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文檔簡介
政府會計(jì)制度行政事業(yè)單位報(bào)表編制,政府會計(jì)制度,報(bào)表編制相關(guān)文件,政府會計(jì)制度,政府會計(jì)制度行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報(bào)表財(cái)會201725號,政府會計(jì)制度行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報(bào)表與行政單位會計(jì)制度事業(yè)單位會計(jì)制度有關(guān)銜接問題處理規(guī)定的通知財(cái)會20183號附件1:政府會計(jì)制度行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報(bào)表與行政單位會計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定附件2:政府會計(jì)制度行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報(bào)表與事業(yè)單位會計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定,政府會計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則及具體會計(jì)準(zhǔn)則1-6號,目的,政府會計(jì)制度,適應(yīng)權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度改革需要,規(guī)范行政事業(yè)單位會計(jì)核算,提高會計(jì)信息質(zhì)量。,適用范圍,政府會計(jì)制度,制度適用于各級各類行政單位和事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱單位,特別說明的除外)。納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的單位,不執(zhí)行本制度。制度尚未規(guī)范的有關(guān)行業(yè)事業(yè)單位的特殊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會計(jì)處理,由財(cái)政部另行規(guī)定。,基本要求,政府會計(jì)制度,單位會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)具備財(cái)務(wù)會計(jì)與預(yù)算會計(jì)雙重功能,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會計(jì)與預(yù)算會計(jì)適度分離并相互銜接,全面、清晰反映單位財(cái)務(wù)信息和預(yù)算執(zhí)行信息。單位財(cái)務(wù)會計(jì)核算實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制;單位預(yù)算會計(jì)核算實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制,國務(wù)院另有規(guī)定的,依照其規(guī)定。單位對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù),在采用財(cái)務(wù)會計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會計(jì)核算;對于其他業(yè)務(wù),僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核算。,基本要求,政府會計(jì)制度,單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會計(jì)報(bào)表:(一)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),以單位財(cái)務(wù)會計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn);預(yù)算會計(jì)報(bào)表的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ),以單位預(yù)算會計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。(二)財(cái)務(wù)報(bào)表由會計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會計(jì)報(bào)表一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和凈資產(chǎn)變動表。單位可根據(jù)實(shí)際情況自行選擇編制現(xiàn)金流量表。(三)預(yù)算會計(jì)報(bào)表至少包括預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表和財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表。(四)單位應(yīng)當(dāng)至少按照年度編制財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會計(jì)報(bào)表。,基本要求,政府會計(jì)制度,(五)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定編制真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會計(jì)報(bào)表,不得違反本制度規(guī)定隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法,不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計(jì)口徑。(六)財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。(七)財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)簽名并蓋章。,報(bào)表格式,政府會計(jì)制度,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計(jì)制度,反映單位在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。