字。 會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會(huì)計(jì)報(bào) 表與上期會(huì)計(jì)報(bào)表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中加以說(shuō)明。 財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定認(rèn)真編寫會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說(shuō)明，做到項(xiàng)目齊全，內(nèi)容完整。 財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的期限對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告。 對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)碼，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：公司名稱，公司地址，財(cái)務(wù)報(bào)告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由 公司領(lǐng)導(dǎo)人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章。 財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)對(duì)外報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行及其他政府相關(guān)部門要求報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表： 月度終了 _日內(nèi)，向 _單位報(bào)送 _報(bào)表 季度終了 _日內(nèi)，向 _單位報(bào)送 _報(bào)表 年度終了 _日內(nèi)，向 _單位報(bào)送 _報(bào)表 根據(jù)法律和國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，公司先行委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)報(bào)告按照規(guī)定的期限報(bào)送有關(guān)部門。 如果發(fā)現(xiàn)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理更正手續(xù)。除更正本公司留存的財(cái)務(wù)報(bào)告外，并應(yīng)同時(shí)通知接受財(cái)務(wù)報(bào)告的單位更正。錯(cuò)誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報(bào)。 第十章 流動(dòng)資產(chǎn)管理 公司的一切資產(chǎn)均為浙江眾安房地產(chǎn)開發(fā)有限公司所有，必須納入公司賬內(nèi)統(tǒng)一核算和監(jiān)督。任何人或單位都不得保留賬外資產(chǎn)，以防流失。 財(cái)務(wù)部應(yīng)做好流動(dòng)資產(chǎn)的管理工作。流動(dòng)資產(chǎn)，是指可以在 1 年或者超過(guò) 1 年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。 第一節(jié) 貨幣資金 公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 中取得的各項(xiàng)收入必須全部交到公司財(cái)務(wù)，及時(shí)入賬，任何部門、任何個(gè)人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。 對(duì)公司的貨幣資金和其他流動(dòng)資產(chǎn)必須加以嚴(yán)格的管理，貨幣資金的使用和流動(dòng)資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，否則不得支付和處理。 公司只有董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理有貨幣資金使用和流動(dòng)資產(chǎn)處理的審批權(quán)。 根據(jù)中國(guó)人民銀行有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，為保證現(xiàn)金的安全，同時(shí)為滿足日?，F(xiàn)金的使用，庫(kù)存現(xiàn)金量最高不得超過(guò) 10000 元。 對(duì)每筆超過(guò) _元的大額現(xiàn)金支出應(yīng)提前三天通知財(cái)務(wù) 部，以便財(cái)務(wù)部提前做好準(zhǔn)備。 現(xiàn)金的收支范圍嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準(zhǔn)或不 符合財(cái)務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金。 每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無(wú)誤并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽批的原始憑證支付，并編制記賬憑證。每筆現(xiàn)金收入應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。 公司設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。現(xiàn)金的賬面余額必須與庫(kù)存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，并按月編制銀行存款 余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。出現(xiàn)問(wèn)題要查明原因，及時(shí)糾正。 對(duì)造成損失的責(zé)任人，依公司有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。 除差旅費(fèi)和必須以現(xiàn)金支付的 1000 元以內(nèi)的采購(gòu)款外，其他支出均不能借用現(xiàn)金。禁止因私借款。 借用現(xiàn)金應(yīng)說(shuō)明用途、歸還（或報(bào)銷）時(shí)間，且必須按期歸還（或報(bào)銷）。逾期不還者將從工資中扣除。 借用現(xiàn)金，申請(qǐng)人應(yīng)填制現(xiàn)金借款申請(qǐng)表，寫明用途，由部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可領(lǐng)用。 認(rèn)真做好銀行存款的管理，遵守銀行結(jié)算制度。 支票的管理 1、支票領(lǐng)取： 簽發(fā)支票的金額超過(guò) _元，在 填寫申領(lǐng)單時(shí)，須提交符合審批程序的用款報(bào)告及附件（合同、采購(gòu)單、計(jì)劃書等）。 領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，于領(lǐng)取后 10 日內(nèi)報(bào)賬。對(duì)未及時(shí)報(bào)賬者財(cái)務(wù)人員應(yīng)該及時(shí)督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。 在支票有效期內(nèi)未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應(yīng)及時(shí)退還財(cái)務(wù)部。對(duì)未及時(shí)歸還者財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)督促，并不予簽發(fā)新支票。 持票人應(yīng)對(duì)支票妥善保管，如丟失，將由個(gè)人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 2、支票管理： 所簽發(fā)支票應(yīng)填寫日期、金額（限額）、用途，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。 建立銀行支票使用登記簿，詳細(xì)登記每筆銀行支票的領(lǐng)用時(shí)間、號(hào)碼、用途、金額、 領(lǐng)用人、收款單位等。 出納人員應(yīng)準(zhǔn)確掌握銀行存款賬戶變動(dòng)情況，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。 出納人員根據(jù)公司資金變動(dòng)的頻繁程度和公司業(yè)務(wù)的需要，按照主管領(lǐng)導(dǎo)的要求向上級(jí)報(bào)送現(xiàn)金流量表。出納人員應(yīng)于月末填制“銀行賬戶余額表”，送交財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后呈報(bào)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理，并傳至 總經(jīng)理 和董事長(zhǎng)。 出納人員按時(shí)于月末填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”交財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)要認(rèn)真查對(duì)，及時(shí)入賬。 出納人員應(yīng)及時(shí)申購(gòu)支票，并妥善保管。 公司財(cái)務(wù)專用章、法人章分專人妥善保管。 