一般企業(yè)財(cái)務(wù)制度稅務(wù)備案文本.doc

.深圳XXX有限公司財(cái)務(wù)制度1. 會(huì)計(jì)期間自公歷1月1日起至12月31日止為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。2. 記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。3. 計(jì)量屬性在本期發(fā)生變化的報(bào)表項(xiàng)目及其本期采用的計(jì)量屬性本公司在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般采用歷史成本，在所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量的情況下，對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)要素采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量。4. 編制現(xiàn)金流量表時(shí)現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)本公司在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，將持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金且價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資視為現(xiàn)金等價(jià)物。5. 外幣業(yè)務(wù)核算方法外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額。6. 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類及計(jì)量(1)金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以下四類：A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；B.持有至到期投資；C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；D.可供出售金融資產(chǎn)。(2)金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為下列兩類：A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；B.其他金融負(fù)債。(3)金融工具的計(jì)量金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在初始確認(rèn)按照公允價(jià)值計(jì)量。除下列情況外，按照公允價(jià)值對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用：A.持有至到期投資和應(yīng)收款項(xiàng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量；B.在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按成本計(jì)量。除下列情況外，采用實(shí)際利率法，按攤余成本對(duì)金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)量：A.以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，按公允價(jià)值計(jì)量，且不扣除將來結(jié)清金融負(fù)債時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用；B.與在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本計(jì)量。金融工具公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失的處理如下：A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，計(jì)入當(dāng)期損益；B.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，直接計(jì)入當(dāng)期損益，在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。(4)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移在將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方，或已放棄對(duì)該金融資產(chǎn)的控制時(shí)，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。(5)金融資產(chǎn)減值本公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，是指金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實(shí)際發(fā)生的、對(duì)該金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有影響，且公司能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行可靠計(jì)量的事項(xiàng)。對(duì)單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，如有客觀證據(jù)表明其已發(fā)生減值，確認(rèn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。(1)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值，則將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量（不包括尚未發(fā)生的未來信用損失）現(xiàn)值，減記金額計(jì)入當(dāng)期損益。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，按照該金融資產(chǎn)原實(shí)際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價(jià)值。以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。(2)以成本計(jì)量的金融資產(chǎn)如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值，將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)生的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。(3)可供出售金融資產(chǎn)如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值，原直接計(jì)入所有者權(quán)益的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。該轉(zhuǎn)出的累計(jì)損失，為可供出售金融資產(chǎn)的初始取得成本扣除已收回本金和已攤銷金額、當(dāng)前公允價(jià)值和原已計(jì)入損益的減值損失后的余額。對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失可以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。(4)應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：A.債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；B.債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年而且有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和標(biāo)準(zhǔn)：期末如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值，則將其賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。7. 存貨核算方法(1)存貨分為原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等。(2)存貨盤存制度采用永續(xù)盤存法。存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。存貨成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。發(fā)出存貨按全月一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。(3)低值易耗品和包裝物采用一次轉(zhuǎn)銷法攤銷。(4) 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法本公司不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。8. 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法(1)長(zhǎng)期股權(quán)投資是指是指投資方對(duì)被投資單位實(shí)施控制、重大影響的權(quán)益性投資，以及對(duì)其合營(yíng)企業(yè)的權(quán)益性投資，取得時(shí)以初始投資成本計(jì)價(jià)。長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量時(shí)，本公司對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂频拈L(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算；對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。采用權(quán)益法核算時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。(2)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法期末時(shí)，若長(zhǎng)期股權(quán)投資由于被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，則按單項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不予轉(zhuǎn)回。9. 投資性房地產(chǎn)核算方法投資性房地產(chǎn)包括：(1)已出租的土地使用權(quán)；(2)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；(3)已出租的建筑物。投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。本公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。采用成本模式計(jì)量的建筑物比照固定資產(chǎn)核算。