舟山市定海區(qū)2010年審計工作要點.doc

審計報告(審計范圍受到限制保留意見)華會表（2007）第 號公司全體股東：我們審計了后附的 公司(以下簡稱貴公司)財務報表，包括2006年12月31日的資產負債表，2006年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。一、管理層對財務報表的責任按照企業(yè)會計準則和 會計制度的規(guī)定編制財務報表是貴公司管理層的責任。這種責任包括：(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；(2)選擇和運用恰當的會計政策；(3)作出合理的會計估計。二、注冊會計師的責任我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。除本報告“三、導致保留意見的事項”所述事項外，我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發(fā)表審計意見提供了基礎。三、導致保留意見的事項公司2006年12月31的應收賬款余額 萬元，占資產總額的 。由于貴公司未能提供債務人地址，我們無法實施函證以及其他審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。四、審計意見1、我們認為，除了前段所述未能實施函證可能產生的影響外，貴公司財務報表已經按照企業(yè)會計準則和 會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了貴公司2006年12月31日的財務狀況以及2006年度的經營成果和現(xiàn)金流量。附件：1、 公司2006年度會計報表附注；2、 公司2006年12月31日資產負債表；3、 公司2006年度利潤及利潤分配表/損益表；4、 公司2006年度現(xiàn)金流量表；5、 公司2006年度應納稅所得額調整表。上海華暉會計師事務所有限公司 主任會計師：吳 宏 斌中國注冊會計師：中國上海 二七年 月 日附件1 公司二六年度會計報表附注一、 公司基本情況公司（以下簡稱公司或本公司）于 年 月 日經國家工商行政管理局登記注冊，取得注冊號為 企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，現(xiàn)有注冊資本 萬元，其中 萬元； 萬元； 萬元。經營年限 年。本公司屬 行業(yè)。經營范圍：經營情況:自 年 月 日至 年 月 日持續(xù)經營。二、 公司重要會計政策、會計估計及其變更說明（一） 會計準則和會計制度：本公司執(zhí)行企業(yè)會計準則和 會計制度。（二） 會計年度：自公歷1月1日起至12月31日止。（三） 記賬本位幣：采用人民幣為記賬本位幣。（四） 記賬基礎和計價原則：以權責發(fā)生制為記賬基礎，以歷史成本為計價原則。（五） 外幣業(yè)務核算方法：外幣業(yè)務發(fā)生時，采用當日（或月初）匯率(中間價)折合人民幣記賬；各種外幣賬戶的期末余額，按期末匯率 (中間價)進行調整，發(fā)生的匯兌損益，與購建固定資產有關且在其尚未達到預定使用狀態(tài)以前的，計入有關固定資產的購建成本；與購建固定資產無關的，屬于籌建期間的計入長期待攤費用；屬于生產經營期間的計入當期財務費用。（六） 短期投資核算方法：1、 短期投資，按照取得時的投資成本扣除已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息入賬。短期投資持有期間所享有并收到的現(xiàn)金股利或債券利息等收益不確認投資收益，作為沖減投資成本處理；出售短期投資所獲得的價款減去出售的短期投資的賬面價值以及未收到已記入應收項目的現(xiàn)金股利或債券利息等后的差額，作為投資收益或損失，計入當期損益。