某集團財務(wù)管理制度實施細則.doc

財 務(wù) 管 理 制 度 第一章 總則第二章 貨幣資金管理細則第三章 應(yīng)收款項及銷售收入管理細則第四章 實物資產(chǎn)管理細則第五章 應(yīng)付及預(yù)付款項管理細則第六章 內(nèi)部結(jié)算管理細則第七章 成本核算管理細則第八章 期間費用管理細則第九章 會計基礎(chǔ)工作管理細則第十章 會計檔案管理細則第一章 總則為加強集團公司的財務(wù)工作，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，根據(jù)中華人民共和國會計法、中華人民共和國公司法、企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范以及財政部頒布的有關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定，結(jié)合本公司實際情況特制定本規(guī)定。本規(guī)定適用于山東南山集團有限公司及所屬公司，規(guī)范公司的會計核算程序和財務(wù)管理工作。各級領(lǐng)導(dǎo)和全體員工都必須嚴格遵守、認真執(zhí)行。第一條 董事會是本公司的最高權(quán)力機構(gòu)，決定本公司的一切重大事宜。董事長是本公司的法定代表人，依法履行國家有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定，享有法律賦予法人代表的權(quán)力。公司實行財務(wù)工作集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一掌握安排資金運作、資金使用。第二條 公司設(shè)主管財務(wù)的總經(jīng)理，全面領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)總公司的工作。財務(wù)總公司下設(shè)會計部、出納部、資金部，具體負責(zé)組織、控制財務(wù)資金收支和全面核算、監(jiān)督公司業(yè)務(wù)，為各項經(jīng)濟決策提供準(zhǔn)確的信息，同時做好各項財務(wù)收支預(yù)測、計劃、控制、核算分析和決算、考核工作，有效利用企業(yè)的各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。第三條 各部配備部長、副部長、副主任、財務(wù)主管和合格的財務(wù)人員，依法辦理財會工作。財會人員因故離職時，必須辦妥交接手續(xù)，不得中斷財會工作。第四條 公司財務(wù)各部門的職能。1、認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度和稅收制度，執(zhí)行公司統(tǒng)一的財務(wù)制度。2、建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀律的執(zhí)行情況。3、積極為經(jīng)營管理服務(wù)，通過財務(wù)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題，提出改進意見，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。4、厲行節(jié)約，合理使用資金。5、合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及其他費用。6、積極主動與有關(guān)機構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門溝通，及時掌握相關(guān)法律法規(guī)的變化，有效規(guī)范財務(wù)工作，及時提供財務(wù)報表和有關(guān)資料。7、完成公司交給的其他工作。第五條 財務(wù)工作崗位職責(zé)。1、財務(wù)總經(jīng)理的工作職責(zé):審核集團公司的財務(wù)會計報告，共同對財務(wù)會計報告的質(zhì)量負責(zé)；參與審定集團公司的財務(wù)管理規(guī)定及其他經(jīng)濟管理制度，監(jiān)督檢查集團子公司財務(wù)運作和資金收支情況；聯(lián)合規(guī)定并審批限額范圍內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營性、融資性、投資性、固定資產(chǎn)購建支出等事項；參與審定集團公司重大財務(wù)決策，包括審定集團公司財務(wù)預(yù)、決算方案，審定集團重大經(jīng)營性、投資性、融資性的計劃和合同以及資產(chǎn)重組等方案；對董事會批準(zhǔn)的集團公司重大經(jīng)營計劃、方案的執(zhí)行情況進行監(jiān)督；依法檢查集團公司財務(wù)會計活動及相關(guān)業(yè)務(wù)活動的合法性、真實性和有效性，及時發(fā)現(xiàn)和制止違反集團公司財務(wù)規(guī)章制度的行為和可能造成公司重大損失的經(jīng)營行為，并向董事會報告；組織集團公司財務(wù)內(nèi)部審核工作，包括對集團公司及各子公司的財務(wù)內(nèi)部審核及報表審核工作。依法審定集團公司及子公司財務(wù)、會計負責(zé)人的任免、晉升、調(diào)動、獎懲事項。2、財務(wù)部長的工作職責(zé)：負責(zé)財務(wù)監(jiān)控、財務(wù)管理和會計核算的建立完善；對財務(wù)工作進行計劃、管理、指導(dǎo)、監(jiān)督；負責(zé)財務(wù)實施辦法的制定，并進行指導(dǎo)和監(jiān)督；處理財務(wù)內(nèi)部重大問題；考核、指導(dǎo)、培訓(xùn)財務(wù)人員；同時處理稅務(wù)、審計、銀行等外部關(guān)系。3、財務(wù)副部長的工作職責(zé)：協(xié)助部長主持日常財務(wù)管理工作,具體負責(zé)監(jiān)督公司下屬各單位財務(wù)主管、會計、出納的工作，抽查會計、出納業(yè)務(wù)的實際情況，解決工作中的疑難問題。根據(jù)公司安排隨時進行專項檢查，同時負責(zé)監(jiān)督財會人員考核、考勤和勞動紀律。4、財務(wù)副主任的工作職責(zé)：協(xié)助部長、副部長完成日常財務(wù)管理工作，根據(jù)財務(wù)公司的安排隨時完成各項財務(wù)工作，并向財務(wù)部長、副部長匯報工作，及時提出合理化建議。5、財務(wù)主管人員的工作職責(zé)：稽核各單位會計、出納的日常核算，包括：審核原始憑證的真實性、合法性和完整性；檢查入帳手續(xù)是否齊全完備以及成本核算的正確性等，同時負責(zé)上下溝通，向財務(wù)部長、副部長匯報工作，反映企業(yè)實際問題并提出合理化建議。6、會計的工作職責(zé)：按照國家會計制度的規(guī)定、記帳、復(fù)帳、報帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，按期報帳。按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，當(dāng)好公司參謀。妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。完成領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。