2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》第九章課后作業(yè)題及答案.pdf

注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)校培訓(xùn) 1 頁(yè) 2012201220122012注冊(cè)會(huì)計(jì)師 會(huì)計(jì) 課后作業(yè)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師 會(huì)計(jì) 課后作業(yè)題 第九章第九章 負(fù)債負(fù)債 一 單項(xiàng)選擇題一 單項(xiàng)選擇題 1 企業(yè)在廠房建造期間發(fā)生的工程人員的工資 應(yīng)當(dāng)計(jì)入 A 在建工程 B 財(cái)務(wù)費(fèi)用 C 生產(chǎn)成本 D 管理費(fèi)用 2 下列各項(xiàng)關(guān)于應(yīng)付賬款及預(yù)收賬款的表述中 不正確的是 A 應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬 而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬 B 如果購(gòu)入的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時(shí)是帶有現(xiàn)金折扣的 應(yīng)付賬款應(yīng)當(dāng)按照扣除最 大現(xiàn)金折扣后的余額反映 C 預(yù)收賬款不多的企業(yè) 也可以不設(shè)置 預(yù)收賬款 科目 直接記入 應(yīng)收賬款 科目的貸 方即可 D 開(kāi)出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付的 應(yīng)在票據(jù)到期時(shí) 將 應(yīng)付票據(jù) 賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入 應(yīng)付賬款 科目 待協(xié)商后再行處理 3 下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的相關(guān)表述 不正確的是 A 職工薪酬包括企業(yè)在職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利 B 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間 將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債 C 企業(yè)在研發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬 均應(yīng)當(dāng)計(jì)入自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的成本 D 以外購(gòu)商品作為非貨幣性福利提供給職工的 應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅 費(fèi) 計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額 4 2011年12月31日 甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期一次還本 分期付息的公司債券5000萬(wàn)元 債券利息在每年12月31日支付 票面利率為 年利率6 假定債券發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為5 已知 P F 6 5 0 7473 P A 6 5 4 2124 P F 5 5 0 7835 P A 5 5 4 3295 不考慮其他影響因素 則甲公司該債券的發(fā)行價(jià)格為 萬(wàn)元 A 5000 B 5000 22 C 5092 1 D 5216 35 5 信達(dá)公司于2012年1月1日按每份面值500元發(fā)行了期限為2年 票面年利率為7 的可 轉(zhuǎn)換公司債券30萬(wàn)份 利息于每年年末支付 每份 債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為200股普通股 發(fā)行日市場(chǎng)上與之類似但沒(méi)有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場(chǎng)利率為9 假定不考慮其他 因素 2012年1月1 日 該交易對(duì)信達(dá)公司所有者權(quán)益的影響金額為 萬(wàn)元 A 0 B 527 74 C 14472 26 D 14472 6 戴偉公司2012年3月按照工資總額的標(biāo)準(zhǔn)分配工資費(fèi)用 其中生產(chǎn)工人工資為100萬(wàn) 元 車間管理人員工資為30萬(wàn)元 總部管理人員工資為 20萬(wàn)元 按照工資總額的20 計(jì)提 五 險(xiǎn)一金 按照工資總額的4 5 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 此外 本月業(yè)務(wù)員張某預(yù)借 注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)校培訓(xùn) 2 頁(yè) 差旅費(fèi)5萬(wàn)元 要求 根據(jù)上述資料 不考慮其他因素 回答下列第 1 題至第 3 題 1 下列項(xiàng)目中 不屬于職工薪酬的是 A 管理部門職工工資 B 職工福利費(fèi) C 職工失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) D 業(yè)務(wù)員張某預(yù)借的差旅費(fèi) 2 下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理 不正確的是 A 生產(chǎn)產(chǎn)品 提供勞務(wù)中的直接生產(chǎn)人員和直接提供勞務(wù)人員發(fā)生的職工薪酬 計(jì)入存 貨成本 但非正常消耗的直接生產(chǎn)人員和直接提供勞務(wù)人員的職工薪酬 