寧夏中級會計師《中級會計實務(wù)》自我測試（I卷） 附解析.doc

寧夏中級會計師中級會計實務(wù)自我測試（I卷） 附解析考試須知：1、 考試時間：180分鐘，滿分為100分。 2、 請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。3、 本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。 4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。 姓名:_ 考號:_ 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、某公司于2013年1月1日按每份面值1000元發(fā)行期限為2年、票面年利率為7%的可轉(zhuǎn)換公司債券20萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。2013年1月1日，該交易對所有者權(quán)益的影響金額為（ ）萬元。（P/A，9%，2）1.7591，（P/F，9%，2）0.8417A、0B、703.26C、3000D、28945.112、企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，如果子公司為境外經(jīng)營，則下列子公司外幣會計報表項目中，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算為母公司記賬本位幣的是（ ）。A、固定資產(chǎn)B、長期股權(quán)投資C、管理費用D、應(yīng)付賬款3、下列各項中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（ ）。A.實際發(fā)放股票股利B.提取法定盈余公積C.宣告分配現(xiàn)金股利D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損4、甲公司2005年12月1日增加設(shè)備一臺，該項設(shè)備原值600萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。至2007年末，對該項設(shè)備進(jìn)行減值測試后，估計其可收回金額為300萬元，2008年末該項設(shè)備估計其可收回金額為220萬元，假定計提減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊額為（ ）萬元。A.120B.110C.100D.1305、甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸15元，假定每月原煤產(chǎn)量為10萬噸。2016年4月5日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價款為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為17萬元，建造過程中發(fā)生安裝支出13萬元，設(shè)備于2016年5月10日安裝完成，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司于2016年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費10萬元。假定2016年5月1日，甲公司“專項儲備安全生產(chǎn)費”科目余額為500萬元。不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，2016年5月31日，甲公司“專項儲備安全生產(chǎn)費”科目余額為（ ）萬元。A.527B.523C.640D.6506、某投資者以一批甲材料為對價取得A公司200萬股普通股，每股面值1元，雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為600萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項稅額為102萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（ ）萬元。A、600 B、702 C、200 D、302 7、如果某單項資產(chǎn)的系統(tǒng)風(fēng)險大于整個市場投資組合的風(fēng)險，則可以判定該項資產(chǎn)的8值（ ）。A.等于1B.小于1C.大于1D.等于08、2007年9月15日，甲企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。2007年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價值為3400萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為3360萬元，其中，成本為3250萬元，公允價值變動為增值110萬元。轉(zhuǎn)換時公允價值變動損益為（ ）萬元。A110B150C3360D409、甲公司為某集團(tuán)母公司,與其控股子公司(乙公司會計處理存在差異的下列事項中,在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)作為會計政策予以統(tǒng)一的是（ ）。A.甲公司產(chǎn)品保修費用的計提比例為售價的3%,乙公司為售價的1%B.甲公司對機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定,乙公司為不少于15年C.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量,乙公司采用公允價值模式D.甲公司對1年以內(nèi)應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%,乙公司為期末余額的10%10、甲公司2017年8月對某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造,該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元,已計提累計折舊50萬元,已計提減值準(zhǔn)備10萬元。改良時發(fā)生相關(guān)支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2017年1o月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為零,按年數(shù)總和法計提折舊。則甲公司2017年對該改良后生產(chǎn)緯應(yīng)計提的累計折舊金額為（ ）萬元。A.20.00B.26,67C.27.78D.28.3311、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目，下列說法錯誤的是（ ）。A.無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段支出的，應(yīng)當(dāng)將其計入當(dāng)期損益B.外購或以其他方式取得的、正在研發(fā)過程中應(yīng)予資本化的項目，應(yīng)按確定的金額計入“研發(fā)支出資本化支出”科目C.為運行內(nèi)部研發(fā)的無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出應(yīng)計入該無形資產(chǎn)的成本D.對于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時產(chǎn)生的暫時性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12、關(guān)于成本模式下計量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的是（ ）。