注冊(cè)會(huì)計(jì)考試《審計(jì)》模擬試題一.doc

2000年注冊(cè)會(huì)計(jì)考試審計(jì)模擬試題一(本試卷分客觀試題部分和主觀試題部分)-客觀試題部分一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題。從每題的備選答案中選出正確的一個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。答案正確的，每題得1分。本題型共15分。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得代行委托單位的管理職能，這一規(guī)定實(shí)質(zhì)上是為了將（）加以區(qū)分。A.管理責(zé)任與報(bào)告責(zé)任B.會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任C.簽發(fā)審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任與擔(dān)任管理咨詢注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的責(zé)任與被審單位股東大會(huì)的責(zé)任2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所1995年決定不再接受A公司的審計(jì)委托，則該事務(wù)所對(duì)A公司94年度所形成的一般審計(jì)檔案應(yīng)（）。A.長(zhǎng)期保存B.至少保存至2004年C.至少保存至2005年D.至少保存至2006年3.分析性復(fù)核程序在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的（）階段可任意選擇使用。A.審計(jì)計(jì)劃B.符合性測(cè)試C.實(shí)質(zhì)性測(cè)試D.審計(jì)報(bào)告4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)后，若控制風(fēng)險(xiǎn)為（）水平時(shí)，只需記錄這一評(píng)價(jià)結(jié)果。A.最高B.最低C.中等D.略低于最高水平5.在進(jìn)行符合性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對(duì)所測(cè)試的內(nèi)控的預(yù)期依賴程度應(yīng)考慮（）。A.執(zhí)行替代審計(jì)程序B.增加樣本量C.修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序D.B或C6.對(duì)于年末有大額欠款的顧客，如果第二次詢證函仍未答復(fù)，此時(shí)最佳的審計(jì)程序?yàn)椋ǎ.按客戶提供的地址到該顧客處直接查詢B.重新評(píng)價(jià)客戶應(yīng)收賬款的內(nèi)控C.復(fù)核所審年度的賬款收入D.審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)合同、訂貨單、發(fā)票副本等7.下列四項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可靠性最高的是（）。A.律師聲明書B.審計(jì)人員收發(fā)的應(yīng)收賬款詢函C.銷貨發(fā)票D.管理當(dāng)局聲明書8.下列分析性復(fù)核哪個(gè)可能發(fā)現(xiàn)已減少固定資產(chǎn)末在賬上注銷（）。A.本年各月間和本年度與以前各年度間的維修費(fèi)的比較B.固定資產(chǎn)總成本除以全年產(chǎn)品產(chǎn)量C.本年與以前各年度的固定資產(chǎn)增減的比較D.本年計(jì)提折舊額除以固定資產(chǎn)總成本9.外商投資企業(yè)以進(jìn)口實(shí)物資產(chǎn)出資的，實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值以（）為準(zhǔn)。A.協(xié)議價(jià)B.發(fā)票價(jià)C.鑒定價(jià)值D.市價(jià)10.不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法定審計(jì)業(yè)務(wù)是（）。A.三資企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)B.股份制企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)C.股份制企業(yè)的驗(yàn)資業(yè)務(wù)D.股份制企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)11.只適用于會(huì)計(jì)事務(wù)所全面質(zhì)量控制不適用于審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的質(zhì)量控制政策和程序是（）。A.指導(dǎo)B.監(jiān)督C.復(fù)核D.業(yè)務(wù)承接12.權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定與哪些報(bào)表的組成要素有關(guān)（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.損益表C.財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表D.會(huì)計(jì)報(bào)表13.下列各項(xiàng)因素與樣本量成正向關(guān)系的是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)程度B.可依賴程度C.可容忍誤差D.抽樣風(fēng)險(xiǎn)14.審計(jì)證據(jù)的充分性是指證據(jù)的（）。A.質(zhì)量性B.數(shù)量性C.客觀性D.經(jīng)濟(jì)性15.下列審計(jì)程序中不一定是每次審計(jì)過程都必須執(zhí)行約有（）。A.了解內(nèi)控制度B.符合性測(cè)試C.實(shí)質(zhì)性測(cè)試D.