應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn) 為當(dāng)期損益 B 對(duì)于貨幣性薪酬 企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)情況和職工貨幣薪酬的標(biāo)準(zhǔn) 計(jì)算 應(yīng)計(jì)入職工薪酬的金額 按照受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)成本或當(dāng)期費(fèi)用 C 與辭退福利相關(guān)的職工薪酬一次性計(jì)入管理費(fèi)用 D 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)不屬于職工薪酬的范圍 不通過(guò) 應(yīng)付職工薪酬 科目核算 3 因上述事項(xiàng) 戴偉公司2012年3月 應(yīng)付職工薪酬 科目貸方發(fā)生額為 萬(wàn)元 A 150 B 156 75 C 186 75 D 191 75 7 東方公司2012年5月委托外單位加工材料 非金銀首飾 原材料價(jià)款120萬(wàn)元 加工費(fèi) 用16萬(wàn)元 由受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅額為3萬(wàn) 元 增值稅稅額為2 72萬(wàn)元 并于2012年 6月材料已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫(kù) 收回后直接對(duì)外銷售 假定該企業(yè)材料采用實(shí)際成本核算 要求 根據(jù)上述資料 不考慮其他因素 回答下列第 1 題至第 2 題 1 下列關(guān)于消費(fèi)稅相關(guān)處理的表述 不正確的是 A 消費(fèi)稅的征收方法采取從價(jià)定率 從量定額和復(fù)核征收三種方法 B 實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征的應(yīng)納稅額的稅基為銷售額 該銷售額應(yīng)當(dāng)是不含增值稅的價(jià) 格 C 企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目 應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本 D 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的 委托方應(yīng)將代收代繳的消 費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本 2 2012年6月東方公司收回委托加工物資 入賬成本為 萬(wàn)元 A 120 B 136 C 139 D 141 72 二 多項(xiàng)選擇題二 多項(xiàng)選擇題 1 下列關(guān)于金融負(fù)債的表述 正確的有 A 金融負(fù)債在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債 不 能重新分類為其他金融負(fù)債 B 企業(yè)回購(gòu)金融負(fù)債一部分的 應(yīng)當(dāng)在回購(gòu)日按照繼續(xù)確認(rèn)部分和終止確認(rèn)部分的公允 價(jià)值的相對(duì)比例 將該金融負(fù)債整體的賬面價(jià)值進(jìn)行分配 C 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債 包括交易性金融負(fù)債和直接指定 為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債 注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)校培訓(xùn) 3 頁(yè) D 企業(yè)對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債 應(yīng)當(dāng)設(shè)置 交易性金融 負(fù)債 科目核算其公允價(jià)值 E 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債 按照負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率 進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 2 下列表述中 正確的有 A 企業(yè)將用于償付金融負(fù)債的資產(chǎn)轉(zhuǎn)入某個(gè)機(jī)構(gòu)或設(shè)立信托 償付債務(wù)的義務(wù)仍存在 的 不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融負(fù)債 也不能終止確認(rèn)轉(zhuǎn)出的資產(chǎn) B 企業(yè) 債務(wù)人 與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議 以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債 且 新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同的 應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債 并同時(shí) 確認(rèn)新金融負(fù)債 C 以公允價(jià)值計(jì)量 且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債 應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 D 實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的售后回購(gòu)交易 在發(fā)出商品不滿足收入確認(rèn)條件時(shí) 貸方增加 一項(xiàng)負(fù)債 貸記 應(yīng)付賬款 科目 E 對(duì)于不帶息票據(jù) 其面值就是票據(jù)到期時(shí)的應(yīng)付金額 3 下列關(guān)于一般納稅人的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中 正確的有 A 