涉稅服務(wù)與鑒證.doc

注稅行業(yè)涉稅服務(wù)和涉稅鑒證報告規(guī)范涉稅服務(wù)（一）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)范圍1.代理稅務(wù)登記；2.代理納稅申報及減、免、退稅申請；3.代理建帳記賬；4.代理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請；5.代理增值稅 (抵扣聯(lián)) 發(fā)票網(wǎng)上認(rèn)證；6.利用主機共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票；7.代開貨物運輸發(fā)票、普通發(fā)票；8.代為制作涉稅文書；9. 受聘稅務(wù)顧問、開展稅務(wù)咨詢、稅收籌劃、代理稅收行政復(fù)議、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。涉稅服務(wù)報告是指注冊稅務(wù)師遵照稅收法律、法規(guī)及其有關(guān)規(guī)定，按照涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)流程，就涉稅事項向委托方提交的反映其專業(yè)意見的書面文件。一、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告的基本內(nèi)容：文頭、正文和報告日期三部分。1.文頭由出具單位名稱和文號組成。2.正文應(yīng)當(dāng)包括：(1)標(biāo)題，標(biāo)題應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一規(guī)范為“涉稅服務(wù)事項+報告”;(2)收件人;(3)引言段;(4)服務(wù)過程及實施情況;(5)專業(yè)意見;(6)報告的其他要素。包括稅務(wù)師事務(wù)所所長和注冊稅務(wù)師的簽名或蓋章，稅務(wù)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章。3.報告日期是涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告經(jīng)過草擬、復(fù)核和簽發(fā)后，形成正式報告交由委托方或其他使用人的日期。二、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告的基本操作程序（一）整理報告相關(guān)信息資料（二）草擬涉稅服務(wù)報告（三）復(fù)核涉稅服務(wù)報告：復(fù)核的主要內(nèi)容為：報告所陳述的事實是否清楚、依據(jù)的稅收政策是否適當(dāng)、計算的稅額是否正確、附送的資料和底稿是否齊全、報告與相關(guān)信息資料是否存在邏輯關(guān)系、注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)主張是否適當(dāng)?shù)?。（四）簽發(fā)、編制文號，形成正式的涉稅服務(wù)報告（五）交由委托人審核簽收涉稅鑒證第一部分：納稅人涉稅鑒證（二）涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍1企業(yè)所得稅匯算清繳申報鑒證；2企業(yè)稅前彌補虧損和資產(chǎn)損失鑒證；3關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價鑒證；4企業(yè)變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記稅款清算鑒證；5納稅異常稅負(fù)偏低企業(yè)特定稅種納稅情況鑒證；6房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)完工產(chǎn)品銷售收入的實際毛利額與預(yù)計毛利額差異調(diào)整鑒證；7房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算申報鑒證；8營業(yè)稅納稅企業(yè)差額計稅鑒證；9增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期增值稅納稅情況鑒證； 10高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入鑒證；11申請退、抵稅款和享受減、免稅（費）鑒證；12個人獨資、合伙企業(yè)的個人所得稅匯算清繳的鑒證；13社保費年度清算鑒證；14其他涉稅鑒證。w 法律依據(jù) 1、中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細(xì)則 2、中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例 3、企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 4、企業(yè)呆帳損失稅前扣除管理辦法 5、企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法 稅務(wù)機關(guān)職責(zé)具有檢查、審核和認(rèn)定權(quán) 受罰事項-鑒證報告不符合規(guī)定要求 、 存在應(yīng)調(diào)整未調(diào)整 、 調(diào)整項目明顯錯誤或存在虛假 、 不真實的鑒證 w 處罰依據(jù) 中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細(xì)則 注冊稅務(wù)師管理暫行辦法(國家稅務(wù)總局令2005年第14號) 第二部分：企業(yè)所得稅匯算清繳 匯算清繳中應(yīng)特別注意的事項 企業(yè)納稅申報、納稅申報表概念 企業(yè)所得稅年度申報表解讀 （祥見資料3）。