公司工地財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

1/17目 錄1. 項(xiàng)目貨幣資金、結(jié)算資金的管理和核算 .21.1 貨幣資金的管理 .21.2 往來(lái)結(jié)算資金的管理與核算 .31.3 結(jié)算款項(xiàng)支付手續(xù) .52. 庫(kù)存材料的管理與核算 .53. 資產(chǎn)的管理與核算 .74. 收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)核算一覽圖 .84.1 材料費(fèi)的管理與核算 .94.2 其他直接費(fèi)的核算 .94.3 分包成本的管理與核算 .104.4 間接費(fèi)用的管理和核算 .114.5 機(jī)械使用費(fèi)的核算 .114.6 利潤(rùn)的核算 .125. 內(nèi)部管理報(bào)表上報(bào)制度和項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益分析制度 .135.1 內(nèi)部管理報(bào)表上報(bào)制度 .135.2 項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益分析制度 .146. 臨商發(fā)票的管理 .147. 會(huì)計(jì)檔案 .148. 附錄 .14 2/17為貫徹執(zhí)行公司的項(xiàng)目成本管理要求，加強(qiáng)監(jiān)督公司內(nèi)部控制制度的實(shí)施，提高工程經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)范所屬工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理和核算，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)制度，結(jié)合本公司工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，特制定項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算暫行辦法。1. 項(xiàng)目貨幣資金、結(jié)算資金的管理和核算加強(qiáng)項(xiàng)目貨幣資金和結(jié)算資金管理，正確反映、監(jiān)督各種債權(quán)債務(wù)的發(fā)生及回收情況，對(duì)于有效保證資金使用安全，加速資金周轉(zhuǎn)和提高資金使用效率具有重要意義。1.1 貨幣資金的管理項(xiàng)目貨幣資金主要包括現(xiàn)金和銀行存款。 現(xiàn)金管理應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)務(wù)院頒發(fā)的現(xiàn)金管理暫行條例，在規(guī)定范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項(xiàng)支付一律通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。為確保資金安全，項(xiàng)目部庫(kù)存現(xiàn)金不應(yīng)超過(guò)開(kāi)戶銀行核定數(shù)額，超過(guò)定額現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。出納提取項(xiàng)目部備用金時(shí)，需填制“提取備用金申請(qǐng)表”（后附表格樣式），按要求填寫各項(xiàng)，經(jīng)審核、批準(zhǔn)后辦理，并將申請(qǐng)表、支票頭一同作為賬務(wù)處理的原始憑證。 銀行結(jié)算方面應(yīng)遵守國(guó)家各項(xiàng)結(jié)算制度和管理辦法，與銀行定期對(duì)帳，以便準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目部可運(yùn)用的銀行存款實(shí)有數(shù)，并于每周四將項(xiàng)目部貨幣資金余額報(bào)公司出納。對(duì)于銀行未達(dá)賬，出納要按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，由項(xiàng)目財(cái)務(wù)主管按期審核。項(xiàng)目部資金收付業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，為了了解和掌握資金的收支動(dòng)態(tài)和結(jié)存余額，并防止資金的收支差錯(cuò)，項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立并及時(shí)登記出納日記賬，進(jìn)行資金的序時(shí)核算，現(xiàn)金做到日清月結(jié)，項(xiàng)目財(cái)務(wù)主管應(yīng)不定期進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)，并將“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”作為會(huì)計(jì)檔案存檔。項(xiàng)目部所有貨幣資金的支付必須嚴(yán)格履行審批手續(xù)，單據(jù)必須合法、合規(guī)、齊全，對(duì)于沒(méi)有或?qū)徟掷m(xù)不全、單據(jù)不符規(guī)范要求，財(cái)務(wù)人員應(yīng)予以說(shuō)明原因拒絕支付。手續(xù)齊備的原始單證應(yīng)作為支付憑證附在記賬憑證后面，無(wú)須將有關(guān)單證單獨(dú)保管，避免出現(xiàn)付款憑證所附附件不全，同時(shí)加大會(huì)計(jì)檔案保管量和難度。項(xiàng)目部人員拿發(fā)票報(bào)銷時(shí)，項(xiàng)目會(huì)計(jì)主管在“原始憑證粘貼單”上簽字審核，針對(duì)不同情況，分別注明“款付沖賬”或“現(xiàn)金報(bào)銷”或“支票支付”，項(xiàng)目部出納據(jù)此分別處理，以防重復(fù)付款或現(xiàn)金超范圍使用，由項(xiàng)目會(huì)計(jì)主管控制把關(guān)。