7、出納的工作職責(zé)：認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認白條抵壓現(xiàn)金。建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。嚴格支票管理制度和支票使用手續(xù)。積極配合銀行做好對帳、報帳工作。配合會計做好各種帳務(wù)處理。完成領(lǐng)導(dǎo)交付的其他工作。第二章 貨幣資金管理細則為了加強對本公司貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)中華人民共和國會計法、內(nèi)部會計控制規(guī)范貨幣資金等法律法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制訂本實施細則。本細則所稱的貨幣資金是指本公司所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。第一條 各單位財務(wù)部門設(shè)置專職出納員，負責(zé)辦理貨幣資金的收付業(yè)務(wù)。會計不得兼任出納。出納不得兼任稽核、會計檔案保管，除登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳外，不得兼管收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。第二條 各單位財務(wù)部門指定專職會計，負責(zé)對所有的現(xiàn)金和銀行存款的收付進行審核。經(jīng)辦會計在審核原始憑證無誤后，由出納員檢查所附原始憑證是否完整后辦理收付款，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。第三條 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。出納部部長負責(zé)對辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員進行指導(dǎo)和監(jiān)督，組織對具體工作進行檢查，并可以根據(jù)公司具體情況進行崗位輪換。第四條 嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。第五條 各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。1、支付申請。單位有關(guān)部門或個人用款時，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤挥每钌暾?，注明款項的用途、金額、合同總額、支付方式等內(nèi)容，并附有效的經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。2、支付審批。審批人根據(jù)職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。3、支付復(fù)核。復(fù)核人（會計）應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付公司是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納員辦理支付手續(xù)。4、辦理支付。出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。凡需復(fù)核的事項，未經(jīng)復(fù)核人員簽章的憑證，出納員不得受理。 第六條 各單位庫存現(xiàn)金一律實行限額管理，每日現(xiàn)金余額不得超過限額。超過部分應(yīng)于當(dāng)日營業(yè)終了前存入銀行。 第七條 取得的現(xiàn)金收入，不得用于直接支付單位自身的支出，因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。 第八條 取得的現(xiàn)金收入應(yīng)及時入帳，嚴禁收款不入帳。不得私設(shè)“小金庫”，不得帳外設(shè)帳。收入的現(xiàn)金必須經(jīng)驗鈔機檢測，防止偽幣收入。 第九條 各單位必須按照現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，在以下范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：1、職工工資、各種工資性補貼；2、個人勞動報酬；3、支付給個人的各種獎金；4、各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出；5、向個人購買農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款；因采購地點不確定交通不便、收款方銀行帳戶不能辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或收款方當(dāng)?shù)赜刑厥馇闆r等必須使用現(xiàn)金結(jié)算的；6、出差個人必須隨身攜帶的差旅費；7、不經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)往來1000元以下的零星支出；8、確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。不屬于上述現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。其他特殊情況使用現(xiàn)金需經(jīng)出納部部長和財務(wù)總公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。第十條 嚴格現(xiàn)金收支核算，做到先憑證后收付，收付款憑證必須經(jīng)稽核人員簽字后方可辦理收付款項，同時要認真審核原始單據(jù)和記賬憑證，凡不符合制度規(guī)定或手續(xù)不完善的一律不予辦理。第十一條 現(xiàn)金出納員必須逐日逐筆根據(jù)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)登記“現(xiàn)金日記賬”，每天必須將庫存現(xiàn)金與日記賬余額核對相符，月終要與總賬核對相符，做到日清月結(jié)，確保賬款一致。第十二條 出納部要定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行檢查，防止白條抵庫貪污挪用、公款私存等現(xiàn)象發(fā)生。上述行為一經(jīng)查出，將嚴肅處理，觸犯刑律的，要追究法律責(zé)任。第十三條 現(xiàn)金收入管理1、銷貨收入應(yīng)由銷售會計負責(zé)填制發(fā)票單據(jù)，出納人員據(jù)以收款，嚴禁出納既開票又收款。2、收回前期銷售的應(yīng)收帳款，應(yīng)按收到的現(xiàn)金額開具收款收據(jù)交付款人，以明確經(jīng)濟責(zé)任。3、收到企業(yè)與其他企業(yè)、單位往來現(xiàn)金，以及與企業(yè)職工有關(guān)的現(xiàn)金（罰款、押金、代收代扣款項等）必須按收到的現(xiàn)金額開具收款收據(jù)交對方，以明確經(jīng)濟責(zé)任。