按照修訂后的 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 規(guī)定 任何生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)的 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣 不再計(jì)入資產(chǎn)成本 B 購(gòu)入的用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等目的的固定資產(chǎn)而支付的增值稅 不能從銷項(xiàng)稅額 中扣除 應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本 C 購(gòu)入的免稅農(nóng)產(chǎn)品 應(yīng)該按照買價(jià)作為資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值 D 將自產(chǎn) 委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)等行為 視同銷售貨物 需計(jì)算交 納增值稅 E 企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的貨物 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 等按規(guī)定不予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 4 騰遠(yuǎn)公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè) 為增值稅一般納稅人 適用的增值稅稅率為17 騰 遠(yuǎn)公司有高級(jí)管理人員20人 2012年2月 公司以其生 產(chǎn)的單位成本為7000元智能液晶電視 機(jī)作為福利發(fā)放給高級(jí)管理人員 假設(shè)每人發(fā)放一臺(tái) 該型號(hào)電視機(jī)售價(jià)為每臺(tái)12000元 不 含增值稅 不考慮其他 影響因素 下列處理中正確的有 A 借 管理費(fèi)用 180800 貸 應(yīng)付職工薪酬 180800 B 借 管理費(fèi)用 280800 貸 應(yīng)付職工薪酬 280800 C 借 應(yīng)付職工薪酬 140000 貸 庫(kù)存商品 140000 D 借 應(yīng)付職工薪酬 280800 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 40800 E 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140000 貸 庫(kù)存商品 140000 注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)校培訓(xùn) 4 頁(yè) 5 企業(yè)在勞動(dòng)合同到期之前解除與部分職工的勞動(dòng)關(guān)系 確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系 給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)滿足的條件有 A 企業(yè)不能單方面撤銷解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議 B 企業(yè)可以單方面撤銷解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議 C 企業(yè)即將制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或提出自愿裁減建議 并即將實(shí)施 D 企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或提出自愿裁減建議 但在兩年后實(shí)施 E 企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或提出自愿裁減建議 并即將實(shí)施 6 下列關(guān)于相關(guān)稅金的表述 正確的有 A 企業(yè)處置建筑物交納的營(yíng)業(yè)稅 一律通過(guò)營(yíng)業(yè)外收支核算 B 兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè) 應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅 計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加 C 企業(yè)外購(gòu)液體鹽加工固體鹽的 所購(gòu)入液體鹽交納的資源稅可以抵扣 D 轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)與其地上建筑物及其附著物一并在 固定資產(chǎn) 或 在建工程 科目核算的 轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交納的土地增值稅 借記 固定資產(chǎn)清理 在建工程 科目 貸記 應(yīng) 交稅費(fèi) 應(yīng)交土地增值稅 科目 E 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出的城市維護(hù)建設(shè)稅 借記 營(yíng)業(yè)稅金及附加 等科目 貸記 應(yīng)交稅 費(fèi) 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 科目 7 資產(chǎn)負(fù)債表日 對(duì)于分期付息 一次還本的債券 企業(yè)應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí) 際利率計(jì)算確定的債券利息費(fèi)用 可能借記 科目 A 在建工程 B 應(yīng)付利息 C 財(cái)務(wù)費(fèi)用 D 研發(fā)支出 E 制造費(fèi)用 8 2012年5月1日 甲公司為留住人才 將以每套200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買并按照固定資產(chǎn)入 