某房地產(chǎn)公司財務(wù)管理規(guī)定

機(jī)密 浙江眾安 房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 財務(wù)管理制度（草稿） 目 錄 目 錄 2 第一章 總則 3 第二章 財務(wù)部設(shè) 置和會計人員配備 3 第三章 會計人員職業(yè)道德 4 第四章 主要會計政策 4 第五章 會計核算一般要求 5 第六章 會計科目的設(shè)置 5 第七章 會計憑證 6 第八章 會計賬簿 8 第九章 財務(wù)報告 10 第十章 流動資產(chǎn)管理 11 第十一章 對外投資的管理 16 第十二章 固定資產(chǎn)管理 16 第十三章 資金籌集管理 18 第十四章 所有者權(quán)益 19 第十五章 收入管理 20 第十六章 成本費用管理 21 第十七章 利潤及利潤分配 24 第十八章 財務(wù)分析 25 第十九章 稅務(wù)管理 25 第二十章 電算化管理 26 第二十一章 財務(wù)檔案管理 27 第二十二章 會計工作交接 29 第二十三章 附則 30 總則 為加強(qiáng)浙江眾安房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的會計和財務(wù)管理工作，根據(jù)公司法、中華人民共和國會計法，參照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會 計制度，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。 本制度適用于浙江眾安房地產(chǎn)開發(fā)有限公司（以下簡稱“公司”）。各級領(lǐng)導(dǎo)和全體員工都必須嚴(yán)格遵守、認(rèn)真執(zhí)行。 公司實行財務(wù)工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一掌握安排資金運作、資金使用、財產(chǎn)購置、費用開支、財產(chǎn)損失處理、各種收入一律上交公司，各部門不得對外收費。各項支出必須經(jīng)財務(wù)部門審核，報經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能用款。 公司設(shè)主管財務(wù)的副總經(jīng)理， 受公司董事長的委托 ，協(xié)助總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)公司的財務(wù)工作。公司設(shè)財務(wù)部，負(fù)責(zé)組織、控制財務(wù)收支和全面核算、監(jiān)督公司業(yè)務(wù)，為各項經(jīng)濟(jì)決策提供準(zhǔn) 確的信息，同時做好各項財務(wù)收支預(yù)測、計劃、控制、核算分析和決算、考核工作，有效利用企業(yè)的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。 公司財務(wù)部配備合格的財務(wù)人員，依法辦理財會工作。財會人員因故離職時，必須辦妥交接手續(xù)，不得中斷財會工作。 第二章 財務(wù)部設(shè)置和會計人員配備 公司根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置財務(wù)部。財務(wù)部負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)符合中華人民共和國會計法和有關(guān)法律的規(guī)定。 財務(wù)部負(fù)責(zé)人、會計主管人員應(yīng)當(dāng)具備下列基本條件： （一）堅持原則，廉潔奉公； （二）主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于 2 年； （三）熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識； （四）有較強(qiáng)的組織能力； （五）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。 公司根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有會計證的會計人員。未取得會計證的人員，不得從事會計工作。 公司根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位。會計工作崗位可以按照職責(zé)范圍組合，包括：財務(wù)部負(fù)責(zé)人或者會計主管人員，出納，財產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費用核算；財務(wù)成果核算，資金核算，往來結(jié)算，總賬報表，稽核，檔案管理等。公司開展會計電算化和管理會計時，根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也 可以與其他工作崗位相結(jié)合。 會計工作崗位，可以一人一崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃地進(jìn)行輪換。 會計人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)，規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德。 會計人員按照國家有關(guān)規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。會計人員每年應(yīng)有一定時間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。 公司支持財務(wù)部、會計人員依法行使職權(quán)；對忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的財務(wù)部、會計人員，應(yīng)當(dāng)給予精神的和物質(zhì)的獎勵。 公司任用 會計人員實行回避制度。財務(wù)部負(fù)責(zé)人，會計主管人員的直系親屬不得在財務(wù)部中擔(dān)任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。 第三章 會計人員職業(yè)道德 會計人員在會計工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。 會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。 會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合會計工作進(jìn)行廣泛宣傳。 會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)和 國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整。 會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、客觀公正 會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉公司的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。 會計人員應(yīng)當(dāng)保守公司的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和公司領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。 第四章 主要會計政策 本公司執(zhí)行的會計法規(guī)和制度為：會計法、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制 度和會計檔案管理辦法。 會計記賬采用借貸記賬法。 會計核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。 公司的固定資產(chǎn)按直線法計提折舊。 存貨在取得時，按照實際成本計價 存貨在期末時按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準(zhǔn)備。 按照有關(guān)規(guī)定計提壞賬準(zhǔn)備和各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 公司所得稅采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算。 出租開發(fā)產(chǎn)品按直線法進(jìn)行攤銷。 第五章 會計核算一般要求 公司按照中華人民共和國會計法和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計賬冊，進(jìn)行會計核算，及時提供合法、真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息 。 公司發(fā)生的下列事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算： （一）款項和有價證券的收付； （二）財物的收發(fā)、增減和使用； （三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； （四）資本、基金的增減； （五）收入、支出、費用、成本的計算； （六）財務(wù)成果的計算和處理； （七）其他需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的事項。 公司的會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，保證會計指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。 會計年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 公司會計核算以人民幣為記賬本位 幣。 公司根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求，在不影響會計核算要求、會計報表指標(biāo)匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下，根據(jù)實際情況自行設(shè)置和使用會計科目。 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定 公司實行會計電算化時，對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合財政部關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)定。 會計記錄的文字使用中文。 第六章 會計科目的設(shè)置 公司按照財政部頒發(fā)的企業(yè)會計制度及企業(yè)會計準(zhǔn)則，并根據(jù)本公司實際情況選用會計科目。 財務(wù)部在具體賬務(wù)處理中必須正確使用確定的會計科目，在實際工作中可根據(jù)實際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會計科目。 第七章 會計憑證 公司辦理制度 第 條 規(guī)定的事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交財務(wù)部。 原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實、有效、正確、完整。 原始憑證的基本要求是： （一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。 （二）從外單位取得 的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 （三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。 （四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。 一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。 作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋 “作廢 ”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。 （五）發(fā)生銷售退回的，除填制銷售退回發(fā)票外，還必須有銷售退回驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以銷售退回發(fā)票代替收據(jù)。 （六）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。 （七）經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑怔附件：如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。 按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必 須按其規(guī)定辦理。 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。 財務(wù)部、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。 記賬憑證的基本要求是： （一）記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、財務(wù)部負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章。 以自制的原 始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應(yīng)有的項目。 （二）填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法編號： （三）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 （四）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面 ，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。 一張復(fù)始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分?jǐn)偳闆r等。 （五）如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。 已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證， 在摘要欄注明 “注銷某月某日某號憑證 ”字樣，同時再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明 “訂正某月某日某號憑證 ”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 （六）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。實行財務(wù)電算化后，計算機(jī)打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷。 填制會計憑證，字跡必須清晰 、工整，并符合下列要求： （一）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 （二）所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；元角分的，角位和分位可寫 “00”，或者符號 “”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫 “0”，不得用符號 “”代替。 （三）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或 者行書體書寫，不得用 0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在 “元 ”或者 “角 ”字之后應(yīng)當(dāng)寫 “整 ”字或者 “正 ”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫 “整 ”或者 “正 ”字。 （四）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。 （五）阿拉伯金額數(shù)字中間有 “0”時，漢字大寫金額要寫 “零 ”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個 “0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個 “零 ”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是 “0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個 “0”、元位也是 “0”但角位不是 “0”時，漢字大寫金額可以只寫一個 “零 ”字，也可以不寫“零 ”字。 公司實行會計電算化時，對于機(jī)制記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的機(jī)制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及財務(wù)部負(fù)責(zé)人、會計主管人員印章或者簽字。 公司會計憑證的傳遞程序應(yīng)當(dāng)科學(xué)、合理。 財務(wù)部、會計人員要妥善保管會計憑證。 （一）會計憑證應(yīng)當(dāng)及時傳遞，不得積壓。 （二）會計憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。 （三）記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者 原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。 對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明 “附件另訂 ”和原始憑證名稱及編號。 各種經(jīng)濟(jì)合同等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。 （四）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以 復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 （五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位財務(wù)部負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位財務(wù)部負(fù)責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 第八章 會計賬簿 公司按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬 簿。會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬采用訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。 實行會計電算化時，用計算機(jī)打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和財務(wù)部負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽字或者蓋章。 啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明公司名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和財務(wù)部負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和公司公章。記賬人員或者財務(wù)部負(fù)責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日 期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。 啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再接實際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。 會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。登記賬簿的基本要求是： （一）登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)；做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。 （二）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者 蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。 （三）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。 （四）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。 （五）下列情況，可以用紅色墨水記賬： 1、按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 2、在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； 3、在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方面的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； 4、根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。 （六）各種賬簿按頁次 順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明 “此行空白 ”、 “此頁空白 ”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 （七）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后。應(yīng)當(dāng)在 “借或貸 ”等欄內(nèi)寫明 “借 ”或者 “貸， 等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在 “借或貸 ”等欄內(nèi)寫 “平 ”字，并在余額欄內(nèi)用 “ 0 ”表示。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。 （八）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 “過次頁 ”和 “承前頁 ”字樣；也可以 將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明 “承前頁 ”字樣。 對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計 “過次頁 ”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁未止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計 “過次頁 ”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁未止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁未的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 實行會計電算化時，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。 發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對無誤 。 賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫，必須按照下列方法進(jìn)行更正： （一）登記賬簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬入員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。 （二）由于記賬憑證錯誤而使賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)按更正的記賬憑證登記賬簿。 財務(wù)部應(yīng)當(dāng)定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者 個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。對賬工作每年至少進(jìn)行一次。 （一）賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。 （二）賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等。 （三）賬實核對。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記賬賬面余額 定期與銀行對賬單相核對；各種財物明細(xì)賬賬面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。 財務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬。 （一）結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。 （二）結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明 “本月合計 ”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明 “本年累計 ”字樣，并在下面通欄劃單紅線； 12 月末的 “本年累計 ”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。 年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。 （三）年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明 “結(jié)轉(zhuǎn)下年 ”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明 “上年結(jié)轉(zhuǎn) ”字樣。 第九章 財務(wù)報告 財務(wù)部應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。 財務(wù)報告包括會計報表及其說明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。 公司的財務(wù)財務(wù)報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)財務(wù)報告。 財務(wù)部對外報送的財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家 統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和要求編制。 企業(yè)向外提供的會計報表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、納稅報表和其他有關(guān)附表等。 企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理的實際需要設(shè)計編制內(nèi)部管理報表，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要增加或減少報表種類，調(diào)整報表內(nèi)容、報表格式。 內(nèi)部管理財務(wù)報表的設(shè)計、編制、報送須經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)，其他任何部門和人員無權(quán)直接要求財務(wù)部門提供財務(wù)報表、財務(wù)數(shù)據(jù)。 會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強(qiáng)令他人篡改會計報表的 有關(guān)數(shù)字。 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。本期會計報 表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會計報表中加以說明。 財務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定認(rèn)真編寫會計報表附注及其說明，做到項目齊全，內(nèi)容完整。 財務(wù)部應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的期限對外報送財務(wù)報告。 對外報送的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：公司名稱，公司地址，財務(wù)報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由 公司領(lǐng)導(dǎo)人、財務(wù)部負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。 財務(wù)部應(yīng)及時對外報送稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行及其他政府相關(guān)部門要求報送的財務(wù)報表： 月度終了 _日內(nèi)，向 _單位報送 _報表 季度終了 _日內(nèi)，向 _單位報送 _報表 年度終了 _日內(nèi)，向 _單位報送 _報表 根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告進(jìn)行審計時，公司先行委托注冊會計師進(jìn)行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務(wù)報告按照規(guī)定的期限報送有關(guān)部門。 如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)。除更正本公司留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報。 第十章 流動資產(chǎn)管理 公司的一切資產(chǎn)均為浙江眾安房地產(chǎn)開發(fā)有限公司所有，必須納入公司賬內(nèi)統(tǒng)一核算和監(jiān)督。任何人或單位都不得保留賬外資產(chǎn)，以防流失。 財務(wù)部應(yīng)做好流動資產(chǎn)的管理工作。流動資產(chǎn)，是指可以在 1 年或者超過 1 年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用、存貨等。 第一節(jié) 貨幣資金 公司在生產(chǎn)經(jīng)營 中取得的各項收入必須全部交到公司財務(wù)，及時入賬，任何部門、任何個人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。 對公司的貨幣資金和其他流動資產(chǎn)必須加以嚴(yán)格的管理，貨幣資金的使用和流動資產(chǎn)處理必須按照規(guī)定的審批權(quán)限經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字，否則不得支付和處理。 公司只有董事長、總經(jīng)理和主管財務(wù)的副總經(jīng)理有貨幣資金使用和流動資產(chǎn)處理的審批權(quán)。 根據(jù)中國人民銀行有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，為保證現(xiàn)金的安全，同時為滿足日?，F(xiàn)金的使用，庫存現(xiàn)金量最高不得超過 10000 元。 對每筆超過 _元的大額現(xiàn)金支出應(yīng)提前三天通知財務(wù) 部，以便財務(wù)部提前做好準(zhǔn)備。 現(xiàn)金的收支范圍嚴(yán)格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理規(guī)定。任何人均不能以未經(jīng)批準(zhǔn)或不 符合財務(wù)要求的票據(jù)字條等充抵現(xiàn)金，更不能擅自挪用現(xiàn)金。不得坐支現(xiàn)金。 每筆現(xiàn)金支出都必須根據(jù)審核無誤并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽批的原始憑證支付，并編制記賬憑證。每筆現(xiàn)金收入應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證。 公司設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬。按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應(yīng)按銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱和存款種類進(jìn)行明細(xì)核算?，F(xiàn)金的賬面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)每月與銀行對賬單核對，并按月編制銀行存款 余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。出現(xiàn)問題要查明原因，及時糾正。 對造成損失的責(zé)任人，依公司有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任。 除差旅費和必須以現(xiàn)金支付的 1000 元以內(nèi)的采購款外，其他支出均不能借用現(xiàn)金。禁止因私借款。 借用現(xiàn)金應(yīng)說明用途、歸還（或報銷）時間，且必須按期歸還（或報銷）。