作廢的支票，要及時(shí)注明“作廢”，并妥善保管，統(tǒng)一注銷。 采用銀行匯票，匯兌等其他結(jié)算方式的，要嚴(yán)格按照票據(jù)法和銀行規(guī)定，按照銀行的 結(jié)算制度和本制度規(guī)定的內(nèi)部申請(qǐng)、審批程序辦理。 第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款管理 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括：應(yīng)收款項(xiàng) (包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 )和預(yù)付賬款等。 應(yīng)收款的發(fā)生：公司在決定提供信用于客戶之前，應(yīng)對(duì)該客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并按相應(yīng)的權(quán)限批準(zhǔn)信用額度，最終由 總經(jīng)理和董事長(zhǎng) 決定是否對(duì)客戶提供商業(yè)信用。 財(cái)務(wù)部應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來(lái)臺(tái)賬，按照應(yīng)收單位、部門或個(gè)人分別核算，及時(shí)核 對(duì)、催收應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽(yù)程度，及時(shí)采取相應(yīng)的措施收回欠款。 所有應(yīng)收款項(xiàng)均按賬齡基準(zhǔn)記存。公司負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收賬項(xiàng)（至少每月一次），確定每項(xiàng)賬款的可收性，并每月編制賬齡賬目分析，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。此分析將作為設(shè)立壞賬準(zhǔn)備及壞賬確認(rèn)的基準(zhǔn)。 公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定其本年度每月壞賬應(yīng)計(jì)項(xiàng)目。該應(yīng)計(jì)項(xiàng)目將作為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基礎(chǔ)，并每半年進(jìn)行調(diào)整，以反映目前狀況。 公司負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催賬通知單，與業(yè)務(wù)人員合作進(jìn)行賬款的催收， 對(duì)業(yè)務(wù)人員催收賬款進(jìn)行督促和監(jiān)督。 所有被視為無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)將根據(jù)實(shí)際金額計(jì)入壞賬損失。壞賬確認(rèn)還應(yīng)考慮以下條件： 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回； 債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍不能收回。 公司財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收款項(xiàng)， 10 萬(wàn)元以下的壞賬經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理和總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)后，可作為壞賬處理。 10 萬(wàn)元以上的壞賬，應(yīng)由董事會(huì)確定后才可進(jìn)行處理。所有處理的壞賬，均應(yīng)撰寫情況摘要匯總到董事會(huì)。 公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)負(fù)責(zé)，及時(shí)清理”的原則。 財(cái)務(wù)部定期考核 應(yīng)收賬款周 轉(zhuǎn)率、應(yīng)收款項(xiàng)回收期等指標(biāo)，確定獎(jiǎng)懲措施。 預(yù)付款和定金，必須要根據(jù)合同辦理，由經(jīng)辦人申請(qǐng)，各部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門核對(duì)無(wú)誤，金額在 _元以內(nèi)的，由主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理審批； _萬(wàn)元以上的報(bào)公司總經(jīng)理 董事長(zhǎng) 加簽。 預(yù)付款和定金應(yīng)按對(duì)方單位或個(gè)人設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。定期檢查預(yù)付款和定金，監(jiān)督合同的履行。 財(cái)務(wù)部應(yīng)于期末時(shí)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng) (不包括應(yīng)收票據(jù) )計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收款項(xiàng)按照減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。 第三節(jié) 存貨管理 存貨， 是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生 產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。 工程物資的采購(gòu)： 工程物資的采購(gòu)，根據(jù)工程計(jì)劃和預(yù)算，編制總體采購(gòu)計(jì)劃，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審核后執(zhí)行。 每月初，有關(guān)部門根據(jù)年度計(jì)劃、上月工程物資的實(shí)際消耗情況、工程進(jìn)度變化情況及合理的需要量制定月度采購(gòu)計(jì)劃，嚴(yán)禁無(wú)計(jì)劃盲目采購(gòu)。 工程物資的采購(gòu)必須由專人負(fù)責(zé)，采購(gòu)員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核過(guò)的計(jì)劃及采購(gòu)清單實(shí)施采購(gòu)。 工程物資的入庫(kù)： 工程物資購(gòu)進(jìn)后，必須認(rèn)真驗(yàn)收，嚴(yán) 把質(zhì)量關(guān)、價(jià)格關(guān)、數(shù)量關(guān)，經(jīng)檢驗(yàn)質(zhì)量合格、數(shù)量無(wú)誤后，方能辦理入庫(kù)手續(xù)。 工程物資入庫(kù)驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)采購(gòu)不合格或不符要求的，由采購(gòu)人員直接負(fù)責(zé)；驗(yàn)收入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，由保管員負(fù)責(zé)。 工程物資驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺、毀損等數(shù)量、質(zhì)量上的問(wèn)題，應(yīng)查明原因，落實(shí)責(zé)任，其中應(yīng)由運(yùn)輸部門負(fù)責(zé)的，要填制工程物資短缺毀損清單，由運(yùn)輸部門簽證后，連同工程物資一并送交倉(cāng)庫(kù)。對(duì)于數(shù)量尚未點(diǎn)清，驗(yàn)質(zhì)尚無(wú)結(jié)果的工程物資應(yīng)單獨(dú)保管，不得領(lǐng)用。 工程物資經(jīng)驗(yàn)收后，保管員應(yīng)填制收料單，一式三聯(lián)，第一聯(lián)經(jīng)營(yíng)部留存，用以考核工程物資采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況；第 二聯(lián)隨同發(fā)票送交財(cái)務(wù)部門報(bào)賬；第三聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存。 采購(gòu)人員向財(cái)務(wù)部門報(bào)賬時(shí)，原始單據(jù)和入庫(kù)手續(xù)必須齊全，否則財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕報(bào)賬。 工程物資的領(lǐng)用： 工程物資的領(lǐng)用必須按領(lǐng)料單的要求嚴(yán)格填寫，領(lǐng)料單如有缺項(xiàng)，保管員有權(quán)拒絕發(fā)貨，倉(cāng)庫(kù)材料管理人員有權(quán)拒絕受理，并通知領(lǐng)用人補(bǔ)填完整。 領(lǐng)料批準(zhǔn)權(quán)限，按各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)的規(guī)定辦理。 工程物資的庫(kù)存管理： 倉(cāng)庫(kù)必須建立收、發(fā)、退料責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收，規(guī)范計(jì)量工具、點(diǎn)數(shù)、估堆、驗(yàn)質(zhì)、入庫(kù)、立卡等管理制度，做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符。 