政府會計制度-報表

政府會計制度行政事業(yè)單位報表編制,政府會計制度,報表編制相關(guān)文件,政府會計制度,政府會計制度行政事業(yè)單位會計科目和報表財會201725號,政府會計制度行政事業(yè)單位會計科目和報表與行政單位會計制度事業(yè)單位會計制度有關(guān)銜接問題處理規(guī)定的通知財會20183號附件1：政府會計制度行政事業(yè)單位會計科目和報表與行政單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定附件2：政府會計制度行政事業(yè)單位會計科目和報表與事業(yè)單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定,政府會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則及具體會計準(zhǔn)則1-6號,目的,政府會計制度,適應(yīng)權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財務(wù)報告制度改革需要，規(guī)范行政事業(yè)單位會計核算，提高會計信息質(zhì)量。,適用范圍,政府會計制度,制度適用于各級各類行政單位和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位，特別說明的除外）。納入企業(yè)財務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則或小企業(yè)會計準(zhǔn)則的單位，不執(zhí)行本制度。制度尚未規(guī)范的有關(guān)行業(yè)事業(yè)單位的特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項的會計處理，由財政部另行規(guī)定。,基本要求,政府會計制度,單位會計核算應(yīng)當(dāng)具備財務(wù)會計與預(yù)算會計雙重功能，實現(xiàn)財務(wù)會計與預(yù)算會計適度分離并相互銜接，全面、清晰反映單位財務(wù)信息和預(yù)算執(zhí)行信息。單位財務(wù)會計核算實行權(quán)責(zé)發(fā)生制；單位預(yù)算會計核算實行收付實現(xiàn)制，國務(wù)院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。單位對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財務(wù)會計核算的同時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會計核算；對于其他業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財務(wù)會計核算。,基本要求,政府會計制度,單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表：（一）財務(wù)報表的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以單位財務(wù)會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；預(yù)算會計報表的編制主要以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以單位預(yù)算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。（二）財務(wù)報表由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費用表和凈資產(chǎn)變動表。單位可根據(jù)實際情況自行選擇編制現(xiàn)金流量表。（三）預(yù)算會計報表至少包括預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表和財政撥款預(yù)算收入支出表。（四）單位應(yīng)當(dāng)至少按照年度編制財務(wù)報表和預(yù)算會計報表。,基本要求,政府會計制度,（五）單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定編制真實、完整的財務(wù)報表和預(yù)算會計報表，不得違反本制度規(guī)定隨意改變財務(wù)報表和預(yù)算會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務(wù)報表和預(yù)算會計報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。（六）財務(wù)報表和預(yù)算會計報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報及時。（七）財務(wù)報表和預(yù)算會計報表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章。,報表格式,政府會計制度,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計制度,反映單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。,資產(chǎn)是指政府會計主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項形成的，由政府會計主體控制的，預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的經(jīng)濟(jì)資源。,負(fù)債是指政府會計主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源流出政府會計主體的現(xiàn)時義務(wù)。,凈資產(chǎn)是指政府會計主體資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額。