基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(東北財(cái)經(jīng)大學(xué)).ppt

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué),課程簡(jiǎn)介：,本課程是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的專業(yè)基礎(chǔ)課，是學(xué)習(xí)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理等專業(yè)課程的基礎(chǔ)。對(duì)于其他專業(yè)來(lái)講，本課程是了解會(huì)計(jì)基本理論和基本方法的途徑，有助于完善學(xué)生的專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大學(xué)生的知識(shí)面。會(huì)計(jì)學(xué)的入門(mén)課程；會(huì)計(jì)學(xué)及相關(guān)經(jīng)濟(jì)學(xué)科基礎(chǔ)課程；謀生手段之一。,教學(xué)內(nèi)容及重點(diǎn)：(共52課時(shí)),第一章總論(4課時(shí))第二章會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式(6課時(shí))第三章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)(3課時(shí))第四章賬戶與復(fù)式記賬(6課時(shí))第五章制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(15課時(shí))第六章賬戶的分類(自學(xué))第七章成本計(jì)算(自學(xué))第八章會(huì)計(jì)憑證(4課時(shí))第九章會(huì)計(jì)賬簿(4課時(shí))第十章財(cái)產(chǎn)清查(4課時(shí))第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告(2課時(shí))第十二章會(huì)計(jì)核算組織程序(4課時(shí))第十三章會(huì)計(jì)工作的管理與組織(自學(xué)),第一章總論,目的、要求：通過(guò)本章教學(xué)，讓學(xué)生了解會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展，會(huì)計(jì)的特點(diǎn)；明確會(huì)計(jì)的職能、任務(wù)、作用及內(nèi)容；熟悉會(huì)計(jì)的定義，會(huì)計(jì)學(xué)及其體系；掌握會(huì)計(jì)核算方法。重點(diǎn)：會(huì)計(jì)的概念、會(huì)計(jì)的職能。難點(diǎn)：會(huì)計(jì)的概念、會(huì)計(jì)的職能。,本章教學(xué)內(nèi)容：,第一節(jié)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展1.1.ppt第二節(jié)會(huì)計(jì)的含義1.2.ppt第三節(jié)會(huì)計(jì)的職能與目標(biāo)1.3.ppt第四節(jié)會(huì)計(jì)的任務(wù)及作用1.4.ppt第五節(jié)會(huì)計(jì)的方法1.5.ppt,第一節(jié)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展,一、會(huì)計(jì)是伴隨人類生產(chǎn)活動(dòng)而產(chǎn)生的1.人類生產(chǎn)實(shí)踐產(chǎn)生會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)是隨著人類社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐活動(dòng)的發(fā)展和人們對(duì)社會(huì)生產(chǎn)活動(dòng)管理的客觀需要而產(chǎn)生的，是為管理好生產(chǎn)而起作用的。2.會(huì)計(jì)受社會(huì)環(huán)境影響：“經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要?！标愒普我蛩?、經(jīng)濟(jì)因素、科技因素等等。,二、會(huì)計(jì)的發(fā)展,（一）我國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展過(guò)程1.西周時(shí)代：有“司會(huì)”專管朝廷財(cái)務(wù)和稅賦，對(duì)財(cái)務(wù)的收支進(jìn)行“月計(jì)歲會(huì)”。會(huì)，總和計(jì)算，歲會(huì)；計(jì)，零星計(jì)算，月計(jì)。2.唐宋時(shí)期：“四柱清冊(cè)”的出現(xiàn)四柱：舊管+新收=開(kāi)除實(shí)在3.明清時(shí)期：“龍門(mén)賬”，將經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)科學(xué)地分為進(jìn)、繳、存、該，其關(guān)系為：進(jìn)繳=存該進(jìn)繳表合龍門(mén)存該表,4.民國(guó)時(shí)期：20世紀(jì)初期，從日本引進(jìn)西方會(huì)計(jì)思想；20世紀(jì)30年代，現(xiàn)代企業(yè)組織已有一定規(guī)模，中式會(huì)計(jì)與西方會(huì)計(jì)并存。5.新中國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展：（1）20世紀(jì)50年代：學(xué)習(xí)前蘇聯(lián)；（2）20世紀(jì)8、90年代：學(xué)習(xí)美國(guó)；（3）21世紀(jì)：會(huì)計(jì)國(guó)際化。,（二）西方會(huì)計(jì)發(fā)展1.古印度：公社“記賬員”；2.意大利：12.13世紀(jì)形成“借貸記賬法”，1494年盧卡.帕喬利算術(shù)、幾何、比及比例概要；（第一個(gè)里程碑）3.英國(guó)：18、19世紀(jì)現(xiàn)代企業(yè)出現(xiàn)，1853年，“愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”成立，會(huì)計(jì)開(kāi)始成為一種社會(huì)性專門(mén)職業(yè)和通用的商業(yè)語(yǔ)言。（第二個(gè)里程碑）4.美國(guó)：20世紀(jì)50年代至今，會(huì)計(jì)分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)。（第三個(gè)里程碑）,（三）會(huì)計(jì)階段1.古代會(huì)計(jì)：遠(yuǎn)古至13世紀(jì)；2.近代會(huì)計(jì)：13、14世紀(jì)20世紀(jì)50年代；3.現(xiàn)代會(huì)計(jì)：20世紀(jì)50年代至今會(huì)計(jì)按性質(zhì)：官?gòu)d會(huì)計(jì)（政府會(huì)計(jì)）莊園會(huì)計(jì)（企業(yè)會(huì)計(jì)）,第二節(jié)會(huì)計(jì)的含義,一、會(huì)計(jì)的概念（一）管理活動(dòng)論：會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。它是通過(guò)收集、處理和利用經(jīng)濟(jì)信息，促使人們權(quán)衡利弊、比較得失，講求經(jīng)濟(jì)效果的一種管理活動(dòng)。（北派：楊紀(jì)琬、閻達(dá)五）（二）信息系統(tǒng)論：會(huì)計(jì)是旨在提高經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)管理，而在每個(gè)企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)等單位范圍內(nèi)建立的一個(gè)以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。（南派：葛家澍、余緒纓）（三）通用定義：P7（四）其他：藝術(shù)論、工具論。,二、會(huì)計(jì)學(xué)及其分支（一）會(huì)計(jì)學(xué)應(yīng)用性、實(shí)踐性（二）學(xué)科體系基礎(chǔ)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理（成本、管理會(huì)計(jì)）審計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)電算化其他專業(yè)會(huì)計(jì),第三節(jié)會(huì)計(jì)的職能與目標(biāo),一、會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的職能是指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中所具有的功能。