建立工程物資管理臺(tái)賬，進(jìn)行數(shù) 量、金額核算，設(shè)立核算人員，認(rèn)真填寫收、發(fā)、退料憑證，做到真實(shí)可靠。 倉(cāng)庫(kù)根據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細(xì)賬，并于月底報(bào)送財(cái)務(wù)部門，與財(cái)務(wù)部門核對(duì)無(wú)誤。 工程物資的盤點(diǎn)清查： 為了不影響財(cái)務(wù)核算工作，倉(cāng)庫(kù)應(yīng)在每月 25 日結(jié)賬，編報(bào)工程物資變動(dòng)表、支出清單并附收、發(fā)、退料憑單及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門。結(jié)賬時(shí)，要做好收、支、結(jié)存的盤點(diǎn)工作，核對(duì)庫(kù)存數(shù)，從量上查明盤盈、盤虧數(shù)，報(bào)送財(cái)務(wù)部門。 建立工程物資定期清查制度，采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，用點(diǎn)數(shù)或測(cè)量等方法點(diǎn)清數(shù)量。盤點(diǎn)后，編制庫(kù)存物資盤點(diǎn)表，將倉(cāng)庫(kù)工程物資卡片所列的結(jié)存數(shù)和 盤點(diǎn)的實(shí)有數(shù)相核對(duì)，對(duì)于賬實(shí)不符的材料，應(yīng)切實(shí)查明原因，分清責(zé)任。工程物資要求每季度清查一次。 財(cái)務(wù)必須認(rèn)真做好原始憑證的審核工作，合理組織工程物資的總分類核算和明細(xì)分類核算，做到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符，保證賬、卡、物、資金四相等。 做好工程物資的索賠工作。 工程物資的稽核： 財(cái)務(wù)部設(shè)置稽核人員 (在公司的中、遠(yuǎn)期規(guī)劃中，視公司的發(fā)展?fàn)顩r，成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) )，對(duì)工程物資業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，對(duì)工程物資資金的利用效益進(jìn)行分析。 稽核人員應(yīng)參與工程物資的盤點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨的流動(dòng)與控制。在調(diào)查過(guò)程中，還應(yīng)聽取生產(chǎn)技術(shù)人員、工程師及有關(guān)專家的意見。工程物資的專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，管理措施有專業(yè)技術(shù)性， 稽核人員應(yīng)深入了解相關(guān)情況，以便對(duì)工程物資內(nèi)部控制制度做出判斷。 低值易耗品 :根據(jù)公司的情況，規(guī)定 2000 元以下，使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營(yíng)中使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等，為低值易耗品。 低值易耗品在購(gòu)買之前應(yīng)根據(jù)需要填寫購(gòu)買申請(qǐng)單，經(jīng)有關(guān)部門審核，公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方能選購(gòu)。一次性購(gòu)買低值易耗品金額在 5 萬(wàn)元 以下的，由申請(qǐng)部 門的部門經(jīng)理同意、主管副總經(jīng)理審批；一次性購(gòu)買低值易耗品金額在 5 萬(wàn)元 以上的，由申請(qǐng)部門的部門經(jīng)理同意、主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理及公司總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)。 低值易耗品實(shí)行歸口管理。 各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作： 參與供應(yīng)商的選擇評(píng)價(jià) 參與品種、型號(hào)、規(guī)格、價(jià)格的選擇 負(fù)責(zé)驗(yàn)收 提出轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理意見及參與清理 參與組織資產(chǎn)清查等 低值易耗品由總經(jīng)理辦公室統(tǒng)一購(gòu)買。 為了加強(qiáng)對(duì)在用低值易耗品的管理，應(yīng)按使用單位和部門設(shè)置低值易耗品登記簿。 使用部門向辦公室領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)在領(lǐng)用登記簿上登記；除 此以外，各部門應(yīng)建立“低值易耗品卡片”由歸口管理部門保管，控制各使用部門在用低值易耗品。 建立以舊換新的賠償制度，并及時(shí)按照制度的規(guī)定辦理憑證，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按各使用部門設(shè)置在用低值耗品明細(xì)賬（包括數(shù)量和金額），定期與實(shí)物核對(duì)。 公司的低值易耗品報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門及時(shí)填制低值易耗品報(bào)廢單，填明報(bào)廢低值易耗品的數(shù)量和原價(jià)。由于員工丟失損壞，照章應(yīng)由員工賠償?shù)?，還要注明應(yīng)由員工賠償?shù)慕痤~和員工姓名及簽章，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)報(bào)廢單進(jìn)行查審核對(duì)，并計(jì)算報(bào)廢低值易耗品的已提攤銷額和應(yīng)補(bǔ)提的攤銷額。 所有離開公司的人 員，應(yīng)辦理低值易耗品的退回手續(xù)，同時(shí)，管理低值易耗的人員應(yīng)監(jiān)督低值易耗品的實(shí)物管理。 存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)情況如與賬面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于期末前查明原因，按時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在期末結(jié)賬前處理完畢。 盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；盤虧的存貨，在減去過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值之后，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，屬于非常損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。 財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)對(duì)存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 及時(shí)辦理竣工決算，正確核算完工產(chǎn)品成本。 出租開發(fā)的 房屋、建筑物按竣工決算成本入賬，在使用期限內(nèi)分期進(jìn)行攤銷。建立出租開發(fā)產(chǎn)品臺(tái)賬或卡片賬，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，至少每年一次，評(píng)估出租開發(fā)產(chǎn)品的使用狀況，正確、及時(shí)掌握資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。 對(duì)工程支出進(jìn)行明細(xì)分類核算，準(zhǔn)確核算在建工程成本。 預(yù)算內(nèi)工程支出由主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。 預(yù)算外工程支出由 董事長(zhǎng)總經(jīng)理 會(huì)同主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。 第十一章 對(duì)外投資的管理 企業(yè)的對(duì)外投資按投資回收期的長(zhǎng)短可分為短期投資和長(zhǎng)期投資。 短期投資，是指能夠隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過(guò) 1 年 (含 1 年 )的投資，包括股票、債券、基金等。 為了有效利用公司內(nèi)部的閑置資金，提高公司收益水平，可以進(jìn)行短期投資，但只能投資于風(fēng)險(xiǎn)小的項(xiàng)目，不得進(jìn)行股票買賣。 長(zhǎng)期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò) 1 年 (不含 1 年 )的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、長(zhǎng)期債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。 長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。 對(duì)外投資管理的基本目標(biāo)為：以最小的投資風(fēng)險(xiǎn)獲得最大的投資收益。 