土地使用權(quán)的后續(xù)計(jì)量，比照無形資產(chǎn)核算。10. 固定資產(chǎn)核算方法(1)固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)本公司將同時(shí)具有下列特征并滿足經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司、成本能夠可靠地計(jì)量的有形資產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)：A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；B.使用年限超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。(2)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)按其取得時(shí)的成本作為入賬的價(jià)值，取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。融資租入固定資產(chǎn)，將租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。(3)固定資產(chǎn)分類和折舊方法采用直線法分類計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)分類、預(yù)計(jì)使用年限、年折舊率及預(yù)計(jì)凈殘值率如下：資產(chǎn)類別預(yù)計(jì)殘值率預(yù)計(jì)使用年限年折舊率%房屋建筑物0%204.75%機(jī)器設(shè)備0%109.50%運(yùn)輸設(shè)備0%519.00%辦公設(shè)備0%519.00%電子設(shè)備0%333.33%其他設(shè)備0%519.00%11. 在建工程核算方法在建工程按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)。12. 借款費(fèi)用核算方法(1)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本。符合資本化條件的資產(chǎn)，指需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。(2)借款費(fèi)用資本化期間，在以下三個(gè)條件同時(shí)具備時(shí)開始：A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；B.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；C.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用停止資本化。符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過 3 個(gè)月的，暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。(3)借款費(fèi)用資本化金額的計(jì)算方法如下：A.在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息（包括折價(jià)或溢價(jià)的攤銷）資本化金額，按照下列規(guī)定確定：為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。B.為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。13. 生物資產(chǎn)的核算方法生物資產(chǎn)同時(shí)滿足下列條件時(shí)予以確認(rèn)：A.企業(yè)因過去的交易或者事項(xiàng)而擁有或者控制該生物資產(chǎn)；B.與該生物資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益或服務(wù)潛能很可能流入企業(yè)；C.該生物資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。生物資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。14. 無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法(1)無形資產(chǎn)指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。(2)無形資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。其中：外購(gòu)無形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出進(jìn)行相應(yīng)處理。將為獲取并理解相應(yīng)技術(shù)而進(jìn)行的有計(jì)劃調(diào)查期間確認(rèn)為研究階段；將進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品期間確認(rèn)為開發(fā)階段。研究階段的支出于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，開發(fā)階段的支出自滿足資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額確認(rèn)為無形資產(chǎn)：(3)使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在自可供使用當(dāng)月起至終止確認(rèn)時(shí)止的使用壽命期間內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，直接在期末進(jìn)行減值測(cè)試。A.專利權(quán)：法律有規(guī)定的從法律，合同有規(guī)定的從合同，兩者都沒有規(guī)定的按10年攤銷；B.商標(biāo)權(quán)：法律有規(guī)定的從法律，合同有規(guī)定的從合同，兩者都沒有規(guī)定的按10年攤銷；C.非專利技術(shù)：法律有規(guī)定的從法律，合同有規(guī)定的從合同，兩者都沒有規(guī)定的按10年攤銷；D.土地使用權(quán)：按購(gòu)置使用年限的規(guī)定攤銷。15. 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在各項(xiàng)目的預(yù)計(jì)受益期間內(nèi)平均攤銷，計(jì)入各攤銷期的損益。16. 商譽(yù)的核算方法非同一控制下企業(yè)合并時(shí)，對(duì)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，確認(rèn)為商譽(yù)。初始確認(rèn)后，商譽(yù)按照成本扣除累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額計(jì)量。17. 收入確認(rèn)原則(1) 銷售商品收入的確認(rèn)原則在下列條件均能滿足時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。(2) 提供勞務(wù)收入的確認(rèn)原則A、提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)情況下的提供勞務(wù)收入的確認(rèn)原則公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。在收入的金額能夠可靠地計(jì)量，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司，交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定，交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)。B、提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)情況下的提供勞務(wù)收入的確認(rèn)原則公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，分別以下三種情況確認(rèn)提供勞務(wù)收入：如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部能夠得到補(bǔ)償，則按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)部分能夠得到補(bǔ)償，則按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償，則將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本），不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。(3)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的收入在下列條件同時(shí)滿足時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)：與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；收入金額能夠可靠的計(jì)量。18. 所得稅核算方法(1)所得稅的會(huì)計(jì)處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。(2)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)A.本公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時(shí)具有下列特征的交易中因資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認(rèn)：該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并；交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)。B.本公司對(duì)與子公司、聯(lián)營(yíng)公司及合營(yíng)企業(yè)投資相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)：暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回；未來很可能獲得用來抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額。C.本公司對(duì)于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。(3)遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)除下列情況產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債以外，本公司確認(rèn)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債：A.商譽(yù)的初始確認(rèn)；B.同時(shí)滿足具有下列特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)：該項(xiàng)交易不是企業(yè)合并；交易發(fā)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損)。C.本公司對(duì)