,資產(chǎn)總計=負(fù)債合計+凈資產(chǎn)合計,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計制度,流動資產(chǎn)是指預(yù)計在1年內(nèi)（含1年）耗用或者可以變現(xiàn)的資產(chǎn),非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn),流動負(fù)債是指預(yù)計在1年內(nèi)（含1年）償還的負(fù)債,非流動負(fù)債是指流動負(fù)債以外的負(fù)債,資產(chǎn)總計=流動資產(chǎn)合計+非流動資產(chǎn)合計+受托代理資產(chǎn),負(fù)債合計=流動負(fù)債合計+非流動負(fù)債合計+受托代理負(fù)債,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計制度,流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債、非流動負(fù)債、凈資產(chǎn)合計為計算項目；資產(chǎn)負(fù)債表具體格式見附件；月度報表格式與年度報表格式稍有不同。,資產(chǎn)負(fù)債表會政財01表編制單位：_年_月_日單位：元,某一特定日期,所講表格紅色字體為事業(yè)單位所用科目，行政單位可暫不考慮,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計制度,“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。,如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項目的名稱與內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當(dāng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后的數(shù)字填入本表“年初余額”欄內(nèi)。,如果本年度單位發(fā)生了因前期差錯更正、會計政策變更等調(diào)整以前年度盈余的事項，還應(yīng)當(dāng)對“年初余額”欄中的有關(guān)項目金額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計制度,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計制度,1根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計算填列,貨幣資金：反映單位期末庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、其他貨幣資金的合計數(shù)。若存在受托代理資產(chǎn)，則要扣減受托代理資產(chǎn)對應(yīng)的明細(xì)科目余額。,存貨：反映單位期末存儲的存貨的實際成本。根據(jù)“在途物品”、“庫存物品”、“加工物品”科目的期末余額的合計數(shù)填列。,受托代理資產(chǎn)：反映單位期末受托代理資產(chǎn)的價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額與“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目的期末余額的合計數(shù)填列。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計制度,2根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列(注意：行政單位不計提壞賬準(zhǔn)備，根據(jù)相關(guān)會計科目余額直接填列),應(yīng)收賬款凈額：反映單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中對應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備的期末余額后的金額填列。,其他應(yīng)收款凈額：反映單位期末尚未收回的其他應(yīng)收款減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中對其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備的期末余額后的金額填列。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計制度,3根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬科目的余額計算填列,一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)：反映單位期末非流動資產(chǎn)項目中將在1年內(nèi)（含1年）到期的金額，如事業(yè)單位將在1年內(nèi)（含1年）到期的長期債券投資金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期債券投資”等科目的明細(xì)科目的期末余額分析填列。,長期債券投資：反映事業(yè)單位期末持有的長期債券投資的賬面余額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期債券投資”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期債券投資余額后的金額填列。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計制度,4按照對應(yīng)會計科目總賬科目余額填列,短期投資、財政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、待攤費用等流動資產(chǎn)項目,長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)累計折舊、工程物資、在建工程、無形資產(chǎn)原值、無形資產(chǎn)累計攤銷、研發(fā)支出、公共基礎(chǔ)設(shè)施原值、公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊（攤銷）、政府儲備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房原值、保障性住房累計折舊、長期待攤費用、待處理財產(chǎn)損溢等非流動資產(chǎn)項目。