公司對(duì)外投資的審批權(quán)限：長(zhǎng)期投資一律由高層管理委員會(huì)審定，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。 公司在進(jìn)行長(zhǎng)期投資之前，應(yīng)由董事長(zhǎng)和高層管理 委員會(huì)組織進(jìn)行投資立項(xiàng)的前期調(diào)查和可行性研究，包括投資環(huán)境、投資機(jī)會(huì)、投資收益和投資風(fēng)險(xiǎn)的分析。對(duì)每一個(gè)投資項(xiàng)目方案，均應(yīng)編制預(yù)期現(xiàn)金流量表，通過(guò)考核以下指標(biāo)，篩選出最佳投資方案： 投資方案的凈現(xiàn)值 投資方案的內(nèi)部報(bào)酬率 投資方案的回收期 財(cái)務(wù)部應(yīng)定期對(duì)投資效益進(jìn)行分析，做出分析報(bào)告提交高層管理委員會(huì)。 財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)各項(xiàng)投資進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)投資可能發(fā)生的損失。 長(zhǎng)期投資應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照其賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于 賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中，長(zhǎng)期投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)按照減去長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備后的凈額反映。 財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)對(duì)短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量，對(duì)市價(jià)低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。所計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中，短期投資項(xiàng)目按照減去其跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額反映。 第十二章 固定資產(chǎn)管理 公司使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品單位價(jià)值在 2000 元以上， 并且使 用期限超過(guò) 2 年的，也應(yīng)當(dāng)列為固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)是：正確進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，維護(hù)、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn)，保證公司固定資產(chǎn)的安全和完整，提高固定資產(chǎn)利用率。 外購(gòu)固定資產(chǎn)應(yīng)按計(jì)劃進(jìn)行。 實(shí)行固定資產(chǎn)歸口管理。 在公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的原則下，按照固定資產(chǎn)的類別和管理要求，由有關(guān)部門負(fù)責(zé)歸口分管，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)，由各使用單位負(fù)責(zé)具體管理，并進(jìn)一步落實(shí)到部門和個(gè)人。做好固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)和修理，堅(jiān)持“誰(shuí)使用、誰(shuí)維護(hù)、誰(shuí)保養(yǎng)”的原則。財(cái)務(wù)部對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的安全、完整和有效使用負(fù) 有協(xié)調(diào)、監(jiān)控、組織管理的責(zé)任。 1、公司固定資產(chǎn)的歸口管理部門可設(shè)定為： 房屋、建筑物、機(jī)動(dòng)車輛、計(jì)算機(jī)類設(shè)備：由總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)管理 辦公用家具、其他設(shè)備：由使用部門負(fù)責(zé)管理 2、各歸口管理部門在固定資產(chǎn)的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作： 與固定資產(chǎn)技改、更新、購(gòu)置及大修理項(xiàng)目調(diào)研 參與選型立項(xiàng) 負(fù)責(zé)驗(yàn)收 提出轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理意見及參與清理 負(fù)責(zé)組織招標(biāo) 參與組織資產(chǎn)清查等 對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行預(yù)算管理，未列入預(yù)算的購(gòu)置不予以批準(zhǔn)。新增的固 定資產(chǎn)要有可行性分析。在購(gòu)置之前，要寫出請(qǐng)購(gòu)報(bào)告。 經(jīng)歸口管理部門初審后，上報(bào)公司財(cái)務(wù)部。預(yù)算外項(xiàng)目確為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)急需，需報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部、歸口管理部門會(huì)簽后，報(bào)公司主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理和總經(jīng)理會(huì)簽。 購(gòu)置固定資產(chǎn)，各部門經(jīng)理必須提交書面報(bào)告，交財(cái)務(wù)部審核預(yù)算，經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理審批后方可用款。 公司辦公用固定資產(chǎn)由總經(jīng)理辦公室統(tǒng)一購(gòu)買。 財(cái)務(wù)部對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬 (或者固定資產(chǎn)卡片 )進(jìn)行明細(xì)核算。 財(cái)務(wù) 部根據(jù)固定資產(chǎn)的購(gòu)置發(fā)票、領(lǐng)用單據(jù)及時(shí)登記固 定資產(chǎn)賬， 統(tǒng)一提取折舊。 固定資產(chǎn)的實(shí)物管理實(shí)行“部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制”，任何部門經(jīng)理的調(diào)動(dòng)、離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審記范圍。對(duì)于賬實(shí)不符的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任。 固定資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當(dāng)妥善保管本人領(lǐng)用的固定資產(chǎn) ,發(fā)生丟失或毀損必須照價(jià)賠償。 調(diào)離公司的員工 ,不論其領(lǐng)用的固定資產(chǎn)是在哪個(gè)部門時(shí)購(gòu)領(lǐng)的，均須完整地交出所領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，否則不予辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。未調(diào)出公司，同時(shí)又必須隨調(diào)動(dòng)人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，應(yīng)由本人提出申請(qǐng)，經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。 定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查。固定資產(chǎn)清查是從盤點(diǎn) 實(shí)物開始的。在盤點(diǎn)過(guò)程中，要認(rèn)真核 對(duì)賬面價(jià)值，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問(wèn)題。 固定資產(chǎn)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)凈值的減項(xiàng)反映。 公司的固定資產(chǎn)每年實(shí)地盤點(diǎn)一次，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損固定資產(chǎn)，由負(fù)責(zé)保管或負(fù)責(zé)使用的部門查明原因，寫出書面報(bào)告，固定資產(chǎn)盤虧、毀損發(fā)生的凈損失不超過(guò) 10 萬(wàn)元 的，由總經(jīng)理和主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理雙簽審批，超過(guò) 10 萬(wàn)元 的報(bào)董事會(huì)審批。 