（一）反映（核算）職能：貨幣計(jì)量、反映過(guò)去、連續(xù)全面。（二）監(jiān)督（控制）職能：強(qiáng)制性、連續(xù)性、完整性。（三）其他職能：控制經(jīng)濟(jì)過(guò)程、分析經(jīng)濟(jì)效果、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策等。兩大基本職能關(guān)系：反映職能是前提、基礎(chǔ)；監(jiān)督職能是保障。兩者相輔相成。,二、會(huì)計(jì)的目標(biāo),（一）會(huì)計(jì)目標(biāo)的含義：是對(duì)會(huì)計(jì)自身所提供經(jīng)濟(jì)信息的內(nèi)容、種類、時(shí)間、方式及其質(zhì)量等方面的要求。滿足信息使用者需要。（二）受托責(zé)任觀：所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離所有者經(jīng)營(yíng)者會(huì)計(jì)（第三者）注冊(cè)會(huì)計(jì)師（三）決策有用觀：會(huì)計(jì)信息使用者(四)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。,第四節(jié)會(huì)計(jì)的任務(wù)與作用,一、會(huì)計(jì)的任務(wù)（一）維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律（二）加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理（三）預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景；參與經(jīng)營(yíng)決策二、會(huì)計(jì)的作用取決兩個(gè)重要因素：外部社會(huì)、企業(yè)內(nèi)部。,第五節(jié)會(huì)計(jì)的方法,一、概述會(huì)計(jì)的方法是用來(lái)反映和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象，完成會(huì)計(jì)任務(wù)的手段。包括：會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)分析方法、會(huì)計(jì)檢查方法。二、會(huì)計(jì)核算方法設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等七種方法。,第二章會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式,目的、要求：通過(guò)本章教學(xué)，使學(xué)生掌握會(huì)計(jì)要素的涵義內(nèi)容和特點(diǎn)；理解、掌握會(huì)計(jì)等式及相互轉(zhuǎn)化形式；使學(xué)生明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及其對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響。重點(diǎn)：會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式難點(diǎn)：會(huì)計(jì)要素,本章教學(xué)內(nèi)容：,第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象2.1.ppt第二節(jié)會(huì)計(jì)要素2.2.ppt第三節(jié)會(huì)計(jì)等式2.3.ppt,第一節(jié)會(huì)計(jì)對(duì)象,會(huì)計(jì)對(duì)象就是會(huì)計(jì)要反映和監(jiān)督的內(nèi)容。在社會(huì)主義制度下，就是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)。資金：財(cái)產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)。資金運(yùn)動(dòng)基本形態(tài)：資金投入（籌集）資金運(yùn)用資金退出,一、制造業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象（資金的運(yùn)動(dòng)）,二、流通業(yè)會(huì)計(jì)的對(duì)象（資金運(yùn)動(dòng)）,三、行政與事業(yè)單位的資金運(yùn)動(dòng),第二節(jié)會(huì)計(jì)要素,一、會(huì)計(jì)要素的含義是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是反映會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基本單位。資產(chǎn)負(fù)債財(cái)務(wù)狀況要素所有者權(quán)益利潤(rùn)收入經(jīng)營(yíng)成果要素費(fèi)用,二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容,（一）資產(chǎn)1.概念：是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。2.特征資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益資產(chǎn)必須為企業(yè)擁有或控制資產(chǎn)是過(guò)去的交易、事項(xiàng)中獲得,3.資產(chǎn)的分類,（1）流動(dòng)資產(chǎn)：一年內(nèi)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收款項(xiàng)待攤費(fèi)用和存貨等。（2）長(zhǎng)期投資：持有一年以上不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的股票、債券和其他投資。（3）固定資產(chǎn)：使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并且在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物型態(tài)的資產(chǎn)。房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等。,（4）無(wú)形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康牡亩钟械摹](méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽(yù)等。（可辨認(rèn)、不可辨認(rèn)）（5）其他資產(chǎn)：除上述資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、銀行凍結(jié)財(cái)產(chǎn)、訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。,（二）負(fù)債,1.概念：指由過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。2.特征：負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)負(fù)債是基于過(guò)去交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的,3.負(fù)債的分類（1）流動(dòng)負(fù)債：將在一年(含一年)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、預(yù)提費(fèi)用等。（2）長(zhǎng)期負(fù)債：償還期在一年(不含一年)或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的債務(wù)。長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款。,流動(dòng)負(fù)債,長(zhǎng)期負(fù)債,負(fù)債,短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付及預(yù)收賬款預(yù)收款項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用應(yīng)交稅金等,長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款,（三）所有者權(quán)益,1.