A.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的賬面價值B.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值13、2018年2月18日,甲公可以白有資金支付了走造廠房的首期工程款,工程于2018年3月2日開始工,2018年6月1日甲公司從銀行借入與當(dāng)日考試計息的專門借款,并與2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款,該專門借款的利息開始資本化的時點為( )。A.2018年6月26日 B.2018年3月2日C.2018年2月18日 D.2018年6月1日14、甲公司2009年11月發(fā)現(xiàn)2007年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2007年應(yīng)攤銷的金額為150萬元，2008年應(yīng)攤銷的金額為600萬元。2007年、2008年實際攤銷的金額均為600萬元。2007年、2008年的所得稅申報表中已按照每年600萬元扣除該項費用。該項無形資產(chǎn)稅法上的攤銷年限、攤銷方法、預(yù)計凈殘值等與會計上一致。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。假定稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素，對于該事項處理正確的是（ ）。A、甲公司應(yīng)調(diào)增遞延所得稅負(fù)債112.5萬元B、甲公司應(yīng)調(diào)減未分配利潤396萬元C、甲公司應(yīng)調(diào)減盈余公積33.75萬元D、甲公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)交所得稅112.5萬元15、甲公司于2013年3月末，以每股15元的價格購入某上市公司股票100萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票另支付手續(xù)費20萬元。2013年6月22日，該上市公司股東大會宣告按每股1元發(fā)放現(xiàn)金股利。2013年12月31日，該股票的市價為每股18元。則2013年甲公司因該交易性金融資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的金額為（ ）萬元。A、380B、320C、400D、20 二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中,表述不正確的有（ ）。A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn),不能確認(rèn)為資產(chǎn),一般應(yīng)在會計報表附注中披露B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn),但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的,應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等C.對于有可能取得的或有資產(chǎn),一般應(yīng)作出披露D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時,不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)2、在確定境外經(jīng)營(子公司)的記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ）。 A. 相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強(qiáng)的自主性 B. 境外經(jīng)營活動中與母公司交易占其交易總量的比重 C. 境外經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量 D. 境外經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù) 3、下列各項關(guān)于建造合同會計處理的表述中，正確的有（ ）。A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入C.預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額確認(rèn)為當(dāng)期合同損失D.工程施工大于工程結(jié)算的金額作為存貨項目列示4、甲公司2011年1月簽訂協(xié)議，甲公司定向增發(fā)股票5000萬股，自甲公司的母公司處購入乙公司60%的股權(quán)。上述協(xié)議經(jīng)各方股東會批準(zhǔn)。2011年2月1日，辦理完成了股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司的董事會進(jìn)行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會1/2以上成員通過才能實施。甲公司該股票每股面值為1元，每股公允價值為13元；支付承銷商傭金、手續(xù)費50萬元；另支付評估審計費用20萬元。取得該股權(quán)時，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為10000萬元，公允價值為15000萬元。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤為100萬元。下列有關(guān)甲公司取得股權(quán)投資的處理的表述中，正確的有（ ）。A.購入乙公司60%的股權(quán)劃分為長期股權(quán)投資，為同一控制下企業(yè)合并B.購入乙公司60%的股權(quán)時計入長期股權(quán)投資的金額為6000萬元C.購入乙公司的股權(quán)，后續(xù)計量采用成本法核算D.2011年末長期股權(quán)投資的金額為6060萬元5、下列各項中，民間非營利組織應(yīng)確認(rèn)捐贈收入的有（ ）。A.接受志愿者無償提供的勞務(wù)B.受到捐贈人未限定用途的物資C.受到捐贈人的捐贈承諾函D.受到捐贈人限定了用途的現(xiàn)金6、下列各項中，可以作為一個會計主體的有（ ）。 A母公司 B子公司 C母子公司組成的企業(yè)集團(tuán) D子公司下設(shè)的分公司 7、下列關(guān)于借款費用的相關(guān)處理中,說法不正確的有（ ）。A.因梅雨季節(jié)暫停廠房建造期間的專門借款利息支出計入財務(wù)費用B.在建期間因?qū)ｉT借款閑置資金對外投資取得收益沖減工程成本C.資本化期間的外幣一般借款匯兌差額計入在建工程成本D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時,借款費用應(yīng)當(dāng)停止資本化8、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（ ）。A.本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債9、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認(rèn)投資收益應(yīng)考慮的因素有（ ）。