審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)大綱答案

第一章1.了解中外審計(jì)發(fā)展的簡(jiǎn)史（標(biāo)志性事件、代表人物等）。1720 年，英國(guó)爆發(fā)南海公司破產(chǎn)事件，會(huì)計(jì)師查爾斯斯內(nèi)爾受議會(huì)聘請(qǐng)對(duì)其會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行檢查，并以“會(huì)計(jì)師”的名義出具一份“查賬報(bào)告書”，指出南海公司的財(cái)務(wù)報(bào)告存在著嚴(yán)重的舞弊行為，標(biāo)志著獨(dú)立會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師的正式誕生。1853 年，愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在蘇格蘭成立，標(biāo)志著注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)的誕生。1918 年，北洋政府辦頒布了我國(guó)第一步注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)法規(guī)-會(huì)計(jì)師暫行章程，同年謝霖先生準(zhǔn)獲成為中國(guó)第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師，并創(chuàng)辦了第一家注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)機(jī)構(gòu)-正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所。1993 年 10 月 31 日，八屆全國(guó)人大四次會(huì)議通過(guò)了中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法。2、簡(jiǎn)述審計(jì)的各項(xiàng)分類。（1）按審計(jì)主體的不同：政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。（基本分類）（2）按審計(jì)范圍的不同：全面審計(jì)和局部審計(jì)、綜合審計(jì)和專題審計(jì)。（3）按審計(jì)時(shí)間不同：事前審計(jì)和事后審計(jì)、期中審計(jì)和期末審計(jì)、定期審計(jì)和不定期審計(jì)。（4）按審計(jì)地點(diǎn)不同：就地審計(jì)、送達(dá)審計(jì)和遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)審計(jì)。（5）按審計(jì)動(dòng)機(jī)：可分為法定審計(jì)和任意審計(jì)。3、審計(jì)概念的綜合理解。審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取和評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過(guò)程。簡(jiǎn)單地說(shuō)，審計(jì)是對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的一些說(shuō)法加以驗(yàn)證的意思。4、鑒證業(yè)務(wù)與相關(guān)業(yè)務(wù)的區(qū)別。注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的專業(yè)服務(wù)包括鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)業(yè)務(wù)，兩者的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1） 業(yè)務(wù)涉及的關(guān)系人不同。相關(guān)服務(wù)通常只涉及兩方關(guān)系人，即客戶和提供相關(guān)服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。鑒證業(yè)務(wù)通常涉及三方關(guān)系人，即責(zé)任方、預(yù)期使用者及提供鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（2） 業(yè)務(wù)關(guān)注的焦點(diǎn)不同。相關(guān)服務(wù)的焦點(diǎn)主要是信息的集成、編制或?qū)θ绾卫眯畔⒆鞒鰶Q策提供建議。鑒證業(yè)務(wù)的焦點(diǎn)是適當(dāng)保證和提高鑒證對(duì)象信息的質(zhì)量，通常不涉及信息的利用。（3） 工作結(jié)果不同。相關(guān)業(yè)務(wù)的工作結(jié)果不對(duì)信息提供可信性保證。鑒證業(yè)務(wù)的工作結(jié)果是注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面形式提出結(jié)論，該結(jié)論能對(duì)鑒證對(duì)象信息提供某種程度的可信性保證。（4） 獨(dú)立性要求不同。相關(guān)服務(wù)通常不對(duì)提供服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出獨(dú)立性要求。鑒證業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須獨(dú)立于鑒證業(yè)務(wù)中的其他兩方。5、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別。（1）目標(biāo)不同。合理保證的目標(biāo)是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，并對(duì)鑒證后的信息提供高水平的保證。有限保證的目標(biāo)是將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至具體業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，并對(duì)鑒證后的信息提供體育高水平的保證。但該保證水平應(yīng)當(dāng)是一種有意義的保證水平，即能夠在一定程度上增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息的信任。（2）證據(jù)的收集程序不同。在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，為了能夠以積極方式提出結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)一個(gè)不斷修正的、系統(tǒng)化的職業(yè)過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)相比，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)在證據(jù)收集程序性質(zhì)、時(shí)間、范圍等方面是有意識(shí)地加以限制的，主要采用詢問(wèn)和分析程序獲取證據(jù)。（3）所需證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)作為其對(duì)鑒證對(duì)象提供某種水平保證的基礎(chǔ)。相對(duì)于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)而言，合理保證的鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度相對(duì)較相應(yīng)地，對(duì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的要求也就更為合格。（4） 鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同。鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常體現(xiàn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一致的情況下，鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要取決于檢查風(fēng)險(xiǎn)。而檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。