4、需從銀行提取現(xiàn)金時，必須經(jīng)所在企業(yè)單位主要負責(zé)人批準(zhǔn)，在“現(xiàn)金支票記錄單”上簽字后，方可辦理提款手續(xù)。5、一切現(xiàn)金收入必須當(dāng)天入帳，并與當(dāng)日庫存現(xiàn)金核對，做到帳款相符。第十四條 現(xiàn)金支出管理1、各企業(yè)、單位要從嚴控制現(xiàn)金支出，在結(jié)算起點（1000元人民幣）以上的對外單位的支付款項必須辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。特殊情況需動用現(xiàn)金的，必須經(jīng)過有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)方可支付現(xiàn)金。2、職工開資時，工資核算員必須根據(jù)開資人員工資情況及當(dāng)日能開多少人，合理確定開資需要的現(xiàn)金額，做到當(dāng)日開資，當(dāng)日開完，嚴禁多提少開，到財務(wù)提取現(xiàn)金時必須由保衛(wèi)配合，否則，出現(xiàn)問題由各單位領(lǐng)導(dǎo)自負。3、一切現(xiàn)金支出必須有原始憑證，特別是對外現(xiàn)金支付，必須取得收款方的收款收據(jù)或憑據(jù)。確實無法取得收款收據(jù)的，必須經(jīng)集團公司董事長和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方可憑批條辦理支出手續(xù)。4、集團公司各職能處室人員臨時借款1萬元以下（含1萬元）必須由各職能部門分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，1萬元5萬元（含5萬元）由集團公司分管財務(wù)的總經(jīng)理批準(zhǔn)，5萬元以上必須經(jīng)董事長批準(zhǔn)。集團公司下屬企業(yè)職工出差1萬元以下（含1萬元）借款由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，1萬元5萬元（含5萬元）由集團公司分管總經(jīng)理批準(zhǔn)，5萬元以上由董事長批準(zhǔn)。 5、臨時性出差、采購零星物資和工資（下月開資之前返回）可以填寫現(xiàn)金借款單，借款單據(jù)必須填寫借款的金額、借款的天數(shù)（不得超過30天）、借款用途，其他用途原則上不允許借款，特殊情況，須經(jīng)董事長批準(zhǔn)，財務(wù)方可支付。單據(jù)必須及時審批簽字到財務(wù)報銷，出差返回7日內(nèi)結(jié)算，并還清欠款，同一借款人只準(zhǔn)填制一張借款單，不允許在財務(wù)出現(xiàn)二張借款單，因此影響業(yè)務(wù)工作的，由借款人員自行負責(zé)。借條必須按日期歸還。各單位出納人員負責(zé)在每月30日填制“借款單明細表”上報集團財務(wù)部核查。第十五條 現(xiàn)金保管 1、財務(wù)辦公室要選擇堅固、實用的房間，能防潮、防火、防盜、通風(fēng)，墻壁、房頂牢固，門窗戶必須安裝鐵欄桿和護窗金屬板。 2、出納人員必須配備專用保險柜，保險柜鑰匙由出納人員專人保管，不得交由其他人員代管，保險柜密碼出納人員要嚴格保密，出納人員工作變動時應(yīng)及時更換密碼，保險柜的鑰匙或密碼丟失或發(fā)生故障，必須立即報請集團公司處理，不得隨意找人修理或配鑰匙，必須更換保險柜時，要辦理以舊換新的批準(zhǔn)手續(xù)，注明更換情況備查。 3、企業(yè)單位每日庫存現(xiàn)金不得超過公司規(guī)定限額，如遇臨時大額現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)，應(yīng)辦理相應(yīng)的使用現(xiàn)金審批手續(xù)，并提前通知銀行，再辦理提現(xiàn)業(yè)務(wù)。第十六條 現(xiàn)金送存1、企業(yè)、單位每日業(yè)務(wù)終了，單位會計與出納員必須核對現(xiàn)金收、支、結(jié)余情況，由所在企業(yè)會計填制“出納員每日對庫表”并與出納共同核對庫存現(xiàn)金，無誤后，將庫存現(xiàn)金送交集團公司財務(wù)部門保管。個別企業(yè)單位中午下班前，庫存現(xiàn)金超過限額的必須送存銀行或集團公司財務(wù)部門。2、到銀行送存現(xiàn)金和提取現(xiàn)金，企業(yè)單位必須安排可靠人員和出納人員同去，不許捎帶辦其他業(yè)務(wù)，速去速回，嚴禁在外逗留。企業(yè)、單位主要負責(zé)人必須高度重視出納工作，保證提款、送款安全，防止事故的發(fā)生。3、企業(yè)單位收到的匯票，下午送存現(xiàn)金（包）時一同存放集團，不得存放保險柜。4、集團公司財務(wù)部門庫房保管員對各企業(yè)單位送存、提取現(xiàn)金（包），實行入庫、出庫登記制度，記錄入庫和出庫情況，并對送存現(xiàn)金金額進行抽查。 第十七條 單位發(fā)生的經(jīng)濟往來，除按照現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定可以使用現(xiàn)金外，都必須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 第十八條 單位必須嚴格按照支付結(jié)算辦法、銀行帳戶管理辦法和中華人民共和國票據(jù)法等有關(guān)規(guī)定，辦理銀行開戶、銀行結(jié)算和票據(jù)結(jié)算等業(yè)務(wù)，不準(zhǔn)違規(guī)開立帳戶和使用帳戶。 第十九條 單位應(yīng)根據(jù)開戶銀行或存款種類等分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，對銀行存款進行明細核算，同時設(shè)置“銀行存款”總賬，進行總分類核算。 第二十條 出納員對發(fā)生的結(jié)算業(yè)務(wù)，要根據(jù)合法、正確和完整的收支憑證，依據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序登記入賬，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行出納工作與銀行存款對賬工作不能由一人擔(dān)任。月份終了，銀行存款日記賬必須與銀行對賬單核對并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，對于未達賬項均應(yīng)及時查明原因，妥善做出處理，防止差錯。 第二十一條 出納部應(yīng)當(dāng)定期或不定期組織對銀行存款管理狀況和銀行帳戶開戶及使用等情況進行審查，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞。一旦查出有違反規(guī)定的行為，必須追究責(zé)任人責(zé)任，進行嚴肅處理。第二十二條 辦理支付業(yè)務(wù)時要填寫集團公司統(tǒng)一印制的用款申請，用款申請必須由經(jīng)辦人用鋼筆或炭素筆逐項填寫收款人名稱、開戶銀行、帳號、金額、結(jié)算方式、用途等內(nèi)容，更改無效，并按規(guī)定到各級分管領(lǐng)導(dǎo)處逐級履行簽字手續(xù)。采用匯票支付方式的，要取得對方收據(jù)（特殊情況不能取得對方收據(jù)，要及時請示有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)）。