A被投資單位實現(xiàn)凈利潤B被投資單位資本公積增加中華會 計網(wǎng)校C被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利D投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益10、下列各項存貨中，其可變現(xiàn)凈值為零的有（ ）。A.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨D.已發(fā)生毀損的存貨 三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、( )企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合對商譽(yù)進(jìn)行減值測試。 2、( )確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長，則遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。3、( )增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的，所支付的與股權(quán)投資直接相關(guān)的費用應(yīng)計入當(dāng)期損益。4、( )通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費用以及可歸屬于該存貨的間接費用確定。5、( )企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項。6、( )企業(yè)在對包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時，如果與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組存在減值跡象，應(yīng)當(dāng)首先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試。7、( )在會計核算中，貨幣是唯一的計量單位。8、( )民間非營利組織對其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明的金額與其公允價值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價值作為入賬價值。9、( )無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。10、( )對于數(shù)量繁多，單價較低的存貨，可以按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備。 四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。有關(guān)資料如下：（1）2009年8月6日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3 800萬元，增值稅進(jìn)項稅額為646萬元，支付的運輸費為242.29萬元（不考慮運輸費抵扣增值稅的因素），款項已通過銀行支付，購入當(dāng)天投入安裝。安裝設(shè)備時，領(lǐng)用原材料一批，價值363萬元；另發(fā)生安裝費用900萬元，已通過銀行存款支付；發(fā)生安裝工人的薪酬為494.71萬元；假定不考慮其它相關(guān)稅費。（2）2009年9月8日該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為200萬元，采用年限平均法計算年折舊額。（3）2010年末，A公司在進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時的銷售凈價為4 200萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4 500萬元。計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計使用年限均不改變，但預(yù)計凈殘值變更為300萬元。（4）2011年4月30日，A公司決定采用出包方式對該設(shè)備進(jìn)行改良，以提高其生產(chǎn)能力。改良工程于當(dāng)日開始，A公司于當(dāng)日向承包方預(yù)付工程款1 500萬元，以銀行結(jié)算。（5）2011年6月30日，根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程款1 693萬元，差額通過銀行結(jié)算。（6）2011年7月進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，領(lǐng)用原材料200萬元，不考慮其他費用支出，試車形成的產(chǎn)品已收存入庫，尚未對外出售，預(yù)計售價為233萬元。（7）2011年7月31日該項設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后。A公司決定改按年數(shù)總和法計提折舊，同時對預(yù)計使用壽命進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值仍為300萬元。（金額單位以萬元表示，計算的結(jié)果保留兩位小數(shù)） 、編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會計分錄。 、計算2009年折舊額并編制會計分錄。 、計算2010年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會計分錄。 、計算2011年改良前發(fā)生的折舊額。2、甲公司債券投資的相關(guān)資料如下：資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以銀行存款 2030 萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為2000 萬元的 4 年期公司債券，該債券的票面年利率為 4.2%。債券合同約定，未來 4 年，每年的利息在次年 1 月 1 日支付，本金于 2019 年 1 月 1 日一次性償還，乙公司不能提前贖回該債券，甲公司將該債券投資劃分為持有至到期投資。資料二：甲公司在取得乙公司債券時，計算確定該債券投資的實際年利率為 3.79%，甲公司在每年年末對債券投資的投資收益進(jìn)行會計處理。資料三：2017 年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司債券上年利息后，將該債券全部出售，所得款項 2025 萬元收存銀行。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求（“持有至到期投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）：（1）編制甲公司 2015 年 1 月 1 日購入乙公司債券的相關(guān)會計分錄。（2）計算甲公司 2015 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。（3）編制甲公司 2016 年 1 月 1 日收到乙公司債券利息的相關(guān)會計分錄。（4）計算甲公司 2016 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的債券投資收益，并編制相關(guān)會計分錄。（5）編制甲公司 2017 年 1 月 1 日出售乙公司債券的相關(guān)會計分錄。 五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）為上市公司，2015年至2016年的有關(guān)資料如下：（1）甲公司欠A公司6300萬元購貨款。