會計(jì)基礎(chǔ)第八章 賬務(wù)處理程序

第八章 賬務(wù)處理程序 本章將主要介紹賬務(wù)處理程序的意義和種類 、 不同種類賬務(wù)處理程序的內(nèi)容 。 重點(diǎn)介紹了記賬憑證賬務(wù)處理程序 、 匯總記賬憑證處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序的內(nèi)容 。 重點(diǎn)掌握不同賬務(wù)處理程序的差別 、 適用范圍等內(nèi)容 。 第八章 賬務(wù)處理程序 會計(jì)信息處理技術(shù)的演變 結(jié)繩記事 計(jì)算機(jī) 算盤、計(jì)算器 會計(jì)信息處理技術(shù)演變的影響 會計(jì)核算形式 會計(jì)人員 手工記賬 會計(jì)電算化 珠算等級證書 會計(jì)電算化證書 一、賬務(wù)處理程序的概念與意義 概念： 賬務(wù)處理程序也稱會計(jì)核算組織程序或會計(jì)核算形式，是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括會計(jì)憑證和賬簿的種類、格式，會計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等。 包括會計(jì)憑證的設(shè)置、填制和傳遞；會計(jì)賬簿的設(shè)置，賬頁格式的設(shè)置以及賬簿之間相互關(guān)系的確定；記賬程序及其步驟；登記賬簿的方法等。 要與本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì) 、 規(guī)模大小和經(jīng)營業(yè)務(wù)繁簡相適應(yīng) ， 有利于會計(jì)核算的分工協(xié)作 ， 有利于落實(shí)會計(jì)工作的崗位責(zé)任制 。 要能正確 、 全面 、 及時地提供會計(jì)核算資料 ， 以滿足投資人 、 債權(quán)人和主管財(cái)政機(jī)關(guān)運(yùn)用會計(jì)管理經(jīng)濟(jì)的實(shí)際需要 。 要在保證會計(jì)核算資料正確、及時和完整的前提下，力求簡化核算手續(xù)，節(jié)約人力和物力，提高核算工作的效率。 二、賬務(wù)處理程序的種類 記賬憑證賬務(wù)處理程序 基礎(chǔ) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 科目匯總表賬務(wù)處理程序 一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 (1) 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。 (2) 根據(jù)各種原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。 (3) 根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 (4) 根據(jù)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)賬。 (5) 根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。 (6) 將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各種明細(xì)分類賬的余額與總分類賬的余額相核對。 (7) 月終，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會計(jì)報(bào)表。 記賬憑證賬務(wù)處理程序圖（圖 8 基本特點(diǎn) 記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。它是一種 最基本 的賬務(wù)處理程序，是其他各種賬務(wù)處理程序產(chǎn)生和演變的基礎(chǔ)。 第二節(jié) 記賬憑證賬務(wù)處理程序 二、 記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容 會計(jì)憑證、賬簿的種類 記賬憑證 專用記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 會計(jì)賬簿 （ 借 、 貸 、 余三欄式 ） 通用記賬憑證 （ 收 、 付 、 余三欄式 ） （ 借 、 貸 、 余三欄式 ） （ 數(shù)量金額式 ） （ 多欄式 ） 總 賬 明細(xì)賬 日記賬 優(yōu)缺點(diǎn)和適用范圍 簡單明了 ， 易于理解 ， 總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況 。 優(yōu) 點(diǎn) 登記總分類賬的工作量較大 。 缺 點(diǎn) 規(guī)模較小 、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位 。 適用 范圍 第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序 特點(diǎn) 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證 ， 定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證 、 匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證 ， 再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序 。 憑證、賬簿的設(shè)置 1、 憑證設(shè)置： 除收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證外，還要增設(shè)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。 2、賬簿設(shè)置： （同記賬憑證賬務(wù)處理程序） 一、匯總記賬憑證的編制方法 匯總收款憑證根據(jù)收款憑證、分別以現(xiàn)金、銀行存款科目的借方設(shè)置，并按相應(yīng)的貸方科目歸類匯總； 匯總收款憑證 匯總付款憑證 匯總轉(zhuǎn)賬憑證 (1) 根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證； (2) 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證， 填制收款憑證、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證， 也可以填制通用記賬憑證； (3) 根據(jù)收款憑證、 付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日 記賬和銀行存款日 記賬； (4) 根據(jù)原始憑證、 匯總原始憑證和記賬憑證， 登記各種明細(xì)分類賬； (5) 根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證； (6) 根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬； (7) 期末， 將庫存現(xiàn)金日 記賬、 銀行存款日 記賬和明細(xì)分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符； (8) 期末， 根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄， 編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般步驟 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序圖 比較圖 8 三、 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的內(nèi)容 減輕了登記總分類賬的工作量 ， 便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系 。 優(yōu) 點(diǎn) 按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證 ， 不利于會計(jì)核算的日常分工 ， 當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時 ， 編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大 。 缺 點(diǎn) 規(guī)模較大 、 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多的單位 。 適用 范圍 特點(diǎn) 科目匯總表賬務(wù)處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。 憑證、賬簿的設(shè)置 科目匯總表核算組織程序憑證和賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序的憑證和賬簿的設(shè)置相似，需 另行設(shè)置科目匯總表。 第四節(jié) 科目匯總表賬務(wù)處理程序 科目匯總表 科目匯總表是指根據(jù)記賬憑證匯總編制、列示有關(guān)各總分類賬戶的本期發(fā)生額，據(jù)以登記總分類賬的一種記賬憑證匯總表。它的主要作用是作為記賬憑證與總分類賬的中間環(huán)節(jié)，以減少登記總分類賬的工作量。 一、科目匯總表的編制方法 首先將匯總期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)科目填在科目匯總表的“會計(jì)科目”欄內(nèi)。 其次根據(jù)匯總期內(nèi)所有記賬憑證，按會計(jì)科目分別加計(jì)借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，將其匯總數(shù)填在各相應(yīng)會計(jì)科目的“借方”和“貸方”欄。 按會計(jì)科目匯總后，應(yīng)加總借、貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡。 在科目匯總表上，還應(yīng)注明據(jù)以編制的各種記賬憑證的起訖字號，以備進(jìn)行檢查。 其他業(yè) 現(xiàn)收 6- 日期 憑證號 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 12月 1日 承前頁 借 2,000 12月 31日 匯字 185,080 85,813 借 1,267 本月合計(jì) 85,080 85,813 借 1,267 總分類賬 賬戶名稱：現(xiàn)金 二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟 (1) 根據(jù)原始憑證填制匯總原始憑證； (2) 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證填制記賬憑證； (3) 根據(jù)收款憑證、 付款憑證逐筆登記庫存現(xiàn)金日 記賬和銀行存款日 記賬； (4) 根據(jù)原始憑證、 匯總原始憑證和記賬憑證， 登記各種明細(xì)分類賬； (5) 根據(jù)各種記賬憑證編制科目 匯總表； (6) 根據(jù)科目 匯總表登記總分類賬； (7) 期末， 將庫存現(xiàn)金日 記賬、 銀行存款日 記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核 對相符； (8) 期末， 根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄， 編制財(cái)務(wù)報(bào)