由于有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序在上述方面受到有意識(shí)的限制，因此，其檢查風(fēng)險(xiǎn)高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)。相應(yīng)地，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平。（5） 鑒證對(duì)象信息的可信性不同。與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)相比，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中實(shí)施的證據(jù)收集程序更為系統(tǒng)全面，收集的證據(jù)更充分，提供的保證水平更高，相應(yīng)地，鑒證后的鑒證對(duì)象信息也更為可信。（6） 提出結(jié)論的方式不同。合理保證和有限保證提供的保證水平不同，鑒證后鑒證對(duì)象信息的可信度也不同，為了使預(yù)期使用者能夠清楚地了解兩者的區(qū)別，兩者提出結(jié)論的方式也不同。合理保證的鑒證業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以積極方式提出結(jié)論，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師以消極方式提出結(jié)論。第二章：1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍。（1）審計(jì)等鑒證業(yè)務(wù)（2）會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。（3）受托管理與事務(wù)所業(yè)務(wù)相關(guān)的資產(chǎn)評(píng)估、工程造價(jià)、管理咨詢、稅務(wù)咨詢等專業(yè)服務(wù)公司。（4）擔(dān)任企業(yè)破產(chǎn)清算的管理人，提供破產(chǎn)管理相關(guān)事項(xiàng)的服務(wù)。（5）法律法規(guī)規(guī)定和委托人委托的其他業(yè)務(wù)。2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接的要求。在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承辦業(yè)務(wù)，而必須由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托。接受委托時(shí)，應(yīng)在業(yè)務(wù)約定書中明確承辦業(yè)務(wù)的種類、范圍，以及雙方的責(zé)任，以避免客戶對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所履行的職責(zé)誤解，然后，再根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)選派適當(dāng)?shù)淖?cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該項(xiàng)工作，并制定審計(jì)計(jì)劃。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)依照具體情況，不斷修訂審計(jì)計(jì)劃，達(dá)到業(yè)務(wù)約定書所要求的目的；完成審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告除應(yīng)有注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人簽署外，還必須加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所的公章。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù)時(shí)，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一收費(fèi)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時(shí)，由于委托人不同，其被授予的權(quán)限也不同。在接受國(guó)家機(jī)關(guān)委托辦理業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)業(yè)務(wù)的需要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有權(quán)查閱有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查與核實(shí)；接受其他委托人的委托時(shí)，需要查閱資料、文件和進(jìn)行調(diào)查的，則應(yīng)按照依法簽訂的業(yè)務(wù)約定書的約定辦理。3、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織結(jié)構(gòu)。在我國(guó)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu)大致有兩種，即所長(zhǎng)負(fù)責(zé)制和董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制。在實(shí)行所長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的事務(wù)所里，所長(zhǎng)對(duì)本所工作負(fù)全面責(zé)任，副所長(zhǎng)協(xié)助所長(zhǎng)工作；事務(wù)所可根據(jù)需要設(shè)置若干業(yè)務(wù)部門，分別負(fù)責(zé)不同的工作；設(shè)立主任會(huì)計(jì)室負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)懲戒、人員安排、督促檢查和報(bào)告初審等日常工作。在實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)制的會(huì)計(jì)師事務(wù)所里，董事會(huì)為事務(wù)所最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，主任會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)日常業(yè)務(wù)，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，因事務(wù)所規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)不同而有所差別。第三章：1、簡(jiǎn)述中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的過(guò)程中所應(yīng)遵守的職業(yè)規(guī)范。由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng)，按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對(duì)相當(dāng)不同，分為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則和中國(guó)注冊(cè)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。其中，審計(jì)準(zhǔn)則是整個(gè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心。審計(jì)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史是財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)所應(yīng)遵守的職業(yè)規(guī)范。在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證，并以積極方式提出結(jié)論。審閱準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審閱所應(yīng)遵守的職業(yè)規(guī)范。在提供審閱服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審閱信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供有限保證，并以消極方式提出結(jié)論。