淺議稅務稽查工作存在的問題及改進建議.doc

淺議稅務稽查工作存在的問題及改進建議 【摘要】 一直以來，稅務稽查在規(guī)范稅收秩序、維護稅收公平等方面發(fā)揮了重要作用，取得的成效也是有目共睹的。但我們也應清醒地意識到，要服務經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)，適應向縱深發(fā)展的稅收風險管理大趨勢，要構建更加契合稅收地位的稅務稽查體系，還需要我們腳踏實地、銳意改革，為稅務稽查工作開創(chuàng)更為輝煌的明天。本文分析了稅務稽查工作目前存在問題，并根據(jù)問題提出了改進建議，以期為稅收現(xiàn)代化的實現(xiàn)貢獻自己的微薄之力。 【關鍵詞】 稅務稽查 問題 改進建議 一、稽查工作目前存在的問題 1、稽查職能定位 如何在稅收風險管理導向下的稅收征管模式的構建中定位稅務稽查，處理好稅務稽查與狹義的稅收征管之間的關系，是稽查定位中不可回避的問題。本人認為，目前稅務稽查與征收管理職責劃分不明確，不僅使稅務稽查執(zhí)法的獨立性受到影響，更重要的是在與征管部門的協(xié)調中降低了稅務稽查的效能，一方面，征管和稽查部門自成一體、各自為戰(zhàn)，沒有建立起系統(tǒng)規(guī)范的工作銜接和聯(lián)系制度，尚未將雙方的工作融合到全方位全流程的稅收風險管理體系中，影響了稅務稽查效能的發(fā)揮；另一方面，征管和稽查部門都沒有擺脫本位主義的桎梏，特別是征管部門總認為稽查部門查出的問題就是征管工作不到位，對稽查工作有看法，也不積極配合，甚至出現(xiàn)征管部門和稽查部門爭搶稅源的情況。 2、稽查管理體制 從稽查管理體制上看，主要存在兩方面的問題：一是沒有處理好稽查“四分離”與提高稽查工作整體效能之間的關系?！八姆蛛x”強調的是稽查內(nèi)部各環(huán)節(jié)各司其職、相互制約，這種體制無疑使稅務稽查工作向規(guī)范化、法制化軌道邁進了一大步，但在實際工作中，選案的不檢查、檢查的不審理、審理的不執(zhí)行，都從自己的考核指標出發(fā)對待工作，或多或少地存在著選案質量不高、審理效率低、執(zhí)行入庫難等情況，影響了稽查工作的整體效能。二是區(qū)縣稽查局身處既要查處區(qū)縣所屬納稅人，又要聽命于區(qū)縣局的尷尬境地。從全國大部分地區(qū)看，仍有大量區(qū)縣稽查局存在，這些區(qū)縣稽查局的機構設置是置于區(qū)縣稅務機關設置的總框架之下的，無論是人員調配還是資金使用，稽查局都無權根據(jù)自身的實際情況進行適度的調整，這種尷尬境地導致區(qū)縣稽查局往往更多的受制于區(qū)縣局，存在利益沖突的時候，很難全面落實上級稽查部門的工作意圖。 3、稽查工作實施 從稽查工作的具體來看，主要的問題是：一是選案的指向性還需增強。在一級稽查管理模式下，選案工作主要由省市局負責，除舉報案源外，案件選取更多依托的是稅收風險分析的結果。稅收風險分析的準確性，對稅務稽查乃至稅收征管的質效都有著重要影響，但目前稅收風險分析仍存在指向性不強的問題。二是檢查的尖刀作用尚未得到完全的發(fā)揮。專業(yè)化、信息化的稽查團隊仍處在建設階段，一些案件檢查出的問題流于表面，深度上比較欠缺，存在“靠天吃飯”的現(xiàn)象，特別是面對一些經(jīng)營業(yè)務比較特殊、業(yè)務流程比較復雜的被檢查企業(yè)，有時表現(xiàn)出檢查方法單一、手段匱乏、梳理不出檢查思路等的問題。三是審理的效率有待提高。審理作為對外出具法律文書的環(huán)節(jié)，對稽查執(zhí)法風險的控制負有重要責任。受限于目前的諸多法律規(guī)定不夠明確，審理部門既要面臨納稅人維權意識日益增強的挑戰(zhàn)，又要經(jīng)得起內(nèi)外監(jiān)督部門的種種復查，工作開展必然謹慎。加之，重大案件的審理權在重大案件審理委員會，常常出現(xiàn)結案效率低下的問題。四是執(zhí)行中仍存在一定的困難。執(zhí)行環(huán)節(jié)要落實稽查成果，往往也是稽查過程中的問題暴露得最充分的環(huán)節(jié)。納稅人對檢查結果認同度不高、無力繳納補繳稅款和罰款等問題都給執(zhí)行造成了困難，現(xiàn)在績效考核中入庫率的年度考核與入庫率的季度考核不能充抵，更使稽查局在稅收執(zhí)行工作中畏首畏尾。 4、稽查隊伍建設 稽查隊伍建設的問題主要表現(xiàn)在兩方面：一是稽查人員結構不合理，既存在年齡結構的不合理，也存在能力結構的不合理。稽查在稅務機關內(nèi)部是不太受青睞的崗位，目前稽查在崗人員普遍年齡偏大，甚至出現(xiàn)“百歲組合”的檢查組，這些同志雖然有較為豐富的稽查工作經(jīng)驗，但無論是精力上還是體力上，都無法與年富力強的青年相提并論，加上這些年，多數(shù)企業(yè)都適用新的企業(yè)會計準則，并采用了信息化的賬務處理系統(tǒng)，沒有經(jīng)過知識結構更新的老同志表現(xiàn)出對稽查工作新形勢新要求的不適應，同時，年輕的稽查人員卻經(jīng)常流動到征管部門，這嚴重影響了稽查隊伍的發(fā)展后勁。二是目前缺乏對稽查人員分崗位的科學考核機制?？己酥笜酥亟Y果而輕過程，產(chǎn)生“多做多錯、多錯多扣、不做不錯”的負面激勵，更進一步造成獎懲錯位，致使稽查人員工作積極性不高、對工作落實流于表面等問題。 二、對改進稽查工作的建議 針對以上問題，建議采用“融入、分立、協(xié)同、提升”的思路，使稅務稽查工作再上新臺階。 1、融入 從稽查職能定位上說，要融入，就是要把稅務稽查工作更好地融入到稅收風險管理的大征管模式下。既然稅收工作是以提高稅收遵從度為目標，實行稅收風險管理也成為稅收工作的必由之路，在這樣的稅收工作整體定位下，稅務稽查工作必須要找到自身在稅收風險管理中的一席之地。2015年全國稅務工作會議上明確要“大力加強風險管理導向下的稅務稽查工作”，這也說明融入的必要性。關鍵問題是如何落實這個“融入”，我們不能寄希望于征管部門主動示好，更多的只能依靠我們稽查部門自己。一是要加強與目前主導稅收風險管理工作的征管部門的聯(lián)系，在風險應對管理中與征管部門進行相對明確的職責劃分，將風險評估出的高風險納稅戶直接納入稽查范圍，避免職責交叉，擺脫那種征管吃不下的才輪到稽查的尷尬局面。二是要發(fā)揮稽查工作程序嚴密、反應迅速的優(yōu)點，更多地參與到稅收征管工作中。將稽查站位提升至對稅收不遵從行為的規(guī)范上，不