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計制度,固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)累計折舊無形資產(chǎn)凈值=無形資產(chǎn)原值-無形資產(chǎn)累計攤銷公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值=公共基礎(chǔ)設(shè)施原值-公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊（攤銷）保障性住房凈值=保障性住房-保障性住房累計折舊,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計制度,5綜合運用上述填列方法分析填列,其他流動資產(chǎn)：反映單位期末除本表中上述各項之外的其他流動資產(chǎn)的合計金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額的合計數(shù)填列。,其他非流動資產(chǎn)：反映單位期末除本表中上述各項之外的其他非流動資產(chǎn)的合計數(shù)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額合計數(shù)填列。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計制度,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計制度,1根據(jù)總賬科目的余額填列,短期借款、應(yīng)交增值稅、其他應(yīng)交稅費、應(yīng)繳財政款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用等流動負(fù)債項目,預(yù)計負(fù)債、受托代理負(fù)債等項目。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計制度,2根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬科目的余額計算填列,一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債：反映單位期末將于1年內(nèi)（含1年）償還的非流動負(fù)債的余額。根據(jù)“長期應(yīng)付款”、“長期借款”等科目的明細(xì)科目的期末余額分析填列。,長期借款：反映事業(yè)單位期末長期借款的余額。根據(jù)“長期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期借款余額后的金額填列。,長期應(yīng)付款：反映單位期末長期應(yīng)付款的余額。根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)（含1年）到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計制度,3綜合運用上述填列方法分析填列,其他流動負(fù)債：反映單位期末除本表中上述各項之外的其他流動資產(chǎn)的合計金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額的合計數(shù)填列。,其他非流動負(fù)債：反映單位期末除本表中上述各項之外的其他非流動資產(chǎn)的合計數(shù)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額合計數(shù)填列。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計制度,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計制度,2收入費用表,政府會計制度,反映單位在某一會計期間內(nèi)發(fā)生的收入、費用及當(dāng)期盈余情況。,收入是指報告期內(nèi)導(dǎo)致政府會計主體凈資產(chǎn)增加的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流入。,費用是指報告期內(nèi)導(dǎo)致政府會計主體凈資產(chǎn)減少的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流出。,本期盈余,2收入費用表,政府會計制度,收入、費用及本期盈余均列示對應(yīng)期間的實際發(fā)生額,月度報表：列示“本月數(shù)”和“本年累計數(shù)”,年度報表：列示“本年數(shù)”和“上年數(shù)”,2收入費用表,政府會計制度,“上年數(shù)”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度收入費用表中的“本年數(shù)”填列。,如果本年度收入費用表規(guī)定的項目名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當(dāng)對上年末收入費用表項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后的數(shù)字填入本表“上年數(shù)”。,如果本年度單位發(fā)生了因前期差錯更正、會計政策變更等調(diào)整以前年度盈余的事項，還應(yīng)當(dāng)對年度收入費用表中“上年數(shù)”欄中的有關(guān)項目金額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。,2收入費用表,政府會計制度,本期收入=所有收入項目的合計數(shù)，反映單位本期收入總額本期費用=所有費用項目的合計數(shù)，反映單位本期費用總額本期盈余=本期收入-本期費用月度報表中應(yīng)該與資產(chǎn)負(fù)債表凈資產(chǎn)中“本期盈余”金額相等；年度報表中與凈資產(chǎn)變動表中“累計盈余”本年變動金額中“本年盈余”一致。具體收入、費用項目填列：收入類填列對應(yīng)會計科目本期貸方發(fā)生額，費用類填列對應(yīng)會計科目本期借方發(fā)生額。,收入費用表會政財02表編制單位：_年_月單位：元,編制年度收入費用表時，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”，反映本年度各項目的實際發(fā)生數(shù),編制年度收入費用表時，應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”，反映上年度各項目的實際發(fā)生數(shù),某一會計期間,2收入費用表具體填列方法,政府會計制度,2收入費用表具體填列方法,政府會計制度,3凈資產(chǎn)變動表,政府會計制度,反映單位在某一會計年度內(nèi)凈資產(chǎn)項目的變動情況。