其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)或?qū)徲?jì)以外的其他鑒證業(yè)務(wù)所應(yīng)遵守的職業(yè)規(guī)范。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行其他鑒證業(yè)務(wù)，根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)約定要求，提供有限保證或合理保證。相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則是注冊(cè)會(huì)計(jì)師代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序，提供管理咨詢等其他服務(wù)所遵守的職業(yè)規(guī)范。在提供相關(guān)服務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供任何程度的保證。質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)事務(wù)所在執(zhí)行各類業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的質(zhì)量控制政策和程序，是對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制要求。質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求旨在使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠?qū)崿F(xiàn)本準(zhǔn)則的目標(biāo)。正確運(yùn)用這些要求被人們預(yù)期可以為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供充分的依據(jù)，但由于實(shí)際情況變化很大，且無(wú)法預(yù)料，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮是否存在特殊事項(xiàng)或情況，要求其建立除本準(zhǔn)則要求外的政策和程序，以實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的目標(biāo)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵守質(zhì)量控制的所有要求，除非在某些情況下，準(zhǔn)則中的某項(xiàng)要求與會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)不相關(guān)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部負(fù)責(zé)建立并保持質(zhì)量控制制度的人員應(yīng)當(dāng)了解會(huì)計(jì)是事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的全部?jī)?nèi)容以及應(yīng)用指南，以理解其目標(biāo)并恰當(dāng)遵守其要求。第四章1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則。誠(chéng)信、獨(dú)立、客觀與公正、專業(yè)勝任能力與應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好的職業(yè)行為。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德產(chǎn)生威脅的各種情形。（1） 自身利益導(dǎo)致不利的影響鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在見(jiàn)證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過(guò)分依賴某一位客戶；鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系；會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶；鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶；會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)協(xié)議；注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了重大的錯(cuò)誤。（2） 自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利的影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后，又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告；會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象；鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員；鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響；會(huì)計(jì)是事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對(duì)象信息的其他服務(wù)。（3） 過(guò)度推介導(dǎo)致不利的影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶股份；在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。（4） 密切關(guān)系導(dǎo)致不利的影響項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或管理人員；項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響；客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人；注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系。（5） 外在壓力導(dǎo)致不利的影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅；審計(jì)客戶表示，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某向交易的會(huì)計(jì)處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)；客戶威脅將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所；會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍；由于客戶員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專長(zhǎng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力；會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非同意對(duì)審計(jì)客戶進(jìn)行不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，否則將影響晉升。第五章1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)各項(xiàng)法律責(zé)任的各項(xiàng)要件。P632、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各類第三方承擔(dān)民事責(zé)任的判斷。3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師規(guī)避法律責(zé)任的抗辯理由。第六章1、CPA 的審計(jì)責(zé)任與管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任的區(qū)別。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度編制會(huì)計(jì)報(bào)表是被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)的基礎(chǔ)上對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。