預算管理模擬案例.doc

預算管理案例ABC公司是ZZ集團旗下一家主要生產(chǎn)銷售M產(chǎn)品的工貿(mào)一體的公司，2017年年底ABC公司管理層為應對市場競爭、分解集團下達的利潤考核目標、協(xié)調(diào)各部門工作、提高管理效率決定開展2018年全面預算管理工作。ABC公司基礎(chǔ)資料如下：1、每臺M產(chǎn)品需要用到主要材料Y為2件，預計Y材料2018年的市場平均銷售價格為1000元每件。還需要用到其他材料合計400元/臺。2、每加工一臺M產(chǎn)品需要耗費50小時。3、大客戶KH的信用條件是先預付40%，發(fā)貨三個月后支付剩余的60%。4、Y材料的主要供應商的付款條件是預付30%，收貨后三個月支付剩余的70%。其余材料的供應商要求錢貨兩清。5、M產(chǎn)品的合理市場售價是每臺5000元。6、ABC公司目前的最大產(chǎn)能是每季度生產(chǎn)400臺M產(chǎn)品，如果產(chǎn)能擴大到800臺需要增設一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線的購買價格為100萬，預計可以使用5年。7、針對M產(chǎn)品，為保證客戶意外需求時能按時供貨，ABC公司期末留存下期預計銷售量的20%8、由于Y材料生產(chǎn)周期較長，為滿足突發(fā)情況的生產(chǎn)需要Y材料的期末庫存水平維持在下期生產(chǎn)需用量的30%。其余材料當月采購。9、ABC公司直接生產(chǎn)工人每月174小時內(nèi)工資是15元/小時，超出部分平均加班工資20元/小時。預計工人能接受每月上班230小時的工作狀態(tài)和薪資水平。ABC公司銷售部門預測M產(chǎn)品2018年的銷售情況比較穩(wěn)定，具體數(shù)量如下表所示：要求一：根據(jù)銷售預測，編制銷售預算。銷售預算季度一二三四全年預計銷售量（件）1003006002001,200預計單位售價5,0005,0005,0005,0005,000銷售收入500,0001,500,0003,000,0001,000,0006,000,000預計現(xiàn)金收入上年應收賬款500,000500,000第一季度200,000300,000500,000第二季度600,000900,0001,500,000第三季度1,200,0001,800,0003,000,000第四季度400,000400,000現(xiàn)金收入合計700,000900,0002,100,0002,200,0005,900,000要求二：假設M產(chǎn)品2018年年末庫存數(shù)為30臺，請根據(jù)銷售預算，編制M產(chǎn)品生產(chǎn)預算。生產(chǎn)預算單位：件季度一二三四全年預計銷售量1003006002001,200加：預計期末產(chǎn)成品存貨60120403030合計1604206402301,230減：預計期初產(chǎn)成品存貨20601204020預計生產(chǎn)量1403605201901,210均衡產(chǎn)能后最終產(chǎn)量2204004001901,210調(diào)整后預計期初產(chǎn)成品存貨201402404020調(diào)整后預計期末產(chǎn)成品存貨140240403030要求三：假設2018年末Y材料需要維持150件的庫存，請根據(jù)生產(chǎn)預算，編制Y材料的直接材料采購預算。直接材料預算季度一二三四全年預計生產(chǎn)量（件）2204004001901,210單位產(chǎn)品材料用量（件）22222生產(chǎn)需用量（件）4408008003802,420加：預計期末存量（件）240240114150150合計6801,0409145302,570減：預計期初存量（件）132240240114132預計材料采購量（件）5488006744162,438單價（元/件）1,0001,0001,0001,0001,000預計采購金額（元）548,000800,000674,000416,0002,438,000要求四：根據(jù)生產(chǎn)預算，編制直接人工預算，并安排招工計劃。直接人工預算季 度一二三四全年預計產(chǎn)量（件）2204004001901,210單位產(chǎn)品工時（小時/件）5050505050人工總工時（小時）11,00020,00020,0009,50060,500預計每人每季度工作時間690690690690690預計理想工人數(shù)16292914修正后實際工人數(shù)20242518正常出勤時間10,44012,52813,0509,39645,414加班出勤時間5607,4726,95010415,086正常人工成本（元/小時）1515151515加班人工成本（元/小時）2020202020人工總成本（元）167,800337,360334,750143,020982,930要求五：根據(jù)生產(chǎn)預算，編制制造費用預算。