政府與企事業(yè)單位會(huì)計(jì).doc

（行政單位未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度 ）1.某行政部門及其所屬單位尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度。2012年4月，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)該部門及其所屬單位2011年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)下列情況或事項(xiàng)：（1）該部門因?yàn)樗鶎賳挝惠^多，為方便年終結(jié)算工作，在制定的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度中，對(duì)所屬單位預(yù)算撥款的截止日和年終決算的結(jié)賬日規(guī)定為每年12月25日。（2）財(cái)政撥付該部門某所屬單位專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)500萬元，該部門在轉(zhuǎn)撥時(shí)調(diào)劑200萬元用于彌補(bǔ)本級(jí)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不足。（3）該部門在行政執(zhí)法過程中沒收一批物資，已委托某拍賣行拍賣，取得拍賣收入200萬元。該部門將其確認(rèn)為預(yù)算外資金收入。（4）該部門當(dāng)年將其所屬非獨(dú)立核算的培訓(xùn)中心，設(shè)立登記為獨(dú)立核算的國(guó)有事業(yè)法人單位。鑒于培訓(xùn)中心改制后，財(cái)政不再安排日常經(jīng)費(fèi)，該部門為了扶持培訓(xùn)中心的起步發(fā)展，報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，向培訓(xùn)中心無償劃撥一座辦公樓，辦公樓原價(jià)為600萬元，該部門按此金額轉(zhuǎn)銷了固定資產(chǎn)和固定基金；向培訓(xùn)中心有償轉(zhuǎn)讓三部小汽車，作價(jià)80萬元，賬面原價(jià)為100萬元，該部門將差額20萬元確認(rèn)為支出。（5）年終結(jié)賬時(shí)，為了全面反映當(dāng)年預(yù)算收支情況，該部門將當(dāng)年收到財(cái)政預(yù)撥的下年度經(jīng)費(fèi)800萬元轉(zhuǎn)入結(jié)余。要求：分析、判斷該部門對(duì)各事項(xiàng)的做法或會(huì)計(jì)處理是否正確？如不正確，請(qǐng)簡(jiǎn)述正確的會(huì)計(jì)處理。（事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度 ）2.甲單位是事業(yè)單位，乙單位是與甲單位有財(cái)政撥款關(guān)系的獨(dú)立核算單位。甲單位已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。每月財(cái)政直接支付400000元，授權(quán)支付額100000元。2010年12月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）12月1日，因財(cái)務(wù)處長(zhǎng)已到退休年齡，在單位辦公會(huì)上，甲單位研究決定調(diào)任其他處室負(fù)責(zé)人李某擔(dān)任財(cái)務(wù)處臨時(shí)負(fù)責(zé)人，李某未從事過財(cái)務(wù)工作，但學(xué)習(xí)能力強(qiáng)，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，單位負(fù)責(zé)人要求李某抓緊熟悉工作，盡快取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，之后再正式任命。（2）12月2日，甲單位從W單位借入現(xiàn)金200000元，借款理由是為了緩解單位經(jīng)費(fèi)緊張，半個(gè)月后，甲單位又以現(xiàn)金200000元?dú)w還W單位。（3）12月6日，甲單位專項(xiàng)項(xiàng)目V進(jìn)行完工結(jié)算，該項(xiàng)目撥入專款600000元，要求該項(xiàng)目?？罱Y(jié)余上繳財(cái)政。結(jié)項(xiàng)后?？钪С?40000元，?？罱Y(jié)余60000元。單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為該項(xiàng)結(jié)余60000元是本單位加強(qiáng)管理、提高資金使作效益創(chuàng)造的結(jié)余。要求財(cái)務(wù)人員將該項(xiàng)結(jié)余中的20000元用于V項(xiàng)目工作人員獎(jiǎng)勵(lì)，剩余40000元用于部門辦公費(fèi)用支出。財(cái)務(wù)部門照此辦理。會(huì)計(jì)處理如下：借：撥入專款 600000 貸：?？钪С?600000（4）12月8日，甲單位研究決定，將門面房對(duì)外出租。已收取當(dāng)月租金35000元存入銀行。會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 35000 貸：專用基金 35000（5）12月10日，在職工福利基金尚有40000000元結(jié)余的情況下，在事來支出中列支補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)600000元。會(huì)計(jì)處理如下：借：事業(yè)支出 600000 貸：專用基金 600000（6）12月13日，將獨(dú)核算的基建項(xiàng)目中的基建支出1200000元以項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的名義在事業(yè)支出中列支，并將取得的財(cái)政撥款1200000元?jiǎng)澽D(zhuǎn)到基建存款戶。（7）12月16日，甲單位收到下屬乙單位繳來的經(jīng)營(yíng)收益170000元，乙單位是與甲單位有財(cái)政撥款關(guān)系的獨(dú)立核算單位。會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 170000 貸：經(jīng)營(yíng)收入 170000要求：請(qǐng)依據(jù)相關(guān)法律制度分析、判斷以上會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理是否正確，為什么？如不正確，請(qǐng)說明正確處理方法。（某行政單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付 ）3.甲局是某市的行政單位，執(zhí)行行政單位會(huì)計(jì)制度。乙服務(wù)中心（以下簡(jiǎn)稱乙單位）是甲局的下屬事業(yè)單位，執(zhí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度。