被審單位治理層的會(huì)計(jì)責(zé)任是建立健全并監(jiān)督實(shí)施內(nèi)部控制制度，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、合法性和公允性，確保資產(chǎn)的安全完整和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合法律法規(guī)要求等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。被審單位的治理層會(huì)計(jì)責(zé)任要求治理層對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。2、簡(jiǎn)述管理當(dāng)局認(rèn)定和審計(jì)目標(biāo)之間的關(guān)系。管理層認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)存在資產(chǎn)負(fù)債表日，已記錄的存貨均存在完整性銷售收入包括了所有已發(fā)貨的交易計(jì)價(jià)或分?jǐn)偞尕浺郧‘?dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄權(quán)利和義務(wù)公司對(duì)所有存貨均擁有所有權(quán)，且存貨未用作抵押3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師各層審計(jì)目標(biāo)的認(rèn)定。接受業(yè)務(wù)委托計(jì)劃審計(jì)工作實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┛刂茰y(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告4、管理層、治理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。CPA 的責(zé)任：1.發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任-員工舞弊和管理層舞弊2.發(fā)現(xiàn)違法行為的責(zé)任管理當(dāng)局的責(zé)任：1.確保會(huì)計(jì)報(bào)表的合法、公允2.內(nèi)部控制有效性3.為 CPA 工作提供必要條件被審計(jì)單位管理層、治理層責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任不能相互替代第七章1、審計(jì)證據(jù)的各種分類及其界定。按形式分：實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。按來(lái)源分：內(nèi)部證據(jù)、外部證據(jù)、親知證據(jù)。按功能分：直接證據(jù)、間接證據(jù)。按審計(jì)證據(jù)與被審計(jì)事項(xiàng)關(guān)系分：正面證據(jù)、反面證據(jù)。按證據(jù)之間的關(guān)系分：基本證據(jù)、作證證據(jù)、矛盾證據(jù)。按審計(jì)的證明力分：充分證明力、部分證明力、無(wú)證明力。2、審計(jì)證據(jù)的各種特性。1.審計(jì)證據(jù)的充分性（對(duì)升級(jí)證據(jù)數(shù)量的衡量）2.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性（1）相關(guān)性（2）可靠性3、如何判斷審計(jì)證據(jù)的可靠性？（1）從被審計(jì)單位外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠(2)相關(guān)控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠（3）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠（4）以文件記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠（5）從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從復(fù)印、傳真或通過(guò)拍攝、數(shù)字化或其他方式轉(zhuǎn)化成電子形式的文件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠（6）通常情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以函證方式直接從被詢證者獲取的審計(jì)證據(jù)，比被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠4、肯定式函證與否定式函證有什么不同？在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，什么情況下可采用肯定式函證，什么情況下可采用否定式函證?？隙ㄊ胶C被審計(jì)單位與被函證公司的往來(lái)賬項(xiàng)等是想記錄，無(wú)論是否相等，均要求被函證公司予以回復(fù)的一種函證方式；否定式函證指要求被函證公司只就不符的往來(lái)賬項(xiàng)等事項(xiàng)記錄予以回復(fù)的一種函證方式。兩者的區(qū)別就在于肯定式都要回復(fù)，而否定式只需回復(fù)不符的賬項(xiàng)。一般的，按照重要性原則，金額較大的詢函，采用肯定式函證；小金額的采用否定式函證。5、獲取審計(jì)證據(jù)的八大審計(jì)程序及其成本比較1 檢查記錄或文件2 檢查有形資產(chǎn)3 觀察（CPA 實(shí)地察看被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，以獲取證據(jù)的方法）4 詢問(wèn)（就某一問(wèn)題向有關(guān)人員提問(wèn)并獲得的口頭答復(fù)）5 函證（指為了證實(shí)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所記載的某一事項(xiàng)而向第三者發(fā)函詢證。）6 重新計(jì)算（審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的原始憑證及會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)進(jìn)行的驗(yàn)算或另行計(jì)算）7 重新執(zhí)行（指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。）8 分析程序（指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，對(duì)分析中發(fā)現(xiàn)的差異，特別是異常變動(dòng)進(jìn)行調(diào)查，必要時(shí)要適當(dāng)追加審計(jì)程序）6、審計(jì)工作底稿的所有權(quán)為什么屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師？客戶能否索回與其內(nèi)部控制有關(guān)的工作底稿？審計(jì)工作底稿，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制訂的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的結(jié)論。審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料。它形成于審計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程。審計(jì)工作底稿是 CPA 根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃制定審計(jì)程序后,執(zhí)行審計(jì)程序后取得審計(jì)證據(jù),并為審計(jì)報(bào)告提供.所有權(quán)屬 CPA客戶不能索回與其內(nèi)部控制有關(guān)的工作底稿,但可以要求 CPA 出具內(nèi)控的有關(guān)評(píng)價(jià)報(bào)告7、審計(jì)工作底稿的復(fù)核程序和歸檔時(shí)間要求。項(xiàng)目經(jīng)理詳細(xì)復(fù)核部門經(jīng)理一般復(fù)核主任會(huì)計(jì)師重點(diǎn)復(fù)核（是審計(jì)工作底稿復(fù)核最重要的環(huán)節(jié)）部門經(jīng)理作項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，主任會(huì)計(jì)師應(yīng)指定人員代行部門經(jīng)理的復(fù)核工作。