公司出售固定資產(chǎn)的收入減 除清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)凈值的差額，計(jì)入當(dāng)年損益。 對(duì)于經(jīng)過(guò)清查核實(shí)的固定資產(chǎn)，屬于需要進(jìn)行清理的，應(yīng)及時(shí)清理，達(dá)到報(bào)廢條件的要報(bào)廢，并及時(shí)入賬，做到手續(xù)完備，賬目清楚。一般應(yīng)在年度決算前處理完畢。 正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由使用部門書面報(bào)告，說(shuō)明該項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)領(lǐng)用時(shí)間或調(diào)入時(shí)間、規(guī)格型號(hào)、原價(jià)及殘值處理情況等，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，辦理注銷。 非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)分不同情況進(jìn)行處理： 由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費(fèi)用之和扣除保險(xiǎn)公司賠償金額和殘料價(jià)值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益 。 由于有關(guān)人員故意或過(guò)失造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任，令其全部或部分賠償。固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費(fèi)用之和扣除責(zé)任人賠款、保險(xiǎn)公司賠償金額和殘料價(jià)值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。 非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)處理的審批權(quán)限見 第 條 。 公司的固定資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部、總經(jīng)理辦公室統(tǒng)一管理，各部門暫時(shí)閑置和不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部備案，可以辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，由總經(jīng)理辦公室統(tǒng)一保管，重新調(diào)配或處置。 固定資產(chǎn)出租或出借，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出租或出借申請(qǐng)表，通知財(cái)務(wù)部門，然后按程序報(bào)主管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn) 后方能辦理，并應(yīng)簽定合同，副本送財(cái)務(wù)部門以備核對(duì)、監(jiān)督合同的執(zhí)行。合同內(nèi)容應(yīng)包括雙方如何負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費(fèi)用及稅費(fèi)，租金金額、支付時(shí)間、支付方式等，運(yùn)輸費(fèi)用由誰(shuí)負(fù)擔(dān)，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀，固定資產(chǎn)出售，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)表，并附詳細(xì)情況說(shuō)明，包括固定資產(chǎn)現(xiàn)使用部門（須經(jīng)現(xiàn)使用部門經(jīng)理簽字，直接使用人或管理人簽字），固定資產(chǎn)原值、已提折舊、固定資產(chǎn)凈值、已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)凈額、固定資產(chǎn)現(xiàn)使用狀況、出售原因、售價(jià)、對(duì)方單位 、付款方式、付款時(shí)間、交貨方式等內(nèi)容。送財(cái)務(wù)部審核備案后按報(bào)批程序報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批。固定資產(chǎn)出售必須簽訂正式合同。 第十三章 資金籌集管理 資金籌集的原則 合法性原則：資金籌集必須遵守國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章； 適量原則：合理預(yù)測(cè)資金需要量，防止盲目籌資； 時(shí)效性原則：安排好資金供應(yīng)時(shí)間，確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的協(xié)調(diào)一致； 最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，求得各種籌資方式最佳組合； 資金結(jié)構(gòu)合理原則：將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與獲利能力控制在最合理的水平。 資金籌集渠道及審批程序：由財(cái)務(wù)部提出方案，主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理復(fù)核，總經(jīng)理和董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。 公司實(shí)行統(tǒng)一融資管理，借款和以其他方式籌集資金的權(quán)力集中在公司。 公司負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 流動(dòng)負(fù)債，是指將在 1 年 (含 1 年 )或者超過(guò) 1 年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。 長(zhǎng)期負(fù)債，是指償還期在 1 年或者超過(guò) 1 年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付 款等。 各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項(xiàng)目反映。將于 1 年內(nèi)到期償還的長(zhǎng)期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，單獨(dú)反映。 公司財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的各部門收支計(jì)劃編制資金計(jì)劃，在預(yù)計(jì)公司將發(fā)生資金短缺時(shí)提出融資申請(qǐng)，擬定融資方案，報(bào)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理審核后，報(bào)總經(jīng)理和董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，并負(fù)責(zé)辦理相關(guān)融資手續(xù)。 公司應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)長(zhǎng)、短期借款的管理，必須建立長(zhǎng)、短期借款臺(tái)賬，據(jù)實(shí)登記每筆借款的合同編號(hào)、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項(xiàng)。及時(shí)計(jì)算、提取應(yīng)計(jì)利息，準(zhǔn)確反應(yīng)利息支 出。 各項(xiàng)借款的利息支出應(yīng)該按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定 中的相關(guān)條款處理。 加強(qiáng)預(yù)收款管理，預(yù)收銷售款應(yīng)直接存入公司賬戶。 加強(qiáng)應(yīng)付款項(xiàng)管理，按應(yīng)付單位、部門或個(gè)人分別設(shè)立明細(xì)賬，及時(shí)掌握應(yīng)付金額和已欠款的時(shí)間，以及各應(yīng)付單位給予我公司的信用期限，在保證公司信用的前提下，最大程度地利用商業(yè)信用進(jìn)行融資。 公司應(yīng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法償還的負(fù)債，應(yīng)書面詳細(xì)說(shuō)明原因，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入資本公積。 第十四章 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資 產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。公司財(cái)務(wù)部應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如實(shí)核算資本公積和盈余公積 實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。 公司的實(shí)收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算： 投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實(shí)收資本入賬。