《會計綜合模擬實驗》(手工操作部分)講義.doc

聯(lián)系：QQ372051855會計綜合模擬實驗（手工操作部分）實訓指導講義蔡懷周一、會計手工實驗教學目的會計綜合模擬實驗是會計學科綜合性很強的一門實驗課，分為手工實驗部分和會計電算化部分。會計手工實驗是會計學專業(yè)整個會計教學過程中一個十分重要的環(huán)節(jié)，也是一門必修課程。其主要目的是：根據(jù)會計專業(yè)相關的應職應崗能力的要求，本課程提供了從事會計職業(yè)的必備知識和技能，借助會計實驗室環(huán)境的仿真性和實驗資料的真實性，通過所給的實驗資料，完成從建賬、填列和審核原始憑證與記賬憑證、登記賬簿、成本核算、編制會計報告到財務指標計算與分析等全部會計工作的操作程序，進一步提高分析問題和解決問題的綜合能力，既是會計知識體系的主體部分，又是企業(yè)會計工作中最重要、最基本的內(nèi)容，為畢業(yè)后盡快適應實際工作打下良好的基礎。根據(jù)教高200616號關于全面提高高等職業(yè)教育教學質(zhì)量的若干意見文件精神，大力推行工學結合，突出實踐能力培養(yǎng)。作為一門面向就業(yè)，學而有用的專業(yè)核心職業(yè)能力課程，通過本課程的實訓，學生能夠識別和填制一般企業(yè)各類會計業(yè)務相關的原始憑證，編制記賬憑證；登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、相應的明細賬和總賬，并能夠編制一般企業(yè)資產(chǎn)負債表和利潤表，從而對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的會計處理流程有系統(tǒng)的感性認識并具備相關的職業(yè)技能，同時激發(fā)學生學習的積極性，鞏固、深化課堂教學內(nèi)容，進一步提高學生分析問題和解決問題的綜合能力。這是培養(yǎng)“就業(yè)能上崗、上崗能頂崗”的會計專業(yè)人才所采取的關鍵措施。二、實訓項目及指導實訓一 建賬1實訓目的熟悉會計賬簿的建立也就是建賬或開賬，它是根據(jù)模擬企業(yè)的期初余額或上期期末余額資料及其他資料建立，包括總賬、明細賬、日記賬。掌握會計賬簿啟用、設置、登記期初余額。2實訓學時46學時3實訓準備（1）實訓知識準備會計賬簿的建立也就是建賬或開賬，它是根據(jù)模擬企業(yè)的期初余額或上期期末余額資料及其他資料建立賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬。（2）實訓材料準備實訓指導教師應指導學生學習操作教程，讓學生明確各個實訓的目的、要求，以及證、賬、表的操作標準。學生須準備齊全實訓所需的證、賬、表、筆、計算工具、印簽等用品用具。4實訓方法與內(nèi)容（1）實訓方法：講解及操作（2）實訓內(nèi)容總賬通常采用訂本式，其賬頁格式為三欄式，它是根據(jù)模擬企業(yè)的期初余額或上期期末余額資料(實際工作中一般是每年初建一次賬)，按科目順序依次開設的。由于采用訂本式(模擬時也可采用活頁式)，每一科目占用一張賬頁，其中“銀行存款”占用兩頁。開設時，每張賬頁正上方填寫賬戶名稱（即科目）。建賬時期初余額登記余額欄，“借或貸”根據(jù)賬戶性質(zhì)余額方向而定。如圖：明細賬明細賬的格式分為三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、平行登記式等格式。三欄式賬頁與總賬基本相同，“應收應付款”、“應交款”、“短期借款”、“本年利潤”、“利潤分配”等明細賬采用此種格式。這種格式的賬頁，開頭應寫“應收賬款明細賬”等，明細科目后面寫明細項目，建賬時期初余額登記在余額欄。如圖：數(shù)量金額式明細賬主要適用于原材料、產(chǎn)成品等存貨項目，要求在增加、減少、結存每欄內(nèi)填寫數(shù)量、單價、金額。建賬時期初余額登記在結存欄，“借或貸”根據(jù)余額方向而定。如圖：多欄式明細賬主要適用于“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”等成本費用類明細賬，每張賬頁中分若干成本費用項目登記反映，如“生產(chǎn)成本”明細賬，它一般是按單一的產(chǎn)品名稱設置，分“直接人工”、“直接材料”、“制造費用”等項目登記反映。如圖：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬開設三欄式現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬并登記期初余額。實訓二 編制記賬憑證1實訓目的（1）明確原始憑證應具備的基本要素，熟悉部分有代表性的原始憑證基本格式，掌握填制和審核原始憑證的基本操作技能。（2）明確記賬憑證應具備的基本要素，熟悉記賬憑證填制與匯總的基本程序，掌握根據(jù)原始憑證判斷會計分錄并填制記賬憑證的基本操作技能。2實訓學時2024學時3實訓準備（1）實訓知識準備原始憑證，俗稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的書面證明，是記賬的原始依據(jù)。一切會計記錄都要有真憑實據(jù)，沒有憑據(jù)，不能任意動用資產(chǎn)，也不能進行賬務處理。因此，填制和審核原始憑證，是會計核算的基礎工作，它對于記錄和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，處理經(jīng)濟糾紛具有重要作用。