1、什么是匯算清繳 在納稅年度終了后5個月內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款。 2、匯算清繳的對象1）實行查賬征收和實行核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，都應(yīng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯算清繳。2）實行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳3、納稅人（包括匯總（合并）納稅企業(yè)及成員企業(yè)）辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，應(yīng)如實填寫和報送下列資料：（一）企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；（二）企業(yè)會計報表（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表）、 會計報表附注和財務(wù)情況說明書；（三）備案事項的相關(guān)資料；（四）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其它資料。企業(yè)納稅申報、納稅申報表概念w 企業(yè)所得稅納稅申報，是指納稅人依據(jù)稅收法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定，根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營核算的情況，依法申報其應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的過程，它是納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況和計算繳納所得稅情況的真實反映和有效載體，是稅務(wù)機關(guān)依法征收企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)。w 企業(yè)所得稅納稅申報表，是根據(jù)企業(yè)所得稅征收與管理規(guī)程的要求，納稅人與稅務(wù)機關(guān)為處理企業(yè)所得稅征管事宜所使用的具有固定格式的報表。它既是納稅人或納稅代理人履行納稅義務(wù)以規(guī)范格式申報納稅的書面報告，也是稅務(wù)機關(guān)據(jù)以征收、分析、評估、檢查企業(yè)所得稅所使用的重要資料。因此，納稅人必須按照國家稅收法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定的要求，按期如實申報應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。1、申報表構(gòu)成w 企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）及其附表w 企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表（A類）；w 企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(B類)；w 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表。2、結(jié)構(gòu)主表附表等 最核心的是 納稅調(diào)整表3、申報表填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表(主表)附表一(1) 收入明細(xì)表附表二(1) 成本費用明細(xì)表附表三 納稅調(diào)整增加項目明細(xì)表附表四 企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表附表六 境外所得稅抵免計算明細(xì)表附表七 以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表附表八 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表附表九 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表 附表十 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表附表十一 長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表4、填報步驟第一步：附表一（1） 收入明細(xì)表 附表二（1）成本費用明細(xì)表第二步：附表五 稅收優(yōu)惠明細(xì)表w 附表六 境外所得稅抵補計算明細(xì)表w 附表七 以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表w 附表八 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表w 附表九 資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表w 附表十 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目調(diào)整明細(xì)表w 附表十一 長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表w 第三步：附表三 納稅調(diào)整項目明細(xì)表w 第四步：附表四 企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表w 第五步：主表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表5、總結(jié) 以會計利潤表為基觸，間接計算出應(yīng)納稅所得額，按照稅法口徑通過納稅調(diào)整，計算稅法口徑的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)所得稅年度申報表解讀（主表）w 一、基本結(jié)構(gòu)w 四部分構(gòu)成：利潤總額的計算、應(yīng)納稅所得額的計算、應(yīng)納稅額的計算和附列資料。