2、 期末短期投資按成本與市價孰低計量，按總市價低干總成本的差額計提跌價準備計入當期損益，計提跌價準備。（七） 壞賬核算方法：1、 采用備抵法核算壞帳具體方法:應收帳款年額百分比法/帳齡分析法/銷售百分比法/個別認定法。2、 壞賬的確認標準為：(1) 債務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產清償后仍無法收回；(2) 債務人逾期未履行其清償義務，且具有明顯特征表明無法收回。對確實無法收回的應收款項，經批準后作為壞帳損失，并沖銷提取的壞帳準備。（八） 存貨核算方法：1、 存貨按計劃成本計價。2、 存貨按實際成本計價：2.1、原材料采用：先進先出法/移動平均法/加權平均法/分批實際法；領用低值易耗品采用：一次攤銷法/五五攤銷法/生產領用的包裝物/出租、出借包裝物采用一次攤銷法。2.2、開發(fā)用土地按取得時的實際成本入賬。在項目開發(fā)時，按開發(fā)產品占地面積計算分攤計入項目的開發(fā)成本。開發(fā)成本按實際成本入賬，待項目完工并驗收合格后按實際成本轉入開發(fā)產品。開發(fā)產品按實際成本入賬，發(fā)出開發(fā)產品按成本系數分攤法核算。出租開發(fā)產品和周轉房按實際成本入賬，按公司同類固定資產的預計使用年限分期平均攤銷。公共配套設施按實際成本入賬。如果公共配套設施早于有關開發(fā)產品完工的，在公共配套設施完工決算后，按有關開發(fā)項目的實際開發(fā)成本計入有關開發(fā)項目的開發(fā)成本；如果公共配套設施晚于有關開發(fā)產品完工的，則先由有關開發(fā)產品預提公共配套設施費，待公共配套設施完工決算后再按實際發(fā)生數與預提數之間的差額調整有關開發(fā)產品成本。3、 存貨數量的盤存方法采用：永續(xù)盤存制/定期盤存制。4、 存貨跌價準備：按單個存貨/類別存貨與可變現(xiàn)凈值孰低計量。（九） 長期投資核算方法：1、 長期股權投資，按取得時的實際成本作為初始投資成本。投資額占被投資企業(yè)有表決權資本總額20以下，或雖占20或20以上，但不具有重大影響的，按成本法核算；投資額占被投資企業(yè)有表決權資本總額20或20以上，或雖投資不足20但有重大影響的，采用權益法核算。2、 長期股權投資的帳面余額。2.1、采用成本法核算時，除追加或收回投資外，一般不變。2.2、采用權益法核算時，根據享有被投資單位所有者權益份額的變動，對長期股權投資的帳面余額進行調整。3、 長期債權投資，以取得時的初始投資成本計價。債券投資的溢價或折價在債券存續(xù)期間內，按直線法予以攤銷。債券投資按期計算應收利息，經調整債券投資溢價或折價攤銷額后的金額，確認為當期投資收益：債券初始投資成本中包含的相關費用，如金額較大的，于債券購入后至到期前的期間內在確認相關債券利息收入時攤銷，計入損益；其他債權投資按期計算應收利息，確認為當期投資收益。（十） 委托貸款核算方法（略）（十一） 固定資產及折舊核算方法1、 固定資產按取得時的成本入賬/融資租入的固定資產（略）2、 固定資產折舊采用年限平均法。2.1、預計凈殘值率為原值的5。2.2、折舊年限和年折舊率如下：固定資產類別折舊年限(年)年折舊率(%)房屋及建筑物通用設備專用設備運輸工具其他設備固定資產裝修經營租入固定資產改良（十二） 在建工程核算方法（略）（十三） 無形資產核算方法：1、 無形資產按取得時的實際成本入賬。2、 無形資產自取得當月起在預計使用年限內分期平均攤銷，計入損益。如果預計使用年限超過了相關合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限，該無形資產的攤銷年限按如下原則確定：(1) 合同規(guī)定受益年限但法律沒有規(guī)定有效年限的，按合同規(guī)定的受益年限攤銷；(2) 合同沒有規(guī)定受益年限但法律規(guī)定有效年限的，按法律規(guī)定的有效年限攤銷；(3) 合同規(guī)定了受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，按受益年限和有效年限兩者之中較短者攤銷。