,資產(chǎn)是指政府會計(jì)主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的,由政府會計(jì)主體控制的,預(yù)期能夠產(chǎn)生服務(wù)潛力或者帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的經(jīng)濟(jì)資源。,負(fù)債是指政府會計(jì)主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)形成的,預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)資源流出政府會計(jì)主體的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。,凈資產(chǎn)是指政府會計(jì)主體資產(chǎn)扣除負(fù)債后的凈額。,資產(chǎn)總計(jì)=負(fù)債合計(jì)+凈資產(chǎn)合計(jì),1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計(jì)制度,流動資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)(含1年)耗用或者可以變現(xiàn)的資產(chǎn),非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn),流動負(fù)債是指預(yù)計(jì)在1年內(nèi)(含1年)償還的負(fù)債,非流動負(fù)債是指流動負(fù)債以外的負(fù)債,資產(chǎn)總計(jì)=流動資產(chǎn)合計(jì)+非流動資產(chǎn)合計(jì)+受托代理資產(chǎn),負(fù)債合計(jì)=流動負(fù)債合計(jì)+非流動負(fù)債合計(jì)+受托代理負(fù)債,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計(jì)制度,流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債、非流動負(fù)債、凈資產(chǎn)合計(jì)為計(jì)算項(xiàng)目;資產(chǎn)負(fù)債表具體格式見附件;月度報(bào)表格式與年度報(bào)表格式稍有不同。,資產(chǎn)負(fù)債表會政財(cái)01表編制單位:_年_月_日單位:元,某一特定日期,所講表格紅色字體為事業(yè)單位所用科目,行政單位可暫不考慮,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計(jì)制度,“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字,應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。,如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目的名稱與內(nèi)容同上年度不一致,應(yīng)當(dāng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,將調(diào)整后的數(shù)字填入本表“年初余額”欄內(nèi)。,如果本年度單位發(fā)生了因前期差錯(cuò)更正、會計(jì)政策變更等調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng),還應(yīng)當(dāng)對“年初余額”欄中的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計(jì)制度,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計(jì)制度,1根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列,貨幣資金:反映單位期末庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。若存在受托代理資產(chǎn),則要扣減受托代理資產(chǎn)對應(yīng)的明細(xì)科目余額。,存貨:反映單位期末存儲的存貨的實(shí)際成本。根據(jù)“在途物品”、“庫存物品”、“加工物品”科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。,受托代理資產(chǎn):反映單位期末受托代理資產(chǎn)的價(jià)值。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額與“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計(jì)制度,2根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列(注意:行政單位不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,根據(jù)相關(guān)會計(jì)科目余額直接填列),應(yīng)收賬款凈額:反映單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目的期末余額,減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中對應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的期末余額后的金額填列。,其他應(yīng)收款凈額:反映單位期末尚未收回的其他應(yīng)收款減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。根據(jù)“其他應(yīng)收款”科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中對其他應(yīng)收款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的期末余額后的金額填列。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計(jì)制度,3根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列,一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn):反映單位期末非流動資產(chǎn)項(xiàng)目中將在1年內(nèi)(含1年)到期的金額,如事業(yè)單位將在1年內(nèi)(含1年)到期的長期債券投資金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期債券投資”等科目的明細(xì)科目的期末余額分析填列。