實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過(guò)其在該企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積。 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確 認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)收資本入賬。為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在投資方的賬面價(jià)值入賬。 投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處理。 中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在合作期間歸還投資者投資的，對(duì)已歸還的投資應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為實(shí)收資本的減項(xiàng)單獨(dú)反映。 公司實(shí)收資本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)： 符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實(shí) 際取得投資者的出資時(shí)，登記入賬。 企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊(cè)資本的，在實(shí)際發(fā)還投資時(shí)登記入賬。 投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，公司應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時(shí)，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本 (或股本 )賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。 公司辦理增資手續(xù)后，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)繳納印花稅。 資本公積包括資本 (或股本 )溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、外幣資本折算差額等。 盈余公積包括： 法定盈余公積，是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積； 任意盈余公積，是指公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈 利潤(rùn)中提取的盈余公積； 法定公益金，是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時(shí)，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。 公司的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本。 第十五章 收入管理 收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)收入的性質(zhì)，合理地確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入。 房屋銷售收入，應(yīng)在以下條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)： 1. 首期購(gòu)房款已經(jīng)收到，并且購(gòu)房者已辦妥銀行按揭手續(xù)。 2. 所售房屋已經(jīng)交付給購(gòu)房者，并已辦妥交房手續(xù) 經(jīng)營(yíng)租賃收入在合同約定的收款日確認(rèn)為收入 勞務(wù)收入在合同規(guī)定的收款日確認(rèn)為收入 資金使用費(fèi)收入在合同規(guī)定的計(jì)息日或收款日確認(rèn)為收入 其他收入按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的相關(guān)規(guī)定合理加以確認(rèn) 公司的一切收入均應(yīng)及時(shí)存入公司銀行賬戶，納入會(huì)計(jì)核算。任何部門和個(gè)人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設(shè)小金庫(kù)搞賬外賬。 發(fā)票是公司財(cái)務(wù)的重要票據(jù)，必須嚴(yán)格按照中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法使用。 發(fā)票須設(shè)專人負(fù)責(zé) ，妥善保管，不得丟失損壞。財(cái)務(wù)部應(yīng)建立發(fā)票的購(gòu)買、領(lǐng)用登記簿。領(lǐng)用發(fā)票時(shí)要詳細(xì)登記發(fā)票的種類、版本、號(hào)碼、領(lǐng)用人、領(lǐng)用時(shí)間等。使用時(shí)按發(fā)票號(hào)順序使用，不得隔頁(yè)跳號(hào)。對(duì)已開據(jù)的發(fā)票要及時(shí)入賬，作廢發(fā)票要全聯(lián)留存注銷，不得丟失。整本發(fā)票用完要及時(shí)存檔。 收據(jù)的購(gòu)買、領(lǐng)用、保存參照前條規(guī)定的發(fā)票管理方法。應(yīng)在收妥款項(xiàng)之后才能給對(duì)方開具發(fā)票或收據(jù)。 未收款之前不得先開發(fā)票或收據(jù)。 第十六章 成本費(fèi)用管理 費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的 各種耗費(fèi)。 公司應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用。 公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所耗用的各項(xiàng)材料，應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和賬面單價(jià)計(jì)算，計(jì)入成本、費(fèi)用。 公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的其他各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入成本、費(fèi)用。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費(fèi)用，作為預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本、費(fèi)用；凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費(fèi)用，分期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用。 開發(fā)成本費(fèi)用包括開發(fā)成本開發(fā) 間接費(fèi)用。 1. 開發(fā)成本包括土地征用費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、公共配套設(shè)施建設(shè)費(fèi)。 土地征用及拆遷補(bǔ)嘗費(fèi)包括土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置?dòng)遷用房支出等。 前期工程費(fèi)包括規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)、勘察、測(cè)繪、“三通一平”等支出。 建筑安裝工程費(fèi)包括企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)和以自營(yíng)方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi)。 基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā) 生的支出。 2. 開發(fā)間接費(fèi)用是指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的費(fèi)用，包括工 資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷等。 期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗以及其他經(jīng)費(fèi)，還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復(fù)費(fèi)、 看護(hù)費(fèi)、采暖費(fèi)等。 管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、稅金、土地使用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失，存貨盤虧、毀損和報(bào)廢（減盤盈）損失，以及其他管理費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括包括應(yīng)作為期間費(fèi)用的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財(cái)務(wù)費(fèi) 用。 待攤和預(yù)提費(fèi)用，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則。