貨幣資金在收付實(shí)現(xiàn)后，出納必須在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，避 3/17免造成重復(fù)收付款或漏收漏付款的可能。財(cái)務(wù)人員要按照會(huì)計(jì)規(guī)范的要求分別存放和保管印鑒、支票和發(fā)票等原始憑證，確保資金安全和票證完整。1.2 往來(lái)結(jié)算資金的管理與核算項(xiàng)目結(jié)算資金是指在結(jié)算過(guò)程中形成的資金，主要包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款和內(nèi)部單位往來(lái)等。對(duì)結(jié)算資金管理的原則是按結(jié)算內(nèi)容和方式進(jìn)行分類管理和核算，及時(shí)辦理結(jié)算單據(jù)的確認(rèn)并定期與對(duì)方單位對(duì)帳取得雙方簽認(rèn)憑證，避免出現(xiàn)資料不齊、債權(quán)無(wú)法確認(rèn)的現(xiàn)象發(fā)生。 應(yīng)收賬款：是項(xiàng)目部按工程合同要求經(jīng)業(yè)主單位確認(rèn)已完成工作量而形成的應(yīng)收款項(xiàng)。對(duì)應(yīng)收賬款的管理，項(xiàng)目部對(duì)應(yīng)收賬款的管理要作到債權(quán)明確、催收及時(shí)、函證齊全： 債權(quán)明確：在工程施工過(guò)程中，根據(jù)合同的要求，及時(shí)辦理工程進(jìn)度的簽認(rèn)；工程完工后，及時(shí)辦理竣工結(jié)算。在工程結(jié)算書(shū)中，應(yīng)明確在該完工工程中業(yè)主應(yīng)支付工程款數(shù)額、已支付的工程款數(shù)額、尚未支付的工程款數(shù)額及付款計(jì)劃。 催收及時(shí)：在取得業(yè)主確認(rèn)后，應(yīng)及時(shí)敦促對(duì)方按合同要求付款，爭(zhēng)取按時(shí)收到進(jìn)度款，減少資金占用。 函證保管：對(duì)延期的應(yīng)收賬款應(yīng)定期發(fā)函催收，讓對(duì)方單位簽認(rèn)，并將有關(guān)資料保管好，避免出現(xiàn)喪失訴訟時(shí)效的現(xiàn)象。項(xiàng)目部在取得業(yè)主確認(rèn)的工程量報(bào)表后，作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款xx 單位貸：工程結(jié)算 收到業(yè)主撥付工程款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款xx 單位2預(yù)收賬款：是按照合同規(guī)定，預(yù)收發(fā)包單位的款項(xiàng)，包括預(yù)收的工程款和備料款。對(duì)預(yù)收賬款的管理應(yīng)作到：及時(shí)辦理結(jié)算單據(jù)的確認(rèn)并定期與對(duì)方單位對(duì)帳取得雙方簽認(rèn)憑證。3 應(yīng)付賬款：是因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)以及因分包工程應(yīng)付給分包單位的工程價(jià)款。付款程序：對(duì)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)以及分包單位工程進(jìn)度款應(yīng)按月及時(shí)計(jì)量、確認(rèn)。項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)綜合考慮工程累計(jì)實(shí)際完成的總工作量、當(dāng)月收款情況、承包單位實(shí)際完成情況等均衡支付款項(xiàng)，支付程序嚴(yán)格按公司經(jīng)營(yíng)合約部的文件要求執(zhí)行：對(duì)正常支付的工程進(jìn)度款（材料款）直接由項(xiàng)目經(jīng)理部審批，項(xiàng)目經(jīng)理部必須于每期款項(xiàng)撥付后一 4/17星期內(nèi)將當(dāng)期計(jì)劃審批表和有關(guān)資料報(bào)備公司經(jīng)營(yíng)合約部；對(duì)當(dāng)期需超進(jìn)度付款，屬借款的情況，項(xiàng)目部應(yīng)作詳細(xì)說(shuō)明報(bào)公司審批后方能支付。4預(yù)付賬款：是按照有關(guān)合同規(guī)定，預(yù)先支付給施工單位或供貨方的款項(xiàng)，施工單位臨時(shí)借款在“其他應(yīng)收款”科目核算。對(duì)預(yù)付款管理應(yīng)作到：在支付時(shí)要嚴(yán)格按照合同的要求辦理，不得出現(xiàn)超合同數(shù)額付款的現(xiàn)象。在支付進(jìn)度款或結(jié)算款時(shí)，注意按合同規(guī)定時(shí)限給予扣減。對(duì)預(yù)付款要及時(shí)進(jìn)行清理，及時(shí)索要發(fā)票核銷；對(duì)同一項(xiàng)目或單位，出現(xiàn)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”雙邊掛賬時(shí)，要注意檢查是否符合合同要求，對(duì)賬務(wù)處理錯(cuò)誤的要及時(shí)處理；對(duì)符合業(yè)務(wù)性質(zhì)的雙邊掛賬，在編制月度報(bào)表時(shí)進(jìn)行表調(diào)整，并編制調(diào)表說(shuō)明和分錄。預(yù)付賬款支付時(shí)需填寫“付款審批表”，填寫完整支付原因，項(xiàng)目經(jīng)理部合約主管及財(cái)務(wù)主管審核無(wú)誤，由項(xiàng)目經(jīng)理審批后支付，按月報(bào)公司備案。 