合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不超過10年。（十四） 長期待攤費用核算方法：1、 長期待攤費用按實際支出入賬，在規(guī)定的期限內分期平均攤銷。2、 籌建期間發(fā)生的費用(除購建固定資產以外)，先在長期待攤費用中歸集，在開始生產經營當月一次計入損益。（十五） 收入確認原則：1、 商品銷售在商品所有權上的重要風險和報酬轉移給買方，公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權和實際控制權，相關的收入已經收到或取得了收款的證據，并且與銷售該商品有關的成本能夠可靠地計量時，確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。2、 提供勞務(1) 勞務在同一年度內開始并完成的，在勞務已經提供，收到價款或取得收取款項的證據時，確認勞務收入。(2) 勞務的開始和完成分屬不同的會計年度的，在勞務合同的總收入、勞務的完成程度能夠可靠地確定，與交易相關的價款能夠流入，已經發(fā)生的成本和為完成勞務將要發(fā)生的成本能夠可靠地計量時，按完工百分比法確認勞務收入。3、 讓渡資產使用權（略）4、 房地產銷售收入（略）5、 出租物業(yè)收入（略）6、 物業(yè)管理收入（略）7、 系統(tǒng)集成收入（略）8、 軟件服務收入（略）9、 其他業(yè)務收入按相關合同、協(xié)議的約定，與交易相關的經濟利益能夠流入企業(yè)，與收入相關的成本能夠可靠地計量時，確認其他業(yè)務收入的實現(xiàn)。（十六） 企業(yè)所得稅采用應付稅款法核算。（十七） 合并會計報表的編制方法（略）（十八） 會計差錯更正說明（略）三、 稅(費)項（一） 增值稅：稅率： /實行“免、抵、退”稅辦法/出口貨物退稅率： 。（二） 營業(yè)稅按3/5的稅率計繳。（三） 土地增值稅（略）（四） 城市維護建設稅按應繳流轉稅稅額的 計繳。（五） 教育費附加按應繳流轉稅稅額 計繳。（六） 企業(yè)所得稅：稅率： 。四、 利潤分配根據2006年 月 日公司2006年度股東大會決議通過的利潤分配方案：按2006年度實現(xiàn)凈利潤提取 法定盈余公積， 法定公益金，派發(fā)現(xiàn)金股利 元，剩余未分配利潤滾存至下年。五、 會計報表項目注釋（一） 資產負債表項目注釋1、 貨幣資金期末數 元(1) 明細情況項 目期 末 數期 初 數現(xiàn)金銀行存款注1其他貨幣資金注2合 計注1：其中銀行定期存款 元。注2：其中信用證保證金 元，銀行承兌匯票保證金 元。(2) 貨幣資金外幣貨幣資金項 目期末數期初數原幣別及金額匯率折人民幣金額原幣別及金額匯率折人民幣金額銀行存款銀行存款小 計2、 短期投資期末數 元(1) 明細情況項 目期末數期初數賬面余額跌價準備賬面價值賬面余額跌價準備賬面價值基金投資股票投資其他投資合 計(2) 短期投資基金投資(3) 短期投資股票投資項 目股票數量期末數期末市價(4) 短期投資其他投資受托單位本金利息減值準備期末數小 計(5) 短期投資跌價準備增減變動情況項 目期初數本期增加本期減少期末數價值回升轉回其他原因轉出股票投資小 計計提短期投資跌價準備所選用的期末市價來源的說明（分別根據各基金管理公司和上市公司公告的200 年12月31日基金凈值和上市公司期末市價，按照短期投資成本與市價孰低計價原則，按總額投資計提短期投資跌價準備。）