記賬憑證，俗稱傳票，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的會計憑證。在會計實務中，填制記賬憑證是根據(jù)記賬規(guī)則對原始憑證內(nèi)容所做的技術處理，是將原始憑證轉化為會計語言，以便于記賬、算賬、查賬和原始憑證的保管。填制記賬憑證是會計循環(huán)的起始環(huán)節(jié)，它是財務會計系統(tǒng)的數(shù)據(jù)入口。（2）實訓材料準備實訓指導教師應指導學生學習操作教程，讓學生明確各個實訓的目的、要求，以及證、賬、表的操作標準。學生須準備齊全實訓所需的證、賬、表、筆、計算工具、印簽等用品用具。4實訓方法與內(nèi)容（1）實訓方法：講解、分析及操作（2）實訓內(nèi)容對原始憑證進行審核的方法。原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件：如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。.對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務填制原始憑證的方法。通用記賬憑證的填制方法。記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應有的項目。填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號，記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總后填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。一張復始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。實訓三 登記日記賬、明細賬1實訓目的通過實訓掌握登記各日記賬、明細分類賬，期末結出各賬戶的本期發(fā)生額和余額，并作出結賬標記。2實訓學時1220學時3實訓準備（1）實訓知識準備模擬實務操作等同于實際工作，應按照會計核算程序及有關規(guī)章制度，認真登記會計賬簿。模擬訓練時，必須先認真思考理解題意及實訓步驟再動手操作，做完后要認真檢查，防止遺漏和錯誤。實訓時一律使用統(tǒng)一格式的賬簿、賬簿的登記要按有關規(guī)定填寫清楚、完整。在登記賬簿時，除按規(guī)定必須用紅墨水筆外，所有文字、數(shù)字都應使用黑（藍黑）墨水筆書寫。在進行數(shù)字計算時，提倡運用算盤計算，以熟練計算技術，為今后實際工作打好基礎。計算過程保留4位小數(shù)點，計算結果保留2位小數(shù)點（即分位為止）。書寫有錯誤時，應按規(guī)定方法改正，不得任意涂改，刮擦和挖補，改正之后須在改寫的地方加蓋自己的印章。文字和數(shù)字書寫要正確、整潔、清楚、規(guī)范。要按規(guī)定的時間，完成模擬實務訓練的全部任務。（2）實訓材料準備實訓指導教師應指導學生學習操作教程，讓學生明確各個實訓的目的、要求，以及證、賬、表的操作標準。學生須準備齊全實訓所需的證、賬、表、筆、計算工具、印簽等用品用具。4實訓方法與內(nèi)容（1）實訓方法：講解、分析及操作（2）實訓內(nèi)容登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi)；做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格；一般應占格距的二分之一。登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方面的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自年初起至本頁未止的累計數(shù)；對既不需要結計本月發(fā)生額也不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結轉次頁。結賬工作通常是按月進行，分為月結、季結和年結3種。結賬的時間應該在會計期末進行，即以公歷每月最后一個工作日終了作為結賬時間。在會計實務中，一般采用劃線結賬的方法進行結賬，結賬的標志是劃線。月結時通欄劃單紅線，年結時通欄劃雙紅線。具體方法為：對于庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結記發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務記錄下面通欄劃單紅線，結出本月發(fā)生額和余額，在“摘要”欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，在下面通欄劃單紅線。對不需要按月結計本期發(fā)生額的賬戶，如各項應收應付款明細賬和各項財產(chǎn)物資明細賬等，每次記賬后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。結賬時，在最后一筆記錄下面劃一條單線，其意思是本月到此為止，并和下月發(fā)生額相區(qū)別。需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，如“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”明細賬等，每月結賬時，先在最后一筆記錄下面劃一條紅線，同樣表示本月到此為止，并在紅線下面一行的“摘要”欄寫上“本月合計”字樣，結出本月發(fā)生額。