賬的30套公寓 以每套120萬(wàn)元的價(jià)格出售給公司管理層 出售合同規(guī)定 職工在取得住房 后必須在公司服務(wù)10年 不考慮相關(guān)稅費(fèi) 要求 根據(jù)上述資料 不考慮其他因素 回答下列第 1 題至第 2 題 1 下列各項(xiàng)中 應(yīng)作為職工薪酬根據(jù)收益對(duì)象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有 A 為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn) B 因解除職工勞動(dòng)合同支付的補(bǔ)償款 C 支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼 D 因向管理人員提供住房而支付的租金 E 按照工資總額一定比例計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi) 2 下列有關(guān)會(huì)計(jì)處理 正確的有 A 甲公司的行為屬于 向職工提供企業(yè)支付了補(bǔ)貼的商品或服務(wù) B 甲公司2012年5月1日應(yīng)當(dāng)一次性確認(rèn)管理費(fèi)用2400萬(wàn)元 C 甲公司2012年5月1日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用2400萬(wàn)元 D 甲公司2012年應(yīng)當(dāng)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用160萬(wàn)元 E 甲公司2012年應(yīng)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用400萬(wàn)元 9 海濱股份有限公司 以下簡(jiǎn)稱海濱公司 相關(guān)交易或事項(xiàng)如下 1 經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn) 海濱公司于2012年1月1日按面值發(fā)行分期付息 到期一次還本的 可轉(zhuǎn)換公司債券200萬(wàn)份 每份面值為100元 可轉(zhuǎn) 換公司債券發(fā)行價(jià)格總額為20000萬(wàn)元 發(fā)行費(fèi)用為378 77萬(wàn)元 可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為2年 自2012年1月1日起至2013年12月31 日 止 可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為第一年2 第二年2 5 次年的1月1日支付上一年 注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)校培訓(xùn) 5 頁(yè) 利息 可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為海濱公司普通股股票 初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10 元 每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票 每股面值1元 債券發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi) 有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為4 2 2013年1月1日 海濱公司支付2012年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息400萬(wàn)元 3 2013年7月1日 債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為海濱公司普通股 股票 已知復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表 部分 期數(shù)4 5 10 96150 9524 20 92460 9070 要求 根據(jù)上述資料 不考慮其他影響因素 回答下列第 1 題至第 3 題 1 關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券 不考慮發(fā)行費(fèi)用的情況下 下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有 A 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí) 應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)記入 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 科目 B 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí) 應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值 記入 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 科目 C 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí) 實(shí)際收到的金額與該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公 允價(jià)值的差額記入 資本公積 其他資本公積 科目 D 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí) 應(yīng)按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成份的公允價(jià)值 記入 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 科目 E 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí) 應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)記入 資本公積 科目 2 