對(duì)預(yù)付賬款的核算要求根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)分設(shè)二級(jí)明細(xì)科目，并加設(shè)客戶往來(lái)輔助項(xiàng)目，支付預(yù)付款時(shí) 借：預(yù)付賬款-工程款（材料款等）xx 單位貸：銀行存款支付進(jìn)度款或結(jié)算款、收取發(fā)票時(shí)借：成本科目貸：預(yù)付賬款-工程款（材料款等）xx 單位銀行存款（或應(yīng)付賬款）5其他應(yīng)收款：是指項(xiàng)目部除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括施工單位臨時(shí)借款、員工借支備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)和應(yīng)收的各種賠款、罰款等。財(cái)務(wù)人員要及時(shí)對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行清理，不可長(zhǎng)時(shí)間掛賬，在該項(xiàng)工程完工時(shí)應(yīng)全部清理完畢。對(duì)施工單位臨時(shí)借款項(xiàng)目經(jīng)理部需報(bào)送“借款計(jì)劃表”，由公司經(jīng)營(yíng)合約部、財(cái)務(wù)審計(jì)部審核，總經(jīng)理審批后支付。對(duì)其他應(yīng)收款中的備用金管理和核算要求： 備用金的領(lǐng)用：領(lǐng)用備用金需填寫“請(qǐng)款、借支款項(xiàng)申請(qǐng)單”，按各欄目要求填寫、審批。借支備用金必須是因公使用，用于差旅費(fèi)、零星采購(gòu)或零星開(kāi)支，個(gè)人借款一律不予借支。項(xiàng)目會(huì)計(jì)主管在審核簽字時(shí)對(duì)已借有備用金的要注明其累計(jì)借支金額，作為項(xiàng)目經(jīng)理審批時(shí)的參考依據(jù)。 備用金的歸還：按照誰(shuí)領(lǐng)用誰(shuí)歸還的原則，在業(yè)務(wù)完成一個(gè)月內(nèi)辦理清賬手續(xù)，任何人不得無(wú)故拖欠，項(xiàng)目財(cái)務(wù)應(yīng)將備用金借支情況定期向項(xiàng)目經(jīng)理匯報(bào)，原則上前賬未清，不得繼續(xù)借支。項(xiàng)目調(diào)動(dòng)或解聘的員工，必須在離開(kāi)該項(xiàng)目組時(shí)辦理清賬手續(xù)，其他員工借支的備用金必須在項(xiàng)目結(jié)束半個(gè)月內(nèi)到財(cái)務(wù)辦理清賬手續(xù)，否則將從其工資中扣減欠款。 備用金的核算：其他應(yīng)收款下設(shè)“備用金”二級(jí)科目，并加以部門、人名輔助 5/17項(xiàng)目核算。發(fā)生借款業(yè)務(wù)時(shí)借：其他應(yīng)收款-備用金-XX 部門-XX 員工貸：銀行存款（現(xiàn)金）還款沖賬時(shí)： 借：成本費(fèi)用（現(xiàn)金）貸：其他應(yīng)收款-備用金-XX 部門-XX 員工6其他應(yīng)付款：是應(yīng)付、暫收、暫扣其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，對(duì)于根據(jù)合同暫扣分包單位的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)辦理結(jié)算單據(jù)的確認(rèn)并定期與對(duì)方單位對(duì)帳取得雙方簽認(rèn)憑證。7內(nèi)部往來(lái)：主要核算項(xiàng)目部與公司本部之間的往來(lái)款項(xiàng)，公司項(xiàng)目部之間的往來(lái)也通過(guò)公司本部賬務(wù)往來(lái)反映。項(xiàng)目財(cái)務(wù)要于季度報(bào)表編制前對(duì)內(nèi)部往來(lái)進(jìn)行核對(duì)，簽認(rèn)內(nèi)部往來(lái)確認(rèn)書(shū)，保證雙方往來(lái)賬一致。1.3 結(jié)算款項(xiàng)支付手續(xù)在結(jié)算款項(xiàng)中，項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員要區(qū)分不同情況嚴(yán)格審核支付手續(xù)是否完備，具體包括：對(duì)所有結(jié)算款的支付必須依據(jù)經(jīng)審批的“工程進(jìn)度款計(jì)劃審批表”，并將審批表作為賬務(wù)處理時(shí)的記賬憑證附件。對(duì)外支付款項(xiàng)，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門必須在“付款審批表”上注明合同編號(hào)，財(cái)務(wù)主管審核是否按合同條款付款。除合同注明外，第一次付款時(shí)，須取得對(duì)方單位提供的書(shū)面的銀行資料，中途變更或與合同不符時(shí)，須有對(duì)方提供的書(shū)面依據(jù)方可辦理。按對(duì)方提供發(fā)票上的單位支付，若與合同不符，必須出具必要的變更手續(xù)。除一次性憑發(fā)票支付外，其他均須取得對(duì)方財(cái)務(wù)收據(jù)，屬單位的，要蓋有單位財(cái)務(wù)專用章；屬個(gè)人的，須在收據(jù)上加按手印。凡屬個(gè)人或勞務(wù)隊(duì)名義與我單位簽定合同、協(xié)議的，申請(qǐng)工程款支付時(shí)，必須出具：當(dāng)月民工工資支付表、與工程款等額發(fā)票，否則，我方必須代扣相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅等款項(xiàng)。2. 庫(kù)存材料的管理與核算庫(kù)存材料主要指用于施工需要的鋼筋、水泥、瀝青、各種地材、機(jī)械材料等。主要材料的購(gòu)買必須預(yù)先簽訂材料購(gòu)銷合同，項(xiàng)目經(jīng)理部根據(jù)合同辦理主要材料的入庫(kù)驗(yàn)收、材料款支付手續(xù)，材料款的支付由相關(guān)業(yè)務(wù)部門審核，項(xiàng)目經(jīng)理審批。