逾期不還者將從工資中扣除。 借用現(xiàn)金，申請人應(yīng)填制現(xiàn)金借款申請表，寫明用途，由部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字后方可領(lǐng)用。 認(rèn)真做好銀行存款的管理，遵守銀行結(jié)算制度。 支票的管理 1、支票領(lǐng)取： 簽發(fā)支票的金額超過 _元，在 填寫申領(lǐng)單時，須提交符合審批程序的用款報告及附件（合同、采購單、計劃書等）。 領(lǐng)取人應(yīng)辦理登記手續(xù)，于領(lǐng)取后 10 日內(nèi)報賬。對未及時報賬者財務(wù)人員應(yīng)該及時督促，并有權(quán)不予簽發(fā)新支票。 在支票有效期內(nèi)未使用的支票，或因情況變化未使用的支票應(yīng)及時退還財務(wù)部。對未及時歸還者財務(wù)部應(yīng)及時督促，并不予簽發(fā)新支票。 持票人應(yīng)對支票妥善保管，如丟失，將由個人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 2、支票管理： 所簽發(fā)支票應(yīng)填寫日期、金額（限額）、用途，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。 建立銀行支票使用登記簿，詳細(xì)登記每筆銀行支票的領(lǐng)用時間、號碼、用途、金額、 領(lǐng)用人、收款單位等。 出納人員應(yīng)準(zhǔn)確掌握銀行存款賬戶變動情況，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。 出納人員根據(jù)公司資金變動的頻繁程度和公司業(yè)務(wù)的需要，按照主管領(lǐng)導(dǎo)的要求向上級報送現(xiàn)金流量表。出納人員應(yīng)于月末填制“銀行賬戶余額表”，送交財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)后呈報主管財務(wù)的副總經(jīng)理，并傳至 總經(jīng)理 和董事長。 出納人員按時于月末填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”交財務(wù)部經(jīng)理審核，對未達(dá)賬項要認(rèn)真查對，及時入賬。 出納人員應(yīng)及時申購支票，并妥善保管。 公司財務(wù)專用章、法人章分專人妥善保管。 作廢的支票，要及時注明“作廢”，并妥善保管，統(tǒng)一注銷。 采用銀行匯票，匯兌等其他結(jié)算方式的，要嚴(yán)格按照票據(jù)法和銀行規(guī)定，按照銀行的 結(jié)算制度和本制度規(guī)定的內(nèi)部申請、審批程序辦理。 第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款管理 應(yīng)收及預(yù)付款項，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括：應(yīng)收款項 (包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 )和預(yù)付賬款等。 應(yīng)收款的發(fā)生：公司在決定提供信用于客戶之前，應(yīng)對該客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并按相應(yīng)的權(quán)限批準(zhǔn)信用額度，最終由 總經(jīng)理和董事長 決定是否對客戶提供商業(yè)信用。 財務(wù)部應(yīng)認(rèn)真登記客戶往來臺賬，按照應(yīng)收單位、部門或個人分別核算，及時核 對、催收應(yīng)收款項。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽程度，及時采取相應(yīng)的措施收回欠款。 所有應(yīng)收款項均按賬齡基準(zhǔn)記存。公司負(fù)責(zé)應(yīng)收款項的財務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收賬項（至少每月一次），確定每項賬款的可收性，并每月編制賬齡賬目分析，財務(wù)經(jīng)理審核。此分析將作為設(shè)立壞賬準(zhǔn)備及壞賬確認(rèn)的基準(zhǔn)。 公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗確定其本年度每月壞賬應(yīng)計項目。該應(yīng)計項目將作為計提壞賬準(zhǔn)備的基礎(chǔ)，并每半年進(jìn)行調(diào)整，以反映目前狀況。 公司負(fù)責(zé)應(yīng)收款項的財務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催賬通知單，與業(yè)務(wù)人員合作進(jìn)行賬款的催收， 對業(yè)務(wù)人員催收賬款進(jìn)行督促和監(jiān)督。 所有被視為無法收回的應(yīng)收款項將根據(jù)實際金額計入壞賬損失。壞賬確認(rèn)還應(yīng)考慮以下條件： 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回； 債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回。 公司財務(wù)經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收款項， 10 萬元以下的壞賬經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理和總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)后，可作為壞賬處理。 10 萬元以上的壞賬，應(yīng)由董事會確定后才可進(jìn)行處理。所有處理的壞賬，均應(yīng)撰寫情況摘要匯總到董事會。 公司對應(yīng)收款項的管理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，及時清理”的原則。 財務(wù)部定期考核 應(yīng)收賬款周 轉(zhuǎn)率、應(yīng)收款項回收期等指標(biāo)，確定獎懲措施。 預(yù)付款和定金，必須要根據(jù)合同辦理，由經(jīng)辦人申請，各部門經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)財務(wù)部門核對無誤，金額在 _元以內(nèi)的，由主管財務(wù)的副總經(jīng)理審批； _萬元以上的報公司總經(jīng)理 董事長 加簽。 預(yù)付款和定金應(yīng)按對方單位或個人設(shè)明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。定期檢查預(yù)付款和定金，監(jiān)督合同的履行。 財務(wù)部應(yīng)于期末時對應(yīng)收款項 (不包括應(yīng)收票據(jù) )計提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收款項按照減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。 第三節(jié) 存貨管理 存貨， 是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生 產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。 工程物資的采購： 工程物資的采購，根據(jù)工程計劃和預(yù)算，編制總體采購計劃，報公司領(lǐng)導(dǎo)審核后執(zhí)行。 每月初，有關(guān)部門根據(jù)年度計劃、上月工程物資的實際消耗情況、工程進(jìn)度變化情況及合理的需要量制定月度采購計劃，嚴(yán)禁無計劃盲目采購。 工程物資的采購必須由專人負(fù)責(zé)，采購員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核過的計劃及采購清單實施采購。 工程物資的入庫： 工程物資購進(jìn)后，必須認(rèn)真驗收，嚴(yán) 把質(zhì)量關(guān)、價格關(guān)、數(shù)量關(guān)，經(jīng)檢驗質(zhì)量合格、數(shù)量無誤后，方能辦理入庫手續(xù)。 工程物資入庫驗收，發(fā)現(xiàn)采購不合格或不符要求的，由采購人員直接負(fù)責(zé)；驗收入庫后發(fā)現(xiàn)問題的，由保管員負(fù)責(zé)。 工程物資驗收時發(fā)現(xiàn)短缺、毀損等數(shù)量、質(zhì)量上的問題，應(yīng)查明原因，落實責(zé)任，其中應(yīng)由運輸部門負(fù)責(zé)的，要填制工程物資短缺毀損清單，由運輸部門簽證后，連同工程物資一并送交倉庫。對于數(shù)量尚未點清，驗質(zhì)尚無結(jié)果的工程物資應(yīng)單獨保管，不得領(lǐng)用。 工程物資經(jīng)驗收后，保管員應(yīng)填制收料單，一式三聯(lián)，第一聯(lián)經(jīng)營部留存，用以考核工程物資采購計劃執(zhí)行情況；第 二聯(lián)隨同發(fā)票送交財務(wù)部門報賬；第三聯(lián)倉庫留存。 采購人員向財務(wù)部門報賬時，原始單據(jù)和入庫手續(xù)必須齊全，否則財務(wù)人員有權(quán)拒絕報賬。 工程物資的領(lǐng)用： 工程物資的領(lǐng)用必須按領(lǐng)料單的要求嚴(yán)格填寫，領(lǐng)料單如有缺項，保管員有權(quán)拒絕發(fā)貨，倉庫材料管理人員有權(quán)拒絕受理，并通知領(lǐng)用人補(bǔ)填完整。 領(lǐng)料批準(zhǔn)權(quán)限，按各級領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)的規(guī)定辦理。 工程物資的庫存管理： 倉庫必須建立收、發(fā)、退料責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行驗收，規(guī)范計量工具、點數(shù)、估堆、驗質(zhì)、入庫、立卡等管理制度，做到賬賬相符、賬實相符、賬證相符。 建立工程物資管理臺賬，進(jìn)行數(shù) 量、金額核算，設(shè)立核算人員，認(rèn)真填寫收、發(fā)、退料憑證，做到真實可靠。 倉庫根據(jù)收、發(fā)、退料單登記材料明細(xì)賬，并于月底報送財務(wù)部門，與財務(wù)部門核對無誤。 工程物資的盤點清查： 為了不影響財務(wù)核算工作，倉庫應(yīng)在每月 25 日結(jié)賬，編報工程物資變動表、支出清單并附收、發(fā)、退料憑單及時送交財務(wù)部門。結(jié)賬時，要做好收、支、結(jié)存的盤點工作，核對庫存數(shù)，從量上查明盤盈、盤虧數(shù)，報送財務(wù)部門。 建立工程物資定期清查制度，采用實地盤點的方法，用點數(shù)或測量等方法點清數(shù)量。盤點后，編制庫存物資盤點表，將倉庫工程物資卡片所列的結(jié)存數(shù)和 盤點的實有數(shù)相核對，對于賬實不符的材料，應(yīng)切實查明原因，分清責(zé)任。工程物資要求每季度清查一次。 財務(wù)必須認(rèn)真做好原始憑證的審核工作，合理組織工程物資的總分類核算和明細(xì)分類核算，做到賬賬相符、賬證相符、賬實相符，保證賬、卡、物、資金四相等。 做好工程物資的索賠工作。 工程物資的稽核： 財務(wù)部設(shè)置稽核人員 (在公司的中、遠(yuǎn)期規(guī)劃中，視公司的發(fā)展?fàn)顩r，成立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) )，對工程物資業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，對工程物資資金的利用效益進(jìn)行分析。 