第二十三條 對外發(fā)生的經(jīng)濟往來，除用現(xiàn)金和銀行存款結(jié)算外，還可采用其他貨幣資金結(jié)算辦法，主要包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等。第二十四條 使用其他貨幣資金進行結(jié)算時，必須建立健全登記制度，由專人負責(zé)，責(zé)任人應(yīng)經(jīng)常與財務(wù)部門核對余額，業(yè)務(wù)結(jié)束后應(yīng)立即清理，余款退回銀行帳戶。第二十五條 各單位的空白現(xiàn)金支票由集團公司出納部統(tǒng)一保管；轉(zhuǎn)帳支票等結(jié)算憑證由出納員放置于保險柜中妥善保管。出納員應(yīng)根據(jù)銀行支票編號按順序簽發(fā)，不得在空白支票和結(jié)算憑證上予蓋印鑒備用。作廢支票應(yīng)加蓋“作廢”戳記并與存根聯(lián)一起保存。同時應(yīng)設(shè)置支票登記簿，對已經(jīng)使用和作廢的支票要在登記簿上作詳細記錄。第二十六條 銀行出納員不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準(zhǔn)無理拒付，不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓無債權(quán)債務(wù)或真實交易的票據(jù)。結(jié)算憑證（如匯票、支票等）丟失，經(jīng)辦人必須立即報告財務(wù)部門，以便財務(wù)部門及時采取掛失止付等補救措施，防止冒領(lǐng)和詐騙發(fā)生。如果造成經(jīng)濟損失的，要由當(dāng)事人自行負責(zé)。第二十七條 應(yīng)加強對財務(wù)印章的管理。付款支票必須經(jīng)過兩人的簽章方為有效，不得由一人包辦簽章。銀行預(yù)留印簽分別由兩人掌管，財務(wù)專用章由出納員保管，法人代表章由財務(wù)部門指定專人保管。第二十八條 往來票據(jù)的管理。1、財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置應(yīng)收票據(jù)備查帳。逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人的公司名稱、到期日利率以及收款日期和收回金額、背書轉(zhuǎn)讓日期、被背書人等資料。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清后，應(yīng)在備查帳內(nèi)逐筆注銷。2、財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置應(yīng)付票據(jù)備查帳。逐筆登記應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、出票日期、票面金額、交易合同號和收款人。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清后，應(yīng)在備查帳內(nèi)逐筆注銷。3、財務(wù)部門收到銷售部門交來的銀行承兌匯票和商業(yè)匯票，必須及時到銀行辦理電查認證手續(xù)，以防假偽票據(jù)的發(fā)生。4、對外收付款出具票據(jù)，應(yīng)嚴格審查，對方必須與合同、發(fā)票中的單位、姓名相符，手續(xù)完備。合同付款時單位應(yīng)嚴格審核，確保準(zhǔn)確無誤。對外收取的承兌匯票要有對方單位的保證書。 5、填寫票據(jù)必須做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯漏、不潦草，防止涂改。單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或規(guī)范化簡稱。出票日期必須使用中文大寫。票據(jù)金額應(yīng)以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時記載，二者必須一致。6、各單位收取承兌匯票必須履行承兌匯票加價政策，由銷售會計在承兌匯票保證書標(biāo)明上浮價格，否則，出現(xiàn)問題由銷售會計負責(zé)；如果不加價，必須由集團公司董事長或集團公司分管總經(jīng)理簽字后，方可辦理。7、凡是“農(nóng)村信用合作社”“城市信用社”“城市商業(yè)銀行”簽發(fā)的銀行承兌匯票，一律不準(zhǔn)收取，否則，出現(xiàn)問題由當(dāng)事人承擔(dān)全部責(zé)任。8、各單位出納在收到銀行承兌匯票時，必須先把自己位置上的被背書填上，但不允許蓋章，對外轉(zhuǎn)讓時必須填寫被背書并蓋章（如屬于內(nèi)部轉(zhuǎn)讓可根據(jù)情況填寫被背書和蓋章，收到銀行承兌匯票時增加應(yīng)收票據(jù)，對外轉(zhuǎn)讓時減少應(yīng)收票據(jù)，不能省略步驟），以防丟失。否則，出現(xiàn)問題由當(dāng)事人自己承擔(dān)。9、收到電匯單據(jù)超過15天以后再來認領(lǐng)時，必須出示發(fā)電匯底聯(lián)，證明此款屬于本單位。 第三章 應(yīng)收款項以及銷售收入管理細則第一條 本細則應(yīng)收款項包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等；銷售收入是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或者提供勞務(wù)等所取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入：產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、自制半成品，提供工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入； 其他銷售收入包括材料銷售、資產(chǎn)出租、提供非工業(yè)性勞務(wù)等取得的收入。 第二條 銷售收入原則上于產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收到價款或取得收取價款的憑據(jù)時確認銷售收入的實現(xiàn)。 1、交款提貨銷售，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交給對方，無論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入實現(xiàn)。 2、預(yù)收貨款銷售，指貨款已經(jīng)全部收到，以商品發(fā)出或勞務(wù)提供的時間確認收入的實現(xiàn)。 3、分期收款銷售，以合同約定收款日期收回款項確認收入實現(xiàn)，同時按比例結(jié)轉(zhuǎn)成本。 4、其他方式，如匯票、信用證等，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)時間確認收入的實現(xiàn)。 5、銷售產(chǎn)品的退回，無論是屬于以前年度還是本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期銷售收入，發(fā)生銷售折讓時，也沖減本期銷售收入。第三條 各單位銷售收入要進行日常管理。