機(jī)械材料的審批（要與公司機(jī)械材料管理制度配套）主要材料按公司工程物資管理暫行辦法中的分類進(jìn)行明細(xì)科目核算，機(jī)械材料主要分 6/17為：燃油、潤(rùn)滑油、零配件等。項(xiàng)目財(cái)務(wù)部人員對(duì)材料的采購(gòu)、入庫(kù)、領(lǐng)用，核算時(shí)必須嚴(yán)格審核有關(guān)原始單據(jù)，對(duì)出、入庫(kù)單的填寫是否符合“物資管理辦法”和“機(jī)械材料管理辦法”的要求，否則不予作為材料核算的原始依據(jù)，嚴(yán)禁以發(fā)票形式不經(jīng)入庫(kù)直接進(jìn)入工程成本。材料入庫(kù)的核算：要求項(xiàng)目部材料主管人員在辦理庫(kù)存材料報(bào)賬手續(xù)時(shí)，必須提供材料發(fā)票和按照“物資、機(jī)械材料管理暫行辦法”上對(duì)材料的統(tǒng)一入庫(kù)名稱填寫的材料入庫(kù)單，財(cái)務(wù)人員據(jù)此在庫(kù)存材料科目下按物資分類名稱進(jìn)行明細(xì)核算借：庫(kù)存材料主要材料鋼筋6 光圓鋼筋8 光圓鋼筋甲供水泥水泥 32.5水泥 42.5自采水泥水泥 32.5瀝青普通瀝青 改性瀝青（其他詳見(jiàn)物資管理暫行辦法中的物資名稱表）機(jī)械材料燃油潤(rùn)滑油 零配件貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）庫(kù)存材料出庫(kù)的核算：每月 28 號(hào)以前，項(xiàng)目材料保管員應(yīng)向財(cái)務(wù)報(bào)“xx 出庫(kù)月度匯總表”、“xx 出庫(kù)單”，要求材料保管員按“兩辦法”上的要求填寫無(wú)誤，財(cái)務(wù)在核對(duì)明細(xì)出庫(kù)單和匯總表后，根據(jù)出庫(kù)匯總表上的“分項(xiàng)工程名稱”、“物資名稱”和“油料、配件名稱”、“設(shè)備名稱、編號(hào)”等進(jìn)行庫(kù)存物資出庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)成本的賬務(wù)處理（關(guān)于工程成本的核算在后面有詳細(xì)規(guī)定）。 借：工程施工（基層、低基層等分項(xiàng)工程名稱）合同成本材料費(fèi)鋼筋甲供水泥 32.5自采水泥 32.5普通瀝青 改性瀝青機(jī)械作業(yè)（J05002 等單機(jī)機(jī)械編號(hào)）修理及配件費(fèi) 7/17（成本對(duì)象）貸：庫(kù)存材料主要材料鋼筋6 光圓鋼筋甲供水泥水泥 32.5自采水泥水泥 32.5瀝青普通瀝青 改性瀝青機(jī)械材料零配件庫(kù)存材料盤點(diǎn)：各項(xiàng)目部應(yīng)建立庫(kù)存材料定期盤點(diǎn)制度（最少一個(gè)月），通過(guò)對(duì)庫(kù)存材料的清查盤點(diǎn)確定材料的實(shí)際庫(kù)存數(shù)，編制“xx 庫(kù)存盤點(diǎn)月報(bào)表”。項(xiàng)目財(cái)務(wù)根據(jù)“xx 庫(kù)存盤點(diǎn)月報(bào)表”上的實(shí)際存量與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)，并將核對(duì)情況書(shū)面向項(xiàng)目部經(jīng)理匯報(bào)，對(duì)存在的差異，項(xiàng)目部應(yīng)指定專人及時(shí)查明原因。對(duì)合理?yè)p耗，財(cái)務(wù)根據(jù)機(jī)材部門提供的“xx 盤虧出庫(kù)單”進(jìn)行成本項(xiàng)目的調(diào)整；對(duì)異常差異，項(xiàng)目部應(yīng)追查責(zé)任，及時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存管理上可能存在的漏洞。加強(qiáng)庫(kù)存材料管理，可以提高項(xiàng)目成本的真實(shí)、準(zhǔn)確性，各項(xiàng)目部要禁止采用盤點(diǎn)庫(kù)存而倒擠成本或以庫(kù)存數(shù)直接全額結(jié)轉(zhuǎn)成本的核算方式。庫(kù)存材料清算核銷：工程竣工后公司物資管理部門監(jiān)督和配合項(xiàng)目部進(jìn)行材料的清點(diǎn)回收工作，并進(jìn)行各項(xiàng)目間的調(diào)劑，憑經(jīng)有關(guān)部門和人員簽認(rèn)的“物資調(diào)撥單”進(jìn)行工程成本的調(diào)整。庫(kù)存材料檔案保管：涉及庫(kù)存材料的票證、報(bào)表主要包括材料發(fā)票、材料入庫(kù)單、入庫(kù)月度匯總表、材料出庫(kù)單、出庫(kù)月度匯總表、工程物資報(bào)廢單、及盤盈入庫(kù)單和盤虧出庫(kù)單等，以上表、單中，因材料出庫(kù)單量過(guò)多，可以單獨(dú)裝訂并作為會(huì)計(jì)檔案妥善保管以備隨時(shí)與出庫(kù)匯總表核對(duì)外，其他表、單均應(yīng)在作相應(yīng)賬務(wù)處理時(shí)作為記賬憑證的附件隨憑證保管。各項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員要重視庫(kù)存材料原始單據(jù)的審核、保管，這對(duì)于加強(qiáng)公司材料、機(jī)械成本管理方面具有重要意義。（上述表、單具體負(fù)責(zé)部門、完成日期、上報(bào)部門等要求見(jiàn)后附件）3. 資產(chǎn)的管理與核算項(xiàng)目經(jīng)理部的資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)和工具用具等低值易耗品，具體管理參照機(jī)材部有關(guān)文件要求執(zhí)行，對(duì)有關(guān)資產(chǎn)的購(gòu)置，項(xiàng)目財(cái)務(wù)部在辦理支付款時(shí)應(yīng)嚴(yán)格審核付款手續(xù)是否齊全，報(bào)賬時(shí)附件必須包括購(gòu)置申請(qǐng)報(bào)告及批復(fù)、固定資產(chǎn)驗(yàn)收單及正規(guī)發(fā)票，固定資產(chǎn)驗(yàn)收單上各項(xiàng)目必須填寫齊全，不可缺省。