內(nèi)蒙古中級會計師《中級會計實務(wù)》試題B卷 (附答案).doc

內(nèi)蒙古中級會計師中級會計實務(wù)試題B卷 (附答案)考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、海洋公司融資租人一臺設(shè)備，其原賬面價值為215萬元，租賃開始口公允價值為205萬元，最低租賃付款額為250萬元，按出租人的內(nèi)含利率折現(xiàn)的最低租賃付款額的現(xiàn)值為210萬元，發(fā)生的初始直接費用為5萬元。則在租賃開始口，海洋公司租賃資產(chǎn)的入賬價值、未確認融資費用分別是（ ）。A210萬元和45萬元B205萬元和50萬元C210萬元和40萬元D215萬元和40萬元2、2015年12月31日，甲公司涉及一項未決訴訟，預計很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔訴訟費10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險公司獲得60萬元的補償。2015年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認預計負債的金額為（ ）萬元。A.240B.250C.300D.3103、按照企業(yè)會計準則一資產(chǎn)減值，資產(chǎn)減值的對象不包括（ ）。A對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資B采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)C存貨D生產(chǎn)性生物資產(chǎn)4、如果A、B兩只股票的收益率變化方向和變化幅度完全相同，則由其組成的投資組合（ ）。A.不能降低任何風險B.可以分散部分風險C.可以最大限度地抵消風險D.風險等于兩只股票風險之和5、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，不正確的是（ ）。A.無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外管理會計支出B.無形資產(chǎn)出租期間，其攤銷金額計入其他業(yè)務(wù)成本C.無形資產(chǎn)出售時，如需交營業(yè)稅，則發(fā)生的營業(yè)稅應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加D.無形資產(chǎn)出租期間，租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入6、A公司于2009年1月1日購入B公司股票，占B公司實際發(fā)行在外股數(shù)的30，A公司采用權(quán)益法核算此項投資。取得投資時B公司一項固定資產(chǎn)公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。2009年1月1日B公司的無形資產(chǎn)公允價值為50萬元，賬面價值為100萬元，無形資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。除此之外，B公司其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相等。2009年5月21日A公司將其一批存貨銷售給B公司，售價為200萬元，成本120萬元。截止2009年末，B公司未將該批存貨出售給獨立的第三方。B公司2009年實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。假設(shè)不考慮其他因素，則2009年末A公司應(yīng)確認的投資收益為（ ）萬元。A.915B.274.5C.298.5D.9957、甲上市公司財務(wù)報告批準報出日為次年4月30日，甲公司在2013年資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的以下事項中，不屬于非調(diào)整事項的是（ ）。A、董事會通過的盈余公積轉(zhuǎn)增股本的方案B、資產(chǎn)負債表日后因自然災(zāi)害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失C、上年度售出產(chǎn)品發(fā)生的銷售折讓D、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損8、某企業(yè)年初從銀行貸款100萬元，期限1年，年利率為10%，按照貼現(xiàn)法付息，則年末應(yīng)償還的金額為（ ）萬元。A.70B.90C.100D.1109、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列各項稅金中，應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的是（ ）。 A.土地增值稅 B土地使用稅 C車船使用稅 D房產(chǎn)稅 10、2018年2月18日,甲公可以白有資金支付了走造廠房的首期工程款,工程于2018年3月2日開始工,2018年6月1日甲公司從銀行借入與當日考試計息的專門借款,并與2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款,該專門借款的利息開始資本化的時點為( )。A.2018年6月26日 B.2018年3月2日C.2018年2月18日 D.2018年6月1日11、甲公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，屬一般納稅人，采用實際成本計價核算材料成本，2015年4月1日該公司購入M材料100件，每件買價為1000元，增值稅率為17%，取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，運費1000元，增值稅110元，保險費400元，裝卸費500元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)損耗了2件，屬于合理損耗范疇，則該批材料的入賬成本為（ ）元。 A、101900 B、119010 C、117010 D、99900 12、企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，支付的價款為206萬元，其中包含已到期尚未領(lǐng)取的利息6萬元，另支付交易費用4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。 A. 206 B. 200 C. 204 D. 210 13、2015年1月，甲公司取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?016年6月，甲公司將其賬面價值為1200萬元的商品以1800萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，并于當月投入使用，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。假定甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相等，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且以前期間未發(fā)生過內(nèi)部交易。乙公司2016年實現(xiàn)凈利潤2000萬元。不考慮所得稅及其他因素影響。甲公司2016年應(yīng)確認的投資收益為（ ）萬元。A.400B.280C.286D.27014、2010年1月1日,甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予5萬份股票增值權(quán),可行權(quán)日為2013年12月31日。該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。甲公司授予日股票市價為5元,截至2011年底累計確認負債3000萬元,2010年和2011年均沒有人員離職,2012年有10人離職,預計2013年沒有人離職,2012年年末股票增值權(quán)公允價值為12元,則下列關(guān)于該項股份支付說法不正確的是（ ）。