3、 應收票據期末數 元(1) 明細情況項 目期 末 數期 初 數銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票合 計(2) 應收票據貼現(xiàn)情況：項目票面金額利率貼現(xiàn)率貼現(xiàn)時間4、 應收賬款期末數 元(1) 賬齡分析賬 齡期初金額期末金額金 額比例(%）壞賬準備金 額比例(%)壞賬準備1年以內12年23年3年以上合 計(2) 應收賬款主要債務人:債 務 人金 額比例(%)賬 齡備 注(3) 本期計提壞賬準備的比例較大的款項，計提比例及理由的說明(4) 本期實際沖銷的應收賬款性質、理由及其金額的說明(5) 外幣應收款幣 種期末數期初數原幣金額匯率折人民幣金額原幣金額匯率折人民幣金額美 元日 元小 計5、 其他應收款期末數 元(1) 賬齡分析賬 齡期初金額期末金額金 額比例(%）壞賬準備金 額比例(%)壞賬準備1年以內12年23年3年以上合 計(2) 其他應收賬款主要債務人:債 務 人金 額比例(%)賬 齡備 注6、 預付帳款期末數 元(1) 賬齡分析賬 齡期初金額期末金額金 額比例(%）壞賬準備金 額比例(%)壞賬準備1年以內12年23年3年以上合 計(2) 預付賬款主要債務人:債 務 人金 額比例(%)賬 齡備 注7、 存貨期末數 元項 目期初余額期末余額超過3年的存貨原材料庫存商品低值易耗品在產品開發(fā)成本包裝物合 計8、 待攤費用期末數 元項 目期末余額期初余額本期攤銷數租賃費裝修費保險費其它合 計9、 長期投資期末數 元（1） 長期股票投資期末數 元被投資單位名稱股份類別股票數量占被投資單位股權的比例(%)初始投資成本（2） 長期債券投資期末數 元債券種類面值年利率(%)初始投資成本到期日本期利息累計應收或已收利息（3） 其他長期投資期末數 元被投資單位名稱投資賬面價值占被投資單位股權的比例(%)核算方法投資收益?zhèn)渥帐找娼痤~實收收益金額未收收益及原因未收收益金額未收收益原因注：備注欄標明其中三年未分紅利的投資。10、 固定資產10.1、固定資產原價期末數 元類 別期初數本期增加本期減少期末數房屋及建筑物通用設備專用設備運輸工具其他設備固定資產裝修經營租入固定資產改良合 計說明：(1) 本期增加數中包括從在建工程完工轉入 元。(2) 本期減少數中包括出售固定資產 元，報廢固定資產 元，無償轉讓固定資產 元，轉讓 房地產開發(fā)有限公司股權相應轉出固定資產 元。(3) 經營租出固定資產情況。(4) 已提足折舊仍繼續(xù)使用固定資產情況。類 別賬面原值累計折舊減值準備賬面價值通用設備運輸工具其他設備小 計(5) 期末固定資產中已用于抵押的房屋及建筑物原值 元(附清單)。(6) 期初及本期新增固定資產是否辦妥產權過戶手續(xù)的說明:本公司房屋及建筑物原值 元本期已投入使用，相關權證尚未辦妥；本公司運輸工具 元已辦妥產權證明，尚未辦理更名手續(xù)。10.2、累計折舊期末數 元類 別期初數本期增加本期減少期末數房屋及建筑物通用設備專用設備運輸工具其他設備固定資產裝修經營租入固定資產改良合 計10.3、固定資產凈值期末數 元類 別期末數期初數房屋及建筑物通用設備專用設備運輸工具其他設備固定資產裝修經營租入固定資產改良合 計11、 在建工程期末數 元工程名稱期末數期初數賬面余額減值準備賬面價值賬面余額減值準備賬面價值合 計12、 無形資產期末數 元種類實際成本期初余額本期增加數本期轉出數本期攤銷數期末余額剩余攤銷年限土地使用權財務軟件商 標合 計13、 遞延資產（長期待攤費用）期末數 元種 類原始發(fā)生額期初余額本期增加數本期攤銷數期末余額剩余攤銷年限籌建期間費用其他遞延支出合 計14、 短期借款期末數 元14.1、人民幣借款期末數 元借款單位借款種類期末數期初數信用借款抵押借款質押借款保證借款合 計14.2、外幣借款期末數 元借款單位幣種期 末 數期 初 數原幣金額匯率折人民幣金額原幣金額匯率折人民幣金額小 計15、 應付票據期末數 元應付票據單位票據種類期末數期初數銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票合 計16、 應付賬款期末數 