購(gòu)入時(shí)，按照買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)及繳納的稅金計(jì)價(jià)。資產(chǎn)實(shí)行公司統(tǒng)一管理，資產(chǎn)在公司反映，項(xiàng)目部承擔(dān)折舊費(fèi)，因此，項(xiàng)目部將所購(gòu)資產(chǎn)轉(zhuǎn)列公司 8/17借：內(nèi)部往來(lái)- 公司貸：銀行存款固定資產(chǎn)采取直線折舊法，由公司機(jī)材部按規(guī)定統(tǒng)一計(jì)提，按月計(jì)提折舊時(shí)項(xiàng)目部根據(jù)公司列賬單：借：機(jī)械費(fèi)用（自有機(jī)械機(jī)械編號(hào)）折舊費(fèi)（間接費(fèi)用折舊費(fèi)）貸：內(nèi)部往來(lái) 公司 對(duì)于單價(jià)不高、使用期限較短的工具用具、生活用品等，項(xiàng)目部應(yīng)做到購(gòu)置有計(jì)劃，盡量減少儲(chǔ)備，提高資金周轉(zhuǎn)速度。購(gòu)入的工具用具由行政部統(tǒng)一造冊(cè)，建立登記使用制度，以有效防止資產(chǎn)流失，節(jié)約開(kāi)支。購(gòu)置時(shí)：借：間接費(fèi)用-工具用具使用費(fèi)（生活用品）貸：銀行存款（現(xiàn)金）4. 收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)核算一覽圖間間接費(fèi)用本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出工程施工材料費(fèi)(輔助賬：分項(xiàng)工程核算)其他直接費(fèi) 分包成本 間接費(fèi)用 機(jī)械使用費(fèi)鋼筋甲供水泥 32.5自采水泥 32.5普通瀝青改性瀝青按出庫(kù)物資名稱核算檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)費(fèi)施工現(xiàn)場(chǎng)水電費(fèi)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)臨時(shí)機(jī)械使用費(fèi)測(cè)量費(fèi)材料二次搬運(yùn)費(fèi)其他工資職工福利費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)等辦公費(fèi)差旅費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)車輛使用費(fèi)房租水電費(fèi)折舊費(fèi)通信費(fèi)生活用品臨時(shí)設(shè)施攤銷分?jǐn)傎M(fèi)用其他從“機(jī)械作業(yè)”科目結(jié)轉(zhuǎn) 9/17從 2004 年開(kāi)始，項(xiàng)目部主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)行新的會(huì)計(jì)制度辦法，按照“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則建造合同”要求進(jìn)行核算，具體實(shí)施細(xì)節(jié)按交通集團(tuán)的有關(guān)文件執(zhí)行，本辦法主要統(tǒng)一“工程施工”科目下有關(guān)成本項(xiàng)目的管理和核算。項(xiàng)目經(jīng)理部是成本責(zé)任中心，成本控制是項(xiàng)目管理的核心，成本管理水平直接關(guān)系到工程的效益，因此，作好項(xiàng)目成本的財(cái)務(wù)管理和核算，準(zhǔn)確反映項(xiàng)目成本的實(shí)際情況，是工程項(xiàng)目的整體管理需要，同時(shí)也可以有效監(jiān)督公司內(nèi)部控制制度是否落實(shí)到位。所以，在進(jìn)行項(xiàng)目成本核算時(shí)，要求經(jīng)理部各職能部門在辦理有關(guān)業(yè)務(wù)的同時(shí)，要通過(guò)必要的記錄、計(jì)量、及時(shí)取得原始成本資料，履行相關(guān)經(jīng)辦、審核、簽認(rèn)等手續(xù)，按項(xiàng)目成本核算對(duì)象進(jìn)行歸集，并及時(shí)將原始成本資料送交項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員進(jìn)行成本核算。項(xiàng)目的成本構(gòu)成如上圖所示，工程成本主要分為材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、分包成本和間接費(fèi)用。4.1 材料費(fèi)的管理與核算項(xiàng)目部的材料費(fèi)主要指施工過(guò)程中所耗用的瀝青、沙石、水泥、鋼筋、礦粉、土工材料等，每月 28 號(hào)前，倉(cāng)管材料保管員向項(xiàng)目財(cái)務(wù)提供“材料出庫(kù)月度匯總表”和“工程物資出庫(kù)單”(統(tǒng)計(jì)時(shí)點(diǎn)為上月 26 號(hào)至本月 25 號(hào))，財(cái)務(wù)在核對(duì)明細(xì)出庫(kù)單和匯總表后，根據(jù)出庫(kù)匯總表上的“分項(xiàng)工程名稱”和“物資名稱”進(jìn)行材料成本的賬務(wù)處理，對(duì)工程施工科目按工程分項(xiàng)明細(xì)設(shè)置輔助賬核算，科目下級(jí)明細(xì)與庫(kù)存材料科目的主要材料明細(xì)相對(duì)應(yīng)。