A.該項股份支付屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付B.對2012年當期管理費用的影響金額為1050萬元C.2012年年末確認資本公積累計數(shù)為4050萬元D.2012年年末確認負債累計數(shù)為4050萬元15、2009年12月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，每人即可于2012年12月31日無償獲得2萬股甲公司普通股股票。每份期權(quán)在2009年12月20日的公允價值為12元，2009年12月31日的市場價格為15元。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2012年12月31日，高管人員全部行權(quán)。當日，甲公司普通股市場價格為每股13.5元。不考慮其他因素，則甲公司因高管人員行權(quán)增加的股本溢價金額是（ ）。A.2000萬元B.0C.2200萬元D.2400萬元 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、外幣財務(wù)報表折算中，外幣財務(wù)報表項目中允許采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算的有（ ）。A、營業(yè)成本B、固定資產(chǎn)C、資本公積D、所得稅費用2、下列各項中，屬于或有事項的有（ ）。A.為其他單位提供的債務(wù)擔保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證3、對于商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，下列說法中正確的有（ ）。 A. 可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進行分攤 B. 可以直接計入存貨成本 C. 采購商品的進貨費用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當期損益 D. 如果先進行歸集，則期末分攤時，對于已售商品的進貨費用計入當期損益；對于未售商品的進貨費用，計入期末存貨成本 4、下列各項關(guān)于投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷的表述中正確的有（ ）。A.成本模式計量下當月增加的房屋當月不計提折舊,下月開始計提折舊B.成本模式計量下當月增加的土地使用權(quán)當月進行攤銷C.公允價值模式下計昰的投資性房地產(chǎn)均不計提折舊和攤銷D.成本模式計量下當月增加的土地使用權(quán)當月不進行攤銷,下月開始計提攤銷5、下列關(guān)于資產(chǎn)負債表外幣折算的表述中，正確的有（ ）。 A.外幣報表折算差額應(yīng)在所有者權(quán)益項目下單獨列示 B.采用歷史成本計量的資產(chǎn)項目應(yīng)按資產(chǎn)確認時的即期匯率折算 C.采用公允價值計量的資產(chǎn)項目應(yīng)按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算 D.“未分配利潤”項目以外的其他所有者權(quán)益項目應(yīng)按發(fā)生時的即期匯率折算 6、下列各項關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中,正確的有( )。A.處置時實際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價值之間的差額計入投資收益B.資產(chǎn)負債中的公允價值變動全額計入投資收益C.取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計入投資收益7、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認投資收益應(yīng)考慮的因素有（ ）。A被投資單位實現(xiàn)凈利潤B被投資單位資本公積增加中華會 計網(wǎng)校C被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利D投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益8、下列各項中，影響當期損益的有（ ）。A.無法支付的應(yīng)付款項 B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出D.可供出售權(quán)益工具投資公允價值的增加9、下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會計處理的表述中，正確的有（ ）。 A.未確認融資費用按實際利率進行分攤 B.或有租金在實際發(fā)生的計入當期損益 C.初始直接費用計入當期損益 D.由家公司擔保的資產(chǎn)余值計入最低租賃付款額 10、下列有關(guān)負債計稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有（ ）。 A. 企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認了200萬元的預計負債，稅法規(guī)定該支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除，則該預計負債的計稅基礎(chǔ)為0 B. 企業(yè)因債務(wù)擔保確認了預計負債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該項預計負債的計稅基礎(chǔ)是0 C. 會計上確認預收賬款60萬元，符合稅法規(guī)定的收入確認條件，則該預收賬款的計稅基礎(chǔ)為0 D. 企業(yè)確認應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法規(guī)定可于當期扣除的合理部分為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計稅基礎(chǔ)為200萬元 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)，應(yīng)當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。2、( )對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的金額也應(yīng)一并調(diào)整。3、( )商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應(yīng)當計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。4、( )與收益相關(guān)的政府補助如不能合理確定其價值，應(yīng)按名義金額計入當期損益。5、( )對于很可能給企業(yè)經(jīng)濟利益的或有資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當披露其形成的原因、預計產(chǎn)生的財務(wù)影響等。6、( )用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)。7、( )企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)按賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。8、( )一般情況下，民間非營利組織的會費收入為限定性收入。9、( )對以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進行會計處理。10、( )發(fā)現(xiàn)以前會計期間的會計估計存在錯誤的，應(yīng)按前期差錯更正的規(guī)定進行會計處理。