采用矩陣式格式，反應(yīng)凈資產(chǎn)各明細(xì)項目在年度期間的增減變動情況?！吧夏陻?shù)”欄反映上年度各項目的實際變動數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度凈資產(chǎn)變動表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度凈資產(chǎn)變動表規(guī)定的項目的名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)對上年度凈資產(chǎn)變動表項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后金額填入本年度凈資產(chǎn)變動表“上年數(shù)”欄內(nèi)?！氨灸陻?shù)”欄反映本年度各項目的實際變動數(shù)；本年數(shù)項目及填列方法如下：,凈資產(chǎn)變動表會政財03表編制單位：_年單位：元,3凈資產(chǎn)變動表,政府會計制度,3凈資產(chǎn)變動表,政府會計制度,根據(jù)“累計盈余”會計科目發(fā)生額分析填列，該科目設(shè)置明細(xì)時最好根據(jù)其增減變動原因單設(shè)明細(xì)，方便信息的收集與處理。,3凈資產(chǎn)變動表,政府會計制度,3凈資產(chǎn)變動表,政府會計制度,3凈資產(chǎn)變動表,政府會計制度,各行“凈資產(chǎn)合計”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)所在行“累計盈余”、“專用基金”、“權(quán)益法調(diào)整”項目金額的合計數(shù)填列。期初、期末“累計盈余”、“專用基金”、“權(quán)益法調(diào)整”、“凈資產(chǎn)合計”項目金額應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中凈資產(chǎn)對應(yīng)項目一致。,4現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量：是指現(xiàn)金的流入和流出。,政府會計制度,反映單位在某一會計年度內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的信息。,是指單位的庫存現(xiàn)金以及其他可以隨時用于支付的款項，包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的銀行存款、其他貨幣資金、零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度，以及通過財政直接支付方式支付的款項。,4現(xiàn)金流量表,政府會計制度,4現(xiàn)金流量表,政府會計制度,“上年金額”欄反映各項目的上年實際發(fā)生數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年現(xiàn)金流量表中“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?！氨灸杲痤~”欄反映各項目的本年實際發(fā)生數(shù)。單位應(yīng)當(dāng)采用直接法編制現(xiàn)金流量表。,4現(xiàn)金流量表,政府會計制度,4現(xiàn)金流量表,政府會計制度,4現(xiàn)金流量表,政府會計制度,4現(xiàn)金流量表,政府會計制度,4現(xiàn)金流量表,政府會計制度,4現(xiàn)金流量表,政府會計制度,4現(xiàn)金流量表,政府會計制度,4.“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”項目，反映單位本年外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率折算的人民幣金額與外幣現(xiàn)金流量凈額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。5.“現(xiàn)金凈增加額”項目，反映單位本年現(xiàn)金變動的凈額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“日?；顒赢a(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”和“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”項目金額的合計數(shù)填列；如為負(fù)數(shù)，以“-”號填列。,4現(xiàn)金流量表,實務(wù)中現(xiàn)金流量表的兩種填列方法：,政府會計制度,預(yù)算會計報表,政府會計制度,單位對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，在采用財務(wù)會計核算的同時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會計核算；對于其他業(yè)務(wù)，僅需進(jìn)行財務(wù)會計核算。預(yù)算會計報表的編制主要以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以單位預(yù)算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。預(yù)算會計報表至少包括預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表和財政撥款預(yù)算收入支出表。收付實現(xiàn)制，是指以現(xiàn)金的實際收付為標(biāo)志來確定本期收入和支出的會計核算基礎(chǔ)。凡在當(dāng)期實際收到的現(xiàn)金收入和支出，均應(yīng)作為當(dāng)期的收入和支出；凡是不屬于當(dāng)期的現(xiàn)金收入和支出，均不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和支出。,5預(yù)算收入支出表,政府會計制度,反映單位在某一會計年度內(nèi)各項預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算收支差額的情況。