海濱公司有關(guān)會(huì)計(jì)處理中 正確的有 A 初始交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?B 2012年1月1日 應(yīng)付債券 的初始入賬金額為20000萬(wàn)元 C 2012年1月1日 應(yīng)付債券 的初始入賬金額為18972 65萬(wàn)元 D 2012年1月1日 資本公積 其他資本公積 記錄的金額為648 58萬(wàn)元 E 2012年1月1日 資本公積 其他資本公積 記錄的金額為673 62萬(wàn)元 3 海濱公司2013年7月1日轉(zhuǎn)股時(shí)的會(huì)計(jì)處理 正確的有 A 負(fù)債成份后續(xù)按照4 的利率 確定每期實(shí)際利息費(fèi)用的金額 B 2013年6月30日 在確認(rèn)實(shí)際利息前 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 利息調(diào)整 科目 的余額為478 72萬(wàn)元 C 2013年7月1日 轉(zhuǎn)股時(shí) 股本 科目的金額為2000萬(wàn)元 D 轉(zhuǎn)股時(shí) 資本公積 股本溢價(jià) 科目的金額為18659 22萬(wàn)元 E 轉(zhuǎn)股后 債務(wù)成份的價(jià)值為0 三 計(jì)算分析題三 計(jì)算分析題 長(zhǎng)江股份有限公司 以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司 2012年6月涉及職工薪酬的業(yè)務(wù)如下 1 6月5日發(fā)放上月工資200萬(wàn)元 其中包含代扣代繳個(gè)人所得稅40萬(wàn)元 均通過(guò)銀行存款 支付 2 6月30日計(jì)算和分配成本 計(jì)算的本月工資總額為210萬(wàn)元 其中包括應(yīng)代扣的個(gè)人 所得稅42萬(wàn)元 根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象確認(rèn) 上述薪酬屬于生產(chǎn)工人的占35 屬于 車間管理人員的占25 屬于企業(yè)管理人員的占40 3 長(zhǎng)江公司因?qū)嵤┺D(zhuǎn)產(chǎn) 管理層制定了兩個(gè)下屬部門的辭退計(jì)劃 包括擬辭退職工所 在部門 數(shù)量 各級(jí)別職工能夠獲得的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)以及計(jì)劃實(shí)施時(shí) 間等均已與職工協(xié)商一致 該辭退計(jì)劃于2012年6月30日經(jīng)公司董事會(huì)正式批準(zhǔn) 并將在2012年實(shí)施完畢 辭退計(jì)劃的 有關(guān)內(nèi)容見(jiàn)下表 注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)校培訓(xùn) 6 頁(yè) 部門 非自愿方式 職位辭退數(shù)量工齡 年 接受辭退 計(jì) 劃職工人數(shù) 每人補(bǔ)償 標(biāo) 準(zhǔn) 萬(wàn)元 補(bǔ) 償 金 額 萬(wàn)元 車間主任121 30188 高級(jí)技工4 1 10248 11 202612 一般技工10 1 105315 11 205525 合計(jì)1568 部門 自愿方式辭退職工 項(xiàng)目補(bǔ)償金額接受辭退可能性分析 10 20年工齡10人4萬(wàn)元 人 1人 4人 6人 8人 10 30 40 20 2 9年工齡20人3萬(wàn)元 人 2人5人12人16人 10 30 50 10 要求 1 編制長(zhǎng)江公司2012年6月5日發(fā)放工資及代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄 2 編制長(zhǎng)江公司2012年6月30日分配成本費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄 3 編制長(zhǎng)江公司辭退員工支付補(bǔ)償款的會(huì)計(jì)分錄 答案中的金額單位以萬(wàn)元表示 四 綜合題 黃河股份有限公司 以下簡(jiǎn)稱黃河公司 為增值稅一般納稅人 適用的增值稅稅率為17 2012年發(fā)生如下交易或者事項(xiàng) 1 2012年4月1日 黃河公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線 安裝時(shí)領(lǐng)用外購(gòu)原材料100萬(wàn) 元 該原材料當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格為120萬(wàn)元 領(lǐng)用材料時(shí) 黃河公司財(cái)務(wù)人員編制會(huì)計(jì)分錄如下 借 在建工程 140 4 貸 其他業(yè)務(wù)收入 120 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 20 4 借 其他業(yè)務(wù)成本 100 貸 原材料 100 2 黃河公司2012年5月 董事會(huì)在利潤(rùn)分配方案中作出擬分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元的決定 財(cái)務(wù)人員編制如下會(huì)計(jì)分錄 借 利潤(rùn)分配 應(yīng)付現(xiàn)金股利 200 貸 應(yīng)付股利 200 3 黃河公司于2012年7月1日發(fā)行3年期 2013年起每年7月1日付息 到期一次還本的可 轉(zhuǎn)換公司債券 債券面值為200萬(wàn)元 票面年 利率第一年2 第二年為3 第三年為5 實(shí)際利率為6 假定發(fā)行價(jià)格為195萬(wàn)元 另發(fā)生交易費(fèi)用16萬(wàn)元 債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換 為普通股股票 初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元 股票面值為每股1元 在發(fā)行日黃河公司財(cái)務(wù)人員 會(huì)計(jì)處理如下 2012 年 7 月 1 日 可 轉(zhuǎn) 換 公 司 債 券 