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：(1)A產(chǎn)品庫存100臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺18萬元，預計運雜費等銷售稅費為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：判斷A產(chǎn)品期末是否計提存貨跌價準備。說明A產(chǎn)品期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項目列示的金額。（2）B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4萬元。甲公司已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2013年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺5萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.4 萬元。B產(chǎn)品的存貨跌價準備期初余額為50萬元。要求：計算B產(chǎn)品計提的存貨跌價準備金額并編制相關(guān)會計分錄。說明B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額。（3）C產(chǎn)品存貨跌價準備的期初余額為270萬元，2012年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備195萬元。年末C產(chǎn)品庫存1 000臺，單位成本為3.7萬元，C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4.5萬元，預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。要求：計算C產(chǎn)品本期計提或者轉(zhuǎn)回存貨跌價準備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。說明C產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額。（4）D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，合計900萬元，D原材料的市場銷售價格為每公斤1.2萬元。現(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺D產(chǎn)品，預計加工成D產(chǎn)品還需每臺投入成本0.38萬元。D產(chǎn)品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺3萬元價格銷售400臺。預計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元。要求：判斷D原材料是否計提存貨跌價準備，說明D原材料期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額。 （5）E配件100公斤，每公斤配件的賬面成本為24萬元，市場價格為20萬元。該批配件可用于加工80件E產(chǎn)品，估計每件加工成本尚需投入34萬元。E產(chǎn)品2012年12月31日的市場價格為每件57.4萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費2.4萬元。E配件期初的存貨跌價準備余額為0。要求：計算E配件計提存貨跌價準備的金額并編制相關(guān)會計分錄，說明E配件期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額（6）甲公司與乙公司簽訂一份F產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在2013年2月底以每件0.45萬元的價格向乙公司銷售300件F產(chǎn)品，如果違約應(yīng)支付違約金60萬元。2012年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出F產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，總額為180萬元，市場價格為每件0.4萬元。假定甲公司銷售F產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。要求：計算F產(chǎn)品應(yīng)計提存貨跌價準備。2、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料實際成本為49 800元，應(yīng)付加工費為6 000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元（假定不考慮運費的增值稅因素），加工費及代扣代繳的消費稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費品的銷售價格為62 000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用18 000元，福利費用3 500元，分配制造費用21 200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。7月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價200 000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。（答案以元為單位） 、計算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅； 、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會計分錄，并確認該公司從委托加工到銷售階段所涉及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項如下：資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 800 萬元購入一項專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當日投入使用，預計使用年限為 5 年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，該專利技術(shù)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015 年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為 160 萬元。資料二：2016 年 12 月 31 日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為 420 萬元，預計尚可使用 3 年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。資料三：甲公司 2016 年度實現(xiàn)的利潤總額為 1000 萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，2016 年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為 160 萬元，當年對該專利技術(shù)計提的減值準備不允許稅前扣除。除該事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司 2015 年取得專利技術(shù)的相關(guān)會計分錄。（2）計算 2015 年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會計分錄。（3）計算甲公司 2016 年 12 月 31 日對專利技術(shù)應(yīng)計提減值準備的金額并編制相關(guān)會計分錄。（4）計算 2016 年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用的金額，并編制相關(guān)會計分錄。（5）計算甲公司 2017 年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會計分錄。