由于甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付該筆已到期的貨款。2015年1月1日，經(jīng)協(xié)商，A公司同意與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組協(xié)議規(guī)定，A公司減免甲公司300萬元的債務(wù)，余額以甲公司所持有的對B公司的股權(quán)投資抵償，當(dāng)日，該項股權(quán)投資的公允價值為6000萬元。A公司已為該項應(yīng)收債權(quán)計提了500萬元的壞賬準(zhǔn)備。相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢，A公司取得對B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制，A公司準(zhǔn)備長期持有該項股權(quán)投資。此前，A公司與B公司不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（2）2015年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為6750萬元，其中實收資本為3000萬元，資本公積為300萬元，盈余公積為450萬元，未分配利潤為3000萬元。其中一項存貨的公允價值比賬面價值高100萬元，除此之外，B公司其他各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。該項存貨2015年全部對外銷售。（3）2015年，A公司和B公司發(fā)生了以下交易或事項：2015年5月，A公司將本公司生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷售給B公司，售價為400萬元，成本為280萬元。相關(guān)款項已結(jié)清。B公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2015年6月，B公司將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷售給A公司，售價為250萬元，成本為160萬元。相關(guān)款項已結(jié)清。至2015年12月31日，A公司已將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨立第三方，售價為150萬元，該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬元。（4）2015年B公司實現(xiàn)凈利潤870萬元，除實現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（5）2016年，A公司將購自B公司的N產(chǎn)品全部對外售出，售價為140萬元。2016年B公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，對外分配現(xiàn)金股利160萬元，除此之外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。（6）其他有關(guān)資料如下：所得稅稅率為25%；A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。 、編制A公司2015年取得長期股權(quán)投資的相關(guān)會計分錄，并計算合并商譽(yù)。 、編制A公司2015年12月31日合并財務(wù)報表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。 、編制A公司2016年12月31日合并財務(wù)報表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。2、甲公司、乙公司201年有關(guān)交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1 400萬股（每股面值為1元，市價為15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實現(xiàn)對乙公司財務(wù)和經(jīng)營政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元；為核實乙公司資產(chǎn)價值，支付資產(chǎn)評估費20萬元；相關(guān)款項已通過銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為24 000萬元，其中：股本6 000萬元、資本公積5 000萬元、盈余公積1 500萬元、未分配利潤11 500萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為27 000萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致：一批庫存商品，成本為8 000萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為8 600萬元；一棟辦公樓，成本為20 000萬元，累計折舊6 000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為16 400萬元。上述庫存商品于201年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售；上述辦公樓預(yù)計自201年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為2 500萬元（不含增值稅額，下同），產(chǎn)品成本為1 750萬元。至年末，乙公司已對外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價損失。（3）6月15日，甲公司以2 000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1 700萬元，款項已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。（4）10月2日，甲公司以一項專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4 800萬元，累計攤銷1 200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為3 900萬元；乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計尚可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3 480萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，交換日的公允價值為3 600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司；甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。（5）12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2 500萬元，計提壞賬準(zhǔn)備200萬元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。（6）201年度，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤9 000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入其他綜合收益的金額為500萬元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4 000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2 800萬元。