負(fù) 債 成 份 的 公 允 價(jià) 值 200 2 1 6 200 3 1 6 2 200 1 5 1 6 3 185 43 萬(wàn)元 權(quán)益成份的公允價(jià) 值 195 185 43 9 57 萬(wàn)元 借 銀行存款 195 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 利息調(diào)整 14 57 注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)校培訓(xùn) 7 頁(yè) 貸 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 面值 200 資本公積 其他資本公積 9 57 發(fā)生的交易費(fèi)用 借 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 利息調(diào)整 16 貸 銀行存款 16 4 2012年12月黃河公司出售其一棟作為投資性房地產(chǎn)核算的建筑物 該資產(chǎn)處置時(shí)賬 面價(jià)值200萬(wàn)元 含公允價(jià)值變動(dòng)損失20萬(wàn)元 公允價(jià)值為300萬(wàn)元 處置資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅 稅率為5 公司財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)處理如下 借 銀行存款 300 貸 其他業(yè)務(wù)收入 300 借 其他業(yè)務(wù)成本 200 投資性房地產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 20 貸 投資性房地產(chǎn) 成本 220 借 營(yíng)業(yè)外支出 15 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15 要求 假如你是黃河公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理 請(qǐng)判斷 該公司會(huì)計(jì)人員上述事項(xiàng)的處理是否正 確 如不正確 說(shuō)明理由 并編制相關(guān)的更正分錄 相關(guān)差錯(cuò)視同當(dāng)期差錯(cuò) 不通過(guò) 以前年度 損益調(diào)整 科目核算 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示 第九章第九章 負(fù)債答案及解析負(fù)債答案及解析 一 單項(xiàng)選擇題一 單項(xiàng)選擇題 1 答案 A 解析 企業(yè)在固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的職工薪酬 應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入資產(chǎn)成本 即記入 在建工程 科目 2 答案 B 解析 應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬 而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬 如果購(gòu)入的 資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時(shí)是帶有現(xiàn)金折扣的 應(yīng)付賬款入賬金額 的確定按發(fā)票上記載的 應(yīng)付金額的總值 即不扣除折扣 記賬 在這種方法下 應(yīng)按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額 借 記有關(guān)科目 貸記 應(yīng)付賬款 科目 獲得的現(xiàn) 金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 答案 C 解析 企業(yè)在研究階段發(fā)生的職工薪酬不能計(jì)入自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的成本 在開(kāi)發(fā)階 段發(fā)生的職工薪酬 只有符合無(wú)形資產(chǎn)資本化條件的 才能計(jì)入自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的成本 4 答案 D 解析 甲公司該債券的發(fā)行價(jià)格 5000 0 7835 5000 6 4 3295 5215 85 萬(wàn)元 選 項(xiàng) D 正確 5 答案 B 解 析 信 達(dá) 公 司 發(fā) 行 的 該 項(xiàng) 可 轉(zhuǎn) 換 公 司 債 券 的 負(fù) 債 成 份 的 公 允 價(jià) 值 500 30 7 1 9 500 30 1 7 1 9 2 14472 26 萬(wàn) 元 權(quán) 益 成 份 的 公 允 價(jià) 值 500 30 14472 26 527 74 萬(wàn)元 注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)校培訓(xùn) 8 頁(yè) 6 1 答案 D 解析 職工出差預(yù)借的差旅費(fèi) 職工沒(méi)有得到報(bào)酬 不屬于職工薪酬 附 職工預(yù)借差旅費(fèi)時(shí) 借 其他應(yīng)收款 貸 庫(kù)存現(xiàn)金等 相關(guān)人員報(bào)銷時(shí) 借 管理費(fèi)用 貸 其他應(yīng)收款 庫(kù)存現(xiàn)金 差額 可能在借方 從上述處理很明顯的發(fā)現(xiàn) 職工預(yù)借差旅費(fèi) 與職工薪酬無(wú)關(guān) 2 答案 D 解析 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)屬于職工薪酬的范圍 應(yīng)通過(guò) 應(yīng)付職工薪酬 科目核 算 3 答案 C 解 析 大 為 公 司 2012 年 3 月 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 科 目 貸 方 發(fā) 生 額 100 30 20 1 20 4 5 186 75 萬(wàn)元 選項(xiàng) C 