借：工程施工（基層、低基層等分項(xiàng)工程名稱）合同成本材料費(fèi)鋼筋甲供水泥 32.5自采水泥 32.5普通瀝青 改性瀝青貸：庫(kù)存材料主要材料鋼筋6 光圓鋼筋甲供水泥水泥 32.5自采水泥水泥 32.5 10/17瀝青普通瀝青 改性瀝青4.2 其他直接費(fèi)的核算其他直接費(fèi)指施工過(guò)程中直接發(fā)生的但不包括工、料、機(jī)成本項(xiàng)目所核算的其他費(fèi)用，主要有：檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)費(fèi)、施工現(xiàn)場(chǎng)水電費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、臨時(shí)機(jī)械使用費(fèi)、施工措施費(fèi)、材料二次搬運(yùn)費(fèi)等，其中，臨時(shí)機(jī)械使用費(fèi)是指施工中因需要臨時(shí)租賃的、一次結(jié)算的機(jī)械使用費(fèi)。項(xiàng)目財(cái)務(wù)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)在其他直接費(fèi)科目下按需要設(shè)明細(xì)科目核算。4.3 分包成本的管理與核算對(duì)分包成本的管理，應(yīng)嚴(yán)格按照公司“關(guān)于規(guī)范工程結(jié)算價(jià)款撥付程序的通知”要求，項(xiàng)目部各職能部門密切配合，財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)“通知”中規(guī)定的分包成本確認(rèn)和支付程序進(jìn)行分包合同、原始單證、報(bào)表的數(shù)據(jù)正確和手續(xù)完整與否審核，嚴(yán)格按合同條款履行稅金（包括營(yíng)業(yè)稅及附加、個(gè)人所得稅）的代扣代繳義務(wù)。對(duì)以借款形式支付的款項(xiàng)注意在支付進(jìn)度款時(shí)及時(shí)扣減。特別值得注意的是，對(duì)分包單位為民工中隊(duì)的，要求對(duì)方必須按月提供民工工資表方予以辦理支付款項(xiàng)，以監(jiān)督其民工工資是否落實(shí)、無(wú)拖欠，為今后在“拖欠民工工資”問(wèn)題上分清責(zé)任。分包成本的核算要求在分包成本科目中按分包單位名稱設(shè)輔助賬核算。 確認(rèn)分包成本時(shí)，依據(jù)項(xiàng)目合約部提供的“分包成本中期計(jì)量表”進(jìn)行賬務(wù)處理：借：工程施工合同成本分包成本（xx 單位）貸：應(yīng)付賬款分包款（xx 單位）其他應(yīng)付款代扣分包稅金（xx 單位）營(yíng)業(yè)稅及附加個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款質(zhì)保金（xx 單位）支付分包進(jìn)度款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款分包款（xx 單位）貸：銀行存款有借款時(shí)，進(jìn)行沖減 預(yù)付賬款（xx 單位）由于在按進(jìn)度確認(rèn)整個(gè)工程項(xiàng)目的收入，計(jì)提稅金時(shí)作如下賬務(wù)處理，工程結(jié)算稅金包括了自行完成和分包完成兩部分的稅金： 借：工程結(jié)算稅金及附加貸：應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)稅城建稅 11/17其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加業(yè)主代扣代繳稅金時(shí)： 借：應(yīng)交稅金營(yíng)業(yè)稅城建稅其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加貸：應(yīng)收賬款工程款（xx 單位）所以，在確認(rèn)分包成本的同時(shí)，將計(jì)提的分包稅金沖減工程結(jié)算稅金：借：其他應(yīng)付款代扣分包稅金（xx 單位）營(yíng)業(yè)稅及附加貸：工程結(jié)算稅金及附加期末，“工程結(jié)算稅金及附加”科目借方反映整個(gè)工程項(xiàng)目的主營(yíng)稅金及附加數(shù)，貸方反映代扣的分包稅金數(shù)，余額反映自行完成工程承擔(dān)的稅金。去稅局開(kāi)具分包發(fā)票時(shí)交納代扣分包個(gè)人所得稅：借：其他應(yīng)付款代扣分包稅金（ xx 單位）個(gè)人所得稅貸：銀行存款4.4 間接費(fèi)用的管理和核算項(xiàng)目間接費(fèi)用即施工現(xiàn)場(chǎng)管理費(fèi)，指在施工現(xiàn)場(chǎng)為組織和管理工程施工所發(fā)生的費(fèi)用支出，具體包括人工費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)、折舊等內(nèi)容。對(duì)項(xiàng)目間接費(fèi)用的管理，原則上依據(jù)公司 費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、審批程序與權(quán)限的規(guī)定 要求進(jìn)行控制，項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格審批單據(jù)的合法、合理性及費(fèi)用報(bào)銷手續(xù)是否完整，發(fā)票、購(gòu)置申請(qǐng)單、購(gòu)置批復(fù)單、物品驗(yàn)收單等按要求各項(xiàng)目欄填寫齊全，作為費(fèi)用報(bào)銷附件不可缺省。對(duì)項(xiàng)目間接費(fèi)用的控制，重點(diǎn)在于過(guò)程控制，要求財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期將項(xiàng)目的間接費(fèi)用實(shí)際發(fā)生情況向項(xiàng)目經(jīng)理匯報(bào)，以便項(xiàng)目經(jīng)理將其與目標(biāo)成本比較，及時(shí)掌握情況，采取相應(yīng)措施。發(fā)生項(xiàng)目間接費(fèi)用時(shí)，借：工程施工合同成本間接費(fèi)用辦公費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi)等貸：銀行存款（備用金）5. 