歸檔時(shí)間要求：審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)終止后的六十天內(nèi)。第八章1、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的各項(xiàng)要素和內(nèi)容。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、財(cái)報(bào)表的目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及擬出具審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容等事項(xiàng)的書面協(xié)議。內(nèi)容：1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)2.雙方的責(zé)任3.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及在特定情況下對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說(shuō)明。5.審計(jì)工作范圍，包括提及適用的法律法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的職業(yè)道德守則和其他公告。6.對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)果的其他溝通形式7.由于審計(jì)和內(nèi)部控制的固有限制，即使審計(jì)工作按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定得到恰當(dāng)?shù)挠?jì)劃和執(zhí)行，仍不可避免地存在某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。8.計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括審計(jì)項(xiàng)目組的構(gòu)成。 9.管理層確認(rèn)將提供書面證明。10.管理層同意向注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)提供財(cái)務(wù)報(bào)表草稿和其他所有附帶信息，以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠按照預(yù)定的時(shí)間報(bào)完成審計(jì)工作。11.管理層同意告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日至財(cái)務(wù)報(bào)表出日之間注意到的可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事實(shí)。12.收費(fèi)計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排。13.管理層確認(rèn)收到審計(jì)業(yè)務(wù)約定書并同意其中的條款。2、審計(jì)總體策略和具體審計(jì)計(jì)劃需要從哪些方面考慮。審計(jì)總體策略的制定：確定審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，以界定審計(jì)范圍明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和需溝通的性性質(zhì)考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定審計(jì)項(xiàng)目組的工作方向?qū)徲?jì)總體策略的內(nèi)容：被審計(jì)單位的基本情況；審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略；重要會(huì)計(jì)問(wèn)題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算；審計(jì)小組組成及人員分工；審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；對(duì)專家、內(nèi)部審計(jì)人員及其他審計(jì)人員工作的利用；其他有關(guān)內(nèi)容。具體審計(jì)計(jì)劃的審核內(nèi)容：審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估程序是否到位；審計(jì)程序是否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況；重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域中各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序是否恰當(dāng)；重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)具體審計(jì)計(jì)劃與總體審計(jì)策略的關(guān)系：具體審計(jì)計(jì)劃在總體審計(jì)策略制訂的基礎(chǔ)上編制總體審計(jì)策略需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果作相應(yīng)調(diào)整具體審計(jì)計(jì)劃和總體審計(jì)策略的制定結(jié)合起來(lái)，能夠制定一份完整的審計(jì)計(jì)劃，從而提高審計(jì)效率3.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的兩種模型及其運(yùn)用價(jià)值審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(Auditing risk model)一：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)這一模型理論的研究?jī)r(jià)值在于說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的綜合風(fēng)險(xiǎn)，以及各風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在關(guān)系。其實(shí)際應(yīng)用價(jià)值在于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的合理性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型二：檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)這一模型實(shí)際應(yīng)用在于，根據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，確定可容忍的檢查風(fēng)險(xiǎn)，然后確定審計(jì)程序、時(shí)間、方法和范圍，以保證審計(jì)結(jié)果的可靠性。4.重要性水平確定的判斷基礎(chǔ)及其選取。判斷基礎(chǔ)通常包括資產(chǎn)總額，凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)等。重要性理解：是對(duì)“錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)(misstatements or omissions)”嚴(yán)重程度的界定是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表(the financial statements)而言是從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來(lái)考慮其判斷離不開特定的環(huán)境對(duì)其評(píng)估需要運(yùn)用專業(yè)判斷重要性水平和可容忍誤差(tolerable misstatement)之間的關(guān)系選?。