正確 7 1 答案 D 解析 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后 直接用于銷售的 委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅 計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本 待委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時(shí) 不需要再交納消費(fèi)稅 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的 委托方應(yīng)按代 收代繳的消費(fèi)稅款 借記 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi) 稅 科目 貸記 應(yīng)付賬款 銀行存款 等科目 待用委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)出應(yīng)納消費(fèi)稅的產(chǎn)品銷售時(shí) 再交納消費(fèi)稅 而不 能計(jì)入委托加工物資的成 本 2 答案 C 解析 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后 直接用于銷售的 委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅 計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本 東方公司會(huì)計(jì)處理如下 借 委托加工物資 120 貸 原材料 120 借 委托加工物資 19 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅額 2 72 貸 應(yīng)付賬款 21 72 借 原材料 139 貸 委托加工物資 139 因此 選項(xiàng) C 正確 二 多項(xiàng)選擇題二 多項(xiàng)選擇題 1 注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)校培訓(xùn) 9 頁(yè) 答案 ABCD 解析 金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量 以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 的金融負(fù)債 應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 2 答案 ABCE 解析 應(yīng)付賬款指因購(gòu)買材料 商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù) 實(shí)質(zhì)上具有融 資性質(zhì)的售后回購(gòu)交易 在發(fā)出商品不滿足收入確認(rèn)條件時(shí) 貸方增加一項(xiàng)負(fù)債 貸記 其 他應(yīng)付款 科目 選項(xiàng) D 不正確 3 答案 BDE 解析 企業(yè)購(gòu)入的機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) 動(dòng)產(chǎn) 所支付的增值稅在符合稅收 法規(guī)規(guī)定情況下 應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中扣除 不再計(jì)入固定資產(chǎn)成 本 而對(duì)于非動(dòng)產(chǎn) 比如廠 房 相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣 選項(xiàng) A 不正確 企業(yè)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品 屬于含稅價(jià) 要提出相應(yīng)的增值稅因素后 才能作為外購(gòu) 資產(chǎn)的入賬價(jià)值 選項(xiàng) C 不正確 4 答案 BDE 解析 騰遠(yuǎn)公司的該行為屬于以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的非貨幣性福利 發(fā)放的自產(chǎn)產(chǎn) 品視同銷售 決定發(fā)放時(shí) 借 管理費(fèi)用 280800 貸 應(yīng)付職工薪酬 280800 實(shí)際發(fā)放時(shí) 借 應(yīng)付職工薪酬 280800 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240000 12000 20 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 40800 12000 20 17 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140000 貸 庫(kù)存商品 140000 7000 20 因此 只有選項(xiàng) B D 和 E 正確 5 答案 AE 解析 企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系 或者為鼓勵(lì)職工自愿接 受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh 同時(shí)滿足下列條件的 應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因 解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系 給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債 同時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用 1 企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān) 系計(jì)劃或提出自愿裁減建議 并即將實(shí)施 2 企業(yè)不能單方面撤銷解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁 減建議 6 答案 BCDE 解析 如果企業(yè)處置的建筑物是作為投資性房地產(chǎn)核算的 那么處置活動(dòng)視同日?