概念：是指所有者在企業(yè)中所享有的經(jīng)濟(jì)利益。它在數(shù)量上等于全部資產(chǎn)減全部負(fù)債。（凈資產(chǎn)、剩余權(quán)益）2.特征：無(wú)須償還企業(yè)清算時(shí)，接受清償在負(fù)債之后可分享企業(yè)利潤(rùn),3.所有者權(quán)益分類,（1）實(shí)收資本（股本）：資本金，投資者實(shí)際投入企業(yè)的資本。（2）資本公積：是資本在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值。包括資本（股本）溢價(jià)、接受捐贈(zèng)、資本折算差額等。又稱準(zhǔn)資本。（3）盈余公積：企業(yè)按照規(guī)定從凈利中提取的積累資金。包括法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金。（4）未分配利潤(rùn)：企業(yè)未作分配的凈利潤(rùn)。盈余公積和未分配利潤(rùn)合稱留存收益，前者為撥定用途，后者為未撥定用途。,實(shí)收資本（投資者直接投入部分）,資本公積（與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的資本增值，如接受捐贈(zèng)）,盈余公積（從實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中留存企業(yè)部分）,未分配利潤(rùn)（已經(jīng)實(shí)現(xiàn)但尚未分配的利潤(rùn)）,所有者權(quán)益,利潤(rùn),(四)收入,1.概念：指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。2.特征：是企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加、或者負(fù)債的減少、或者兩者兼而有之將會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流人，而不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng),3.收入的分類廣義的收入還包括投資收益、補(bǔ)貼收入和營(yíng)業(yè)外收入。狹義收入一般包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（營(yíng)業(yè)收入）（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：銷售商品、提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。（2）其他業(yè)務(wù)收入：材料銷售、代購(gòu)代銷、包裝物出租等。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一般指所占比重大，比較穩(wěn)定的收入。主、副營(yíng)業(yè)務(wù)可以轉(zhuǎn)換。,補(bǔ)貼收入,營(yíng)業(yè)收入,（五）費(fèi)用,1.概念：是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。成本也屬于費(fèi)用范疇，應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)時(shí)，計(jì)如入當(dāng)期損益。2.特征：是企業(yè)日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少、或負(fù)債的增加將引起所有者權(quán)益減少,3.費(fèi)用的分類生產(chǎn)費(fèi)用（生產(chǎn)成本）直接材料直接人工費(fèi)間接費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用用期間費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用廣義的費(fèi)用還包括投資損失、營(yíng)業(yè)外支出和所得稅費(fèi)等。,主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等,其他業(yè)務(wù)成本,投資損失,營(yíng)業(yè)外支出,費(fèi)用,期間費(fèi)用,（六）利潤(rùn),1.概念：是指企業(yè)在在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)之分。2.分類：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等于營(yíng)業(yè)收入減營(yíng)業(yè)成本、稅金減期間費(fèi)用。利潤(rùn)總額包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額。凈利潤(rùn)等于利潤(rùn)總額減所得稅。,主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn),其他業(yè)務(wù)利潤(rùn),投資凈收益(損失),營(yíng)業(yè)外收支出凈額,利潤(rùn)總額,營(yíng)業(yè)利潤(rùn),三、劃分會(huì)計(jì)要素的意義,使會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量有了具體對(duì)象，為分類核算提供基礎(chǔ)為設(shè)置賬戶和會(huì)計(jì)科目提供了依據(jù)為會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)筑了基本框架,第三節(jié)會(huì)計(jì)等式,一、會(huì)計(jì)等式的含義也稱會(huì)計(jì)平衡式，它是表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的恒等式。（一）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益（負(fù)債和所有者權(quán)益），實(shí)際上是同一資金的兩個(gè)不同方面，是從資金的占用形式和來(lái)源兩個(gè)不同角度觀察和分析的結(jié)果。有一定數(shù)額的資產(chǎn)，就有一定數(shù)額的權(quán)益，反之，有一定數(shù)額的權(quán)益，就有一定數(shù)額的資產(chǎn)。資產(chǎn)和權(quán)益這種相互依存的關(guān)系，決定了在數(shù)量上一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)總額與權(quán)益總額必定相等。即：資產(chǎn)=權(quán)益,所有者權(quán)益,（二）收入費(fèi)用利潤(rùn)該等式說(shuō)明了收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三大會(huì)計(jì)要素的內(nèi)在關(guān)系，是編制利潤(rùn)表的理論依據(jù)。因此，又稱之利潤(rùn)表等式。,（三）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）該等式說(shuō)明在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間會(huì)計(jì)六要素之間的關(guān)系，期末結(jié)轉(zhuǎn)損益（利潤(rùn)）后，該等式又還原為“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者”。,二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響,基本等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1.資產(chǎn)內(nèi)部一增一減；2.資產(chǎn)與負(fù)債同增；3.資產(chǎn)與負(fù)債同減；4.資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增；5.資產(chǎn)與所有者權(quán)益同減；6.負(fù)債內(nèi)部一增一減；7.所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減；8.負(fù)債與所有者權(quán)益一增一減。（兩種情況）問(wèn)題：企業(yè)資產(chǎn)被盜，會(huì)計(jì)等式平衡嗎？