海ㄒ唬┻\(yùn)用原則的一般要求對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用專業(yè)判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用重要性原則的情形1、計(jì)劃階段：確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍有關(guān)，即確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量2、報(bào)告階段：確定是否影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策（臨界點(diǎn)），運(yùn)用重要性原則主要與評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果相關(guān)（2）金額和性質(zhì)的考慮涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)小金額錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的累計(jì)（三）兩個(gè)層次重要性的考慮 1.會(huì)計(jì)報(bào)表層次 2.賬戶和交易層次（四）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平第九章1、內(nèi)部控制存在固有限制，為什么了解內(nèi)部控制還依然是審計(jì)人員必不可少的步驟？無(wú)論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都必須了解內(nèi)部控制制度了解的目的是確定是否進(jìn)行符合性測(cè)試了解和符合性測(cè)試并非審計(jì)工作的全部?jī)?nèi)容，不能全部取消實(shí)質(zhì)性測(cè)試注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的并非是被審計(jì)單位整體的內(nèi)部控制，而只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制。即與審計(jì)相關(guān)的控制2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的必要性。3、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在哪些的固有限制。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)執(zhí)行人員的素質(zhì)和工作質(zhì)量串通舞弊執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力經(jīng)營(yíng)環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)的變化內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性只能提供合理保證，即一定要注意對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估4、內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可審性的影響。第十章1、在每次審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部控制測(cè)試是否是必需的審計(jì)程序？為什么？出現(xiàn)哪些情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)進(jìn)行控制測(cè)試?否。因?yàn)榭刂茰y(cè)試是 CPA 為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序，當(dāng)遇到被審計(jì)單位不存在內(nèi)部控制或相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在但并未得到有效執(zhí)行或注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)了解后認(rèn)為進(jìn)行控制測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試所減少的工作量這三種情況時(shí)，內(nèi)部控制測(cè)試不是必須的審計(jì)程序。應(yīng)進(jìn)行控制測(cè)試的情形：1。在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果；2.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。2、出現(xiàn)哪些情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行符合性測(cè)試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試？出現(xiàn)以下三種情況之一，可以不進(jìn)行符合性測(cè)試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試：一、相關(guān)內(nèi)部控制不存在；二、相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行；三、符合性測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。3、在每次審計(jì)過(guò)程中，實(shí)質(zhì)性測(cè)試是否是必需的審計(jì)程序？為什么？實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍是如何決定的？是。因?yàn)閷?shí)質(zhì)性程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷，可能無(wú)法充分識(shí)別所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序在每一次會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中都必須執(zhí)行。在有些情況下，可以完全依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序來(lái)獲取審計(jì)證據(jù)。在確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)施控制測(cè)試的結(jié)果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的范圍越廣。如果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果不滿意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍。4、控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試的區(qū)別。第十一章1、審計(jì)過(guò)程中審計(jì)抽樣的適用范圍。審計(jì)抽樣可用于內(nèi)部控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，但它并不適用于這些測(cè)試中的所有程序。比如，審計(jì)抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用.但通常不用于詢問(wèn)、觀察和分析性復(fù)核程序。2.審計(jì)人員實(shí)施抽樣審計(jì)中，設(shè)計(jì)樣本量的影響因素有哪些？這些因素和樣本量的關(guān)系是如何的？影響因素：（1）審計(jì)目的（2）審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位（3）抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（4）可容忍誤差（5）可信賴程度（6）預(yù)期總體誤差（7）分層3、樣本的選取方法。隨機(jī)選樣法系統(tǒng)選樣法整群選樣法分層選樣法4、各種抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其判斷。（書 179）(1)抽樣風(fēng)險(xiǎn)符合性測(cè)試 中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)過(guò)度依賴風(fēng)險(xiǎn)指在對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行測(cè)試時(shí)，通過(guò)樣本的考察，得出依賴內(nèi)部控制的結(jié)論，但總體的實(shí)際情況可能并不足以支持這一結(jié)論。即在審計(jì)人員選取的樣本中，內(nèi)部控制程序較之總體水平得到更好地執(zhí)行，這樣對(duì)樣本考察的結(jié)果將導(dǎo)致審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制給予過(guò)度的依賴。