（7）其他有關(guān)資料：201年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：（1）計算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。（2）計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。（3）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。（4）編制甲公司201年12月31日合并乙公司財務(wù)報表相關(guān)的抵消分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄）。 第 24 頁 共 24 頁試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、B2、C3、【答案】C4、C5、正確答案:A6、A7、【答案】C8、D9、參考答案:C10、參考答案:B11、C12、正確答案:A13、A14、D15、A二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、參考答案:ACD2、【正確答案】 ABCD3、【正確答案】：ABCD4、ABC5、【答案】BD6、A、B、C、D7、參考答案:AC8、【正確答案】：AC9、參考答案：AD10、正確答案:A,B,C三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打，錯的打）1、對2、錯3、錯4、對5、對6、對7、錯8、對9、對10、對四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下:1.支付設(shè)備價款、增值稅、運輸費等借：在建工程 4 042.29（3 800242.29）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）646貸：銀行存款4 688.29領(lǐng)用原材料借：在建工程 363貸：原材料363發(fā)生安裝費用借：在建工程 900貸：銀行存款900發(fā)生安裝工人薪酬借：在建工程 494.71貸：應(yīng)付職工薪酬494.71設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)5 800（4 042.29363900494.71）貸：在建工程5 8002. 2009年折舊額（5 800200）/103/12140（萬元）借：制造費用140貸：累計折舊1403.計算2010年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會計分錄。2010年折舊額（5 800200）/10560（萬元）2010年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（5 800140560）4 500600（萬元）借：資產(chǎn)減值損失600貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6004.計算2011年該設(shè)備改良前發(fā)生的折舊額。2011年折舊額（4 500300）/（1012312）4160（萬元）2、答案如下：（1）會計分錄：借：持有至到期投資-成本 2000-利息調(diào)整 30貸：銀行存款 2030（2）甲公司 2015 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=20303.79%=76.94（萬元）借：應(yīng)收利息 84（20004.2%）貸：投資收益 76.94持有至到期投資-利息調(diào)整 7.06（3）會計分錄：借：銀行存款 84貸：應(yīng)收利息 84（4）2016 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（2030-7.06）3.79%=76.67（萬元）借：應(yīng)收利息 84貸：投資收益 76.67持有至到期投資-利息調(diào)整 7.33（5）借：銀行存款 84貸：應(yīng)收利息 84借：銀行存款 2025貸：持有至到期投資-成本 2000-利息調(diào)整（30-7.06-7.33）15.61投資收益 9.39五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、答案如下:1. 借：長期股權(quán)投資-B公司6000壞賬準(zhǔn)備 500貸：應(yīng)收賬款 6300資產(chǎn)減值損失 200合并商譽(yù)6000（675010075%）80%540（萬元）2.對購買日評估增值的存貨調(diào)整：借：存貨 100貸：資本公積 75遞延所得稅負(fù)債 25借：營業(yè)成本 100貸：存貨 100借：遞延所得稅負(fù)債 25貸：所得稅費用 25A公司確認(rèn)的B公司實現(xiàn)的凈利潤份額（87010025）80%636（萬元）借：長期股權(quán)投資636貸：投資收益 636內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：營業(yè)收入 400貸：營業(yè)成本 280固定資產(chǎn)-原價 120借：固定資產(chǎn)-累計折舊7（120/107/12）貸：管理費用 7借：遞延所得稅資產(chǎn)28.25（1207）25%貸：所得稅費用 28.25內(nèi)部存貨交易的抵銷借：營業(yè)收入250貸：營業(yè)成本205存貨 45借：存貨-存貨跌價準(zhǔn)備35（250/290）貸：資產(chǎn)減值損失 35借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：所得稅費用 2.5借：少數(shù)股東權(quán)益1.5貸：少數(shù)股東損益1.5長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷借：實收資本 3000資本公積 375（30075）盈余公積 537（45087）未分配利潤3708（300079587）商譽(yù) 540貸：長期股權(quán)投資 6636（6000636）少數(shù)股東權(quán)益1524（30003755373708）20%投資收益與子公司利潤分配的抵銷借：投資收益 636少數(shù)股東損益 159（87010025）20%未分配利潤-年初 3000貸：提取盈余公積 87未分配利潤-年末 37083. 對合并日評估增值的存貨調(diào)整：借：存貨 100貸：資本公積 75遞延所得稅負(fù)債 25借：未分配利潤-年初 100貸：存貨 100借：遞延所得稅負(fù)債 25貸：未分配利潤-年初 25對長期股權(quán)投資的調(diào)整A公司確認(rèn)的B公司凈利潤份額200080%1600（萬元）借：長期股權(quán)投資 2236貸：未分配利潤-年初636投資收益 1600對分配現(xiàn)金股利的調(diào)整：借：投資收益 128貸：長期股權(quán)投資 128（16080%）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷借：未分配利潤-年初 120貸：固定資產(chǎn)-原價 120借：固定資產(chǎn)-累計折舊（120/107/12）7貸：未分配利潤-年初 7借：遞延所得稅資產(chǎn) 28.25貸：未分配利潤-年初 28.25借：固定資產(chǎn)-累計