張某是甲局新任命的總會(huì)計(jì)師，上任伊始，對(duì)甲局和所屬乙單位2011年資產(chǎn)管理情況進(jìn)行了全面檢查，就下列事項(xiàng)的處理提出質(zhì)疑：（1）2011年1月，甲局通過局長(zhǎng)辦公會(huì)形成決議，以本局接受無償劃撥的一棟房屋作為抵押物，為乙單位的銀行借款提供擔(dān)保。（2）2011年3月，乙單位報(bào)經(jīng)甲局批準(zhǔn)，以賬面價(jià)值200萬元的辦公樓與A公司共同出資，設(shè)立B公司。（3）2011年6月，甲局經(jīng)市財(cái)政局批準(zhǔn)對(duì)外出租一棟閑置辦公樓，取得租金收入20萬元，直接支付辦公樓維修費(fèi)用。（4）2011年9月，乙單位經(jīng)甲局審核，報(bào)該市財(cái)政局審批，用賬面價(jià)值15萬元的一輛小轎車與C公司的商務(wù)車進(jìn)行置換。乙單位聘請(qǐng)專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估公司對(duì)其轎車價(jià)值進(jìn)行重新估價(jià)，評(píng)估金額為10萬元。（5）2011年11月，乙單位報(bào)經(jīng)甲局審批，報(bào)市財(cái)政局備案，用自籌資金購(gòu)置了900萬元的大型辦公自動(dòng)化設(shè)備。（6）2011年12月，乙單位在財(cái)產(chǎn)清查過程中，盤虧車輛一臺(tái)，賬面價(jià)值為25萬元。乙單位已將賬產(chǎn)清查的結(jié)果向甲局與市財(cái)政局報(bào)告。截至12月31日，甲局已審核同意，但尚未收到市財(cái)政局批復(fù)。為保證2007年財(cái)務(wù)報(bào)表及時(shí)報(bào)出，乙單位暫時(shí)先對(duì)盤虧的車輛進(jìn)行銷賬處理。要求：請(qǐng)根據(jù)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，判斷上述各項(xiàng)的處理是否正確。如不正確，請(qǐng)說明理由。（某事業(yè)單位實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付）4.某事業(yè)單位M，已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和政府采購(gòu)制度。經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，M單位的100000元以上的物品和服務(wù)采購(gòu)支出和工資支出實(shí)行財(cái)政直接支付，100000元以下的物品和服務(wù)采購(gòu)支出以及日常零星支出實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式。2010年12月份發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）M單位為開辟財(cái)源，經(jīng)辦公會(huì)研究決定以一座辦公樓向某公司投資，該辦公樓賬面價(jià)值3000000元，雙方協(xié)議投資價(jià)格1900000元，現(xiàn)已收到分派股利80000元。會(huì)計(jì)處理如下：投資時(shí)：借：對(duì)外投資 1900000 貸：事業(yè)基金投資基金 1900000借：固定基金 3000000 貸：固定資產(chǎn) 3000000收股利時(shí)：借：銀行存款 80000 貸：其他收入 80000（2）M單位因業(yè)務(wù)需要融資租入設(shè)備一臺(tái)，已經(jīng)過財(cái)政部門審批備案，協(xié)議約定該設(shè)備價(jià)款1500000元，預(yù)計(jì)使用壽命5年，租期5年，雙方約定M單位每年交納300000元租金，期滿后設(shè)備產(chǎn)權(quán)歸M 單位，預(yù)計(jì)殘值10000元，會(huì)計(jì)處理如下：融資租入時(shí)：借：固定資產(chǎn) 1490000 貸：固定基金 1490000借：事業(yè)支出 1500000 貸：其他應(yīng)付款 1500000每年支付租金時(shí)：借：其他應(yīng)付款 300000 貸：銀行存款 300000（3）M單位發(fā)放本月工資680000元，收到代理銀行開具的工資發(fā)放明細(xì)表，該明細(xì)表列示：劃轉(zhuǎn)到個(gè)人工資帳戶600000元，劃轉(zhuǎn)到相關(guān)賬戶的應(yīng)由職工個(gè)人繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)等代扣項(xiàng)為80000元。會(huì)計(jì)處理如下：借：事業(yè)支出 680000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 600000 其他應(yīng)付款 80000（4）以前年度收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)和咨詢費(fèi)107萬元，長(zhǎng)期在“其他應(yīng)付款”科目掛帳。（5）以“會(huì)計(jì)費(fèi)”的名義虛開發(fā)票，在事業(yè)支出中列支37萬元，并向財(cái)政申請(qǐng)取得財(cái)政撥款37萬元。（6）M單位因工作急需，要購(gòu)置辦公設(shè)備一套，價(jià)值220000元，在M單位辦公會(huì)上，M單位負(fù)責(zé)人要求財(cái)務(wù)部門以預(yù)算資金安排采購(gòu)，財(cái)務(wù)部門提出該項(xiàng)購(gòu)置計(jì)劃不在當(dāng)年預(yù)算中，建議改為以自由資金采購(gòu)，辦公會(huì)議通過。會(huì)后，設(shè)備使用部門進(jìn)行采購(gòu)，貨物到達(dá)后，驗(yàn)收交付使用，同時(shí)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)10000元。財(cái)務(wù)部門開出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款。會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn) 220000 貸：固定基金 220000借：事業(yè)支出 230000 貸：銀行存款 230000要求：請(qǐng)判斷M單位以上業(yè)務(wù)處理是否正確。5.某事業(yè)單位承擔(dān)甲乙兩項(xiàng)課題研究工作。 甲課題發(fā)生材料費(fèi)8000元，乙課題發(fā)生材料費(fèi)7000元。又專門為乙課題購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款50000元。另發(fā)生應(yīng)付津貼20000元，按工時(shí)分配，其中甲工時(shí)數(shù)為240工時(shí)，乙工時(shí)數(shù)為160工時(shí)。