企業(yè)一次支付，分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限確定分擔(dān)的數(shù)額。攤銷期限一般不應(yīng)超過(guò)個(gè)月。在費(fèi)用尚未發(fā)生以前需從成本中預(yù)提的費(fèi)用項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，由公司根據(jù)具體情況確定，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)發(fā)生差異時(shí)應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用當(dāng)年能結(jié)清的，年終財(cái)務(wù)決算不留余額；需要保留余額的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中予以說(shuō)明。 期間費(fèi)用直接記入當(dāng)期損益。 對(duì)工程項(xiàng)目的成本控制： 1. 參與項(xiàng)目的可行性研究，根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo) 、利潤(rùn)計(jì)劃、銷售預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)等資料確定目標(biāo)收入、目標(biāo)利潤(rùn)、目標(biāo)成本，作為項(xiàng)目規(guī)劃、設(shè)計(jì)的根據(jù)。 2. 嚴(yán)格審核各項(xiàng)工程支出，按照預(yù)算、合同及工程進(jìn)度辦理業(yè)務(wù)，對(duì)于不符合預(yù)算、合同和工程進(jìn)度的事項(xiàng)不予支付，并需查明原因。 3. 預(yù)算內(nèi)各項(xiàng)工程用款需經(jīng)財(cái)務(wù)人員初審，財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)審、簽字后，報(bào)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理、 總經(jīng)理 審批，未經(jīng)審批的不予支付。 4. 預(yù)算外工程用款，應(yīng)嚴(yán)格履行審批程序，由負(fù)責(zé)部門提出書面申請(qǐng)，經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理和公司總經(jīng)理、 董事長(zhǎng) 雙簽后方可支付。對(duì)不符合審批程序的支出項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門不予支付。 5. 預(yù)付工程款不得高于工 程總價(jià)款的 30 6. 工程尾款不得低于工程總價(jià)款的 5 7. 未辦妥竣工決算或分包工程完工結(jié)算前不得支付工程尾款。 8. 定期分析工程支出情況，合同完成情況，提供工程實(shí)際成本信息。 9. 對(duì)成本支出進(jìn)行明細(xì)分類核算，及時(shí)掌握各成本項(xiàng)目的發(fā)生額及余額狀況，進(jìn)行成本項(xiàng)目分析。按成本核算的對(duì)象建立輔助賬，以便準(zhǔn)確核算各項(xiàng)產(chǎn)品的成本。 10.財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)同其他相關(guān)部門合作完成竣工決算工作，正確核算各項(xiàng)完工產(chǎn)品成本。 材料設(shè)備采購(gòu)成本的管理 1. 嚴(yán)格按照采購(gòu)管理制度進(jìn)行采購(gòu)，對(duì)設(shè)備和大宗材料的采購(gòu)進(jìn)行招投標(biāo)。 2. 由工程項(xiàng)目部提出采購(gòu)和技術(shù)質(zhì)量要求，經(jīng)營(yíng) 部編制具體采購(gòu)操作計(jì)劃和預(yù)算，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)組織總師辦、財(cái)務(wù)部、預(yù)算部審定，財(cái)務(wù)部留有一份進(jìn)行備案，以監(jiān)督合同的執(zhí)行。 3. 財(cái)務(wù)部有權(quán)參與重要合同的談判 、 審核，對(duì)價(jià)格、交貨方式、付款條件 、付款方式 、 付款時(shí)間等提出建議，與有關(guān)部門主管人員配合，以利于日后監(jiān)督。 4. 所購(gòu)置的材料設(shè)備必須到貨并且審驗(yàn)無(wú)誤后才能憑合同 、驗(yàn)貨報(bào)告、質(zhì)保單、 入庫(kù)單 、 貨運(yùn)單據(jù)等有效原始憑證辦理付款手續(xù)。 5. 預(yù)算內(nèi)采購(gòu)款的支付：付款前由經(jīng)營(yíng)部填寫資金審批單，并附合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等有效原始憑證，經(jīng)財(cái)務(wù)人員初審，財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)審、簽字，主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理審批，方 可付款。 6. 對(duì)于超過(guò)預(yù)算的采購(gòu)款必須履行報(bào)批手續(xù)，由經(jīng)營(yíng)部提出書面申請(qǐng)，經(jīng)主管財(cái)務(wù)的副總和公司總經(jīng)理 、 董事長(zhǎng) 審批簽字后方可付款。對(duì)未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的款項(xiàng)一律不得支付。 公司對(duì)管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用實(shí)行預(yù)算管理。 對(duì)管理費(fèi)用按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行歸集，按費(fèi)用發(fā)生的部門進(jìn)行明細(xì)分類核算，以便考核各部門費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況。 辦公用品的管理 辦公用品是指不作為低值易耗品核算、單位價(jià)值較低、使用年限在一年以下的非生產(chǎn)用物品。 辦公用品統(tǒng)一由總經(jīng)理辦公室指派專人進(jìn)行管理?？偨?jīng)理辦公室信息管理員負(fù)責(zé)辦公用品的計(jì)劃、購(gòu)買、發(fā)放 。 辦公用品的發(fā)放： 公司員工申請(qǐng)辦公用品，須到總經(jīng)理辦公室信息管理員處填寫辦公用品領(lǐng)用登記表，注明種類及數(shù)量。員工按限額申領(lǐng)辦公用品，如員工申領(lǐng)的辦公用品的價(jià)值超過(guò)限額，信息管理員可拒絕發(fā)放。如確因工作需要，員工可提出書面申請(qǐng)，經(jīng)部門經(jīng)理審核后，報(bào)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)。 新入公司員工可一次性發(fā)放以下辦公用品：簽字筆一支、筆記本一本、文件夾三個(gè)、訂書器、涂改液、筆筒各一個(gè)、訂書釘、曲別針、大頭針各一盒。以上用品不計(jì)入員工申領(lǐng)額度。 非個(gè)人用辦公用品，如打印紙、墨盒等，由總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)。 其他部門的非個(gè)人用辦公 用品，由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)領(lǐng)取。 信息管理員須認(rèn)真填寫辦公用品領(lǐng)用登記表，分部門進(jìn)行登記，報(bào)財(cái)務(wù)部，據(jù)以考核各部門辦公用品費(fèi)用支出。并且嚴(yán)格按照規(guī)定的額度發(fā)放。 辦公用品的采購(gòu)：信息管理員負(fù)責(zé)具體辦理辦公用品的采購(gòu)，采購(gòu)時(shí)要至少比對(duì)三家供貨商的價(jià)格。供貨商須由總經(jīng)理辦公室經(jīng)理審查確認(rèn) ,由主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)。辦公用品采購(gòu)?fù)瓿珊?，要填寫辦公用品入庫(kù)登記表。 總經(jīng)理辦公室每半年進(jìn)行一次辦公用品檢查，檢查內(nèi)容包括入庫(kù)登記表與領(lǐng)用登記表是否相符，辦公用品的購(gòu)買價(jià)格是否合理，辦公用品的發(fā)放是否符合規(guī)定等。 購(gòu)買辦公用品的費(fèi)用， 由信息管理員申請(qǐng)，總經(jīng)理辦公室經(jīng)理審核，主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。 公司的費(fèi)用報(bào)銷，按浙江眾安房地產(chǎn)有限公司費(fèi)用報(bào)銷管理規(guī)定執(zhí)行。 第十七章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配 公司每年根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等編制年度利潤(rùn)計(jì)劃，確定目標(biāo)利潤(rùn)，建立利潤(rùn)分析制度，明確利潤(rùn)的考核指標(biāo)以及權(quán)責(zé)歸屬。 