制造費用預算季 度一二三四全年變動制造費用：間接人工（100元/件）22,00040,00040,00019,000121,000間接材料（100元/件）22,00040,00040,00019,000121,000修理費（20元/件）4,4008,0008,0003,80024,200水電費（10元/件）2,2004,0004,0001,90012,100小計50,60092,00092,00043,700278,300固定制造費用：修理費5,0005,0005,0005,00020,000折舊20,00020,00020,00020,00080,000管理人員工資40,00040,00040,00040,000160,000保險費8,0008,0008,0008,00032,000財產(chǎn)稅3,0003,0003,0003,00012,000小計76,00076,00076,00076,000304,000合計126,600168,000168,000119,700582,300減：折舊20,00020,00020,00020,00080,000現(xiàn)金支出的費用106,600148,000148,00099,700502,300要求六：根據(jù)銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算，編制制造費用預算。產(chǎn)品成本預算項 目單位成本生產(chǎn)成本期末存貨銷貨成本直接材料2,4002,904,00072,0002,880,000直接人工812982,93024,370974,807變動制造費用230278,3006,900276,000固定制造費用251304,0007,537301,488合計3,6944,469,230110,8074,432,294要求七：銷售費用預算以銷售預算為基礎(chǔ)編制，使用本量利分析法，實現(xiàn)銷售費用的最有效使用。管理費用多屬于固定成本，一般是以過去的實際開支為基礎(chǔ)，按預算期的可預見變化來調(diào)整，必須保障費用開支的必要性，提高費用的使用效率。編制銷售及管理費用預算。銷售及管理費用預算項 目2015年2016年2017年2018年銷售額4,200,0004,800,0005,400,0006,000,000銷售費用：215,000236,429258,107280,048銷售人員工資100,000105,000110,250115,763廣告費70,00080,00090,000100,000包裝、運輸費30,00034,28638,57142,857保管費15,00017,14319,28621,429管理費用：123,000132,214141,654151,329管理人員薪金80,00084,00088,20092,610福利費10,00010,50011,02511,576保險費7,0008,0009,00010,000辦公費26,00029,71433,42937,143合計338,000368,643399,761431,377財務預算的編制（一）現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算編制以各營業(yè)預算和資本支出預算為基礎(chǔ)，反映預算期的收入款和支出款。主要包括現(xiàn)金收入（期初現(xiàn)金余額和預算期現(xiàn)金收入）、現(xiàn)金支出（材料、人工、制造費用和銷售及管理費用、所得稅、股利、設備購置等）、現(xiàn)金多余或不足（現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出的差額，如果差額大于企業(yè)要求保留的余額即為多余，相反為不足）、現(xiàn)金籌措和運用。【提示】編制現(xiàn)金預算的目的是資金不足時籌措資金，資金多余時及時處理余額，提供現(xiàn)金收支的控制限額。季度一二三四全年期初現(xiàn)金余額加：銷貨現(xiàn)金收入可供使用現(xiàn)金減：各項支出直接材料直接人工制造費用銷售及管理費用所得稅費用購買設備股利支出合計現(xiàn)金多余或不足向銀行借款還銀行借款短期借款利息（年利10%） 長期借款利息（年利12%） 期末現(xiàn)金余額（二）利潤表預算1.利潤表預算和資產(chǎn)負債表預算主要是為企業(yè)財務管理服務，是控制企業(yè)資金、成本和利潤總量的重要手段。2.利潤表預算與實際利潤表的內(nèi)容、格式相同，只是數(shù)據(jù)是面向預算期的。通過利潤表預算，可以了解企業(yè)預期的盈利水平。【提示1】所得稅項目的金額預先估計?！咎崾?】如果預算利潤與最初目標利潤有較大差異，或調(diào)整算，或經(jīng)領(lǐng)導同意修改目標利潤。項目金額銷售收入銷貨成本毛利銷售及管理費用利息利潤總額所得稅費用（估計） 稅后凈收益（