為及時收回貨款，保障生產(chǎn)經(jīng)營，各單位須嚴格執(zhí)行銷售的規(guī)定，嚴禁超限額賒銷；一切銷售收入必須按時足額入帳，嚴禁收入不入帳或巧立名目轉(zhuǎn)移收入，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員不得接觸銷售現(xiàn)款。對應(yīng)收賬款要及時登記帳目，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況。每月終了對應(yīng)收賬款要及時與銷售會計核對，按照其帳齡逐戶進行帳齡分析，由經(jīng)辦人或派專人催收，要按客戶設(shè)立應(yīng)收款檔案，及時歸檔，記載催收情況及往來信電函件，并與各單位分配制度掛鉤，明確責(zé)任，保證應(yīng)收賬款的及時收回。第四條 各單位發(fā)生的業(yè)務(wù)必須按公司規(guī)定實事求是的進行收費，且強調(diào)所產(chǎn)生的業(yè)務(wù)總額在結(jié)算時必須當(dāng)月結(jié)清，不得拖延。如特殊情況降低收費標(biāo)準(zhǔn)，需集團公司補助差價的，必須提前報公司董事會研究批準(zhǔn)，公司財務(wù)部門負責(zé)監(jiān)督、把關(guān)，如當(dāng)月未結(jié)清或未經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)私自降低收費標(biāo)準(zhǔn)的，集團公司將嚴肅追究相關(guān)人員的責(zé)任。第五條 各銷售單位在貨款回收中，原則要求以現(xiàn)匯結(jié)算。確需收取銀行承兌匯票的，需加收不低于同期銀行承兌匯票的貼現(xiàn)利息（月息3），由各單位銷售會計根據(jù)銀行承兌匯票金額及簽發(fā)時間計算加收的利息，各單位出納、會計人員負責(zé)監(jiān)督執(zhí)行。第六條 單位對長期往來客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新。定期與往來客戶通過函證等方式核對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。第七條 嚴格控制其他應(yīng)收款。要及時登記所發(fā)生的每筆往來款項，準(zhǔn)確反映其形成、回收及增減變化情況，對已發(fā)生轉(zhuǎn)帳結(jié)算的帳戶，每月終了應(yīng)與對方核對余額，對無后續(xù)業(yè)務(wù)的，要及時清理回收。第四章 實物資產(chǎn)管理細則為加強公司實物管理，嚴格其購置、保管使用、內(nèi)部轉(zhuǎn)移和處置手續(xù)，保證實物資產(chǎn)的安全和完整，提高其使用效率，特制定公司實物資產(chǎn)管理辦法。 第一條 庫存材料的管理1、材料和發(fā)票同時到達的采購業(yè)務(wù)，由倉庫保管員負責(zé)驗收，合格后由材料會計根據(jù)發(fā)票填寫一式三聯(lián)的入庫單，辦理入庫手續(xù)。2、對于貨到發(fā)票未到或分次供貨的業(yè)務(wù)，倉庫保管員建立“來料登記備查帳”，月底結(jié)帳前對發(fā)票仍未到的業(yè)務(wù)由材料會計辦理暫估入庫手續(xù)。 單位領(lǐng)料時，統(tǒng)一由領(lǐng)料人填寫領(lǐng)料單，詳細注明領(lǐng)料用途，經(jīng)單位負責(zé)人簽字批準(zhǔn)后到倉庫辦理領(lǐng)料業(yè)務(wù)。月末材料會計將當(dāng)月發(fā)生的入庫及出庫單整理后，報財務(wù)部門進帳。材料會計和倉庫保管員每月必須將本月入庫單和出庫單（領(lǐng)料單）底聯(lián)整理裝訂成冊，并妥善保管備查。第二條 固定資產(chǎn)的管理1、固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用年限超過一年的也作為固定資產(chǎn)。特殊企業(yè)如：教育、旅游、賓館系統(tǒng)，單位價值在1000元以上，并且使用年限超過一年，具有獨立使用效能的也可以作為固定資產(chǎn)。2、固定資產(chǎn)購置審批辦法： 一般固定資產(chǎn)購置：各單位根據(jù)實際情況需要增加固定資產(chǎn)時，填寫“固定資產(chǎn)購置申請單”，列明需購置固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、數(shù)量、計劃價格、供貨單位、單位申請人、單位批準(zhǔn)人，由公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽批后，報公司總裁審批后執(zhí)行。 工程項目投資：集團新上項目和各單位重大改擴建項目必須有董事會批準(zhǔn)的總體投資報告，交財務(wù)部、審計部備案按計劃執(zhí)行。土建項目由建筑公司按單體工程編制工程預(yù)算書，水、電、暖、安裝、裝璜等配套工程由各施工單位編制工程預(yù)算書，供應(yīng)部門根據(jù)預(yù)算計劃招標(biāo)采購工程物資。由審計部門負責(zé)對工程預(yù)算的實施進行審核，財務(wù)部門根據(jù)各級審核批準(zhǔn)后的工程竣工結(jié)算書辦理入帳手續(xù)。 企業(yè)自制的固定資產(chǎn)或購入需要安裝的固定資產(chǎn)，購建單位必須編制自制或安裝領(lǐng)用材料、機件、人工等費用預(yù)算書，由審計部門審核后，按預(yù)算執(zhí)行，報財務(wù)部門、材料倉庫等備案。固定資產(chǎn)自制完成或安裝完畢后，由購建單位編制結(jié)算書，據(jù)以填制“固定資產(chǎn)驗收單”財務(wù)進帳。3、固定資產(chǎn)采購：采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)購置申請單組織采購，購置的固定資產(chǎn)對外付款時，必須憑合同、固定資產(chǎn)購置申請單和用款申請單，到財務(wù)辦理付款手續(xù)。購置設(shè)備到貨后，由資產(chǎn)使用單位組織有關(guān)人員對到貨設(shè)備組織驗收，點收數(shù)量及所附備品備件，查驗質(zhì)量，合格后開具“固定資產(chǎn)驗收單”作為接受所購設(shè)備的依據(jù)，據(jù)此到財務(wù)辦理尾款支付手續(xù)。4、固定資產(chǎn)實物的管理：根據(jù)總公司固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)，按照固定資產(chǎn)的經(jīng)濟用途將固定資產(chǎn)分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)兩大類。生產(chǎn)用固定資產(chǎn)是指直接服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的房屋建筑物、機器、設(shè)備等。非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)主要是指不直接服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營過程的各種固定資產(chǎn)。主要包括務(wù)種辦公用資產(chǎn)（電腦、復(fù)印機等）、生活用資產(chǎn)（饅頭機、空調(diào)等）、家俱類資產(chǎn)、及非生產(chǎn)用建筑物。