評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14題。從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案正確的，每題得1.5分。本題型共21分。）1.驗(yàn)資報(bào)告附件主要包括（）。A.會(huì)計(jì)報(bào)表B.投人資本明細(xì)表C.驗(yàn)資事項(xiàng)說明D.被審單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照2.下列何種審計(jì)程序有助于審查未入賬的應(yīng)付賬款（）。A.詢問被審單位會(huì)計(jì)和采購人員并查閱有關(guān)預(yù)算及合同B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬有關(guān)借項(xiàng)記錄D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日末處理的不相符的購貨發(fā)票3.下列各項(xiàng)屬于固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的有（）。A.固定資產(chǎn)的取得或處置是否與預(yù)算相符B.資本性支出和收益性支出的區(qū)分是否符合規(guī)定C.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán)D.比較本年與以前各年度的固定資產(chǎn)的增加和減少4.當(dāng)債務(wù)人的情況符合（）條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用否定式函證。A.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的B.預(yù)計(jì)的差錯(cuò)率較低C.欠款余款小的債務(wù)人數(shù)量很多D.個(gè)別賬戶的欠款金額較大5.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)能力的要求包括下列內(nèi)容（）。A.不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)B.對(duì)助理人員的責(zé)任C.接受后續(xù)教育D.對(duì)其他專業(yè)人員的責(zé)任6.在審查某企業(yè)庫存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)有外幣1萬美元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)上述情況采用的審計(jì)步驟是（）。A.檢查企業(yè)是否已獲準(zhǔn)直接收付外幣B.查明庫存現(xiàn)金中的外幣是否單獨(dú)核算C.查明上述大額外幣現(xiàn)金不存進(jìn)銀行的原因D.查明企業(yè)庫存現(xiàn)金有無內(nèi)控制度7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有在確認(rèn)（）事項(xiàng)的情況下，才能評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)低于最高水平。A.控制政策、程序與認(rèn)定不相關(guān)B.控制政策、程序與認(rèn)定相關(guān)C.通過符合性測(cè)試已獲得證據(jù)證明控制有效D.通過符合性測(cè)試已獲得證據(jù)證明控制無效8.收入和費(fèi)用審計(jì)時(shí)，通過分析性復(fù)核，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以（）。A.更確切了解被審單位的經(jīng)營(yíng)狀況及其經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)B.預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)記錄中可能存在的錯(cuò)誤C.確定其審計(jì)程序的范圍、時(shí)間和方式D.發(fā)現(xiàn)管理中的重要缺陷9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師盤核長(zhǎng)期投資資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)進(jìn)行以下工作（）。A.清點(diǎn)股票數(shù)量B.清點(diǎn)債券數(shù)量C.向被投資者詢證D.做好有關(guān)的審查記錄10.在實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.對(duì)被審單位的存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督B.實(shí)際參與被審單位的存貨的盤點(diǎn)C.對(duì)被審單位已經(jīng)盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行抽點(diǎn)D.對(duì)被審單位所有存貨盤點(diǎn)資料詳細(xì)審核，并歸入審計(jì)檔案11.下列各項(xiàng)中，屬于銀行存款函證內(nèi)容的是（）。A.各銀行存款戶余額B.銀行貸款余額C.銀行貸款擔(dān)?；虻盅呵闆rD.各銀行存款戶的性質(zhì)12.通過同步符合性測(cè)試只能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平處在（）的范圍內(nèi)。A.略低于最高水平B.略高于最高水平C.中等水平D.最低水平13.考慮被審單位關(guān)于估價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，審計(jì)人員確定的具體審計(jì)目標(biāo)是（）。A.截止B.分類C.估價(jià)D.機(jī)械準(zhǔn)確性14.下列抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)效率的是（）。A.依賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.依賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)D.誤受風(fēng)險(xiǎn)三、判斷題、（本題到共14題。在答題卡相應(yīng)位置用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。答案正確的，每題得15分；答案錯(cuò)誤的，每題倒扣15分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共21分。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)測(cè)試時(shí)，若測(cè)試結(jié)果與企業(yè)賬面記錄差異很大，則應(yīng)做出審計(jì)調(diào)整。A.正確B.不正確2.許多或有負(fù)債的審計(jì)，往往是作為其他審計(jì)事項(xiàng)的一個(gè)組成部分，而不是臨近審計(jì)工作結(jié)束時(shí)作為一個(gè)單獨(dú)的部分來審計(jì)的。A.正確B.不正確3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)，還有必要對(duì)其相關(guān)的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)。A.正確B.不正確4.若被審單位在銷售日記賬和總賬中登記末發(fā)生的銷售，則其違反了會(huì)計(jì)報(bào)表所列金額完整性的審計(jì)目標(biāo)。A.正確B.不正確5.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃估計(jì)控制風(fēng)險(xiǎn)力最高時(shí)，應(yīng)選用主要證實(shí)法。A.正確B.不正確6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)固定資產(chǎn)減少的目的主要是查明已減少的固定資產(chǎn)是否已做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。A.正確B.不正確7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施產(chǎn)品銷售收入的截止測(cè)試的目的是為查明其業(yè)務(wù)的截止期是否正確，以防止和糾正可能包括的非屬本期的收入事項(xiàng)。A.正確B.不正確8.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，均應(yīng)遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范。A.正確B.不正確9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表層和賬戶余額層需分別使用不同的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。A.正確B.不正確10.如果控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)過低，必將導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。A.正確B.不正確11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)應(yīng)取得并核對(duì)每項(xiàng)無形資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)。A.正確B.不正確12.設(shè)立驗(yàn)資的審驗(yàn)范圍主要包括實(shí)收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債等，也可能包括所有者權(quán)益項(xiàng)目及相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債等。A.正確B.不正確13.盈利預(yù)測(cè)審計(jì)報(bào)告一般附送注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的附件。A.正確B.不正確14.外商投資企業(yè)的外方投資者以貨幣資金出資的，必須也只能以外幣出資。A.正確B.不正確主觀試題部分四、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，共18分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告與發(fā)表拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告有什么區(qū)別？2.1998年2月，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲有限責(zé)任公司1997年報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了對(duì)應(yīng)收賬款的函證程序，大部分顧客回函認(rèn)可所函證的余額，只有以下5家的回函反映了如下信息：（1）余額4350元已于1997年12月25日付清。（2）余額大體一致。（3）本公司曾于1997年11月中旬預(yù)付貨款5萬，足以抵償函證所列4.5萬的欠款。（4）貴公司1997年8月開具的紅字退貨發(fā)票金額1256元，已注銷了函證上的欠款。（5）貴公司1997年12月27日開出的發(fā)票(號(hào)碼為23111，金額為49800元)注明系目的地交貨，本公司于1998年1月10日收到貨物，該貨款已于1998年1月15日付訖。要求：分別針對(duì)上述情況分析可能存在的問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何查證核實(shí)。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托辦理的特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)主要有哪些？4.盈利預(yù)測(cè)審核目的與一般目的審計(jì)的目的有什么區(qū)別？