擴(kuò)展等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）,第三章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ),目的、要求：通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解會(huì)計(jì)假設(shè)概念，內(nèi)容；了解會(huì)計(jì)核算原則；掌握收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的概念內(nèi)容。重點(diǎn)：收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制難點(diǎn)：收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制,第一節(jié)會(huì)計(jì)假設(shè)3.1.ppt第二節(jié)會(huì)計(jì)原則3.2.ppt第三節(jié)收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制3.3.ppt,第一節(jié)會(huì)計(jì)假設(shè),一、會(huì)計(jì)主體假設(shè)會(huì)計(jì)主體，又稱為會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體，是指具有一定資金、進(jìn)行獨(dú)立活動(dòng)、實(shí)行獨(dú)立核算的單位，是會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位或者組織。它規(guī)范了會(huì)計(jì)工作的空間范圍。二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)進(jìn)行下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。,三、會(huì)計(jì)分期假設(shè)會(huì)計(jì)分期，又稱會(huì)計(jì)期間，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，從而及時(shí)向各方面提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的信息。它是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的補(bǔ)充。四、貨幣計(jì)量假設(shè)貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為計(jì)量單位，計(jì)量、記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。幣值不變；記賬本位幣：人民幣,第二節(jié)會(huì)計(jì)原則,會(huì)計(jì)原則是在會(huì)計(jì)核算的基本前提下，對(duì)會(huì)計(jì)核算提供信息的基本要求，是處理具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的基本依據(jù)。體現(xiàn)總體性要求原則：客觀性實(shí)質(zhì)重于形式可比性一貫性體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求準(zhǔn)則：相關(guān)性及時(shí)性明晰性體現(xiàn)會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制配比原則、實(shí)際成本、兩類支出體現(xiàn)會(huì)計(jì)修正型慣例原則：穩(wěn)健性重要性,第三節(jié)收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制,一、收付實(shí)現(xiàn)制亦稱現(xiàn)金制，它以款項(xiàng)是否實(shí)際收到或付出作為確定本期收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)。凡是本期實(shí)際收到的收入和付出的款項(xiàng)，不論是否歸屬本期，都作為本期的收入和費(fèi)用處理；反之，凡本期沒(méi)有實(shí)際收到款項(xiàng)和付出款項(xiàng)，即使應(yīng)歸屬于本期，但也不作為本期收入和費(fèi)用處理。P49,二、權(quán)責(zé)發(fā)生制,亦稱應(yīng)收應(yīng)付制，簡(jiǎn)稱應(yīng)計(jì)制，是指企業(yè)按收入和支出的義務(wù)是否歸屬于本期來(lái)確認(rèn)收入、費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，而不是按款項(xiàng)的實(shí)際收支是否在本期發(fā)生。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，凡是屬于本期實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否實(shí)際收到或?qū)嶋H付出，都應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用入賬；凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在本期收到或付出，也不作為本期的收入和費(fèi)用處理。P50,三、兩者比較,（一）收付實(shí)現(xiàn)制：核算手續(xù)簡(jiǎn)單，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)狀況的切實(shí)性；不利于評(píng)價(jià)各會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果，缺乏可比性。主要適用行政、事業(yè)單位。（二）權(quán)責(zé)發(fā)生制：能正確確認(rèn)各期的收入于費(fèi)用，有利于反映各會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果；核算比較復(fù)雜。主要適用于企業(yè)。P51,五種情況：（一）現(xiàn)收現(xiàn)付（二）預(yù)收款（三）預(yù)付款（四）應(yīng)收款（五）應(yīng)付款,第四章賬戶與復(fù)式記賬,目的、要求：通過(guò)本章學(xué)習(xí),學(xué)生應(yīng)該掌握會(huì)計(jì)科目和賬戶的概念,掌握賬戶的基本分類和各類賬戶的性質(zhì)；掌握借貸記賬法的概念和內(nèi)容。重點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目和賬戶的概念；借貸記賬法難點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目和賬戶的概念；借貸記賬法,第一節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶4.1.ppt第二節(jié)復(fù)式記賬原理4.2.ppt第三節(jié)借貸記賬法4.3.ppt第四節(jié)總分類賬與明細(xì)分類賬4.4.ppt,第一節(jié)會(huì)計(jì)科目與賬戶,一、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目的概念及設(shè)置原則1.概念：是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類所形成的具體項(xiàng)目，是設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶的依據(jù)。2.設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義：系統(tǒng)、分類反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容的需要滿足信息使用者了解會(huì)計(jì)信息的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要,3.設(shè)置原則：全面反映會(huì)計(jì)要素內(nèi)容滿足信息使用者的需要既適應(yīng)需要又相對(duì)穩(wěn)定統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合會(huì)計(jì)科目應(yīng)簡(jiǎn)明、適用,(二)會(huì)計(jì)科目的級(jí)次,1.總分類科目（一級(jí)科目）：對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行總括分類形成的項(xiàng)目（如“原材料”、“應(yīng)收賬款”等）。根據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置。2.明細(xì)分類科目(二、三級(jí)科目）：對(duì)會(huì)計(jì)要素內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類形成的項(xiàng)目（如“應(yīng)收賬款海宏公司”等）?？