企業(yè)可以根據(jù)情況將各類固定資產(chǎn)落實到具體部門管理。各資產(chǎn)管理部門要建立固定資產(chǎn)卡片帳，登記固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、存放地點，業(yè)務(wù)上由財務(wù)部和各單位會計指導(dǎo)建帳，并將固定資產(chǎn)管理員名單報財務(wù)部及審計部備案，由審計部聯(lián)合財務(wù)部對實物資產(chǎn)進行不定期抽查，保證帳、物、卡相符。對各單位由個人使用的實物資產(chǎn)必須造冊登記，人員流動時，必須辦理相關(guān)交接手續(xù)，防止實物流失。5、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移集團公司所屬企業(yè)之間因生產(chǎn)經(jīng)營和管理需要，某項固定資產(chǎn)需從一個企業(yè)、部門調(diào)整到另一個企業(yè)、部門，必須填寫“固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單”，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)。轉(zhuǎn)移單一式三聯(lián)，一聯(lián)調(diào)入單位，一聯(lián)調(diào)出單位，一聯(lián)交審計部。6、固定資產(chǎn)的清查盤點和處置各企業(yè)單位必須定期對本單位的固定資產(chǎn)進行清查，保證固定資產(chǎn)帳物相符。同時，要對需要處置的固定資產(chǎn)提出處置意見。對外頂帳的固定資產(chǎn)、對外出售的固定資產(chǎn)和報廢的固定資產(chǎn)必須由經(jīng)辦單位填寫“固定資產(chǎn)處置申請單”，注明處置的原因和理由，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和審計部審查簽字后辦理固定資產(chǎn)出帳手續(xù)。在固定資產(chǎn)清理和改造過程中，拆除的固定資產(chǎn)和廢舊物資，由工程審計辦對拆除下來的物資進行登記，能繼續(xù)使用的轉(zhuǎn)有關(guān)部門使用，不能繼續(xù)使用的，由廢舊物資管理部門及時處理。第三條 低值易耗品的管理1、低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)管理的各種用具、器具等物品，單位價值在2000元以下300元以上（特殊企業(yè) 1000元以下100元以上），如工具、管理用具、玻璃器皿、以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝物等。2、所有低值易耗品統(tǒng)一由財務(wù)部門設(shè)置總帳，供應(yīng)倉庫設(shè)置明細帳，各使用部門設(shè)置保管帳。各部門使用的低值易耗品經(jīng)有關(guān)部門審批購入后，統(tǒng)一由倉庫保管員驗收，材料會計登記低值易耗品明細帳，并給領(lǐng)用部門開具“低值易耗品出庫單”。各領(lǐng)用部門分別建立保管帳，并落實實物保管人。財務(wù)部門憑倉庫驗收單和低值易耗品出庫單進行帳務(wù)處理。低值易耗品發(fā)生內(nèi)部轉(zhuǎn)移時，必須事先經(jīng)單位材料會計及部門實物管理人簽字后辦理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移手續(xù)。低值易耗品發(fā)生報廢時，由實物管理人和使用部門提出報廢申請，列明報廢低值易耗品名稱、數(shù)量及報廢原因，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)鑒定批準(zhǔn)后，通知實物管理人及材料會計辦理出帳手續(xù)。第五章 應(yīng)付及預(yù)付款項管理細則 第一條 財務(wù)會計人員審查由供應(yīng)部門轉(zhuǎn)來的已簽署承付意見的憑證以及倉庫轉(zhuǎn)來的已驗收的入庫單，檢查手續(xù)及有效文件是否齊備完整，核對有關(guān)數(shù)量、價格、金額等項目是否正確真實，以保證采購業(yè)務(wù)承付貨款和收入材料等各項工作得到及時準(zhǔn)確的處理。財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，會計要對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。各單位會計在支付應(yīng)付、預(yù)付業(yè)務(wù)時，必須發(fā)票入帳方可支付最后一批款項，否則不予付款。 第二條 付款時，必須由經(jīng)辦人持用款申請和結(jié)算單據(jù)到財務(wù)辦理支付手續(xù)，并在支付憑證上簽字；客戶到企業(yè)要款時，必須由經(jīng)辦人和客戶同時到財務(wù)辦款，并在付款憑證上面簽字，財務(wù)人員必須審查單據(jù)真實性及準(zhǔn)確性（包括匯款單位名稱與其發(fā)票或收據(jù)印章單位是否一致等），在確認經(jīng)辦人及各級領(lǐng)導(dǎo)的簽字齊全后，方可辦理付款手續(xù)。第三條 特殊情況需現(xiàn)金結(jié)算時，除用款申請外，還必須有對方發(fā)票或收據(jù)（如發(fā)票已入帳，再支付現(xiàn)金也必須有收據(jù)），并且申請單位經(jīng)辦人和客戶同時到財務(wù)，在付款單據(jù)上簽字，方可付款。銀行匯票和銀行承兌匯票付款時，原則上要向?qū)Ψ剿魅∈論?jù)。第四條 單位建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強預(yù)付賬款和定金的管理。預(yù)付賬款要根據(jù)合同設(shè)置，與同一單位簽定的不同合同，要單獨核算，財務(wù)人員要建立合同臺帳，對合同價格、付款條款及實際支付情況、發(fā)票情況作詳細登記。第五條 加強對應(yīng)付賬款的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付賬款。已到期的應(yīng)付賬款須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。第六條 要建立退貨管理辦法，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。第七條 各單位由財會人員牽頭，供應(yīng)人員配合定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。第八條 工程和設(shè)備質(zhì)保金付款時，由供應(yīng)公司合同科經(jīng)辦人按照合同條款和具體付款事宜做出用款申請，審計部部長簽字后，由各建設(shè)單位負責(zé)人及供應(yīng)公司總經(jīng)理審簽，再經(jīng)總裁、財務(wù)總經(jīng)理審簽后方可辦理。第六章 內(nèi)部結(jié)算管理細則第一條 集團內(nèi)部各單位之間的往來結(jié)算必須嚴格按照公司規(guī)定辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算手續(xù)，嚴禁現(xiàn)金結(jié)算。