,長期債券投資:反映事業(yè)單位期末持有的長期債券投資的賬面余額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期債券投資”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期債券投資余額后的金額填列。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計(jì)制度,4按照對應(yīng)會計(jì)科目總賬科目余額填列,短期投資、財(cái)政應(yīng)返還額度、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、待攤費(fèi)用等流動資產(chǎn)項(xiàng)目,長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)累計(jì)折舊、工程物資、在建工程、無形資產(chǎn)原值、無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷、研發(fā)支出、公共基礎(chǔ)設(shè)施原值、公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊(攤銷)、政府儲備物資、文物文化資產(chǎn)、保障性住房原值、保障性住房累計(jì)折舊、長期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢等非流動資產(chǎn)項(xiàng)目。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計(jì)制度,固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)累計(jì)折舊無形資產(chǎn)凈值=無形資產(chǎn)原值-無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷公共基礎(chǔ)設(shè)施凈值=公共基礎(chǔ)設(shè)施原值-公共基礎(chǔ)設(shè)施累計(jì)折舊(攤銷)保障性住房凈值=保障性住房-保障性住房累計(jì)折舊,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計(jì)制度,5綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列,其他流動資產(chǎn):反映單位期末除本表中上述各項(xiàng)之外的其他流動資產(chǎn)的合計(jì)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。,其他非流動資產(chǎn):反映單位期末除本表中上述各項(xiàng)之外的其他非流動資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計(jì)制度,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計(jì)制度,1根據(jù)總賬科目的余額填列,短期借款、應(yīng)交增值稅、其他應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)繳財(cái)政款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、應(yīng)付利息、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等流動負(fù)債項(xiàng)目,預(yù)計(jì)負(fù)債、受托代理負(fù)債等項(xiàng)目。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計(jì)制度,2根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列,一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債:反映單位期末將于1年內(nèi)(含1年)償還的非流動負(fù)債的余額。根據(jù)“長期應(yīng)付款”、“長期借款”等科目的明細(xì)科目的期末余額分析填列。,長期借款:反映事業(yè)單位期末長期借款的余額。根據(jù)“長期借款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期借款余額后的金額填列。,長期應(yīng)付款:反映單位期末長期應(yīng)付款的余額。根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期應(yīng)付款余額后的金額填列。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計(jì)制度,3綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列,其他流動負(fù)債:反映單位期末除本表中上述各項(xiàng)之外的其他流動資產(chǎn)的合計(jì)金額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。,其他非流動負(fù)債:反映單位期末除本表中上述各項(xiàng)之外的其他非流動資產(chǎn)的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計(jì)制度,1資產(chǎn)負(fù)債表,政府會計(jì)制度,2收入費(fèi)用表,政府會計(jì)制度,反映單位在某一會計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的收入、費(fèi)用及當(dāng)期盈余情況。,收入是指報(bào)告期內(nèi)導(dǎo)致政府會計(jì)主體凈資產(chǎn)增加的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流入。,費(fèi)用是指報(bào)告期內(nèi)導(dǎo)致政府會計(jì)主體凈資產(chǎn)減少的、含有服務(wù)潛力或者經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流出。,本期盈余,2收入費(fèi)用表,政府會計(jì)制度,收入、費(fèi)用及本期盈余均列示對應(yīng)期間的實(shí)際發(fā)生額,月度報(bào)表:列示“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”,年度報(bào)表:列示“本年數(shù)”和“上年數(shù)”,2收入費(fèi)用表,政府會計(jì)制度,“上年數(shù)”欄應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度收入費(fèi)用表中的“本年數(shù)”填列。