2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司為建造一生產(chǎn)線，于207年12月1日專門從銀行借入1 000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，利息每年支付，假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算。208年1月1日，購入設(shè)備一臺，不含稅價款702萬元，以銀行存款支付，同時支付運雜費18萬元，設(shè)備已投入安裝。3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款120萬元。7月1日甲公司又向銀行專門借入400萬元，借款期限為2年，年利率為8%，利息每年支付；當日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。12月1日，用銀行存款支付工程款340萬元。12月31日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。208年閑置的專門借款利息收入為11萬元。（2）該生產(chǎn)線預計使用年限為6年，預計凈殘值為55萬元，甲公司采用直線法計提折舊。（3）210年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線以1 400萬元（公允價值）的價格出售給A公司，價款已收存銀行存款賬戶。同時又簽訂了一份租賃合同將該生產(chǎn)線租回。租賃合同規(guī)定起租日為210年12月31日，租賃期自210年12月31日至213年12月31日共3年，甲公司每年年末支付租金500萬元。租賃合同規(guī)定的利率為6%（年利率），生產(chǎn)線于租賃期滿時交還A公司。甲公司租入后按直線法計提折舊，并按實際利率法分攤未確認融資費用，預計凈殘值為零。（P/A，3，6%）2.673 、確定與所建造生產(chǎn)線有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造生產(chǎn)線應(yīng)當予以資本化的利息金額； 、編制甲公司在208年12月31日計提借款利息的有關(guān)會計分錄； 、計算甲公司在210年12月31日生產(chǎn)線的累計折舊和賬面價值； 、判斷售后租賃類型，并說明理由；第 19 頁 共 19 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、答案：A2、【答案】C3、答案：C4、【答案】A5、參考答案：C6、B7、C8、【正確答案】 C9、A10、A11、A12、【正確答案】 B13、正確答案:C14、參考答案:C15、C二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、【正確答案】 AD2、【答案】ACD3、【正確答案】 ABCD4、參考答案：ABC5、【答案】ACD 6、ACD7、參考答案：AD8、【答案】ABC9、【答案】ABD10、【正確答案】 ACD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、對3、對4、對5、對6、錯 7、對8、錯9、錯10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值100(181)1 700(萬元)，A產(chǎn)品成本100151 500(萬元)，可以得出A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，則A產(chǎn)品不需要計提存貨跌價準備。2012年12月31日A產(chǎn)品在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額為1 500萬元 （2）簽訂合同部分300臺可變現(xiàn)凈值300（50.3）1 410（萬元）成本3004.51 350（萬元）則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準備。未簽訂合同部分200臺可變現(xiàn)凈值200（40.4）720（萬元）成本2004.5900（萬元）應(yīng)計提存貨跌價準備（900720）50130（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 130貸：存貨跌價準備 130B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額=1 350+7202 070（萬元）（3）可變現(xiàn)凈值1 000（4.50.5）4 000（萬元）產(chǎn)品成本1 0003.73 700（萬元）產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價準備科目余額為0應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備=270-195=75（萬元）【計提=期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】借：存貨跌價準備 75貸：資產(chǎn)減值損失 75C產(chǎn)品期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額為3 700萬元。（4）D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值400（30.3）1 080（萬元），D產(chǎn)品的成本4002.254000.381 052（萬元），由于D產(chǎn)品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計提存貨跌價準備。D原材料期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列報金額的為900萬元。（5）E配件是用于生產(chǎn)E產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷E產(chǎn)品是否減值。E產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值80件（57.42.4）4 400（萬元）E產(chǎn)品成本100公斤2480件345 120（萬元）E產(chǎn)品發(fā)生減值。進一步判斷E配件的減值金額:E配件可變現(xiàn)凈值 80件（57.4342.4）1 680（萬元）E配件成本100公斤242 400（萬元）E配件應(yīng)計提的存貨跌價準備2 4001 680720（ 萬元）借：資產(chǎn)減值損失720貸：存貨跌價準備-E配件 720E配件期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額為1 680萬元（6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標的資產(chǎn)，應(yīng)計提存貨跌價準備。執(zhí)行合同損失=180-0.45300=45（萬元）；不執(zhí)行合同違約金損失為60萬元，退出合同最低凈成本為45萬元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準備45萬元。借：資產(chǎn)減值損失 45貸：存貨跌價準備-F產(chǎn)品 452、答案如下：1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額6 00017%1 020（元）；代扣代繳的消費稅62 00010%6 200（元）。2.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：發(fā)出原材料時借：委托加工物資 49 800貸：原材料 49 800應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托加工物資 6 000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1 020-應(yīng)交消費稅 6 200貸：應(yīng)付賬款 13 220支付往返運雜費借：委托加工