別猜了-差旅費稅務(wù)稽查就看這幾點!.doc

別猜了，差旅費稅務(wù)稽查就看這幾點！ 差旅費稅前扣除稅務(wù)稽查要點：出差前的考慮 差旅費稅前扣除稅務(wù)稽查要點：差旅費是行政事業(yè)單位和企業(yè)的一項重要的經(jīng)常性支出項目。在稅務(wù)稽查核查過程中主要是查驗：應(yīng)公出差期間所產(chǎn)生的交通費、住宿費、伙食費和公雜費等各項費用。核查中該費用報銷者必須是本企業(yè)任職受雇的員工，出差的前提必須是因企業(yè)經(jīng)營活動需要為目的。差旅費稅前扣除必須向稅務(wù)稽查人員提供相關(guān)證明材料，即：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。差旅費可以作為銷售費用及管理費用在企業(yè)所得稅稅前扣除核心，即應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證。差旅費報銷稅務(wù)稽查認同的主要內(nèi)容1、出差旅途中的 費用支出，包括購買車、船、火車、飛機的票費、住宿費、伙食補助費及其他方面的支出。2、單位按照相關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，對出差者進行差旅費補貼后，對其以出差補貼出差伙食費、午餐費就不允許再重復(fù)報銷外地餐費及出差伙食費補助。3、外地招待客戶的餐費不能計入差旅費中，應(yīng)該計入業(yè)務(wù)招待費中，按照規(guī)定的要求進行稅前扣除。差旅費稅務(wù)稽查附加資料的檢查1、員工報銷時填制的報銷單據(jù)，及附的原始票據(jù)真實性：即：出差申請、機票（明折明扣票）、火車票、汽車票、船票、住宿發(fā)票、會議通知、過路費、過橋費等 。差旅費報銷單據(jù)，如果無本人姓名的原始發(fā)票須在背面簽名。2、乘坐飛機的，訂票費、改簽費、退票費、往返機場的車費報銷真實合法的票據(jù)。3、計算出差補助天數(shù)=出差返程日期-出差出發(fā)日期。4、檢查報銷者根據(jù)企業(yè)財務(wù)規(guī)定填寫真實合法的憑證。對項目填寫不完整或字跡模糊不清的企業(yè)應(yīng)該補充說明及提供合法有效證明；對涂改、偽造或變造原始票據(jù)、虛報出差天數(shù)的屬于無效證明材料，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。5、原始票據(jù)丟失、毀損的，企業(yè)必須提供有效詳細書面說明及需報銷單據(jù)明細項目、金額。6、對于取得的不符合國家稅法規(guī)定的證明資料，不得做為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑據(jù)，例如：白條子等。差旅費稅前扣除稅務(wù)稽查認定原則根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第二十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。 由此可知，企業(yè)所得稅法及其實施條例對合理的差旅費支出允許稅前扣除。差旅費免征個人所得稅稅務(wù)稽查認定報銷者取得差旅費補貼在征收個人所得稅若干問題的規(guī)定（國稅發(fā)（1994）089號）規(guī)定的范圍內(nèi)免交個人所得稅。獨生子女補貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助。切記兩個方面的理解： 1、以上補貼均指國家相關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。超過標(biāo)準(zhǔn)必須申報繳納個人所得稅。 2、根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費、餐費補貼應(yīng)申報繳納個人所得稅。為外單位報銷差旅費稅務(wù)稽查原則1、外單位有償提供為企業(yè)提供勞務(wù)，合同約定了差旅費由本單位承擔(dān)或報銷，而自己企業(yè)承擔(dān)或報銷差旅費屬于勞務(wù)費支付的一種形式。企業(yè)在取得勞務(wù)者提供的勞務(wù)發(fā)票以后，可以按照勞務(wù)費用在企業(yè)所得稅稅前扣除。比如為律師報銷辦案差旅費，為注冊會計師報銷去外地子公司審計的差旅費等。2、客戶到企業(yè)進行業(yè)務(wù)洽談，企業(yè)為其報銷的住宿、交通費應(yīng)計入業(yè)務(wù)招待費按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進行稅前扣除。3、企業(yè)為企業(yè)之外沒有業(yè)務(wù)關(guān)系人員報銷其差旅費不的在企業(yè)所得稅稅前扣除。差旅費與旅游費稅務(wù)稽查劃分原理差旅費與旅游費雖然一字之差，但是按照稅法規(guī)定，在稅務(wù)處理上具有一定的區(qū)別。差旅費含義：是指出差期間因辦理公務(wù)而產(chǎn)生的交通費、住宿費和公雜費等各項費用。不同單位或部門對差旅費的具體開支范圍的規(guī)定可能會有所不同。根據(jù)一個單位或部門的具體規(guī)章制度，規(guī)定限額內(nèi)的差旅費可以按照一定的程序憑據(jù)報銷。核心前提是應(yīng)經(jīng)營需要為前提，可以為企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟效益。旅游費含義：旅”是旅行，外出，即為了實現(xiàn)某一目的而在空間上從甲地到乙地的行進過程；“游”是外出游覽、觀光、娛樂，即為達到這些目的所作的旅行。二者合起來即旅游。所以，旅行偏重于行，旅游不但有“行”，且有觀光、娛樂含義?；緟^(qū)別決定了稅務(wù)稽查處理原則：差旅費只要在稅法及國家相關(guān)部門規(guī)定的條件、內(nèi)容.就可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。旅游費：按照財稅200411號規(guī)定,企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等),應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得,依法征收個人所得稅,并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳.其中,對企業(yè)雇員享受的此類獎勵,應(yīng)與當(dāng)期的工資、薪金合并,按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅本文轉(zhuǎn)載自數(shù)據(jù)空間，作者徐箐。房地產(chǎn)企業(yè)實行營