,如果本年度收入費(fèi)用表規(guī)定的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容同上年度不一致,應(yīng)當(dāng)對上年末收入費(fèi)用表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,將調(diào)整后的數(shù)字填入本表“上年數(shù)”。,如果本年度單位發(fā)生了因前期差錯(cuò)更正、會計(jì)政策變更等調(diào)整以前年度盈余的事項(xiàng),還應(yīng)當(dāng)對年度收入費(fèi)用表中“上年數(shù)”欄中的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。,2收入費(fèi)用表,政府會計(jì)制度,本期收入=所有收入項(xiàng)目的合計(jì)數(shù),反映單位本期收入總額本期費(fèi)用=所有費(fèi)用項(xiàng)目的合計(jì)數(shù),反映單位本期費(fèi)用總額本期盈余=本期收入-本期費(fèi)用月度報(bào)表中應(yīng)該與資產(chǎn)負(fù)債表凈資產(chǎn)中“本期盈余”金額相等;年度報(bào)表中與凈資產(chǎn)變動表中“累計(jì)盈余”本年變動金額中“本年盈余”一致。具體收入、費(fèi)用項(xiàng)目填列:收入類填列對應(yīng)會計(jì)科目本期貸方發(fā)生額,費(fèi)用類填列對應(yīng)會計(jì)科目本期借方發(fā)生額。,收入費(fèi)用表會政財(cái)02表編制單位:_年_月單位:元,編制年度收入費(fèi)用表時(shí),應(yīng)當(dāng)將本欄改為“本年數(shù)”,反映本年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù),編制年度收入費(fèi)用表時(shí),應(yīng)當(dāng)將本欄改為“上年數(shù)”,反映上年度各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生數(shù),某一會計(jì)期間,2收入費(fèi)用表具體填列方法,政府會計(jì)制度,2收入費(fèi)用表具體填列方法,政府會計(jì)制度,3凈資產(chǎn)變動表,政府會計(jì)制度,反映單位在某一會計(jì)年度內(nèi)凈資產(chǎn)項(xiàng)目的變動情況。采用矩陣式格式,反應(yīng)凈資產(chǎn)各明細(xì)項(xiàng)目在年度期間的增減變動情況?!吧夏陻?shù)”欄反映上年度各項(xiàng)目的實(shí)際變動數(shù),應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度凈資產(chǎn)變動表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果上年度凈資產(chǎn)變動表規(guī)定的項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本年度不一致,應(yīng)對上年度凈資產(chǎn)變動表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,將調(diào)整后金額填入本年度凈資產(chǎn)變動表“上年數(shù)”欄內(nèi)?!氨灸陻?shù)”欄反映本年度各項(xiàng)目的實(shí)際變動數(shù);本年數(shù)項(xiàng)目及填列方法如下:,凈資產(chǎn)變動表會政財(cái)03表編制單位:_年單位:元,3凈資產(chǎn)變動表,政府會計(jì)制度,3凈資產(chǎn)變動表,政府會計(jì)制度,根據(jù)“累計(jì)盈余”會計(jì)科目發(fā)生額分析填列,該科目設(shè)置明細(xì)時(shí)最好根據(jù)其增減變動原因單設(shè)明細(xì),方便信息的收集與處理。,3凈資產(chǎn)變動表,政府會計(jì)制度,3凈資產(chǎn)變動表,政府會計(jì)制度,3凈資產(chǎn)變動表,政府會計(jì)制度,各行“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)根據(jù)所在行“累計(jì)盈余”、“專用基金”、“權(quán)益法調(diào)整”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列。期初、期末“累計(jì)盈余”、“專用基金”、“權(quán)益法調(diào)整”、“凈資產(chǎn)合計(jì)”項(xiàng)目金額應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中凈資產(chǎn)對應(yīng)項(xiàng)目一致。,4現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量:是指現(xiàn)金的流入和流出。,政府會計(jì)制度,反映單位在某一會計(jì)年度內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的信息。,是指單位的庫存現(xiàn)金以及其他可以隨時(shí)用于支付的款項(xiàng),包括庫存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款、其他貨幣資金、零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度,以及通過財(cái)政直接支付方式支付的款項(xiàng)。,4現(xiàn)金流量表,政府會計(jì)制度,4現(xiàn)金流量表,政府會計(jì)制度,“上年金額”欄反映各項(xiàng)目的上年實(shí)際發(fā)生數(shù),應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年現(xiàn)金流量表中“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列?!氨灸杲痤~”欄反映各項(xiàng)目的本年實(shí)際發(fā)生數(shù)。單位應(yīng)當(dāng)采用直接法編制現(xiàn)金流量表。,4現(xiàn)金流量表,政府會計(jì)制度,4現(xiàn)金流量表,政府會計(jì)制度,4現(xiàn)金流量表,政府會計(jì)制度,4現(xiàn)金流量表,政府會計(jì)制度,4現(xiàn)金流量表,政府會計(jì)制度,4現(xiàn)金流量表,政府會計(jì)制度,4現(xiàn)金流量表,政府會計(jì)制度,4.