；?動(dòng) 相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅是通過(guò) 營(yíng)業(yè)稅金及附加 科目核算的 選項(xiàng) A 不正確 7 答案 ACDE 解析 對(duì)于分期付息 一次還本的債券 應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)校培訓(xùn) 10 頁(yè) 算確定的債券利息 借記 在建工程 制造費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi) 用 研發(fā)支出 等科目 按票 面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息 貸記 應(yīng)付利息 科目 按其差額 借記或貸記 應(yīng)付債券 利 息調(diào)整 科目 8 1 答案 ACDE 解析 因解除與職工的勞動(dòng)活動(dòng)給予的補(bǔ)償 無(wú)法根據(jù)受益對(duì)象進(jìn)行分配 而是一次 性計(jì)入當(dāng)期損益 管理費(fèi)用 2 答案 ACD 解析 甲公司的行為屬于 向職工提供企業(yè)支付了補(bǔ)貼的商品或服務(wù) 選項(xiàng) A 正確 甲公司規(guī)定了獲得住房的員工在公司的最低服務(wù)年限10年 因 此2012年5月1日應(yīng)將出售住 房的價(jià)格與其購(gòu)買價(jià)格之間的差額2400萬(wàn)元 200 30 120 30 作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理 選項(xiàng) B 錯(cuò)誤 選項(xiàng) C 正 確 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在合同規(guī)定的服務(wù)期限10年內(nèi)進(jìn)行攤銷 2012年攤銷金額 2400 10 8 12 160 萬(wàn)元 選項(xiàng) D 正確 選項(xiàng) E 錯(cuò)誤 9 1 答案 ADE 解析 在不考慮發(fā)行費(fèi)用的情況下 發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí) 應(yīng)按實(shí)際收到的金額 借記 銀行存款 等科目 按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值 貸記 應(yīng)付債 券 可轉(zhuǎn)換公司債券 科目 按其差額 貸記 資本公積 其他資本公積 科目 2 答案 ACD 解析 發(fā)行時(shí)負(fù)債成份相對(duì)應(yīng)的公允價(jià)值 20000 2 0 9615 20000 1 2 5 0 9246 19338 9 萬(wàn)元 發(fā)行時(shí)權(quán)益成份的公允價(jià)值 20000 19338 9 661 1 萬(wàn)元 2012年1月1日海濱公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用 負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用 19338 9 20000 378 77 366 25 萬(wàn)元 權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用 378 77 366 25 12 52 萬(wàn)元 2012年1月1日計(jì)算分?jǐn)傎M(fèi)用以后的負(fù)債成份和權(quán)益成份的入賬價(jià)值 負(fù)債成份的入賬價(jià)值 19338 9 366 25 18972 65 萬(wàn)元 權(quán)益成份的入賬價(jià)值 661 1 12 52 648 58 萬(wàn)元 借 銀行存款 19621 23 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 利息調(diào)整 1027 35 貸 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 面值 20000 資本公積 其他資本公積 648 58 因此 選項(xiàng) A C 和 D 正確 3 答案 BCDE 解析 計(jì)算確定海濱公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的實(shí)際利率 設(shè)實(shí)際利率為 R 其現(xiàn)值 18972 65萬(wàn)元 已知利率為4 的現(xiàn)值為19338 9萬(wàn)元 利率 為5 的現(xiàn)值 20000 2 0 9524 20000 1 2 5 0 9070 18974 46 萬(wàn)元 注冊(cè)會(huì)計(jì)師網(wǎng)校培訓(xùn) 11 頁(yè) 19338 9 18974 46 4 5 19338 9 18972 65 4 R 得出 R 5 005 我們?nèi)? 選項(xiàng) A 不正確 計(jì)算2012年 l2月31日的攤余成本 2012年 l2月31日的攤余成本 18972 65 18972 65 5 20000 2 18972 65 948 63 400 19521 28 萬(wàn) 元 應(yīng) 付 債 券 可 轉(zhuǎn) 換 公 司 債 券 利 息 調(diào) 整 科 目 余 額 1027 35 948 63 400 478 72 萬(wàn)元 借方 選項(xiàng) B 正確 海濱公司2013年6月30日攤余成本 19521 28 478 72 2 19760 64 萬(wàn)元 2012年6月30日計(jì)息 借 財(cái)務(wù)費(fèi)用 489 36 貸 應(yīng)付利息 250 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 利息調(diào)整 239 36 478 72 2 2012年7月1日轉(zhuǎn)股 借 應(yīng)付債券 可轉(zhuǎn)換公司債券 面值 20000 資本公積 其他資本公積 648 58 應(yīng)付利息 250 貸 股本 2000 資本公積 股本溢價(jià) 18659 22