,預(yù)算收入,預(yù)算支出,預(yù)算收支差額,預(yù)算收入支出表會政預(yù)01表編制單位：_年單位：元,5預(yù)算收入支出表,政府會計制度,“上年數(shù)”欄反映各項目上年度的實際發(fā)生數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度預(yù)算收入支出表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。,如果本年度預(yù)算收入支出列表項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當(dāng)對上年度預(yù)算收入支出表項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后金額填入本年度預(yù)算收入支出表的“上年數(shù)”欄。,本表“本年數(shù)”欄各項目的內(nèi)容和填列方法如下表：,5預(yù)算收入支出表,政府會計制度,5預(yù)算收入支出表,政府會計制度,5預(yù)算收入支出表,政府會計制度,5預(yù)算收入支出表,政府會計制度,6預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表,政府會計制度,反映單位在某一會計年度內(nèi)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的變動情況。,預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表會政預(yù)02表編制單位：_年單位：元,6預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表,政府會計制度,“上年數(shù)”欄反映各項目的上年實際發(fā)生數(shù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。,如果本年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表規(guī)定的項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)當(dāng)對上年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，將調(diào)整后金額填入本年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的“上年數(shù)”欄。,“本年數(shù)”反映各項目的本年實際發(fā)生數(shù)，具體填列方法如下表：,6預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表,政府會計制度,6預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表,政府會計制度,6預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表,政府會計制度,6預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表,政府會計制度,7財政撥款預(yù)算收入支出表,政府會計制度,反映單位本年財政撥款預(yù)算資金收入、支出及相關(guān)變動的具體情況。,本表“項目”欄內(nèi)各項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位取得的財政撥款種類分項設(shè)置。其中“項目支出”項目下，根據(jù)每個項目設(shè)置；單位取得除一般公共財政預(yù)算撥款和政府性基金預(yù)算撥款以外的其他財政撥款的，應(yīng)當(dāng)按照財政撥款種類增加相應(yīng)的資金項目及其明細(xì)項目。本表“本年數(shù)”欄反映各項目的本年實際發(fā)生數(shù)，根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目的明細(xì)發(fā)生額填列。,財政撥款預(yù)算收入支出表會政預(yù)03表編制單位：_年單位：元,7財政撥款預(yù)算收入支出表,政府會計制度,7財政撥款預(yù)算收入支出表,政府會計制度,8附注,政府會計制度,附注是對在會計報表中列示的項目所作的進(jìn)一步說明，以及對未能在會計報表中列示項目的說明。附注是財務(wù)報表的重要組成部分。凡對報表使用者的決策有重要影響的會計信息，不論制度是否有明確規(guī)定，單位均應(yīng)當(dāng)充分披露。報表采用結(jié)構(gòu)化方式提供財務(wù)信息，優(yōu)點是具有總體性、概括性，缺點是信息過于籠統(tǒng)，不能反映個性化信息，附注則可以彌補(bǔ)這一缺陷。,8附注,政府會計制度,附注主要包括下列內(nèi)容（一）單位的基本情況（二）會計報表編制基礎(chǔ)（三）遵循政府會計準(zhǔn)則、制度的聲明（四）重要會計政策和會計估計（五）會計報表重要項目說明（六）本年盈余與預(yù)算結(jié)余的差異情況說明（七）其他重要事項說明,8附注,政府會計制度,（一）單位的基本情況單位應(yīng)當(dāng)簡要披露其基本情況，包括單位主要職能、主要業(yè)務(wù)活動、所在地、預(yù)算管理關(guān)系等。,8附注,政府會計制度,（二）會計報表編制基礎(chǔ)財務(wù)報表的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以單位財務(wù)會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；預(yù)算會計報表的編制主要以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以單位預(yù)算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。,8附注,政府會計制度,（三）遵循政府會計準(zhǔn)則、制度的聲明比如：本單位編制的財務(wù)報表和預(yù)算報表符合政府會計準(zhǔn)則和政府會計制度的要求，真實、完整地反映了本單位X年X月X日的財務(wù)狀況及X年度的預(yù)算收支情況。