元16.1、應付賬款主要債權人:債 權 人金 額比例（%）賬 齡款項性質及內容16.2、外幣應付賬款期末數 元應付帳款單位幣種期 末 數期 初 數原幣金額匯率折人民幣金額原幣金額匯率折人民幣金額小 計16.3、賬齡3年以上的大額應付賬款未償還原因的說明:17、 預收賬款期末數 元 17.1、預收賬款主要單位單位名稱金 額比例（%）賬 齡款項性質及內容17.2、賬齡1年以上的預收賬款未結轉原因的說明:18、 應付工資期末數 元19、 應交稅金期末數 元稅 種期末數期初數法定稅率增值稅17營業(yè)稅3、5城市維護建設稅5、7企業(yè)所得稅33土地增值稅代扣代繳個人所得稅按稅法規(guī)定房產稅1.2或12其他合 計20、 其他應交款期末數 元項 目期末數期初數計繳標準教育費附加按應繳流轉稅額的3、4計繳水利建設基金按營業(yè)收入的1計繳防洪保安費按營業(yè)收入的1計繳兵役義務費合 計21、 其他應付款期末數 元21.1、其他應付款主要債權人:債 權 人金 額比例（%）賬 齡款項性質及內容21.2、賬齡3年以上的大額其他應付款未償還原因的說明:22、 預提費用期末數 元項 目期末數期初數期末結余原因國外運保費及傭金水電費借款利息其 他合 計23、 長期負債期末數 元債 權 人期末數期初數款項性質及內容長期借款長期應付款24、 實收資本期末數 元出資人比例金額本期增減資注冊地注冊資本主營業(yè)務25、 資本公積期末數 元項 目期初數本期增加本期減少期末數股本溢價接受捐贈非現(xiàn)金資產準備其他資本公積合 計資本公積增減原因及依據說明：26、 盈余公積期末數 元項 目期初數本期增加本期減少期末數法定盈余公積法定公益金任意盈余公積合 計盈余公積本期增加情況說明：27、 未分配利潤期末數 元期初數元本期增加元本期減少元期末數元1) 期初數較上年期末數減少了 元說明：2) 本期增加系本期凈利潤轉入。3) 本期減少系根據2006年 月 日公司2006年度股東大會決議通過的利潤分配方案，分配現(xiàn)金股利 元：根據2006年 月 日召開的公司董事會屆 次會議通過的2006年度利潤分配預案，按2006年度實現(xiàn)凈利潤提取10法定盈余公積 元，10法定公益金 元。（二） 利潤及利潤分配表項目注釋28、 主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本本期數： /28.1、主營業(yè)務收入項 目本期數上年同期數商品流通工業(yè)制造房地產銷售貨運代理及其他合 計28.2、主營業(yè)務成本項 目本期數上年同期數商品流通工業(yè)制造房地產銷售貨運代理及其他合 計29、 主營業(yè)務稅金及附加本期數 元項 目本期數上年同期數計繳標準營業(yè)稅城市維護建設稅教育費附加合 計30、 主營業(yè)務利潤本期數 元項 目本期數上年同期數合 計31、 其他業(yè)務利潤本期數 元項 目本期數上年同期數業(yè)務收入業(yè)務支出利潤業(yè)務收入業(yè)務支出利潤材料銷售勞務輸出咨詢業(yè)務其 他合 計32、 營業(yè)費用本期數 元項 目本期數上年同期數合 計33、 管理費用本期數 元項 目本期數上年同期數合 計34、 財務費用本期數 元項目本期數上年同期數利息支出減：利息收入 匯兌凈損益其 他合 計35、 營業(yè)利潤本期數 元項 目本期數上年同期數合 計36、 投資收益本期數 元項 目本期數上年同期數短期股票投資收益基金投資收益成本法核算下被投資單位分配來的利潤權益法核算下調整的被投資單位損益凈增減的金額股權投資轉讓收益股權投資差額攤銷計提的短期、長期投資減值準備其他投資收益合 計37、 補貼收入本期數 元項 目本期數上年同期數出口商品貼息科技三項經費補貼出口退稅質押借款貼息出口信用險專項資助政府獎勵款出口創(chuàng)匯獎勵財政貼息其 他合 計本期補貼收入來源和依據、相關批準文件、批準機關和文