特殊情況必須使用現(xiàn)金結(jié)算的單位，必須經(jīng)集團財務(wù)總公司批準(zhǔn)。第二條 內(nèi)部各單位每月結(jié)帳后會計人員必須與往來單位對帳，保證帳帳相符。第三條 各單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須及時辦理入帳手續(xù)，對遲延入帳的當(dāng)事人，總公司將根據(jù)遲延入帳的金額和時間予以處罰。第四條 各單位分管領(lǐng)導(dǎo)、單位負責(zé)人和經(jīng)辦人必須保證入帳簽字手續(xù)的及時、完整和有效，嚴禁無故拖延時間，影響辦理人入帳。第五條 各單位在旅游系統(tǒng)消費的餐宿費，由各消費單位或經(jīng)辦人到前臺辦理相關(guān)手續(xù)，并到各自單位找相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)將收據(jù)及用款申請簽字手續(xù)辦好，及時交給各自單位財務(wù)會計人員。各單位財務(wù)會計人員在收到單據(jù)后，要及時與旅游系統(tǒng)前臺人員相互核對準(zhǔn)確無誤后，由旅游系統(tǒng)前臺人員到各消費單位辦理轉(zhuǎn)帳或付款（付款一律轉(zhuǎn)帳支票）業(yè)務(wù)。旅游系統(tǒng)前臺人員將收回款項及時上繳各自財務(wù)部門，各單位當(dāng)月發(fā)生的餐宿費要在下月25號前必須辦理完，過期辦理者，各單位財務(wù)部門有權(quán)拒付，所發(fā)生的費用由經(jīng)辦人自己承擔(dān)。第七章 成本核算管理細則各單位要嚴格按成本、費用開支范圍進行成本核算并強化管理，完成總公司下達的計劃指標(biāo)，努力降低成本、節(jié)約開支。第一條 成本費用的確認與計量會計上確認一項費用主要遵循配比原則。即一個會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用應(yīng)在同一會計期間內(nèi)予以確認計量。1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費用和生產(chǎn)成本的界限，期間費用應(yīng)該直接計入當(dāng)期損益，生產(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品。2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費用。商品流通企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期已銷商品的進價轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費用。3、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料，應(yīng)當(dāng)按實際耗用的數(shù)量和帳面單價計算，計入成本費用。4、企業(yè)應(yīng)支付職工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工時，產(chǎn)量記錄等資料，計算職工工資，計入成本費用。5、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生數(shù)計入成本費用。凡應(yīng)當(dāng)由本期負擔(dān)而尚未發(fā)生的費用，作為預(yù)提費用計入本期成本；凡已支出，應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期負擔(dān)的費用，應(yīng)當(dāng)作為待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽?、集團公司下屬企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合本企業(yè)的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法，一經(jīng)確定，不得任意變更。7、企業(yè)必須分清本期成本費用和下期成本費用的界限，不得任意預(yù)提和攤銷費用。工業(yè)企業(yè)必須分清各種產(chǎn)品成本的界限，分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。第二條 生產(chǎn)成本的計算程序生產(chǎn)成本一般是按照產(chǎn)品品種為對象對當(dāng)期費用進行歸集形成的。一般地，產(chǎn)品成本的計算程序為：1、對費用進行確認，確定產(chǎn)品成本的核算范圍。2、按照成本計算對象對本期計入產(chǎn)品成本的各種費用進行歸集和分配，計算出各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。3、對既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，將月初在產(chǎn)品費用與本月生產(chǎn)費用之和在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行分配，計算出該種完工產(chǎn)品的成本、第三條 生產(chǎn)成本的歸集公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的直接材料、直接人工費、直接廢品損失、直接外部加工費和制造費用，計入產(chǎn)品成本。1、直接材料：指能夠直接計入產(chǎn)品成本、構(gòu)成產(chǎn)品實體或有助于產(chǎn)品形成的各種材料。包括：原材料、輔助材料、外購配套件、燃料、動力、包裝物及其它直接材料。直接材料費由倉庫保管員進行數(shù)量核算，材料會計進行數(shù)量金額核算，月末由材料會計根據(jù)本月各種產(chǎn)品的實際消耗量，填制材料出庫報表，連同領(lǐng)料單據(jù)一起報送財務(wù)部門進帳。2、直接人工費：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、補貼、加班費和獎金。每月各個車間核算員根據(jù)工時記錄、考勤記錄計算本車間直接人工費，最后由公司核算員統(tǒng)一匯總，報財務(wù)部門進帳。3、制造費用：指公司各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用。包括車間管理人員工資、修理費、辦公費、機物料消耗、勞動保護費、水電費、實驗檢驗費、保險費等款。企業(yè)發(fā)生的各項制造費用日常由財務(wù)會計直接進行歸集，月終將其分配計入各成本計算對象。4、待攤費用通過“待攤費用”科目歸集。待攤費用核算企業(yè)已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期共同負擔(dān)的，分攤期限在一年以內(nèi)的各項費用。如出租出借包裝物攤銷、預(yù)付保險費、預(yù)付報刊雜志費等，應(yīng)按照費用項目的受益期限確定分攤數(shù)額，分攤期限一般不超過1年。預(yù)提費用通過“預(yù)提費用”科目進行核算。預(yù)提費用用于核算企業(yè)按照規(guī)定從成本費用中預(yù)提但尚未實際支付的各項費用。如預(yù)提的租金、保險費等。