稽核人員應(yīng)參與工程物資的盤點，現(xiàn)場觀察存貨的流動與控制。在調(diào)查過程中，還應(yīng)聽取生產(chǎn)技術(shù)人員、工程師及有關(guān)專家的意見。工程物資的專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，管理措施有專業(yè)技術(shù)性， 稽核人員應(yīng)深入了解相關(guān)情況，以便對工程物資內(nèi)部控制制度做出判斷。 低值易耗品 :根據(jù)公司的情況，規(guī)定 2000 元以下，使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營中使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等，為低值易耗品。 低值易耗品在購買之前應(yīng)根據(jù)需要填寫購買申請單，經(jīng)有關(guān)部門審核，公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方能選購。一次性購買低值易耗品金額在 5 萬元 以下的，由申請部 門的部門經(jīng)理同意、主管副總經(jīng)理審批；一次性購買低值易耗品金額在 5 萬元 以上的，由申請部門的部門經(jīng)理同意、主管財務(wù)的副總經(jīng)理及公司總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)。 低值易耗品實行歸口管理。 各歸口管理部門在低值易耗品的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作： 參與供應(yīng)商的選擇評價 參與品種、型號、規(guī)格、價格的選擇 負(fù)責(zé)驗收 提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理 參與組織資產(chǎn)清查等 低值易耗品由總經(jīng)理辦公室統(tǒng)一購買。 為了加強(qiáng)對在用低值易耗品的管理，應(yīng)按使用單位和部門設(shè)置低值易耗品登記簿。 使用部門向辦公室領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)在領(lǐng)用登記簿上登記；除 此以外，各部門應(yīng)建立“低值易耗品卡片”由歸口管理部門保管，控制各使用部門在用低值易耗品。 建立以舊換新的賠償制度，并及時按照制度的規(guī)定辦理憑證，進(jìn)行會計處理，按各使用部門設(shè)置在用低值耗品明細(xì)賬（包括數(shù)量和金額），定期與實物核對。 公司的低值易耗品報廢時，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門及時填制低值易耗品報廢單，填明報廢低值易耗品的數(shù)量和原價。由于員工丟失損壞，照章應(yīng)由員工賠償?shù)?，還要注明應(yīng)由員工賠償?shù)慕痤~和員工姓名及簽章，會計部門應(yīng)根據(jù)報廢單進(jìn)行查審核對，并計算報廢低值易耗品的已提攤銷額和應(yīng)補(bǔ)提的攤銷額。 所有離開公司的人 員，應(yīng)辦理低值易耗品的退回手續(xù)，同時，管理低值易耗的人員應(yīng)監(jiān)督低值易耗品的實物管理。 存貨應(yīng)當(dāng)定期盤點，每年至少盤點一次，盤點情況如與賬面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于期末前查明原因，按時進(jìn)行會計處理，在期末結(jié)賬前處理完畢。 盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當(dāng)期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。 財務(wù)部應(yīng)當(dāng)在期末時對存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價準(zhǔn)備。 及時辦理竣工決算，正確核算完工產(chǎn)品成本。 出租開發(fā)的 房屋、建筑物按竣工決算成本入賬，在使用期限內(nèi)分期進(jìn)行攤銷。建立出租開發(fā)產(chǎn)品臺賬或卡片賬，定期進(jìn)行盤點，至少每年一次，評估出租開發(fā)產(chǎn)品的使用狀況，正確、及時掌握資產(chǎn)的現(xiàn)實價值。 對工程支出進(jìn)行明細(xì)分類核算，準(zhǔn)確核算在建工程成本。 預(yù)算內(nèi)工程支出由主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。 預(yù)算外工程支出由 董事長總經(jīng)理 會同主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。 第十一章 對外投資的管理 企業(yè)的對外投資按投資回收期的長短可分為短期投資和長期投資。 短期投資，是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過 1 年 (含 1 年 )的投資，包括股票、債券、基金等。 為了有效利用公司內(nèi)部的閑置資金，提高公司收益水平，可以進(jìn)行短期投資，但只能投資于風(fēng)險小的項目，不得進(jìn)行股票買賣。 長期投資，是指除短期投資以外的投資，包括持有時間準(zhǔn)備超過 1 年 (不含 1 年 )的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的債券、長期債權(quán)投資和其他長期投資。 長期投資應(yīng)當(dāng)單獨進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映。 對外投資管理的基本目標(biāo)為：以最小的投資風(fēng)險獲得最大的投資收益。 公司對外投資的審批權(quán)限：長期投資一律由高層管理委員會審定，報董事會批準(zhǔn)。 公司在進(jìn)行長期投資之前，應(yīng)由董事長和高層管理 委員會組織進(jìn)行投資立項的前期調(diào)查和可行性研究，包括投資環(huán)境、投資機(jī)會、投資收益和投資風(fēng)險的分析。對每一個投資項目方案，均應(yīng)編制預(yù)期現(xiàn)金流量表，通過考核以下指標(biāo)，篩選出最佳投資方案： 投資方案的凈現(xiàn)值 投資方案的內(nèi)部報酬率 投資方案的回收期 財務(wù)部應(yīng)定期對投資效益進(jìn)行分析，做出分析報告提交高層管理委員會。 財務(wù)部應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對各項投資進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計各項投資可能發(fā)生的損失。 長期投資應(yīng)當(dāng)在期末時按照其賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于 賬面價值的差額，應(yīng)當(dāng)計提長期投資減值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中，長期投資項目應(yīng)當(dāng)按照減去長期投資減值準(zhǔn)備后的凈額反映。 財務(wù)部應(yīng)當(dāng)在期末時對短期投資按成本與市價孰低計量，對市價低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計提短期投資跌價準(zhǔn)備。所計提的短期投資跌價準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中，短期投資項目按照減去其跌價準(zhǔn)備后的凈額反映。 第十二章 固定資產(chǎn)管理 公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品單位價值在 2000 元以上， 并且使 用期限超過 2 年的，也應(yīng)當(dāng)列為固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)是：正確進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，維護(hù)、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn)，保證公司固定資產(chǎn)的安全和完整，提高固定資產(chǎn)利用率。 外購固定資產(chǎn)應(yīng)按計劃進(jìn)行。 實行固定資產(chǎn)歸口管理。 在公司財務(wù)部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的原則下，按照固定資產(chǎn)的類別和管理要求，由有關(guān)部門負(fù)責(zé)歸口分管，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點，由各使用單位負(fù)責(zé)具體管理，并進(jìn)一步落實到部門和個人。做好固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)和修理，堅持“誰使用、誰維護(hù)、誰保養(yǎng)”的原則。財務(wù)部對各項固定資產(chǎn)的安全、完整和有效使用負(fù) 有協(xié)調(diào)、監(jiān)控、組織管理的責(zé)任。 1、公司固定資產(chǎn)的歸口管理部門可設(shè)定為： 房屋、建筑物、機(jī)動車輛、計算機(jī)類設(shè)備：由總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)管理 辦公用家具、其他設(shè)備：由使用部門負(fù)責(zé)管理 2、各歸口管理部門在固定資產(chǎn)的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作： 與固定資產(chǎn)技改、更新、購置及大修理項目調(diào)研 參與選型立項 負(fù)責(zé)驗收 提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理 負(fù)責(zé)組織招標(biāo) 參與組織資產(chǎn)清查等 對固定資產(chǎn)實行預(yù)算管理，未列入預(yù)算的購置不予以批準(zhǔn)。新增的固 定資產(chǎn)要有可行性分析。在購置之前，要寫出請購報告。 經(jīng)歸口管理部門初審后，上報公司財務(wù)部。預(yù)算外項目確為經(jīng)營活動急需，需報經(jīng)財務(wù)部、歸口管理部門會簽后，報公司主管財務(wù)的副總經(jīng)理和總經(jīng)理會簽。 購置固定資產(chǎn)，各部門經(jīng)理必須提交書面報告，交財務(wù)部審核預(yù)算，經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理審批后方可用款。 公司辦公用固定資產(chǎn)由總經(jīng)理辦公室統(tǒng)一購買。 財務(wù)部對固定資產(chǎn)的購建、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)，并應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬 (或者固定資產(chǎn)卡片 )進(jìn)行明細(xì)核算。 