公司治理與審計(jì)質(zhì)量ppt課件

.,1,公司治理與審計(jì)質(zhì)量,中山大學(xué)管理學(xué)院,.,2,基本內(nèi)容,公司治理基本概念公司治理框架公司治理原則公司內(nèi)部治理問(wèn)題公司內(nèi)部治理評(píng)價(jià)公司外部治理問(wèn)題,.,3,公司治理基本概念,治理世界銀行(1989)的定義，它把治理看作是在管理一國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展過(guò)程中權(quán)力運(yùn)作的方式羅伯特羅茨(2000)治理意味著“統(tǒng)治的含義有了變化，意味著一種新的政治過(guò)程，意味著有序統(tǒng)治的條件已經(jīng)不同于前，或是以新的方法來(lái)統(tǒng)治社會(huì)”，他列舉了治理的若干不同定義，其中4個(gè)與政府管理活動(dòng)相關(guān)：（1）作為最小國(guó)家的管理活動(dòng)的治理，它指的是國(guó)家削減公共開支，以最小成本取得最大效益；（2）作為新公共管理的治理，它指的是將市場(chǎng)的激勵(lì)機(jī)制和私人部門的管理手段引入政府的公共服務(wù)；（3）作為善治的治理，它指的是強(qiáng)調(diào)效率、法治、責(zé)任的公共服務(wù)體系；（4）作為社會(huì)控制體系的治理，它指的是政府與民間、公共部門與私人部門之間的合作與互動(dòng).動(dòng)因:8個(gè)方面的原因，即國(guó)家的財(cái)政危機(jī)、意識(shí)形態(tài)上的市場(chǎng)取向、全球化浪潮的影響、政府失敗、新公共管理的興起、社會(huì)的變化及其日益增長(zhǎng)的復(fù)雜性、治理新資源的出現(xiàn)和傳統(tǒng)政治責(zé)任的遺產(chǎn)。這些新情況的出現(xiàn)，使得人們不能沿襲傳統(tǒng)的管理模式!,.,4,公司治理公司治理涉及公司管理層，董事會(huì)，股東及其他利益相關(guān)人之間的關(guān)系；公司治理提供制度框架，決定公司的目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段。良好的公司治理應(yīng)提供適當(dāng)?shù)募?lì)，便于實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)督，使得董事會(huì)和管理層能夠追求有利于公司及股東利益的目標(biāo)。（OECD1999）公司治理指參與決定公司方向與績(jī)效的有關(guān)方面之間的關(guān)系。（MonksandMinow2001）治理過(guò)程指公司股東代表所采用的監(jiān)控管理層風(fēng)險(xiǎn)與控制的各種手段(HermansonandRittenberg2002)。,.,5,公司治理層與管理層本準(zhǔn)則所稱治理層，是指對(duì)被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的監(jiān)督。本準(zhǔn)則所稱管理層，是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員或組織。管理層負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并受到治理層的監(jiān)督。,.,6,公司治理基本框架,參與者：管理層，董事會(huì)，審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部一外部審計(jì)，監(jiān)管者，同業(yè)公會(huì)等活動(dòng)：監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，保證控制目標(biāo)：實(shí)現(xiàn)組織的價(jià)值，目標(biāo)與政策狀態(tài)：對(duì)利益相關(guān)人有效委托責(zé)任履行的責(zé)任化公司內(nèi)部治理與外部治理,.,7,發(fā)展動(dòng)因與過(guò)程:：從社會(huì)角度看,激烈的全球化競(jìng)爭(zhēng)，不斷的公司丑聞，所有權(quán)分享模式的變化（機(jī)構(gòu)投資者），法律環(huán)境的變化（集體訴訟及保險(xiǎn)公司的壓力）從管理當(dāng)局角度來(lái)看，改進(jìn)了質(zhì)量并采用了風(fēng)險(xiǎn)管理，重新整合了結(jié)構(gòu)和程序，增強(qiáng)了責(zé)任性。從而，需要更可靠和相關(guān)的信息幫助決策，以及更有效的治理結(jié)構(gòu)與程序,.,8,國(guó)外ForeignCorruptPracticesAct(1977);TreadwayCommissionReport(1987);COSOreport(1992);Sarbances-OxleyAct2002.中國(guó)上市公司治理指南,.,9,公司治理原則,經(jīng)合組織公司治理原則1公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該促進(jìn)市場(chǎng)的透明和有效，與法律規(guī)定相協(xié)調(diào)，并且與不同的監(jiān)管、規(guī)范和實(shí)施權(quán)威的責(zé)任分工清晰地結(jié)合起來(lái)。2公司治理結(jié)構(gòu)可以保障和促進(jìn)股東權(quán)利的行使3公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該確保，包括少數(shù)和國(guó)外股東在內(nèi)的所有股東的公平待遇。所有股東在其權(quán)利受到侵害時(shí)，應(yīng)該有機(jī)會(huì)獲得有效的賠償。4公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該承認(rèn)法律或雙邊協(xié)議所確立的利益相關(guān)者的權(quán)利并且鼓勵(lì)公司與利益相關(guān)者在創(chuàng)造福利、工作崗位和整個(gè)企業(yè)的持續(xù)融資能力方面展開積極的合作。,.,10,5公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該確保及時(shí)、清晰地披露公司所有的實(shí)質(zhì)性事項(xiàng)，包括財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、所有權(quán)和公司行政。6公司治理結(jié)構(gòu)應(yīng)確保公司的戰(zhàn)略性指導(dǎo)，有效地對(duì)董事會(huì)的管理工作進(jìn)行監(jiān)管，以及履行董事會(huì)對(duì)公司和股東的受托責(zé)任。,.,11,公司內(nèi)部治理問(wèn)題,股東性質(zhì)與結(jié)構(gòu)國(guó)有股東缺位越位民營(yíng)股東產(chǎn)權(quán)保護(hù)不足大股東利益輸送小股東搭便車董事會(huì)構(gòu)成與效率外部董事與內(nèi)部董事董事長(zhǎng)與總經(jīng)理任職合一董事兼任職務(wù)董事背景獨(dú)立董事學(xué)歷與資歷報(bào)酬開會(huì)次數(shù),.,12,監(jiān)事會(huì)其他組織,.,13,公司內(nèi)部治理評(píng)價(jià),激勵(lì)監(jiān)督文化信息溝通,.,14,公司外部治理問(wèn)題,政府