,8附注,政府會計制度,（四）重要會計政策和會計估計單位應(yīng)當(dāng)采用與其業(yè)務(wù)特點相適應(yīng)的具體會計政策，并充分披露報告期內(nèi)采用的重要會計政策和會計估計。主要包括以下內(nèi)容：1.會計期間。2.記賬本位幣，外幣折算匯率。3.壞賬準(zhǔn)備的計提方法。4.存貨類別、發(fā)出存貨的計價方法、存貨的盤存制度，以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法。5.長期股權(quán)投資的核算方法。6.固定資產(chǎn)分類、折舊方法、折舊年限和年折舊率；融資租入固定資產(chǎn)的計價和折舊方法。,8附注,政府會計制度,7.無形資產(chǎn)的計價方法；使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命估計情況；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其使用壽命不確定的判斷依據(jù)；單位內(nèi)部研究開發(fā)項目劃分研究階段和開發(fā)階段的具體標(biāo)準(zhǔn)。8.公共基礎(chǔ)設(shè)施的分類、折舊（攤銷）方法、折舊（攤銷）年限，以及其確定依據(jù)。9.政府儲備物資分類，以及確定其發(fā)出成本所采用的方法。10.保障性住房的分類、折舊方法、折舊年限。11.其他重要的會計政策和會計估計。12.本期發(fā)生重要會計政策和會計估計變更的，變更的內(nèi)容和原因、受其重要影響的報表項目名稱和金額、相關(guān)審批程序，以及會計估計變更開始適用的時點。,8附注,政府會計制度,（五）會計報表重要項目說明單位應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表和收入費用表項目列示順序，采用文字和數(shù)據(jù)描述相結(jié)合的方式披露重要項目的明細(xì)信息。報表重要項目的明細(xì)金額合計，應(yīng)當(dāng)與報表項目金額相銜接。報表重要項目說明應(yīng)包括但不限于下列內(nèi)容。,披露報表項目明細(xì)信息；對不能在報表中體現(xiàn)的信息用文字描述方式表達(dá)出來,8附注,1.貨幣資金的披露格式如下：,政府會計制度,8附注,2.應(yīng)收賬款按照債務(wù)人類別披露的格式如下：注1：“部門內(nèi)部單位”是指納入單位所屬部門財務(wù)報告合并范圍的單位（下同）。注2：有應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款的，可比照應(yīng)收賬款進(jìn)行披露。,政府會計制度,8附注,3.存貨的披露格式如下：,政府會計制度,8附注,4.其他流動資產(chǎn)的披露格式如下：注：有長期待攤費用、其他非流動資產(chǎn)的，可比照其他流動資產(chǎn)進(jìn)行披露。,政府會計制度,8附注,5.長期投資（1）長期債券投資的披露格式如下：注：有短期投資的，可比照長期債券投資進(jìn)行披露。（2）長期股權(quán)投資的披露格式如下：（3）當(dāng)期發(fā)生的重大投資凈損益項目、金額及原因。,政府會計制度,8附注,6.固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)的披露格式如下：,政府會計制度,8附注,6.固定資產(chǎn)（1）固定資產(chǎn)的披露格式如下：（2）已提足折舊的固定資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況。（3）出租、出借固定資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)對外投資等情況。,政府會計制度,8附注,7.在建工程的披露格式如下：,政府會計制度,8附注,8.無形資產(chǎn)（1）各類無形資產(chǎn)的披露格式如下：（2）計入當(dāng)期損益的研發(fā)支出金額、確認(rèn)為無形資產(chǎn)的研發(fā)支出金額。（3）無形資產(chǎn)出售、對外投資等處置情況。,政府會計制度,8附注,9.公共基礎(chǔ)設(shè)施（1）公共基礎(chǔ)設(shè)施的披露格式如下：,政府會計制度,具體明細(xì)同原值,8附注,（2）確認(rèn)為公共基礎(chǔ)設(shè)施的單獨計價入賬的土地使用權(quán)的賬面余額、累計攤銷額及變動情況。（3）已提取折舊繼續(xù)使用的公共基礎(chǔ)設(shè)施的名稱、數(shù)量等。,政府會計制度,8附注,10.政府儲備物資的披露格式如下：注：如單位有因動用而發(fā)出需要收回或者預(yù)期可能收回、但期末尚未收回的政府儲備物資，應(yīng)當(dāng)單獨披露其期末賬面余額。,政府會計制度,8附注,11.受托代理資產(chǎn)的披露格式如下：,政府會計制度,8附注,12.應(yīng)付賬款按照債權(quán)人類別披露的格式如下：注1：“部門內(nèi)部單位”是指納入單位所屬部門財務(wù)報告合并范圍的單位（下同）。注：有應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、長期應(yīng)付款的，可比照應(yīng)付賬款進(jìn)行披露。,政府會計制度,8附注,13.其他流動負(fù)債的披露格式如下：注：有預(yù)計負(fù)債、其他非流動負(fù)債的，可比照其他流動負(fù)債進(jìn)行披露。,政府會計制度,8附注,14.長期借款（1）長期借款按照債權(quán)人披露的格式如下：注：有短期借款的，可比照長期借款進(jìn)行披露。（2）單位有基建借款的，應(yīng)當(dāng)分基建項目披露長期借款年初數(shù)、本年變動數(shù)、年末數(shù)及到期期限。,政府會計制度,8附注,15.事業(yè)收入按照收入來源的披露格式如下：,政府會計制度,8附注,16.非同級財政撥款收入按收入來源的披露格式如下：,政府會計制度,8附注,17.其他收入按照收入來源的披露格式如下：,政府會計制度,8附注,18.業(yè)務(wù)活動費用（1）按經(jīng)濟(jì)分類的披露格式如下：注：有單位管理費用、經(jīng)營費用的，可比照（業(yè)務(wù)活動費用）此表進(jìn)行披露。,政府會計制度,8附注,18.業(yè)務(wù)活動費用（2）按支付對象的披露格式如下：注：有單位管理費用、經(jīng)營費用的，可比照（業(yè)務(wù)活動費用）此表進(jìn)行披露。,政府會計制度,8附注,19.其他費用按照類別披露的格式如下：,政府會計制度,8