w 二、數(shù)據(jù)來源w 利潤表、附表、季度申報表及通過本表邏輯關(guān)系計算填列w 1.“利潤總額的計算”項目，適用企業(yè)會計準(zhǔn)則的企業(yè)，其數(shù)據(jù)直接取自利潤表；實行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度等會計制度的企業(yè)，其利潤表中項目與本表不一致的部分，應(yīng)當(dāng)按照本表要求對利潤表中的項目進(jìn)行調(diào)整后填報。w 采用間按法設(shè)計，先計算會計利潤，在此基礎(chǔ)上計算應(yīng)納稅所得額。w 第一部分：按會計口徑（利潤表）填列，業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性。w 1、營業(yè)收入（填附表一 附表一（1）第2行）w 2減：營業(yè)成本（填附表二 附表二（1）第2行）w 3減：營業(yè)稅金及附加w 4減：銷售費用（填附表二）w 5減：管理費用（填附表二）w 6減：財務(wù)費用（填附表二）w 7減：資產(chǎn)減值損失w 8加：公允價值變動收益w 9加：投資收益 w 10二、營業(yè)利潤（1-2-3-4-5-6-7+8+9）w 11加：營業(yè)外收入（填附表一 附表 一（1）第17行）w 12減：營業(yè)外支出（填附表二 附表 一（1）第16行）w 13三、利潤總額（10+11-12）第二部分：應(yīng)納稅所得額的計算-減免的是項目w 14加：納稅調(diào)整增加額（填附表三 附表三第52行第3列合計）w 15減：納稅調(diào)整減少額（填附表三 附表三第52行第4列合計）w 16其中：不征稅收入（附表三第14行第4列）w 17其中：免稅收入（附表五第1行）w 18其中：減計收入（附表五第6行）w 19其中：減、免稅項目所得（附表五第14行）w 20其中：加計扣除（附表五第9行）w 21其中：抵扣應(yīng)納稅所得額（附表五第39行）w 22加：境外應(yīng)納稅所得彌補境內(nèi)虧損w 23納稅調(diào)整后所得（13+14-15+22）w 24減：彌補以前年度虧損（填附表四 附表四第6行第10列）w 25應(yīng)納稅所得額（23-24 當(dāng)本行0時，則先調(diào)整21行的數(shù)據(jù)，其本行0時。當(dāng)21行=0時，23-240） 第三部分：應(yīng)納稅額計算w 26稅率（25%）-稅率的優(yōu)惠體現(xiàn)在稅額的減免w 27應(yīng)納稅所得稅額（2526）w 28減：減免所得稅額（填附表五=附表五第33行） （稅率差）w 29減：抵免所得稅額（填附表五=附表五第40行） w 30應(yīng)納稅額（27-28-29）w 31加：境外所得抵免所得稅額（填附表六第10列合計） w 32減：境外所得抵免所得稅額（填附表六第14列合計+第16列合計或第17列合計）w 33實際應(yīng)納所得稅額（30+31-32） 34減：本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額 35其中：匯總納稅的總機構(gòu)分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額 w 36其中：匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預(yù)繳的稅額w 37其中：匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額w 38其中：合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例w 39其中：合并納稅企業(yè)就地預(yù)繳的所得稅額w 40本年應(yīng)補（退）的所得稅額（33-34）第四部分：附列資料w 41以前以度多繳的所得稅額在本年抵減額w 42以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫所得稅額附表一(1)收入明細(xì)表-到附表十一 講解第三部分：所得稅申報表審核w 中稅網(wǎng)校w 用戶名：susieww 密碼 課程名稱： 新企業(yè)所得稅年度納稅申報表-辛連珠 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整申報審核實務(wù)調(diào)整第四部分：工作底稿企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿及審核要點所得稅審核工作底稿的結(jié)構(gòu) （一）綜合類（1- ）：包括審計工作計劃、三級復(fù)核底稿等； （二）收入、成本、費用類（2- ）：包括會計報表中損益類表項目或與損益類科目有關(guān)的項目的審核； （三）納稅調(diào)整項目類：納稅調(diào)增類（3A- ）、納稅調(diào)減類（3B- ）； （四）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類（4- ） ：包括會計報表資產(chǎn)負(fù)債表項目的審核； （五）審核結(jié)果類（ 5- ）：包括審核匯總表與納稅申報表及其附表； 2-1主營業(yè)務(wù)收入審核要點 1 1、將各類收入與總賬、明細(xì)賬、有關(guān)的申報表核對，核實納稅人收入是否存在漏記、漏申報的行為。 