筛鶕?jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設(shè)置。3.會(huì)計(jì)科目目錄：P55,二、賬戶,（一）賬戶的概念是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式，用來(lái)分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的一種工具。（二）會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，因此，會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容與分類方法決定了賬戶的內(nèi)容和分類方法，它們都被用來(lái)反映會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容，所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同。,區(qū)別：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱；會(huì)計(jì)科目沒(méi)有一定的結(jié)構(gòu)，而賬戶必須具有一定的結(jié)構(gòu)；設(shè)置會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)核算的一種專門(mén)方法，設(shè)置賬戶則是登記賬簿這種專門(mén)方法的前提條件和環(huán)節(jié)。,（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu),1.會(huì)計(jì)賬戶的基本結(jié)構(gòu)：用來(lái)登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)。,總賬（三欄式）會(huì)計(jì)科目：原材料20年憑證借種類摘要借方貸方或余額月日號(hào)數(shù)貸31月初余額借300001轉(zhuǎn)1甲材料入庫(kù)10000借400002轉(zhuǎn)2發(fā)出甲材料5000借35000（以下略）331本月合計(jì)5000035000借45000,賬戶的基本結(jié)構(gòu),2.賬戶的簡(jiǎn)化結(jié)構(gòu)（T形賬戶）：,左方（賬戶名稱）右方在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的性質(zhì)和所采用的記賬方法來(lái)決定。,原材料,3.賬戶金額四要素：,（四）賬戶的設(shè)置,1.資產(chǎn)類賬戶：2.負(fù)債類賬戶：3.所有者權(quán)益類賬戶：4.收入類賬戶：5.費(fèi)用類賬戶：6.利潤(rùn)賬戶：也可以分資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本和損益等五類賬戶。,第二節(jié)復(fù)式記賬法原理,一、記賬方法概述（一）記賬方法的含義：是指根據(jù)一定的原理，按照一定的記賬規(guī)則，采用一定的記賬符號(hào)和計(jì)量單位，借助于文字和數(shù)字記錄所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種技術(shù)方法。即將客觀發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬所采用的方法。,二、記賬方法的種類,1.單式記賬法是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。單式記賬法的不足：1）沒(méi)有一套完整的賬戶體系。2）對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登記，各個(gè)賬戶之間沒(méi)有嚴(yán)密的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不能反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。3）不便于檢查賬戶記錄的正確性。,收付記賬法,增減記賬法,借貸記賬法,復(fù)式記賬法,單式記賬法,2.復(fù)式記賬法（1）概念：是指對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。（2）理論基礎(chǔ)：資金運(yùn)動(dòng)的內(nèi)在規(guī)律性。資金運(yùn)動(dòng)中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，起碼影響會(huì)計(jì)等式中的兩個(gè)會(huì)計(jì)要素（或同一會(huì)計(jì)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減的變化。運(yùn)用會(huì)計(jì)的方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動(dòng)方面記錄下來(lái)，即復(fù)式記賬。,復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)：1）需要設(shè)置一套完整的賬戶體系。2）對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上相系聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記,可以清晰地反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。3）賬戶記錄使全部賬戶左右雙方的發(fā)生額和余額的合計(jì)數(shù)自動(dòng)平衡，便于檢查賬戶記錄的完整性和正確性。不足：記賬較為復(fù)雜。,第三節(jié)借貸記賬法,一、借貸記賬法的概念是指以“借”“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬方法。產(chǎn)生于12、13世紀(jì)的意大利。是各國(guó)通用商業(yè)語(yǔ)言。二、借貸記賬法的記賬符號(hào)記賬符號(hào)：借貸記賬法為“借”、“貸”二字。主要作用：表示“增加”或“減少”；賬戶中的登記方向。借方（左方）貸方（右方）,三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu),賬戶結(jié)構(gòu)：即增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。（一）資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶期末借余=期初借余+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額,（二）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶,權(quán)益類賬戶期末貸余=期初貸余+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額,（三）費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu),（四）收入類賬戶的結(jié)構(gòu),借（如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”）貸減少額增加額本期減少發(fā)生額本期增加發(fā)生額,收人類賬戶,（五）利潤(rùn)類賬戶的結(jié)構(gòu),資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入借：增加借：減少貸：減少貸：增加,四、借貸記賬法的記賬規(guī)則,有借必有貸賬戶登記方向。借貸必相等賬戶登記金額。,五、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄,（一）會(huì)計(jì)分錄的含義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。,在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫(xiě)在記賬憑證上的。,（二）會(huì)計(jì)分錄的編制,1.編制思路：,2.教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書(shū)寫(xiě)要求:,3.實(shí)際工作中的會(huì)計(jì)分錄:,4.會(huì)計(jì)分錄的種類:,（1）簡(jiǎn)單分錄：“一借一貸”。（2）復(fù)合分錄：“一借多貸”，“一貸多借”和“多借多貸”。