財務(wù) 部根據(jù)固定資產(chǎn)的購置發(fā)票、領(lǐng)用單據(jù)及時登記固 定資產(chǎn)賬， 統(tǒng)一提取折舊。 固定資產(chǎn)的實物管理實行“部門經(jīng)理負(fù)責(zé)制”，任何部門經(jīng)理的調(diào)動、離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審記范圍。對于賬實不符的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任。 固定資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當(dāng)妥善保管本人領(lǐng)用的固定資產(chǎn) ,發(fā)生丟失或毀損必須照價賠償。 調(diào)離公司的員工 ,不論其領(lǐng)用的固定資產(chǎn)是在哪個部門時購領(lǐng)的，均須完整地交出所領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，否則不予辦理調(diào)動手續(xù)。未調(diào)出公司，同時又必須隨調(diào)動人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，應(yīng)由本人提出申請，經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。 定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查。固定資產(chǎn)清查是從盤點 實物開始的。在盤點過程中，要認(rèn)真核 對賬面價值，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問題。 固定資產(chǎn)在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)凈值的減項反映。 公司的固定資產(chǎn)每年實地盤點一次，如果發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損固定資產(chǎn)，由負(fù)責(zé)保管或負(fù)責(zé)使用的部門查明原因，寫出書面報告，固定資產(chǎn)盤虧、毀損發(fā)生的凈損失不超過 10 萬元 的，由總經(jīng)理和主管財務(wù)的副總經(jīng)理雙簽審批，超過 10 萬元 的報董事會審批。 公司出售固定資產(chǎn)的收入減 除清理費用和固定資產(chǎn)凈值的差額，計入當(dāng)年損益。 對于經(jīng)過清查核實的固定資產(chǎn)，屬于需要進(jìn)行清理的，應(yīng)及時清理，達(dá)到報廢條件的要報廢，并及時入賬，做到手續(xù)完備，賬目清楚。一般應(yīng)在年度決算前處理完畢。 正常報廢的固定資產(chǎn)，由使用部門書面報告，說明該項資產(chǎn)的購領(lǐng)用時間或調(diào)入時間、規(guī)格型號、原價及殘值處理情況等，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后，辦理注銷。 非正常報廢的固定資產(chǎn)分不同情況進(jìn)行處理： 由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當(dāng)期損益 。 由于有關(guān)人員故意或過失造成的固定資產(chǎn)報廢，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任，令其全部或部分賠償。固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除責(zé)任人賠款、保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當(dāng)期損益。 非正常報廢的固定資產(chǎn)處理的審批權(quán)限見 第 條 。 公司的固定資產(chǎn)由財務(wù)部、總經(jīng)理辦公室統(tǒng)一管理，各部門暫時閑置和不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)報財務(wù)部備案，可以辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，由總經(jīng)理辦公室統(tǒng)一保管，重新調(diào)配或處置。 固定資產(chǎn)出租或出借，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出租或出借申請表，通知財務(wù)部門，然后按程序報主管財務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn) 后方能辦理，并應(yīng)簽定合同，副本送財務(wù)部門以備核對、監(jiān)督合同的執(zhí)行。合同內(nèi)容應(yīng)包括雙方如何負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費用及稅費，租金金額、支付時間、支付方式等，運輸費用由誰負(fù)擔(dān)，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀，固定資產(chǎn)出售，固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫固定資產(chǎn)出售申請表，并附詳細(xì)情況說明，包括固定資產(chǎn)現(xiàn)使用部門（須經(jīng)現(xiàn)使用部門經(jīng)理簽字，直接使用人或管理人簽字），固定資產(chǎn)原值、已提折舊、固定資產(chǎn)凈值、已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)凈額、固定資產(chǎn)現(xiàn)使用狀況、出售原因、售價、對方單位 、付款方式、付款時間、交貨方式等內(nèi)容。送財務(wù)部審核備案后按報批程序報領(lǐng)導(dǎo)審批。固定資產(chǎn)出售必須簽訂正式合同。 第十三章 資金籌集管理 資金籌集的原則 合法性原則：資金籌集必須遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章； 適量原則：合理預(yù)測資金需要量，防止盲目籌資； 時效性原則：安排好資金供應(yīng)時間，確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng)營的協(xié)調(diào)一致； 最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，求得各種籌資方式最佳組合； 資金結(jié)構(gòu)合理原則：將財務(wù)風(fēng)險與獲利能力控制在最合理的水平。 資金籌集渠道及審批程序：由財務(wù)部提出方案，主管財務(wù)的副總經(jīng)理復(fù)核，總經(jīng)理和董事長批準(zhǔn)。 公司實行統(tǒng)一融資管理，借款和以其他方式籌集資金的權(quán)力集中在公司。 公司負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。 流動負(fù)債，是指將在 1 年 (含 1 年 )或者超過 1 年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。 長期負(fù)債，是指償還期在 1 年或者超過 1 年的一個營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付 款等。 各項長期負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分列項目反映。將于 1 年內(nèi)到期償還的長期負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)作為一項流動負(fù)債，單獨反映。 公司財務(wù)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的各部門收支計劃編制資金計劃，在預(yù)計公司將發(fā)生資金短缺時提出融資申請，擬定融資方案，報主管財務(wù)的副總經(jīng)理審核后，報總經(jīng)理和董事長批準(zhǔn)，并負(fù)責(zé)辦理相關(guān)融資手續(xù)。 公司應(yīng)該加強(qiáng)對長、短期借款的管理，必須建立長、短期借款臺賬，據(jù)實登記每筆借款的合同編號、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日期和借款利率等事項。及時計算、提取應(yīng)計利息，準(zhǔn)確反應(yīng)利息支 出。 各項借款的利息支出應(yīng)該按照企業(yè)會計制度、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理若干問題的補(bǔ)充規(guī)定 中的相關(guān)條款處理。 加強(qiáng)預(yù)收款管理，預(yù)收銷售款應(yīng)直接存入公司賬戶。 加強(qiáng)應(yīng)付款項管理，按應(yīng)付單位、部門或個人分別設(shè)立明細(xì)賬，及時掌握應(yīng)付金額和已欠款的時間，以及各應(yīng)付單位給予我公司的信用期限，在保證公司信用的前提下，最大程度地利用商業(yè)信用進(jìn)行融資。 公司應(yīng)按期償還各種負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人原因確實無法償還的負(fù)債，應(yīng)書面詳細(xì)說明原因，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入資本公積。 第十四章 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資 產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。公司財務(wù)部應(yīng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如實核算資本公積和盈余公積 實收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。 公司的實收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算： 投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實收資本入賬。實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過其在該企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，計入資本公積。 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按投資各方確 認(rèn)的價值作為實收資本入賬。為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項無形資產(chǎn)在投資方的賬面價值入賬。 投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處理。 中外合作經(jīng)營企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在合作期間歸還投資者投資的，對已歸還的投資應(yīng)當(dāng)單獨核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中作為實收資本的減項單獨反映。 