在下一行的“摘要”欄寫上“本年累計”字樣，結出自年初至本頁止累計發(fā)生額；在累計數(shù)下面再劃一條線，以與下月發(fā)生額相區(qū)別。年末。累計數(shù)應為全年的累計數(shù)，此時須在累計數(shù)下面劃兩條線，以與各月份的累計相區(qū)別，同時表示年末到此為止。需要結出本月發(fā)生額的賬戶，如果一個月內(nèi)只有一筆發(fā)生額，則本月就不存在合計問題。此時，只需在這筆記錄下面劃一條線，表示本月到此為止即可。年度終了，凡有余額的賬戶，余額都需轉入下年的新賬之內(nèi)。轉入下年時，應寫“上年轉來”字樣。有些賬簿可以跨年度使用，如固定資產(chǎn)和往來賬。凡是跨年度連續(xù)使用的賬簿，第二年使用時，直接在上年的雙紅線下面記錄發(fā)生額，不必寫“上年轉來”字樣。實訓四 編制科目匯總表1實訓目的通過實訓，全面掌握根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表的方法和操作技能。2實訓學時48學時3實訓準備(1)實訓知識準備原始憑證的填制和審核；記賬憑證的編制；科目匯總表的編制(2)實訓材料準備實訓指導教師應指導學生學習操作教程，讓學生明確實訓的目的、要求，以及證、賬、表的操作標準。學生須準備齊全實訓所需的證、賬、表、筆、計算工具、印簽等用品用具。4、實訓方法與內(nèi)容（1）實訓方法：講解、分析及操作（2）實訓內(nèi)容為每一有本期發(fā)生額的科目開設“T”字形賬戶。按記賬憑證編號順序逐一將各科目本期發(fā)生額過入“T”字形賬戶的借方或貸方。結計各“T”字形賬戶借方和貸方本期發(fā)生額。分別將“T”字形賬戶借方、貸方本期發(fā)生額的結計數(shù)登入科目匯總表的借方、貸方欄，并試算平衡。實訓五 登記總賬1實訓目的掌握根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，以及對賬和結賬的基本操作技能。2實訓學時48學時3實訓準備（1）實訓知識準備同日記賬、明細賬的登記（2）實訓材料準備實訓指導教師應指導學生學習操作教程，讓學生明確實訓的目的、要求，以及證、賬、表的操作標準。學生須準備齊全實訓所需的證、賬、表、筆、計算工具、印簽等用品用具。4實訓方法與內(nèi)容（1）實訓方法：講解、分析及操作（2）實訓內(nèi)容總賬是依據(jù)科目匯總表（可分上旬、中旬、下旬）進行登記的?？傎~應遵循賬簿登記的一般規(guī)范，其“摘要”欄應填寫“匯總某月某日至總某月某日發(fā)生額”?？傎~賬戶一般不需結計本月發(fā)生額，只需結出月末余額即可。年末時為了對賬，需在最后一筆記錄下一行的“摘要”欄內(nèi)寫上“本年合計”字樣?！鞍l(fā)生額”欄內(nèi)填寫全年合計數(shù)。在“本年合計”下面劃兩條紅線，同樣表示本年到此為止。實訓六 編制財務報表，裝訂會計憑證1實訓目的熟悉資產(chǎn)負債表、利潤表的基本結構和填制資料來源，掌握資產(chǎn)負債表、利潤表編制和報送的基本操作技能。掌握會計憑證的裝訂裝訂方法和技能。2實訓學時46學時3實訓準備（1）實訓知識準備做好編報前的準備工作，入期末對賬和結賬等工作?；仡欃Y產(chǎn)負債表、利潤表各報表項目的填列方法。（2）實訓材料準備實訓指導教師應指導學生學習操作教程，讓學生明確實訓的目的、要求，以及證、賬、表的操作標準。學生須準備齊全實訓所需的證、賬、表、筆、計算工具、印簽等用品用具。4實訓方法與內(nèi)容（1）實訓方法：講解、分析及操作（2）實訓內(nèi)容根據(jù)總賬（相關明細賬）資料，按報表各項目的填列方法，編制資產(chǎn)負債表、利潤表。裝訂會計憑證裝訂就是將一札一札的會計憑證裝訂成冊，從而方便保管和利用。裝訂之前，要設計一下，看一個月的記賬憑證究竟訂成幾冊為好。每冊的厚薄應基本保持一致，不能把幾張應屬一份記賬憑證附件的原始憑證拆開裝訂在兩冊之中，要做到既美觀大方又便于翻閱。一本憑證，厚度一般以1.5一2.0厘米為宜。過薄，不利于戳立放置；過厚，不便于翻閱核查。憑證裝訂的各冊，一般以月份為單位，每月訂成一冊或若于冊。憑證少的單位，可以將若干個月份的憑證合并訂成一冊，在封皮注明本冊所含的憑證月份。由于原始憑證往往大于記賬憑證，從而折疊過多，這樣一本憑證就顯得中間厚，裝訂線的位置薄。這時可以用一些紙折成許多三角形，均勻地墊在裝訂線的位置。這樣的裝訂出來的憑證就顯得整齊了。裝訂前，要以會計憑證的左上側為準，放齊，準備好鐵錐、裝訂機或小手電鉆，還有線繩、鐵夾、膠水、憑證封皮、包角紙。下面介紹一種角訂法：（1）封皮和封底裁開，分別附在憑證前面和后面，再拿一張包角紙放在封皮左上角。（2）在憑證的左上角畫一邊長為5厘米的等腰三角形，用夾子夾住，用裝訂機在底線上分布均勻地打兩個眼兒。（3）用大針引線繩穿過兩個眼兒，線繩應把憑證兩端也系上，在憑證的背面打結。（4）將側面和背面的線繩扣抹上膠水，然后將包角紙向左上側面至背面折疊后粘住。（5）待晾干后，在憑證本的側脊上面寫上“某年某月第幾冊共幾冊”的字樣。裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。現(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉賬憑證最好依次順序編號，一個月從頭編一次序號，如果單位的憑證少，可以全年順序編號。三、考核標準實訓根據(jù)學生完成的憑證、賬簿、報表情況以及實訓報告的完成情況進行，具體參考標準：1規(guī)范性：憑證、