,（三）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶1.賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存系。2.對(duì)應(yīng)賬戶：存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶。注意：不是所有賬戶之間都存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。,六、借貸記賬法的試算平衡,（一）試算平衡的含義根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。（二）試算平衡的基本方法1.發(fā)生額平衡法：,2.余額平衡法：,3.試算平衡表的編制：,期初余額、本期發(fā)生額、期末余額三段平衡。注意：不平衡則記賬存在問(wèn)題；但平衡不表示記賬沒(méi)有問(wèn)題。,第四節(jié)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶,一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置（一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的含義1.總分類賬戶：按照總分類科目設(shè)置，提供總括核算資料的賬戶。2.明細(xì)分類賬戶：按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。,（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系,1.控制與被控制的關(guān)系?？傎~對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。2.相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。,原材料原材料甲材料6200012000原材料乙材料原材料丙材料4000010000,總括登記,詳細(xì)登記,二、總賬與明細(xì)賬的平衡登記,（一）平行登記的含義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又要同時(shí)在其所屬的明細(xì)分類賬戶中以相同的方向、相等的金額進(jìn)行登記的做法。（二）平行登記的要點(diǎn)1.登記時(shí)間相同（同一會(huì)計(jì)期間）2.登記方向一致3.登記金額相等4.登記依據(jù)相同,實(shí)例見(jiàn)教材P77-83注意：常見(jiàn)賬戶明細(xì)賬戶的設(shè)置。,第五章制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,目的、要求：通過(guò)本章教學(xué)，使學(xué)生了解企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，掌握企業(yè)籌集資金、供應(yīng)采購(gòu)、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,掌握成本計(jì)算以及凈利潤(rùn)的形成與分配的核算。重點(diǎn)：供應(yīng)采購(gòu)、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程的核算難點(diǎn)：生產(chǎn)過(guò)程和利潤(rùn)形成及分配的核算,第一節(jié)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述5.1.ppt第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算5.2.ppt第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算5.3.ppt第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算5.4.ppt第五節(jié)銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算5.5.ppt第六節(jié)財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)的核算5.6.ppt,第一節(jié)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述,綜上所述，制造業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括：1.資金籌集業(yè)務(wù)；2.供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)；3.生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)；4.銷售過(guò)程業(yè)務(wù)；5.利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)。,資金投入,資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）,資金退出,生產(chǎn)過(guò)程,供應(yīng)過(guò)程,銷售過(guò)程,資金籌集業(yè)務(wù),儲(chǔ)備資金,貨幣資金,生產(chǎn)資金,成品資金,固定資金,分配利潤(rùn)、繳納稅金等,財(cái)務(wù)成果計(jì)算與分配業(yè)務(wù),材料采購(gòu)業(yè)務(wù),資金退出業(yè)務(wù),設(shè)備購(gòu)置業(yè)務(wù),貨幣資金,投入資本,負(fù)債,產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù),產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù),第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算,一、資金籌集的種類及特征（一）種類：所有者出資及增值留存（所有者權(quán)益）債權(quán)人借入（負(fù)債）（二）特征：1.權(quán)利不同；2.償還期限不同；3.承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)不同。,二、所有者權(quán)益的核算,（一）核算的基本內(nèi)容企業(yè)所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。其中實(shí)收資本和資本公積是所有者直接投入企業(yè)的，又稱投入資本；盈余公積和未分配利潤(rùn)是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)留存在企業(yè)的，又稱留存收益。本節(jié)主要介紹投入資本的核算。,（二）主要賬戶介紹,1.實(shí)收資本（股本）（1）含義：是指企業(yè)投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借實(shí)收資本（股本）貸減少發(fā)生額增加發(fā)生額期末余額,注意：應(yīng)按照投資人姓名設(shè)置明細(xì)賬。,2.資本公積（1）含義：是指企業(yè)投資人出資額超過(guò)法定資本金的部分（資本溢價(jià)），以及接受捐贈(zèng)、外幣資本折算差額等等。與企業(yè)盈余無(wú)關(guān)的資本增值。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借資本公積貸減少發(fā)生額增加發(fā)生額期末余額,注意：是企業(yè)的準(zhǔn)資本，可用于轉(zhuǎn)增資本金。,（三）基本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理,例1，投資者用貨幣資金向企業(yè)投資，會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款7020貸：實(shí)收資本國(guó)家資本金7020例2，投資者用設(shè)備向企業(yè)投資，會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)150000貸：實(shí)收資本單位150000例3，投資者用商標(biāo)權(quán)等向企業(yè)投資，一般難以直接確認(rèn)其實(shí)際成本，應(yīng)經(jīng)專家評(píng)估確認(rèn)，會(huì)計(jì)分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)50000貸：實(shí)收資本國(guó)家資本金50000,例4，利和股份有限公司委托某證券公司代為發(fā)行普通股60000000股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格每股6.5元，發(fā)行手續(xù)費(fèi)為發(fā)行收入的2%，公司實(shí)際收到存款382200000元。