公司實收資本除下列情況外，不得隨意變動： 符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實 際取得投資者的出資時，登記入賬。 企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本的，在實際發(fā)還投資時登記入賬。 投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，公司應(yīng)當(dāng)于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本 (或股本 )賬戶的有關(guān)明細(xì)賬戶及各備查登記簿中轉(zhuǎn)為受讓方。 公司辦理增資手續(xù)后，財務(wù)部應(yīng)及時繳納印花稅。 資本公積包括資本 (或股本 )溢價、接受捐贈資產(chǎn)、外幣資本折算差額等。 盈余公積包括： 法定盈余公積，是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積； 任意盈余公積，是指公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)按照規(guī)定的比例從凈 利潤中提取的盈余公積； 法定公益金，是指公司按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，法定公益金用于職工集體福利時，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)入任意盈余公積。 公司的盈余公積可以用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本。 第十五章 收入管理 收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。公司應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，根據(jù)收入的性質(zhì)，合理地確認(rèn)和計量各項收入。 房屋銷售收入，應(yīng)在以下條件均能滿足時予以確認(rèn)： 1. 首期購房款已經(jīng)收到，并且購房者已辦妥銀行按揭手續(xù)。 2. 所售房屋已經(jīng)交付給購房者，并已辦妥交房手續(xù) 經(jīng)營租賃收入在合同約定的收款日確認(rèn)為收入 勞務(wù)收入在合同規(guī)定的收款日確認(rèn)為收入 資金使用費收入在合同規(guī)定的計息日或收款日確認(rèn)為收入 其他收入按照企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則中的相關(guān)規(guī)定合理加以確認(rèn) 公司的一切收入均應(yīng)及時存入公司銀行賬戶，納入會計核算。任何部門和個人均不得隱瞞、截留、坐支收入或私設(shè)小金庫搞賬外賬。 發(fā)票是公司財務(wù)的重要票據(jù)，必須嚴(yán)格按照中華人民共和國發(fā)票管理辦法使用。 發(fā)票須設(shè)專人負(fù)責(zé) ，妥善保管，不得丟失損壞。財務(wù)部應(yīng)建立發(fā)票的購買、領(lǐng)用登記簿。領(lǐng)用發(fā)票時要詳細(xì)登記發(fā)票的種類、版本、號碼、領(lǐng)用人、領(lǐng)用時間等。使用時按發(fā)票號順序使用，不得隔頁跳號。對已開據(jù)的發(fā)票要及時入賬，作廢發(fā)票要全聯(lián)留存注銷，不得丟失。整本發(fā)票用完要及時存檔。 收據(jù)的購買、領(lǐng)用、保存參照前條規(guī)定的發(fā)票管理方法。應(yīng)在收妥款項之后才能給對方開具發(fā)票或收據(jù)。 未收款之前不得先開發(fā)票或收據(jù)。 第十六章 成本費用管理 費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的 各種耗費。 公司應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益；成本應(yīng)當(dāng)計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費用。 公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料，應(yīng)按實際耗用數(shù)量和賬面單價計算，計入成本、費用。 公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)而尚未支出的費用，作為預(yù)提費用計入本期成本、費用；凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的費用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽①M用。 開發(fā)成本費用包括開發(fā)成本開發(fā) 間接費用。 1. 開發(fā)成本包括土地征用費、拆遷補(bǔ)償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費、公共配套設(shè)施建設(shè)費。 土地征用及拆遷補(bǔ)嘗費包括土地征用費、耕地占用稅、勞動力安置費及有關(guān)地上、地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)膬糁С?、安置動遷用房支出等。 前期工程費包括規(guī)劃、設(shè)計、項目可行性研究、水文、地質(zhì)、勘察、測繪、“三通一平”等支出。 建筑安裝工程費包括企業(yè)以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費和以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費。 基礎(chǔ)設(shè)施費包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化等工程發(fā) 生的支出。 2. 開發(fā)間接費用是指企業(yè)所屬直接組織、管理開發(fā)項目發(fā)生的費用，包括工 資、獎金、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護(hù)費、周轉(zhuǎn)房攤銷等。 期間費用包括營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用。 營業(yè)費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項費用。包括應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、廣告費、代銷手續(xù)費、銷售服務(wù)費，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗以及其他經(jīng)費，還包括開發(fā)產(chǎn)品銷售之前改裝修復(fù)費、 看護(hù)費、采暖費等。 管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會費、咨詢費、審計費、訴訟費、排污費、綠化費、稅金、土地使用費、土地?fù)p失補(bǔ)償費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費、壞賬損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失，以及其他管理費用。 財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括包括應(yīng)作為期間費用的利息凈支出、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費，以及企業(yè)籌資發(fā)生的其它財務(wù)費 用。 待攤和預(yù)提費用，應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則。企業(yè)一次支付，分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分擔(dān)的數(shù)額。攤銷期限一般不應(yīng)超過個月。在費用尚未發(fā)生以前需從成本中預(yù)提的費用項目和標(biāo)準(zhǔn)，由公司根據(jù)具體情況確定，報主管財政機(jī)關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本費用。預(yù)提費用當(dāng)年能結(jié)清的，年終財務(wù)決算不留余額；需要保留余額的，應(yīng)在財務(wù)報告中予以說明。 期間費用直接記入當(dāng)期損益。 對工程項目的成本控制： 1. 參與項目的可行性研究，根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo) 、利潤計劃、銷售預(yù)測、成本預(yù)測等資料確定目標(biāo)收入、目標(biāo)利潤、目標(biāo)成本，作為項目規(guī)劃、設(shè)計的根據(jù)。 2. 嚴(yán)格審核各項工程支出，按照預(yù)算、合同及工程進(jìn)度辦理業(yè)務(wù)，對于不符合預(yù)算、合同和工程進(jìn)度的事項不予支付，并需查明原因。 3. 預(yù)算內(nèi)各項工程用款需經(jīng)財務(wù)人員初審，財務(wù)經(jīng)理復(fù)審、簽字后，報主管財務(wù)的副總經(jīng)理、 總經(jīng)理 審批，未經(jīng)審批的不予支付。 4. 預(yù)算外工程用款，應(yīng)嚴(yán)格履行審批程序，由負(fù)責(zé)部門提出書面申請，經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理和公司總經(jīng)理、 董事長 雙簽后方可支付。對不符合審批程序的支出項目財務(wù)部門不予支付。 5. 預(yù)付工程款不得高于工 程總價款的 30 6. 工程尾款不得低于工程總價款的 5 7. 未辦妥竣工決算或分包工程完工結(jié)算前不得支付工程尾款。 8. 定期分析工程支出情況，合同完成情況，提供工程實際成本信息。 9. 對成本支出進(jìn)行明細(xì)分類核算，及時掌握各成本項目的發(fā)生額及余額狀況，進(jìn)行成本項目分析。按成本核算的對象建立輔助賬，以便準(zhǔn)確核算各項產(chǎn)品的成本。 10.財務(wù)部負(fù)責(zé)同其他相關(guān)部門合作完成竣工決算工作，正確核算各項完工產(chǎn)品成本。 材料設(shè)備采購成本的管理 1. 嚴(yán)格按照采購管理制度進(jìn)行采購，對設(shè)備和大宗材料的采購進(jìn)行招投標(biāo)。 2. 由工程項目部提出采購和技術(shù)質(zhì)量要求，經(jīng)營 部編制具體采購操作計劃和預(yù)算，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)組織總師辦、財務(wù)部、預(yù)算部審定，財務(wù)部留有一份進(jìn)行備案，以監(jiān)督合同的執(zhí)行。 3. 財務(wù)部有權(quán)參與重要合同的談判 、 審核，對價格、交貨方式、付款條件 、付款方式 、 付款時間等提出建議，與有關(guān)部門主管人員配合，以利于日后監(jiān)督。 4. 所購置的材料設(shè)備必須到貨并且審驗無誤后才能憑合同 、驗貨報告、質(zhì)保單、 入庫單 、 貨運單據(jù)等有效原始憑證辦理付款手續(xù)。 5. 預(yù)算內(nèi)采購款的支付：付款前由經(jīng)營部填寫資金審批單，并附合同、驗收報告等有效原始憑證，經(jīng)財務(wù)人員初審，財務(wù)經(jīng)理復(fù)審、簽字，主管財務(wù)的副總經(jīng)理審批，方 可付款。 6. 