五、綜合題（本題型共2題，其中第五小題14分，第2小題11分。本題型共25分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1下列事項(xiàng)為審計(jì)人員取得證據(jù)的情況要求指出各事項(xiàng)的最佳審計(jì)程序，審計(jì)證據(jù)的類別及要實(shí)現(xiàn)的具體審計(jì)目標(biāo)。事項(xiàng)：（1）短期債券由大華證券所代管。（2）當(dāng)年新購貨車一輛。（3）B公司存放于公司倉庫內(nèi)的材料可能已記人該公司的存貨項(xiàng)目。（4）接近指出資產(chǎn)負(fù)債表日前人庫的材料可能己記人存貨項(xiàng)目，但可能末進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄。（5）年終前一周有大量銷售業(yè)務(wù)。審計(jì)程序：（1）分析性復(fù)核。（2）函證代管證券。（3）詢問管理當(dāng)局，審閱相關(guān)合同與信函，并進(jìn)行函證。（4）對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試。（5）抽查資產(chǎn)負(fù)債表日后的銷售收人與退貨記錄，同銷售發(fā)票、發(fā)貨單、貨運(yùn)單等核對(duì)。（6）觀察所購貨車并審閱企業(yè)所購車的執(zhí)照發(fā)票、稅單等。（7）抽查部分收入業(yè)務(wù)的原始憑證與相關(guān)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。（8）檢查企業(yè)的發(fā)票是否完整、編號(hào)連續(xù)。具體審計(jì)目標(biāo)：（1）所有權(quán)歸屬性。（2）計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性。（3）真實(shí)性。（4）報(bào)表反映適當(dāng)性。（5）會(huì)計(jì)記錄完整性。審計(jì)證據(jù)類型：（1）實(shí)物證據(jù)（2）書面證據(jù)(內(nèi)部)（3）書面證據(jù)(外部)（4）口頭證據(jù)（5）環(huán)境證據(jù)要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，選出具體審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)的類型及一項(xiàng)最佳審計(jì)程序。審計(jì)事項(xiàng) 最佳審計(jì)程序 具體審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)證據(jù)類型（1）（2）（3）（4）（5）2.上海理想會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王新于1999年2月20日接受對(duì)A股份有限公司1998年的年報(bào)進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王新于1999年3月1日進(jìn)駐被審單位，1999年3月8日完成外勤工作，按審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，應(yīng)于1997年3月25日提交審計(jì)報(bào)告。被審單位1998年12月31目的資產(chǎn)總額為18000萬元，該年度的利潤(rùn)總額為1000萬元?，F(xiàn)假定存在以下幾種情況：（1）公司19961997年的待處理財(cái)產(chǎn)損失均未記人當(dāng)年損益，累計(jì)140萬元。前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在96、97年度均出具了保留意見審計(jì)報(bào)告。本年度經(jīng)公司董事會(huì)核準(zhǔn)，己核銷120萬元。（2）對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行函證時(shí)，其中對(duì)余額為60萬元的客戶B公司的函證未收到回函，但已運(yùn)用其他程序驗(yàn)證。（3）1999年2月并購一公司，使公司的資產(chǎn)總額及凈利潤(rùn)均有大幅度增長(zhǎng)。（4）該公司1998年6月發(fā)生一賠償訴訟案，索賠總額450萬，公司已計(jì)提350萬的其他應(yīng)付款，并已在98年報(bào)附注中披露。1999年2月23日判決公司需償過400萬。（5）該公司1998年2月發(fā)生其產(chǎn)品商標(biāo)權(quán)的侵權(quán)訴訟，10月判決公司勝訴，支出的訴訟費(fèi)2萬元已全部記大該年度的“管理費(fèi)用”。（6）公司1998年7月進(jìn)行短期投資，成本為550萬元，98年12月31日市價(jià)為480萬。公司僅在報(bào)表附注揭示了該市價(jià)。（7）由于通貨膨脹，公司存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法，導(dǎo)致本年凈利減少20萬，原材料成本降低30萬元。（8）注冊(cè)會(huì)計(jì)師末對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，被審單位以本單位年終已進(jìn)行盤點(diǎn)為由，拒絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師重新盤點(diǎn)或抽點(diǎn)。要求：1、若以資產(chǎn)總額和利潤(rùn)額為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，假定資產(chǎn)總額和利潤(rùn)額的固定百分比分別為0.5%和5%。請(qǐng)確定A公司1998年度會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平。2、若不考慮重要性水平，請(qǐng)分別針對(duì)上述情況，指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出何種處理意見？若需提出調(diào)整建議，請(qǐng)列示