“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”項(xiàng)目,反映單位本年外幣現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí),所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率折算的人民幣金額與外幣現(xiàn)金流量凈額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。5.“現(xiàn)金凈增加額”項(xiàng)目,反映單位本年現(xiàn)金變動的凈額。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本表中“日?;顒赢a(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”和“匯率變動對現(xiàn)金的影響額”項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)填列;如為負(fù)數(shù),以“-”號填列。,4現(xiàn)金流量表,實(shí)務(wù)中現(xiàn)金流量表的兩種填列方法:,政府會計(jì)制度,預(yù)算會計(jì)報(bào)表,政府會計(jì)制度,單位對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù),在采用財(cái)務(wù)會計(jì)核算的同時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行預(yù)算會計(jì)核算;對于其他業(yè)務(wù),僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核算。預(yù)算會計(jì)報(bào)表的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ),以單位預(yù)算會計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。預(yù)算會計(jì)報(bào)表至少包括預(yù)算收入支出表、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表和財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表。收付實(shí)現(xiàn)制,是指以現(xiàn)金的實(shí)際收付為標(biāo)志來確定本期收入和支出的會計(jì)核算基礎(chǔ)。凡在當(dāng)期實(shí)際收到的現(xiàn)金收入和支出,均應(yīng)作為當(dāng)期的收入和支出;凡是不屬于當(dāng)期的現(xiàn)金收入和支出,均不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和支出。,5預(yù)算收入支出表,政府會計(jì)制度,反映單位在某一會計(jì)年度內(nèi)各項(xiàng)預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算收支差額的情況。,預(yù)算收入,預(yù)算支出,預(yù)算收支差額,預(yù)算收入支出表會政預(yù)01表編制單位:_年單位:元,5預(yù)算收入支出表,政府會計(jì)制度,“上年數(shù)”欄反映各項(xiàng)目上年度的實(shí)際發(fā)生數(shù),應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度預(yù)算收入支出表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。,如果本年度預(yù)算收入支出列表項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致,應(yīng)當(dāng)對上年度預(yù)算收入支出表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,將調(diào)整后金額填入本年度預(yù)算收入支出表的“上年數(shù)”欄。,本表“本年數(shù)”欄各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下表:,5預(yù)算收入支出表,政府會計(jì)制度,5預(yù)算收入支出表,政府會計(jì)制度,5預(yù)算收入支出表,政府會計(jì)制度,5預(yù)算收入支出表,政府會計(jì)制度,6預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表,政府會計(jì)制度,反映單位在某一會計(jì)年度內(nèi)預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的變動情況。,預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表會政預(yù)02表編制單位:_年單位:元,6預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表,政府會計(jì)制度,“上年數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的上年實(shí)際發(fā)生數(shù),應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表中“本年數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。,如果本年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表規(guī)定的項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致,應(yīng)當(dāng)對上年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整,將調(diào)整后金額填入本年度預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表的“上年數(shù)”欄。