借：銀行存款382200000貸：股本60000000資本公積股本溢價(jià)322200000例5，利和公司以資本公積200000元轉(zhuǎn)增資本金。借：資本公積200000貸：股本200000,三、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算,（一）核算的基本內(nèi)容企業(yè)從債權(quán)人那里籌集到的資金形成企業(yè)的債務(wù)，它按償還期限的長(zhǎng)短可分為流動(dòng)負(fù)債（一年內(nèi)償還）和長(zhǎng)期負(fù)債。本節(jié)主要介紹企業(yè)向銀行借入款項(xiàng)的核算。,（二）主要賬戶介紹,1.短期借款（1）含義：該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司向銀行或其他金額機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各項(xiàng)借款。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借短期借款貸借款的償還（減少）借款的取得（增加）期末余額：結(jié)余額,2.長(zhǎng)期借款（1）含義：該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借長(zhǎng)期借款貸借款本息的償還（減少）借款的取得（增加）計(jì)提利息期末余額：尚未償還的本息,3.財(cái)務(wù)費(fèi)用（1）含義：該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、借款手續(xù)費(fèi)等。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸利息支出存款利息收入手續(xù)費(fèi)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶,注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。,（三）基本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理,例1，2003年6月，利和股份有限公司向銀行借入6個(gè)月期借款20萬(wàn)元，用于日常經(jīng)營(yíng)用，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款200000貸：短期借款200000例2，2003年12月，利和股份有限公司向銀行借入3年期借款50萬(wàn)元，用于購(gòu)建廠房，款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款500000貸：長(zhǎng)期借款500000,例3，2003年8月，利和公司以銀行存款支付短期借款利息600元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600貸：銀行存款600例4,2003年12月,利和股份有限公司歸還短期借款20萬(wàn)。借：短期借款200000貸：銀行存款200000,例5，甲公司向銀行借入100000元，期限為6個(gè)月的短期借款。銀行按季收取利息。假定每月利息300元。試做1.2.3月份的會(huì)計(jì)分錄。1.一月份：借：銀行存款100000貸：短期借款100000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300貸：應(yīng)付利息3002.二月份：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300貸：應(yīng)付利息3003.三月份：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300應(yīng)付利息600貸：銀行存款900,第三節(jié)供應(yīng)過(guò)程的核算,一、供應(yīng)過(guò)程核算的基本內(nèi)容供應(yīng)過(guò)程是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，供、產(chǎn)、銷的第一個(gè)環(huán)節(jié)。它是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品做準(zhǔn)備的過(guò)程，主要包括準(zhǔn)備勞動(dòng)資料即購(gòu)建固定資產(chǎn)和準(zhǔn)備勞動(dòng)對(duì)象即購(gòu)買(mǎi)原材料等。,二、固定資產(chǎn)購(gòu)置的核算,（一）固定資產(chǎn)的含義企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用期超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械和運(yùn)輸工具等。（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用）非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用：?jiǎn)挝粌r(jià)值2000元以上；使用年限2年以上。（二）固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。一般包括買(mǎi)價(jià)、稅金、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等。,（三）主要賬戶介紹,1.固定資產(chǎn)（1）含義：該賬戶的性質(zhì)屬于資產(chǎn)類，用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借固定資產(chǎn)貸固定資產(chǎn)的取得固定資產(chǎn)的退出期末余額：原價(jià),注意：固定資產(chǎn)使用發(fā)生的磨損價(jià)值不在本賬戶中反映。（累計(jì)折舊、凈值）,2.在建工程（1）含義：該賬戶的性質(zhì)屬于資產(chǎn)類，用來(lái)核算企業(yè)為進(jìn)行固定資產(chǎn)建設(shè)、安裝、技術(shù)改造及大修理等工程而發(fā)生的全部支出（包括安裝設(shè)備的價(jià)值），并據(jù)以計(jì)算工程成本的賬戶。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借在建工程貸工程成本支出工程完工轉(zhuǎn)出期末余額：未完工工程,（四）基本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理例1，利和公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備買(mǎi)價(jià)125000元，增值稅21250（17%）元，包裝運(yùn)雜費(fèi)2000元，全部款項(xiàng)通過(guò)銀行付訖，設(shè)備當(dāng)即投入使用。借：固定資產(chǎn)148250貸：銀行存款148250例2，上述設(shè)備若需要安裝，企業(yè)另以銀行存款3000元支付安裝費(fèi)。（1）設(shè)備交付安裝時(shí)：借：在建工程148250貸：銀行存款148250,（2）支付安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程3000貸：銀行存款3000（3）設(shè)備安裝完工，交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)151250貸：在建工程151250注意：“在建工程”賬戶記錄的變化。,二、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算,（一）原材料核算的基本內(nèi)容1.貨款的結(jié)算2.材料的入庫(kù)3.采購(gòu)成本的計(jì)算,買(mǎi)價(jià)（發(fā)票價(jià)格）運(yùn)雜費(fèi)途中合理?yè)p耗入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)有關(guān)稅金（關(guān)稅等）其他費(fèi)用（大宗市內(nèi)運(yùn)費(fèi)）,注意：采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的增值稅不計(jì)入采購(gòu)成本。