企業(yè)的利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資收益、營(yíng)業(yè)外收支凈額及補(bǔ)貼收入等。 公司所得稅采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算。 公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn) (或減去年初末彌補(bǔ)虧損 )和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可分配的利潤(rùn)。 公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)， 應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的百分之十列入公司法定公積金，并提取利潤(rùn)的百分之五至百分之十列入公司法定公益金。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的百分之五十以上的，可不再提取。 公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)上一年度公司虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金和法定公益金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。 公司在從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，經(jīng)董事會(huì)決議，可以提取任意公積金。 公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金、法定公益金后所余利潤(rùn)分配給股東所有。 公司利潤(rùn)總額按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定做相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。公司根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、公司資金的需求以及具 體運(yùn)營(yíng)情況安排收益分配。利潤(rùn)分配方案由公司財(cái)務(wù)部擬定方案，經(jīng)高管委員會(huì)討論后由董事會(huì)決定，董事會(huì)根據(jù)法律規(guī)定和公司的實(shí)際情況確定法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金的提取比例。 以前年度的虧損沒有彌補(bǔ)完，不得提取公積金、法定公益金。公司不得預(yù)分利潤(rùn)，即無(wú)盈利年度不得向投資者分配利潤(rùn)。 公司應(yīng)謹(jǐn)慎選擇適當(dāng)?shù)睦麧?rùn)分配政策，不但要使股東獲利，還要保證公司今后有充足的資金以進(jìn)一步發(fā)展。 公司決定是否分配利潤(rùn)以及以什么形式分配利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)充分考慮法律、負(fù)債契約、現(xiàn)金支付能力、稅收政策等的制約。 第十八章 財(cái)務(wù)分析 財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)資料為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，為企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)。公司的財(cái)務(wù)分析應(yīng)與預(yù)算和業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，以達(dá)到對(duì)公司各項(xiàng)工作的控制。 財(cái)務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)組織按月、季、年定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費(fèi)收支情況和資產(chǎn)使用狀況等進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)分析，及時(shí)了解財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決、報(bào)告。每季度編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為公司的財(cái)務(wù)決策、業(yè)績(jī)考核和工作的改進(jìn)提供依據(jù)。 財(cái)務(wù)分析日常工作包括但不限于下列內(nèi)容： 預(yù)算執(zhí)行情況分析； 差異分析及控制報(bào)告； 財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 收入分析； 成本分析 費(fèi)用分析 利潤(rùn)分析報(bào)告 現(xiàn)金流量分析 資金使用效率分析 對(duì)外投資效益分析 財(cái)務(wù)分析工作由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，由主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行組織、指導(dǎo)、執(zhí)行。 凡各部門涉及財(cái)務(wù)分析需用的各種資料，應(yīng)按時(shí)、按要求提供，以滿足財(cái)務(wù)分析的要求。公司賬簿體系的設(shè)置及會(huì)計(jì)核算應(yīng)符合為財(cái)務(wù)分析提供所需信息的要求。 第十九章 稅務(wù)管理 公司應(yīng)交納的稅金主要包括企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅、印花稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅等等，公司財(cái)務(wù)部應(yīng)按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)、條例、規(guī)定、管理 辦法等及稅收征管法的有關(guān)規(guī)定按時(shí)申報(bào)和交納。 公司可以根據(jù)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)分稅種進(jìn)行納稅籌劃。以減輕稅賦為目的，在多種納稅方案中選擇稅賦最低的方案，合理避稅。 財(cái)務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行日常聯(lián)絡(luò)，辦理稅務(wù)工作。統(tǒng)一購(gòu)買發(fā)票，加強(qiáng)發(fā)票申領(lǐng)手續(xù)。 第二十章 電算化管理 建立會(huì)計(jì)電算化操作管理制度，主要內(nèi)容包括： 規(guī)定上機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限 ,對(duì)操作密碼要嚴(yán)格管理 ,指點(diǎn)專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會(huì)計(jì)軟件； 加強(qiáng)稽核制度，由專人負(fù)責(zé)對(duì)原始憑證和計(jì)賬憑證的審核，預(yù)防用未經(jīng)審核的原始憑 證和記賬憑證登記機(jī)內(nèi)賬簿； 操作人員離開辦公室前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)軟件； 根據(jù)公司實(shí)際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時(shí)間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容； 應(yīng)建立計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度； 保證設(shè)備安全和計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行是進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的前提條件，要經(jīng)常對(duì)有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持辦公室和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生； 確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份； 對(duì)會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行升級(jí)和計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理同 意，報(bào)主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)；在軟件升級(jí)和硬件更換過(guò)程中，要保證實(shí)際會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由財(cái)務(wù)部經(jīng)理指定專人進(jìn)行監(jiān)督； 健全排除計(jì)算機(jī)硬件和軟件故障的管理措施，保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的完整性； 健全計(jì)算機(jī)病毒防范措施 ,未經(jīng)允許不得在記賬電腦上安裝、拷貝無(wú)關(guān)軟件、文件 。