依賴不足風(fēng)險(xiǎn)指對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行進(jìn)行測(cè)試時(shí)，基于對(duì)樣本的考察得出了不能依賴內(nèi)部控制的結(jié)論，但總體的實(shí)際情況卻是可以依賴的，即對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)該依賴而未予依賴。實(shí)質(zhì)性測(cè)試 中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)誤拒風(fēng)險(xiǎn)指在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或賬戶余額的正確性進(jìn)行測(cè)試時(shí)，實(shí)際上某項(xiàng)余額正確，而審計(jì)人員通過(guò)考察樣本卻得出該余額不正確的結(jié)論，即將事實(shí)上正確的余額看成是錯(cuò)誤的余額。誤受風(fēng)險(xiǎn)指實(shí)際上某項(xiàng)余額是錯(cuò)誤的，而審計(jì)人員考察樣本后卻得出該項(xiàng)余額正確的結(jié)論，即將事實(shí)上錯(cuò)誤的余額誤作為正確的予以接受。5、簡(jiǎn)述統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的區(qū)別。統(tǒng)計(jì)抽樣必須同時(shí)符合以下兩個(gè)條件：(1)利用隨機(jī)方法選擇樣本(2)依據(jù)概率論推斷總體。不同時(shí)符合上述兩個(gè)條件的均屬于非統(tǒng)計(jì)抽樣。一、相同點(diǎn)1、都是通過(guò)樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或偏差率推斷總體的特征。2、運(yùn)用得當(dāng)都可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)( 這也就是導(dǎo)讀中提到的非統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用好了一樣能達(dá)到與統(tǒng)計(jì)抽樣相同的效果)3、通過(guò)擴(kuò)大樣本量來(lái)降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)。二、不同點(diǎn)1、統(tǒng)計(jì)抽樣可以量化風(fēng)險(xiǎn)，而非統(tǒng)計(jì)抽樣不能量化風(fēng)險(xiǎn)，只能通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷定性評(píng)價(jià)。2、選取樣本的方法不同。統(tǒng)計(jì)抽樣只能采用隨機(jī)數(shù)表法和系統(tǒng)選樣法選取樣本(都是隨機(jī)，總體中每個(gè)抽樣單元在被抽取時(shí)不但都有機(jī)會(huì)被選中，而且機(jī)會(huì)均等)，而非統(tǒng)計(jì)除了可以采用上述兩種選取樣本方法外還可以采用隨意選樣。3、推斷總體結(jié)論不同。(1)統(tǒng)計(jì)抽樣 屬性抽樣如果總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受;如果估計(jì)的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受，從而說(shuō)明樣本結(jié)果不支持計(jì)劃評(píng)估的控制有效性，則應(yīng)擴(kuò)大樣本規(guī)模，實(shí)施更多的審計(jì)程序;如果估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，則要謹(jǐn)慎做決定，考慮是否需要擴(kuò)大樣本量。變量抽樣如果總體錯(cuò)報(bào)上限不小于可容忍錯(cuò)報(bào)，不接受總體;如果總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)，接受總體。(2)非統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣由于不能量化風(fēng)險(xiǎn)，故它要比統(tǒng)計(jì)抽樣謹(jǐn)慎很多。屬性抽樣如果樣本偏差率不低于或低于但接近可容忍偏差率，不接受總體;如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差異不是很大也不是很小，考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù);如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，接受總體。變量抽樣總體錯(cuò)報(bào)點(diǎn)估計(jì)不低于、低于但接近可容忍錯(cuò)報(bào)，不接受總體;如果總體錯(cuò)報(bào)點(diǎn)估計(jì)雖小于可容忍錯(cuò)報(bào)，但差距既不很小又不很大，考慮擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試范圍，獲取進(jìn)一步證據(jù)后再謹(jǐn)慎決策;如果總體錯(cuò)報(bào)點(diǎn)估計(jì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，接受總體。6、屬性抽樣與變量抽樣的區(qū)別及其各自所用方法。根據(jù)控制測(cè)試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣通常稱為屬性抽樣。變量抽樣：指用來(lái)估計(jì)總體金額而采用的一種方法。根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目的和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣稱為變量抽樣。區(qū)別：它們的區(qū)別在于測(cè)試的種類、目標(biāo)不同。屬性抽樣測(cè)試采用控制測(cè)試，目標(biāo)：估計(jì)總體既定控制的偏差率(次數(shù)）。變量抽樣測(cè)試采用實(shí)質(zhì)測(cè)試，目標(biāo)：估計(jì)總體金額或者總體中的錯(cuò)誤金額。第十二章1、簡(jiǎn)述管理建議書和審計(jì)報(bào)告的區(qū)別。（1）對(duì)象不同。管理建議書與審計(jì)報(bào)告是同一委托項(xiàng)目的不同結(jié)果，管理建議書是針對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制提出的；審計(jì)報(bào)告是針對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表提出的。（2）責(zé)任不同。管理建議書可以提出，也可以不提出，是一種非法定業(yè)務(wù)。審計(jì)報(bào)告是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表提出的，是必須出具的，是法定業(yè)務(wù)，具有法定責(zé)任。（3）影響程序不同。管理建議書僅提供給被審計(jì)單位管理當(dāng)局，供內(nèi)部參考，不對(duì)外報(bào)送，影響面小，而審計(jì)報(bào)告要向外報(bào)送，影響大。2、審計(jì)報(bào)告的各項(xiàng)要素、種類、出具條件。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列要素：（1）標(biāo)題；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段；（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段；（6）審計(jì)意見(jiàn)段；（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；（8）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；（9）報(bào)告日期。種類：（一）按照審計(jì)報(bào)告的規(guī)范性可分為規(guī)范性審計(jì)報(bào)告和非規(guī)范性審計(jì)報(bào)告（二）按照審計(jì)報(bào)告使用目的可分為公布目的的審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)報(bào)告（三）按照審計(jì)報(bào)告詳簡(jiǎn)