,“本年數(shù)”反映各項(xiàng)目的本年實(shí)際發(fā)生數(shù),具體填列方法如下表:,6預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表,政府會計(jì)制度,6預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表,政府會計(jì)制度,6預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表,政府會計(jì)制度,6預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動表,政府會計(jì)制度,7財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表,政府會計(jì)制度,反映單位本年財(cái)政撥款預(yù)算資金收入、支出及相關(guān)變動的具體情況。,本表“項(xiàng)目”欄內(nèi)各項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位取得的財(cái)政撥款種類分項(xiàng)設(shè)置。其中“項(xiàng)目支出”項(xiàng)目下,根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目設(shè)置;單位取得除一般公共財(cái)政預(yù)算撥款和政府性基金預(yù)算撥款以外的其他財(cái)政撥款的,應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政撥款種類增加相應(yīng)的資金項(xiàng)目及其明細(xì)項(xiàng)目。本表“本年數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本年實(shí)際發(fā)生數(shù),根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目的明細(xì)發(fā)生額填列。,財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表會政預(yù)03表編制單位:_年單位:元,7財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表,政府會計(jì)制度,7財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表,政府會計(jì)制度,8附注,政府會計(jì)制度,附注是對在會計(jì)報(bào)表中列示的項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說明,以及對未能在會計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明。附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。凡對報(bào)表使用者的決策有重要影響的會計(jì)信息,不論制度是否有明確規(guī)定,單位均應(yīng)當(dāng)充分披露。報(bào)表采用結(jié)構(gòu)化方式提供財(cái)務(wù)信息,優(yōu)點(diǎn)是具有總體性、概括性,缺點(diǎn)是信息過于籠統(tǒng),不能反映個(gè)性化信息,附注則可以彌補(bǔ)這一缺陷。,8附注,政府會計(jì)制度,附注主要包括下列內(nèi)容(一)單位的基本情況(二)會計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)(三)遵循政府會計(jì)準(zhǔn)則、制度的聲明(四)重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)(五)會計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目說明(六)本年盈余與預(yù)算結(jié)余的差異情況說明(七)其他重要事項(xiàng)說明,8附注,政府會計(jì)制度,(一)單位的基本情況單位應(yīng)當(dāng)簡要披露其基本情況,包括單位主要職能、主要業(yè)務(wù)活動、所在地、預(yù)算管理關(guān)系等。,8附注,政府會計(jì)制度,(二)會計(jì)報(bào)表編制基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),以單位財(cái)務(wù)會計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn);預(yù)算會計(jì)報(bào)表的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ),以單位預(yù)算會計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。,8附注,政府會計(jì)制度,(三)遵循政府會計(jì)準(zhǔn)則、制度的聲明比如:本單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算報(bào)表符合政府會計(jì)準(zhǔn)則和政府會計(jì)制度的要求,真實(shí)、完整地反映了本單位X年X月X日的財(cái)務(wù)狀況及X年度的預(yù)算收支情況。,8附注,政府會計(jì)制度,(四)重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)單位應(yīng)當(dāng)采用與其業(yè)務(wù)特點(diǎn)相適應(yīng)的具體會計(jì)政策,并充分披露報(bào)告期內(nèi)采用的重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)。主要包括以下內(nèi)容:1.會計(jì)期間。2.記賬本位幣,外幣折算匯率。3.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法。4.存貨類別、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法、存貨的盤存制度,以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法。5.長期股權(quán)投資的核算方法。6.固定資產(chǎn)分類、折舊方法、折舊年限和年折舊率;融資租入固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊方法。,8附注,政府會計(jì)制度,7.無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法;使用壽命有限的無形資產(chǎn),其使用壽命估計(jì)情況;使用壽命不確定的無形資產(chǎn),其使用壽命不確定的判斷依據(jù);單位內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目劃分研究階段和開發(fā)階段的具體標(biāo)準(zhǔn)。