2、對于存在兼營行為的企業(yè)，要審核驗證是否準(zhǔn)確劃分不同稅目之間收入金額、是否存在高稅率的收入記入低稅率的收入情況；如存在減免稅收入項目的，還應(yīng)驗證應(yīng)稅收入與減免稅項目之間劃分是否準(zhǔn)確。 3、結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等項目的檢查審查收入確認(rèn)的時間是否正確 （1）直接收款銷售方式下，如貨款已經(jīng)收到，發(fā)票、賬單和提貨單已經(jīng)交給對方，無論商品是否發(fā)出都應(yīng)確認(rèn)收入的實現(xiàn)；（2）采用預(yù)收貨款銷售方式，在商品發(fā)出時作為收入的實現(xiàn)；（3）委托代銷的銷售方式，是在收到代銷清單后作為收入的實現(xiàn)；（4）采用托收承付或委托收款的銷售方式，在商品已經(jīng)發(fā)出并辦妥托收手續(xù)后確認(rèn)收入；（5）采用分期收款結(jié)算方式銷售商品，按合同約定的收款日期作為收入的實現(xiàn)。 （對跨期長期工程合同，收入的確認(rèn)按照完工百分比法；） 4、可通過截止性測試檢查是否存在將當(dāng)年收入轉(zhuǎn)入下年入賬的情況； 5、審查視同銷售貨物行為是否按銷售進(jìn)行處理。 6、初步評價增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅目的準(zhǔn)確性。 2-2 銷售退回審核表 1、審查銷售退回的原因是否合理； 2、銷售退回的產(chǎn)品是否已驗收入庫，并登記入賬； 3、是否有稅務(wù)機關(guān)開具的退貨證明，有無借銷售退回虛減收入的情況；其他業(yè)務(wù)收入審核要點 1、索取其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)表， 核對明細(xì)帳、總帳。 2、抽查大額收入的真實性； 3、審查其他業(yè)務(wù)收入的計價合理性，查明有無明顯轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)公司或截留收入； 4、審查其他業(yè)務(wù)收入涉及增值稅、營業(yè)稅等稅種是否及時申報足額納稅。補貼收入審核要點 審核實際收到的補貼收入是否屬于免稅的補貼收入；投資收益審核要點 1、結(jié)合“長期投資”、“短期投資”的審查，檢查投資合同、協(xié)議及有關(guān)憑證，核查納稅人對外投資的方式和金額。 2、根據(jù)“長期投資”、“短期投資”、“投資收益”等明細(xì)賬及其他有關(guān)資料，核查納稅人已實現(xiàn)的收益是否計入投資收益賬戶，結(jié)合“其他應(yīng)付款”、“盈余公積”、“資本公積”、“存貨”等賬戶，核查納稅人是否存在將已實現(xiàn)的投資收益不計入投資收益賬戶，而計入往來、存貨、資本公積、盈余公積賬戶的現(xiàn)象。 營業(yè)外收入的審核要點 1、結(jié)合存貨、其他應(yīng)付款、盈余公積、資本公積等項目的審計、審查是否存在營業(yè)外收入不入賬或不及時入賬的情況。 2、審查營業(yè)外收入是否涉及需申報增值稅或營業(yè)稅的情況。 主營業(yè)務(wù)成本的審核要點 1、對主要產(chǎn)品的單位成本進(jìn)行分析性復(fù)核，將其與上期數(shù)、同行業(yè)平均數(shù)比較，分析增減變動情況，若有異常變動，查明原因。 2、材料費用審計：抽查領(lǐng)料單、材料費用分配表等資料，審核材料成本的真實性、材料分配方法的恰當(dāng)性。 通過實施截止性測試，審查是否將不屬于本期負(fù)擔(dān)的材料費用計入本期的生產(chǎn)成本，特別應(yīng)注意期末大額領(lǐng)用材料。 結(jié)合存貨的審核，核實材料成本的計價是否正確，計算方法是否遵循了一貫性原則 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 獲取得納稅人各項稅種的納稅申報表，并復(fù)核加計； 結(jié)合收入的審計，查核是否有漏申報事項； 其他業(yè)務(wù)支出審核要點 1、抽查對大額業(yè)務(wù)，確認(rèn)其真實性； 2、分析收支的配比性，檢查有無少計或多計業(yè)務(wù)支出。 3、對固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)，審核其是否涉及房地產(chǎn)稅。 營業(yè)外支出的審核要點 審查營業(yè)外支出是否涉及下列不可在稅前列支項目： （1）違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失； （2）各種稅收的滯納金、罰金和罰款； （3）自然災(zāi)害或者意外事故損失的有賠償部分； （4）用于中國境內(nèi)公益、救濟性質(zhì)以外的捐贈； （5）各項贊助支出； （6）與取得生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他各項支出； （7）為被擔(dān)保人承擔(dān)歸還貸款擔(dān)保本息； （8）計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備。營業(yè)費用的審核要點 1、獲取營業(yè)費用明細(xì)表，并與有關(guān)的明細(xì)賬核對。 2、分析各月營業(yè)費用與銷售收入比例及趨勢是否合理，如有不正常的波動，應(yīng)追蹤查明原因，作出正確處理。 3、審核中涉及到進(jìn)行納稅調(diào)整事項的費用項目時，反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項審核表中。管理費用的審核要點 1、獲取管理費用明細(xì)表，并與有關(guān)的明細(xì)賬核對。 2、審查是否把資本性支出項目作為收益性支出項目計入管理費。 