機(jī)械使用費(fèi)的核算機(jī)械使用費(fèi)主要指施工過(guò)程中使用自有或租賃施工機(jī)械所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，一般先通過(guò)“機(jī)械作業(yè)”科目進(jìn)行費(fèi)用歸集，再結(jié)轉(zhuǎn)到“機(jī)械使用費(fèi)”科目。 12/17為加強(qiáng)公司的機(jī)械成本管理，正確反映每臺(tái)機(jī)械設(shè)備的成本情況，核算機(jī)械作業(yè)成本時(shí)要求按施工機(jī)械費(fèi)用內(nèi)容分為人工費(fèi)、燃油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、修理及配件費(fèi)、折舊費(fèi)、運(yùn)輸拆裝費(fèi)、租金等明細(xì)科目，在輔助賬下按機(jī)材部對(duì)公司所有在用機(jī)械設(shè)備統(tǒng)一的機(jī)械編號(hào)進(jìn)行自有機(jī)械和租賃機(jī)械的明細(xì)分類，修理工費(fèi)用作為其中一明細(xì)項(xiàng)單列反映。各科目具體核算內(nèi)容如下：人工費(fèi)：核算機(jī)手、修理工工資及按規(guī)定比例計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)。燃油費(fèi)：核算機(jī)械設(shè)備動(dòng)力所耗用的燃料費(fèi)保養(yǎng)費(fèi)：核算機(jī)械設(shè)備日常養(yǎng)護(hù)所耗用的潤(rùn)滑油費(fèi)修理及配件費(fèi)：核算機(jī)械設(shè)備發(fā)生的修理和更換零配件等日常修理費(fèi)用折舊費(fèi)：核算各機(jī)械設(shè)備的折舊費(fèi)運(yùn)輸拆裝費(fèi)：核算機(jī)械設(shè)備在進(jìn)退場(chǎng)時(shí)發(fā)生的運(yùn)輸和拆裝費(fèi)機(jī)械作業(yè)租金：核算租賃的機(jī)械設(shè)備所支付的租賃租金核算時(shí)，財(cái)務(wù)依據(jù)材料保管員提供的“機(jī)械材料出庫(kù)月度匯總表”、“機(jī)械材料出庫(kù)單”或租賃機(jī)械租金發(fā)票上注明的機(jī)械設(shè)備編號(hào)、耗用材料或租金：借：機(jī)械作業(yè)（自有機(jī)械瀝青拌和樓J01002） 燃油費(fèi)修理及配件費(fèi)機(jī)械作業(yè)（自有機(jī)械輪胎壓路機(jī)J04007） 保養(yǎng)費(fèi)人工費(fèi)機(jī)械作業(yè)（租賃機(jī)械裝載機(jī)JZZ007Z）租金貸：庫(kù)存材料機(jī)械材料燃料零配件潤(rùn)滑油應(yīng)付工資工資分配銀行存款（應(yīng)付賬款機(jī)械租金xx 單位） 月末，將機(jī)械作業(yè)科目結(jié)轉(zhuǎn)至工程施工機(jī)械使用費(fèi)科目。按照新會(huì)計(jì)制度規(guī)定確認(rèn)收入和成本后，將未結(jié)轉(zhuǎn)的工程成本保留在“工程施工”科目之中，期末在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)下反映。5.1 利潤(rùn)的核算項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)費(fèi)用主要核算項(xiàng)目部銀行存款利息和手續(xù)費(fèi)支出，營(yíng)業(yè)外支出主要核算 13/17與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如：罰款、捐贈(zèng)、非常損失等。如前圖所示，項(xiàng)目利潤(rùn)主要由以上幾部分構(gòu)成，在詳實(shí)、及時(shí)地進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入利潤(rùn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)本期成本費(fèi)用：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出經(jīng)過(guò)以上結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤(rùn)貸（借）方余額即為當(dāng)期利潤(rùn)（虧損）。6. 項(xiàng)目部月度資金使用流程項(xiàng)目部每月資金業(yè)務(wù)十分頻繁，處理過(guò)程復(fù)雜，項(xiàng)目部財(cái)務(wù)主管必須依據(jù)以上各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理要求執(zhí)行，確保資金安全使用。同時(shí)，公司將對(duì)項(xiàng)目資金使用實(shí)行全過(guò)程監(jiān)控，項(xiàng)目部必須于每月 5 日前上報(bào)“月度資金使用計(jì)劃表”、“上月資金完成情況表”（表格樣式附后）到公司財(cái)審部，由財(cái)審部匯總報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，項(xiàng)目部在審批額度內(nèi)使用資金。項(xiàng)目部月度資金使用流程具體見(jiàn)下表：修改審 審項(xiàng)目工程部：生產(chǎn)計(jì)劃用款月 初項(xiàng)目機(jī)材部：設(shè)備、材料采購(gòu)計(jì)劃用款項(xiàng)目合約部：結(jié)算、進(jìn)度計(jì)劃收、付款項(xiàng)目行政部：項(xiàng)目管理費(fèi)計(jì)劃用款項(xiàng)目財(cái)務(wù)部：編制本月資金使用計(jì)劃上月資金完成情況項(xiàng)目經(jīng)理確認(rèn) 項(xiàng)目部在資金審批額度內(nèi)開(kāi)支超額度的必須開(kāi)支 14/17批 批不 同意 同 意意單列上報(bào)審批7. 