8.公共基礎(chǔ)設(shè)施的分類、折舊(攤銷)方法、折舊(攤銷)年限,以及其確定依據(jù)。9.政府儲備物資分類,以及確定其發(fā)出成本所采用的方法。10.保障性住房的分類、折舊方法、折舊年限。11.其他重要的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)。12.本期發(fā)生重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更的,變更的內(nèi)容和原因、受其重要影響的報(bào)表項(xiàng)目名稱和金額、相關(guān)審批程序,以及會計(jì)估計(jì)變更開始適用的時(shí)點(diǎn)。,8附注,政府會計(jì)制度,(五)會計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目說明單位應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表和收入費(fèi)用表項(xiàng)目列示順序,采用文字和數(shù)據(jù)描述相結(jié)合的方式披露重要項(xiàng)目的明細(xì)信息。報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)金額合計(jì),應(yīng)當(dāng)與報(bào)表項(xiàng)目金額相銜接。報(bào)表重要項(xiàng)目說明應(yīng)包括但不限于下列內(nèi)容。,披露報(bào)表項(xiàng)目明細(xì)信息;對不能在報(bào)表中體現(xiàn)的信息用文字描述方式表達(dá)出來,8附注,1.貨幣資金的披露格式如下:,政府會計(jì)制度,8附注,2.應(yīng)收賬款按照債務(wù)人類別披露的格式如下:注1:“部門內(nèi)部單位”是指納入單位所屬部門財(cái)務(wù)報(bào)告合并范圍的單位(下同)。注2:有應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款的,可比照應(yīng)收賬款進(jìn)行披露。,政府會計(jì)制度,8附注,3.存貨的披露格式如下:,政府會計(jì)制度,8附注,4.其他流動資產(chǎn)的披露格式如下:注:有長期待攤費(fèi)用、其他非流動資產(chǎn)的,可比照其他流動資產(chǎn)進(jìn)行披露。,政府會計(jì)制度,8附注,5.長期投資(1)長期債券投資的披露格式如下:注:有短期投資的,可比照長期債券投資進(jìn)行披露。(2)長期股權(quán)投資的披露格式如下:(3)當(dāng)期發(fā)生的重大投資凈損益項(xiàng)目、金額及原因。,政府會計(jì)制度,8附注,6.固定資產(chǎn)(1)固定資產(chǎn)的披露格式如下:,政府會計(jì)制度,8附注,6.固定資產(chǎn)(1)固定資產(chǎn)的披露格式如下:(2)已提足折舊的固定資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況。(3)出租、出借固定資產(chǎn)以及固定資產(chǎn)對外投資等情況。,政府會計(jì)制度,8附注,7.在建工程的披露格式如下:,政府會計(jì)制度,8附注,8.無形資產(chǎn)(1)各類無形資產(chǎn)的披露格式如下:(2)計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)支出金額、確認(rèn)為無形資產(chǎn)的研發(fā)支出金額。(3)無形資產(chǎn)出售、對外投資等處置情況。,政府會計(jì)制度,8附注,9.公共基礎(chǔ)設(shè)施(1)公共基礎(chǔ)設(shè)施的披露格式如下:,政府會計(jì)制度,具體明細(xì)同原值,8附注,(2)確認(rèn)為公共基礎(chǔ)設(shè)施的單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地使用權(quán)的賬面余額、累計(jì)攤銷額及變動情況。(3)已提取折舊繼續(xù)使用的公共基礎(chǔ)設(shè)施的名稱、數(shù)量等。,政府會計(jì)制度,8附注,10.政府儲備物資的披露格式如下:注:如單位有因動用而發(fā)出需要收回或者預(yù)期可能收回、但期末尚未收回的政府儲備物資,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)披露其期末賬面余額。,政府會計(jì)制度,8附注,11.受托代理資產(chǎn)的披露格式如下:,政府會計(jì)制度,8附注,12.應(yīng)付賬款按照債權(quán)人類別披露的格式如下:注1:“部門內(nèi)部單位”是指納入單位所屬部門財(cái)務(wù)報(bào)告合并范圍的單位(下同)。注:有應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、長期應(yīng)付款的,可比照應(yīng)付賬款進(jìn)行披露。,政府會計(jì)制度,8附注,13.其他流動負(fù)債的披露格式如下:注:有預(yù)計(jì)負(fù)債、其他非流動負(fù)債的,可比照其他流動負(fù)債進(jìn)行披露。,政府會計(jì)制度,8附注,14.長期借款(1)長期借款按照債權(quán)人披露的格式如下:注:有短期借款的,可比照長期借款進(jìn)行披露。(2)單位有基建借款的,應(yīng)當(dāng)分基建項(xiàng)目披露長期借款年初數(shù)、本年變動數(shù)、年末數(shù)及到期期限。,政府會計(jì)制度,8附注,15.事業(yè)收入按照收入來源的披露格式如下:,政府會計(jì)制度,8附注,16.非同級財(cái)政撥款收入按收入來源的披露格式如下:,政府會計(jì)制度,8附注,17.其他收入按照收入來源的披露格式如下:,政府會計(jì)制度,8附注,18.業(yè)務(wù)活動費(fèi)用(1)按經(jīng)濟(jì)分類的披露格式如下:注:有單位管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用的,可比照(業(yè)務(wù)活動費(fèi)用)此表進(jìn)行披露。,政府會計(jì)制度,8附注,18.業(yè)務(wù)活動費(fèi)用(2)按支付對象的披露格式如下:注:有單位管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用的,可比照(業(yè)務(wù)活動費(fèi)用)此表進(jìn)行披露。,政府會計(jì)制度,8附注,19.其他費(fèi)用按照類別披露的格式如下:,政府會計(jì)制度,8
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