企業(yè)在進行成本核算時還必須根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營特點、工藝流程、確定成本計算方法。集團公司各單位成本計算方法原則上采用“分批法”、“品種法”、“分步法”，如采用其他方法應(yīng)報經(jīng)財務(wù)部批準(zhǔn)。各單位計算期內(nèi)發(fā)生的制造費用均由當(dāng)期完工產(chǎn)品一次性攤銷。第四條 集團公司各單位的下列支出，不得列入成本、費用：1、為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。2、對外投資的支出。3、被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金以及公司贊助、捐贈支出。另外，各個企業(yè)還要建立切實可行的成本分析制度，由直接參與成本核算的基層財務(wù)人員參與分析，基層財務(wù)會計在日常核算中發(fā)現(xiàn)的超支浪費及不規(guī)范事項要及時向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)總公司提出合理化建議，以促進企業(yè)加強成本管理。第八章 期間費用管理細則第一條 董事會費管理細則集團公司董事會、監(jiān)事會成員以及集團公司總經(jīng)理為公司業(yè)務(wù)所發(fā)生的一切費用，必須由董事長審核簽批。第二條 無報銷單據(jù)的費用集團公司和下屬單位無報銷單據(jù)的公關(guān)費用，向總公司辦公室提出申請，經(jīng)董事長審批后，一律由所在單位填制“費用申請報銷單”（集團公司統(tǒng)一印制），經(jīng)所在單位經(jīng)辦人、單位主要負責(zé)人簽字，再由集團公司分管領(lǐng)導(dǎo)審簽，最后必須經(jīng)董事長簽字并加蓋專用財務(wù)章后方可支付。第三條 餐宿費等業(yè)務(wù)招待費用1、宴請餐宿費報銷單據(jù)必須先由單位宴請人簽字，并詳細注明來客單位，再經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)、集團公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽字審核后，財務(wù)方可予以報銷。2、原則上不允許在集團公司以外龍口其它地方進行宴請，特殊情況經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)簽字后，財務(wù)可以予以報銷。3、各單位出差過程中發(fā)生的招待費用按差旅費管理辦法執(zhí)行。第四條 差旅費 1、交通費以單據(jù)核實報銷，具體規(guī)定為：出差人員交通費按規(guī)定的交通工具報銷，出租車票原則不予報銷，特殊情況需乘出租車時，必須事先征得單位分管領(lǐng)導(dǎo)同意，由單位分管領(lǐng)導(dǎo)單獨在出租車票上簽字后方可報銷。使用集團公司交通工具不支付交通費及補貼。低職位人員因工作需要，需乘坐超過本職位規(guī)定的交通工具，必須事先征得公司分管領(lǐng)導(dǎo)的同意。 住宿費依據(jù)住宿單據(jù)核實后，在給付標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)報銷，超支部分自己負擔(dān)。煙臺市內(nèi)不報銷住宿費，特殊情況必須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。業(yè)務(wù)招待費以單據(jù)核實報銷。單位領(lǐng)導(dǎo)、公司分管領(lǐng)導(dǎo)須在原始單據(jù)上單獨簽字。 通訊補貼、伙食補貼等各項補貼，各單位要先將補貼標(biāo)準(zhǔn)報總公司勞資處，由由人事勞資處上報董事長批準(zhǔn)。財務(wù)在給付的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)報銷。（注：低職位人員隨同高職位人員同行出差，其宿費及伙食費可比照高職位人員的標(biāo)準(zhǔn)給付）禮品單據(jù)單獨粘貼，按公司有關(guān)禮品費用的規(guī)定履行審批手續(xù)。車輛的過橋、過路費必須經(jīng)車隊審批報銷。強調(diào)：業(yè)務(wù)員外出時可根據(jù)時間、路途，合理選擇最佳交通工具（包括飛機，但必須事先征得集團公司分管領(lǐng)導(dǎo)的同意，經(jīng)宋建鵬或周亞倫審簽后財務(wù)方可支付）。各單位銷售業(yè)務(wù)員每月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的補助或提成，統(tǒng)一造表，由營銷負責(zé)人、企業(yè)負責(zé)人、集團分管總經(jīng)理審簽。發(fā)放時，必須由業(yè)務(wù)員本人領(lǐng)取，一律不允許代領(lǐng)。 2、出差不足半天的不予補助，超過半天不足一天的按半天補助計算。龍口市內(nèi)出差不計算出差補貼。3、公司副總經(jīng)理級別以下的出差人員一律不得入住公司駐北京、上海等各辦事處（特殊情況需經(jīng)公司主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)）。附件：（1） 差旅費執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)：（見下頁表）（2）各級別人員乘坐交通工具標(biāo)準(zhǔn)(見下表)強調(diào)：根據(jù)工作需要，出差需乘坐飛機的領(lǐng)導(dǎo)，在向董事長或分管領(lǐng)導(dǎo)上交出差申請時，必須注明乘坐飛機，并以此做為機票簽字依據(jù)。（注：特殊情況超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報銷的，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后方可報銷）第五條 生產(chǎn)、非生產(chǎn)性費用的管理： 生產(chǎn)費用是指企業(yè)為組織生產(chǎn)所發(fā)生的材料費、人工費、水電汽費、機械修理費等，非生產(chǎn)性費用指企業(yè)管理人員發(fā)生的差旅費、餐宿費、企業(yè)綠化費、日常消耗用品費、營銷費、禮品費等。1、下達流動資金定額的企業(yè)生產(chǎn)性費用支出，由經(jīng)辦人填寫“用款申請單”并簽字，經(jīng)所在企業(yè)一把手批準(zhǔn)簽字后到財務(wù)辦理支付手續(xù)。一把手外出時由授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)審批。2、非生產(chǎn)性支出要嚴格執(zhí)行有關(guān)管理規(guī)定，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)費用單據(jù)由經(jīng)辦人簽字，所在企業(yè)單位負責(zé)人批準(zhǔn)，經(jīng)集團公司分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后方可辦理報銷手續(xù)。各單位會計負責(zé)每月將本月發(fā)生的非生產(chǎn)性費用分類匯總上報財務(wù)部，財務(wù)部負責(zé)每月將各單位所有