內(nèi)部管理報(bào)表上報(bào)制度和項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益分析制度7.1 內(nèi)部管理報(bào)表上報(bào)制度項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門依要求，必須按月及時(shí)準(zhǔn)確地編制項(xiàng)目會(huì)計(jì)報(bào)表、項(xiàng)目成本報(bào)表、項(xiàng)目資金情況和項(xiàng)目計(jì)量報(bào)表等內(nèi)部管理報(bào)表上報(bào)公司財(cái)審部和項(xiàng)目部經(jīng)理，建立項(xiàng)目會(huì)計(jì)報(bào)表與財(cái)務(wù)情況上報(bào)制度，是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)之一，也是檢查目標(biāo)成本執(zhí)行情況、及時(shí)反饋成本信息的有效方法。通過(guò)對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以及時(shí)對(duì)階段財(cái)務(wù)情況做出評(píng)價(jià)，并確定成本費(fèi)用超支或節(jié)約情況，分析原因，尋求措施，進(jìn)一步挖掘降低成本的潛力，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。為加強(qiáng)管理，按期上報(bào)內(nèi)部報(bào)表將納入公司對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的工作考核內(nèi)容之一。各報(bào)表上報(bào)內(nèi)容和時(shí)間要求如下：1、 項(xiàng)目會(huì)計(jì)報(bào)表：應(yīng)包括編表說(shuō)明、資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，快報(bào)于每月 3 號(hào)前上報(bào)，正式報(bào)表于每月 7 號(hào)前上報(bào)公司和項(xiàng)目部經(jīng)理；2、 項(xiàng)目成本報(bào)表：包括工程成本明細(xì)表、間接費(fèi)明細(xì)表和單機(jī)成本明細(xì)表，于每月 7 號(hào)前報(bào)公司和項(xiàng)目部經(jīng)理，具體報(bào)表格式見(jiàn)附件；3、 項(xiàng)目資金情況表：主要從項(xiàng)目每月的資金來(lái)源、支出及結(jié)余情況，全面反映項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)情況，于每月 5 號(hào)前報(bào)公司，具體報(bào)表格式見(jiàn)附件；4、 項(xiàng)目計(jì)量報(bào)表：主要反映項(xiàng)目的總工程量和分包工程量的計(jì)量情況，于每月 7日前報(bào)公司，具體報(bào)表格式見(jiàn)附件。7.2 項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益分析制度工程竣工結(jié)算后，項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)整理項(xiàng)目有關(guān)資料，對(duì)該項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益作出評(píng)價(jià)并進(jìn)行財(cái)務(wù)總結(jié)。8. 臨商發(fā)票的管理項(xiàng)目的臨商發(fā)票主要指由于客觀原因項(xiàng)目部某些開(kāi)支無(wú)法取得正式發(fā)票，如租用當(dāng)?shù)卮迕竦膱?chǎng)地租金費(fèi)，對(duì)方不負(fù)責(zé)提供發(fā)票，只能由項(xiàng)目部自行到當(dāng)?shù)囟惥旨{稅開(kāi)臨商發(fā)票入賬。類似這種情況，各項(xiàng)目部可能無(wú)法完全避免，所以，規(guī)范項(xiàng)目臨商發(fā)票的開(kāi)具手續(xù)財(cái)審部匯編總會(huì)計(jì)師總經(jīng)理 15/17和檔案管理十分必要。開(kāi)具臨商發(fā)票只能是因客觀原因確實(shí)無(wú)法獲得發(fā)票的情況下才允許辦理，否則一概不得通過(guò)開(kāi)臨商發(fā)票來(lái)填補(bǔ)開(kāi)支漏洞。需要辦理臨商發(fā)票的，應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)手將付款簽收的有關(guān)原始單據(jù)和無(wú)法取得發(fā)票的書(shū)面說(shuō)明交項(xiàng)目行政部門，由項(xiàng)目部收集后統(tǒng)一出具“開(kāi)具臨商發(fā)票申請(qǐng)”，并將原始單據(jù)、情況說(shuō)明書(shū)報(bào)公司財(cái)審部、總會(huì)計(jì)師審批，經(jīng)審批簽字同意后由財(cái)務(wù)人員到當(dāng)?shù)囟惥珠_(kāi)發(fā)票，盡量將所負(fù)稅金含在發(fā)票金額內(nèi)。開(kāi)具的發(fā)票辦理報(bào)銷手續(xù)入賬，同時(shí)應(yīng)復(fù)印一份發(fā)票并與有關(guān)單據(jù)包括付款簽收原始單、說(shuō)明書(shū)、申請(qǐng)一起裝訂成冊(cè)，作為會(huì)計(jì)檔案單獨(dú)保管。各項(xiàng)目部要嚴(yán)格審批開(kāi)具臨商發(fā)票的手續(xù)和從嚴(yán)控制臨商發(fā)票開(kāi)具數(shù)量，對(duì)于手續(xù)不全、事實(shí)不清的開(kāi)支不得以臨商發(fā)票入賬。9. 會(huì)計(jì)檔案項(xiàng)目完工撤場(chǎng)后，經(jīng)公司財(cái)審部批準(zhǔn)，項(xiàng)目財(cái)務(wù)要辦理好有關(guān)銀行賬戶的銷戶工作，同時(shí)，對(duì)項(xiàng)目會(huì)計(jì)