3、管理費用涉及的審核敏感項目包括：工資、三項經(jīng)費、折舊費、資產(chǎn)攤銷費、業(yè)務(wù)招待費、上繳總機構(gòu)管理費、壞賬準(zhǔn)備、壞賬損失、研究開發(fā)費等； 4、對差旅費、會議費等的審核，要注意審核是否具有真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。 5、審核中涉及到進(jìn)行納稅調(diào)整事項的費用項目時，反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項審核表中，要注意該底稿與納稅調(diào)整項目工作底稿的勾稽關(guān)系。財務(wù)費用的審核要點 1、獲取本年度財務(wù)費用明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬核對； 2、涉及利息支出項目，可按利息支出審核要點進(jìn)行審核；審核中發(fā)現(xiàn)的問題反映在利息支出審核表中。 3、抽查各銀行賬戶或應(yīng)收票據(jù)的利息通知單，審查利息收入真實性和準(zhǔn)確性。 4、抽查日常外匯業(yè)務(wù)，確認(rèn)會計處理的準(zhǔn)確性，抽查并復(fù)核匯兌損益計算書，審查匯兌損益的真實性和準(zhǔn)確性。 5、抽查重大的手續(xù)費事項，審查其真實性。工資薪金和職工福利等三項經(jīng)費審核表 1、將工資總額與各項成本費用的工資費用進(jìn)行核對，審查工薪費用分配是否準(zhǔn)確合理。 2、審核工資薪金的內(nèi)容是否正確。 3、審查企業(yè)本年度計提職工福利費、職工教育費計提標(biāo)準(zhǔn)是否符合稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)即：分別按計稅工資總額的14%、2.5%計提金額計算是否準(zhǔn)確，多計提部分不得稅前列支。 4、審查提取工會經(jīng)費的企業(yè)是否成立工會組織，是否取得工會經(jīng)費撥款專用收據(jù)否則不得稅前列支。利息支出的審核要點 1、結(jié)合短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項目的審計，確認(rèn)付息之債務(wù)項目的真實性，確認(rèn)利息項目是否可以稅前扣除，應(yīng)特別關(guān)注列支利息的債務(wù)是否與本企業(yè)正常的經(jīng)營活動有關(guān)，通過查閱借款合同協(xié)議，確認(rèn)是否屬于股東個人借款。 2、對重大的利息支出項目，檢查利息計算表，支付憑證及會計記錄，確認(rèn)利息支出的真實性、準(zhǔn)確性。 3、檢查利息的稅務(wù)處理是否正確。 4、將本企業(yè)計算利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率進(jìn)行比較分析，確認(rèn)利息支出是否可稅前扣除。業(yè)務(wù)招待費的審核要點1、抽查業(yè)務(wù)招待費明細(xì)賬重大的項目，審核是否提供證明真實性的有效憑證或資料，審查其是否與企業(yè)的業(yè)務(wù)有關(guān)。2、審查是否將業(yè)務(wù)招待費性質(zhì)的項目，列入其他費用賬以逃避列支限額限制。4、結(jié)合收入項目審計，驗證業(yè)務(wù)招待費列支限額計算的準(zhǔn)確性公益救濟性捐贈支出的審核要點1、此表審核的是營業(yè)外支出項目中公益性捐贈支出，對非公益性捐贈支出，在不允許扣除底稿中反映，要注意該表與營業(yè)外支出的勾稽核對。2、審查各捐贈項目的捐贈書或捐贈協(xié)議，核對支出憑證、確認(rèn)支出已經(jīng)發(fā)生。3、審查捐贈支出是否能稅前扣除，包括：（1）接受捐贈對象是否為境內(nèi)非盈利的社會團體、民政部門批準(zhǔn)成立的公益性組織或國家機關(guān)，而不是直接受益人。（2）捐贈支出是否用于稅法規(guī)定的方面：教育、民政、遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的救濟等。4、必要情況下，可向捐贈對象函證或調(diào)查。5、審查企業(yè)公益性捐贈是否在規(guī)定的限額扣除內(nèi)扣除，對超過部分要予以稅前調(diào)整。6、是否將自產(chǎn)的貨物捐贈，是否存在視同銷售情況；固定資產(chǎn)及折舊的審核要點1、該審核表包括對所有固定資產(chǎn)的折舊項目的審核，要注意該表與各項成本費用的折舊明細(xì)的勾稽核對。2、審核企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限是否符合稅法的規(guī)定。3、對具有房產(chǎn)及車輛的企業(yè)應(yīng)關(guān)注審核房產(chǎn)使用稅和車船使用稅應(yīng)稅項目是否申報。無形資產(chǎn)及攤銷的審核要點1、審核各項資產(chǎn)的攤銷年限是否符合合同、協(xié)議和稅法有關(guān)規(guī)定的年限，復(fù)核攤銷金額計算是否正確，是否與上年一致。2、涉及到無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓時要審查轉(zhuǎn)讓所有權(quán)還是使用權(quán)，對于轉(zhuǎn)讓了所有權(quán)的無形資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)再計攤銷；廣告費支出的審核要點 1、審查當(dāng)年發(fā)生的廣告費支出是否在銷售（營業(yè)）收入的規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實扣除，超過比例部分廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 2、審查是否糧