公司治理與審計質(zhì)量ppt課件

.,1,公司治理與審計質(zhì)量,中山大學(xué)管理學(xué)院,.,2,基本內(nèi)容,公司治理基本概念公司治理框架公司治理原則公司內(nèi)部治理問題公司內(nèi)部治理評價公司外部治理問題,.,3,公司治理基本概念,治理世界銀行(1989)的定義，它把治理看作是在管理一國經(jīng)濟和社會發(fā)展過程中權(quán)力運作的方式羅伯特羅茨(2000)治理意味著“統(tǒng)治的含義有了變化，意味著一種新的政治過程，意味著有序統(tǒng)治的條件已經(jīng)不同于前，或是以新的方法來統(tǒng)治社會”，他列舉了治理的若干不同定義，其中4個與政府管理活動相關(guān)：（1）作為最小國家的管理活動的治理，它指的是國家削減公共開支，以最小成本取得最大效益；（2）作為新公共管理的治理，它指的是將市場的激勵機制和私人部門的管理手段引入政府的公共服務(wù)；（3）作為善治的治理，它指的是強調(diào)效率、法治、責(zé)任的公共服務(wù)體系；（4）作為社會控制體系的治理，它指的是政府與民間、公共部門與私人部門之間的合作與互動.動因:8個方面的原因，即國家的財政危機、意識形態(tài)上的市場取向、全球化浪潮的影響、政府失敗、新公共管理的興起、社會的變化及其日益增長的復(fù)雜性、治理新資源的出現(xiàn)和傳統(tǒng)政治責(zé)任的遺產(chǎn)。這些新情況的出現(xiàn)，使得人們不能沿襲傳統(tǒng)的管理模式!,.,4,公司治理公司治理涉及公司管理層，董事會，股東及其他利益相關(guān)人之間的關(guān)系；公司治理提供制度框架，決定公司的目標和實現(xiàn)目標的手段。良好的公司治理應(yīng)提供適當?shù)募?，便于實現(xiàn)有效的監(jiān)督，使得董事會和管理層能夠追求有利于公司及股東利益的目標。（OECD1999）公司治理指參與決定公司方向與績效的有關(guān)方面之間的關(guān)系。（MonksandMinow2001）治理過程指公司股東代表所采用的監(jiān)控管理層風(fēng)險與控制的各種手段(HermansonandRittenberg2002)。,.,5,公司治理層與管理層本準則所稱治理層，是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括對財務(wù)報告過程的監(jiān)督。本準則所稱管理層，是指對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負有管理責(zé)任的人員或組織。管理層負責(zé)編制財務(wù)報表，并受到治理層的監(jiān)督。,.,6,公司治理基本框架,參與者：管理層，董事會，審計委員會，內(nèi)部一外部審計，監(jiān)管者，同業(yè)公會等活動：監(jiān)控風(fēng)險，保證控制目標：實現(xiàn)組織的價值，目標與政策狀態(tài)：對利益相關(guān)人有效委托責(zé)任履行的責(zé)任化公司內(nèi)部治理與外部治理,.,7,發(fā)展動因與過程:：從社會角度看,激烈的全球化競爭，不斷的公司丑聞，所有權(quán)分享模式的變化（機構(gòu)投資者），法律環(huán)境的變化（集體訴訟及保險公司的壓力）從管理當局角度來看，改進了質(zhì)量并采用了風(fēng)險管理，重新整合了結(jié)構(gòu)和程序，增強了責(zé)任性。從而，需要更可靠和相關(guān)的信息幫助決策，以及更有效的治理結(jié)構(gòu)與程序,.,8,國外ForeignCorruptPracticesAct(1977);TreadwayCommissionReport(1987);COSOreport(1992);Sarbances-OxleyAct2002.中國上市公司治理指南,.,9,公司治理原則,經(jīng)合組織公司治理原則1公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該促進市場的透明和有效，與法律規(guī)定相協(xié)調(diào)，并且與不同的監(jiān)管、規(guī)范和實施權(quán)威的責(zé)任分工清晰地結(jié)合起來。2公司治理結(jié)構(gòu)可以保障和促進股東權(quán)利的行使3公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該確保，包括少數(shù)和國外股東在內(nèi)的所有股東的公平待遇。所有股東在其權(quán)利受到侵害時，應(yīng)該有機會獲得有效的賠償。4公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該承認法律或雙邊協(xié)議所確立的利益相關(guān)者的權(quán)利并且鼓勵公司與利益相關(guān)者在創(chuàng)造福利、工作崗位和整個企業(yè)的持續(xù)融資能力方面展開積極的合作。,.,10,5公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該確保及時、清晰地披露公司所有的實質(zhì)性事項，包括財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績、所有權(quán)和公司行政。6公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)確保公司的戰(zhàn)略性指導(dǎo)，有效地對董事會的管理工作進行監(jiān)管，以及履行董事會對公司和股東的受托責(zé)任。,.,11,公司內(nèi)部治理問題,股東性質(zhì)與結(jié)構(gòu)國有股東缺位越位民營股東產(chǎn)權(quán)保護不足大股東利益輸送小股東搭便車董事會構(gòu)成與效率外部董事與內(nèi)部董事董事長與總經(jīng)理任職合一董事兼任職務(wù)董事背景獨立董事學(xué)歷與資歷報酬開會次數(shù),.,12,監(jiān)事會其他組織,.,13,公司內(nèi)部治理評價,激勵監(jiān)督文化信息溝通,.,14,公司外部治理問題,政府