對于超過預(yù)算的采購款必須履行報批手續(xù)，由經(jīng)營部提出書面申請，經(jīng)主管財務(wù)的副總和公司總經(jīng)理 、 董事長 審批簽字后方可付款。對未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的款項一律不得支付。 公司對管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用實行預(yù)算管理。 對管理費用按照費用項目進(jìn)行歸集，按費用發(fā)生的部門進(jìn)行明細(xì)分類核算，以便考核各部門費用預(yù)算執(zhí)行情況。 辦公用品的管理 辦公用品是指不作為低值易耗品核算、單位價值較低、使用年限在一年以下的非生產(chǎn)用物品。 辦公用品統(tǒng)一由總經(jīng)理辦公室指派專人進(jìn)行管理?？偨?jīng)理辦公室信息管理員負(fù)責(zé)辦公用品的計劃、購買、發(fā)放 。 辦公用品的發(fā)放： 公司員工申請辦公用品，須到總經(jīng)理辦公室信息管理員處填寫辦公用品領(lǐng)用登記表，注明種類及數(shù)量。員工按限額申領(lǐng)辦公用品，如員工申領(lǐng)的辦公用品的價值超過限額，信息管理員可拒絕發(fā)放。如確因工作需要，員工可提出書面申請，經(jīng)部門經(jīng)理審核后，報主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)。 新入公司員工可一次性發(fā)放以下辦公用品：簽字筆一支、筆記本一本、文件夾三個、訂書器、涂改液、筆筒各一個、訂書釘、曲別針、大頭針各一盒。以上用品不計入員工申領(lǐng)額度。 非個人用辦公用品，如打印紙、墨盒等，由總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)。 其他部門的非個人用辦公 用品，由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)領(lǐng)取。 信息管理員須認(rèn)真填寫辦公用品領(lǐng)用登記表，分部門進(jìn)行登記，報財務(wù)部，據(jù)以考核各部門辦公用品費用支出。并且嚴(yán)格按照規(guī)定的額度發(fā)放。 辦公用品的采購：信息管理員負(fù)責(zé)具體辦理辦公用品的采購，采購時要至少比對三家供貨商的價格。供貨商須由總經(jīng)理辦公室經(jīng)理審查確認(rèn) ,由主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)。辦公用品采購?fù)瓿珊?，要填寫辦公用品入庫登記表。 總經(jīng)理辦公室每半年進(jìn)行一次辦公用品檢查，檢查內(nèi)容包括入庫登記表與領(lǐng)用登記表是否相符，辦公用品的購買價格是否合理，辦公用品的發(fā)放是否符合規(guī)定等。 購買辦公用品的費用， 由信息管理員申請，總經(jīng)理辦公室經(jīng)理審核，主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)。 公司的費用報銷，按浙江眾安房地產(chǎn)有限公司費用報銷管理規(guī)定執(zhí)行。 第十七章 利潤及利潤分配 公司每年根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，經(jīng)營計劃等編制年度利潤計劃，確定目標(biāo)利潤，建立利潤分析制度，明確利潤的考核指標(biāo)以及權(quán)責(zé)歸屬。 企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額及補(bǔ)貼收入等。 公司所得稅采用應(yīng)付稅款法進(jìn)行核算。 公司當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤，加上年初未分配利潤 (或減去年初末彌補(bǔ)虧損 )和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可分配的利潤。 公司分配當(dāng)年稅后利潤時， 應(yīng)當(dāng)提取利潤的百分之十列入公司法定公積金，并提取利潤的百分之五至百分之十列入公司法定公益金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可不再提取。 公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)上一年度公司虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金和法定公益金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤彌補(bǔ)虧損。 公司在從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)董事會決議，可以提取任意公積金。 公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金、法定公益金后所余利潤分配給股東所有。 公司利潤總額按照國家有關(guān)規(guī)定做相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。公司根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、公司資金的需求以及具 體運營情況安排收益分配。利潤分配方案由公司財務(wù)部擬定方案，經(jīng)高管委員會討論后由董事會決定，董事會根據(jù)法律規(guī)定和公司的實際情況確定法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金的提取比例。 以前年度的虧損沒有彌補(bǔ)完，不得提取公積金、法定公益金。公司不得預(yù)分利潤，即無盈利年度不得向投資者分配利潤。 公司應(yīng)謹(jǐn)慎選擇適當(dāng)?shù)睦麧櫡峙湔?，不但要使股東獲利，還要保證公司今后有充足的資金以進(jìn)一步發(fā)展。 公司決定是否分配利潤以及以什么形式分配利潤時，應(yīng)充分考慮法律、負(fù)債契約、現(xiàn)金支付能力、稅收政策等的制約。 第十八章 財務(wù)分析 財務(wù)分析是以企業(yè)的財務(wù)報告等會計資料為基礎(chǔ)，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等進(jìn)行分析和評價，為企業(yè)的財務(wù)預(yù)測和財務(wù)決策提供依據(jù)。公司的財務(wù)分析應(yīng)與預(yù)算和業(yè)績考核相結(jié)合，以達(dá)到對公司各項工作的控制。 財務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)組織按月、季、年定期對預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)費收支情況和資產(chǎn)使用狀況等進(jìn)行財務(wù)活動分析，及時了解財務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)問題及時解決、報告。每季度編制財務(wù)分析報告，為公司的財務(wù)決策、業(yè)績考核和工作的改進(jìn)提供依據(jù)。 財務(wù)分析日常工作包括但不限于下列內(nèi)容： 預(yù)算執(zhí)行情況分析； 差異分析及控制報告； 財務(wù)指標(biāo)分析 收入分析； 成本分析 費用分析 利潤分析報告 現(xiàn)金流量分析 資金使用效率分析 對外投資效益分析 財務(wù)分析工作由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)，由主管財務(wù)的副總經(jīng)理統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，由財務(wù)部經(jīng)理進(jìn)行組織、指導(dǎo)、執(zhí)行。 凡各部門涉及財務(wù)分析需用的各種資料，應(yīng)按時、按要求提供，以滿足財務(wù)分析的要求。公司賬簿體系的設(shè)置及會計核算應(yīng)符合為財務(wù)分析提供所需信息的要求。 第十九章 稅務(wù)管理 公司應(yīng)交納的稅金主要包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個人收入調(diào)節(jié)稅、印花稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅等等，公司財務(wù)部應(yīng)按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)、條例、規(guī)定、管理 辦法等及稅收征管法的有關(guān)規(guī)定按時申報和交納。 公司可以根據(jù)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)分稅種進(jìn)行納稅籌劃。以減輕稅賦為目的，在多種納稅方案中選擇稅賦最低的方案，合理避稅。 財務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行日常聯(lián)絡(luò)，辦理稅務(wù)工作。統(tǒng)一購買發(fā)票，加強(qiáng)發(fā)票申領(lǐng)手續(xù)。 第二十章 電算化管理 建立會計電算化操作管理制度，主要內(nèi)容包括： 規(guī)定上機(jī)操作人員對會計軟件的操作工作內(nèi)容和權(quán)限 ,對操作密碼要嚴(yán)格管理 ,指點專人定期更換密碼，杜絕未經(jīng)授權(quán)人員操作會計軟件； 加強(qiáng)稽核制度，由專人負(fù)責(zé)對原始憑證和計賬憑證的審核，預(yù)防用未經(jīng)審核的原始憑 證和記賬憑證登記機(jī)內(nèi)賬簿； 操作人員離開辦公室前，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)命令退出會計軟件； 根據(jù)公司實際情況，由專人保存必要的上機(jī)操作記錄，記錄操作人、操作時間、操作內(nèi)容、故障情況等內(nèi)容； 應(yīng)建立計算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理制度； 保證設(shè)備安全和計算機(jī)正常運行是進(jìn)行會計電算化的前提條件，要經(jīng)常對有關(guān)設(shè)備進(jìn)行保養(yǎng)，保持辦公室和設(shè)備的整潔，防止意外事故的發(fā)生； 確保會計數(shù)據(jù)和會計軟件的安全保密，防止對數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除；對磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份； 對會計軟件進(jìn)行升級和計算機(jī)硬件設(shè)備進(jìn)行更換等工作須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理同 意，報主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準(zhǔn)；在軟件升級和硬件更換過程中，要保證實際會計數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由財務(wù)部經(jīng)理指定專人進(jìn)行監(jiān)督； 健全排除計算機(jī)硬件和軟件故障的管理措施，保證會計數(shù)據(jù)的完整性； 健全計算機(jī)病毒防范措施 ,未經(jīng)允許不得在記賬電腦上安裝、拷貝無關(guān)軟件、文件 。