,現(xiàn)金結(jié)算、銀行結(jié)算（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）,（二）采購(gòu)過(guò)程主要賬戶的設(shè)置,1.物資采購(gòu)（1）含義：該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算公司購(gòu)入各種材料、商品等物資的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，據(jù)以計(jì)算各種物資的采購(gòu)成本。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：,借物資采購(gòu)貸買(mǎi)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)已入庫(kù)采購(gòu)費(fèi)用材料實(shí)際成本期末余額：在途材料,2.原材料（1）含義：該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來(lái)核算公司各種庫(kù)存材料的增減變動(dòng)及期末結(jié)存情況的。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借原材料貸驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本發(fā)出材料的成本期末余額：庫(kù)存材料成本,注意：“原材料”賬戶應(yīng)按材料品種設(shè)明細(xì)賬。,3.應(yīng)付賬款（1）含義：該賬戶屬負(fù)債類，核算公司因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而與供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)的增減變動(dòng)情況的賬戶。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借應(yīng)付賬款貸償還應(yīng)付單位款項(xiàng)應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)（減少）（增加）期末余額：尚未償還的應(yīng)付款,注意：該賬戶應(yīng)按供應(yīng)商設(shè)明細(xì)賬。,4.預(yù)付賬款（1）含義：該賬戶屬于資產(chǎn)類，用來(lái)核算企業(yè)按合同規(guī)定向供應(yīng)單位預(yù)付購(gòu)料款而于供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債權(quán)的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借預(yù)付賬款貸預(yù)付供應(yīng)單位款項(xiàng)沖銷預(yù)付供應(yīng)單位款項(xiàng)（增加）（減少）期末余額：尚未結(jié)算的預(yù)付款,注意：該賬戶應(yīng)按供應(yīng)商設(shè)明細(xì)賬。,5.應(yīng)付票據(jù)（1）含義：該賬戶屬于負(fù)債類，用來(lái)核算企業(yè)單位采用商業(yè)匯票結(jié)算方式購(gòu)買(mǎi)材料物資等而開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借應(yīng)付票據(jù)貸到期應(yīng)付票據(jù)的減少開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票（不論是否已經(jīng)付款）（增加）期末余額：尚未到期的匯票,6.應(yīng)交稅費(fèi)（1）含義：該賬戶屬于負(fù)債類，用來(lái)核算企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅款的計(jì)算與實(shí)際交納情況的賬戶。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借應(yīng)交稅費(fèi)貸實(shí)際繳納的各種稅金計(jì)算出應(yīng)交未交的稅金（增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅金）（增值稅的銷項(xiàng)稅金）期末余額：期末余額：多交的稅金未交的稅金,可以按稅種分別設(shè)明細(xì)賬：應(yīng)交增值稅、應(yīng)交所得稅等。,增值稅是對(duì)貨物增值額征收的一種稅。例如：貨物進(jìn)價(jià)10000元，售價(jià)20000元。應(yīng)交增值稅（2000010000）171700元實(shí)際計(jì)算時(shí)分進(jìn)貨與銷貨分別計(jì)算：進(jìn)貨時(shí)：10000（進(jìn)價(jià)）171700元售貨時(shí)：20000（售價(jià)）173400元當(dāng)期應(yīng)交增值稅340017001700元若進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，則可以帶入下期抵扣。,（三）主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（按實(shí)際成本法核算）,利和股份有限公司本月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.3日向友誼工廠購(gòu)進(jìn)材料一批，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已存款支付：其中，甲材料12噸150元，計(jì)貨款1800元，增值稅306元，乙材料400公斤20元，貨款8000元，增值稅1440元。借：材料采購(gòu)甲材料1800乙材料8000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1746貸：銀行存款11546,2.4日，以銀行存款支付上批材料的倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)運(yùn)費(fèi)，其中甲材料應(yīng)付316元，乙材料應(yīng)付138元。（共同性費(fèi)用：可以按重量或金額比例分?jǐn)偅┙瑁翰牧喜少?gòu)甲材料316乙材料138貸：銀行存款45434日，開(kāi)出轉(zhuǎn)帳支票一張，金額372元，支付上批材料的運(yùn)輸費(fèi)，其中甲360元、乙12元。借：材料采購(gòu)甲材料360乙材料12貸：銀行存款372,共同受益間接采購(gòu)費(fèi)用的分配：分配率=共同性采購(gòu)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)之和（買(mǎi)價(jià)或重量等）某種材料應(yīng)分配共同性費(fèi)用額=該種材料分配標(biāo)準(zhǔn)分配率,421日，向紅星工廠購(gòu)進(jìn)乙材料22公斤，18元，買(mǎi)價(jià)3600元，稅率17%，貨款尚未支付，材料尚在運(yùn)輸途中。借：材料采購(gòu)乙材料3600應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）612貸：應(yīng)付賬款紅星工廠4212,5.22日，銀行存款180元，現(xiàn)金20元分別支付上述乙材料的運(yùn)費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi)。借：材料采購(gòu)乙材料200貸：庫(kù)存現(xiàn)金20銀行存款1806.25日乙材料運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù)，月底，結(jié)轉(zhuǎn)材料入庫(kù)數(shù)。借：原材料甲材料2476乙材料11950貸：材料采購(gòu)甲材料2476乙材料11950,上述6例為企業(yè)采購(gòu)的基本業(yè)務(wù)。7.利和公司簽發(fā)并承兌一張商業(yè)匯票購(gòu)入丙材料，該批材料的含稅總價(jià)為418860元，稅率17%。含稅價(jià)款=貨款+增值稅稅額=貨款+貨款17%=貨款（1+17%）貨款（不含稅價(jià)款）=含稅價(jià)款/（1+17%）借：材料采購(gòu)丙材料358000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60860貸：應(yīng)付票據(jù)418860若日后利和公司償付該票據(jù)，則會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付票據(jù)418860貸：銀行存款418860,8.利和公司按照合同規(guī)定用銀行存款預(yù)付給勝利工廠訂貨款180000元。借：預(yù)付賬款勝利工廠180000貸：銀行存款1800009.利和公司收到勝利工廠發(fā)來(lái)、已預(yù)付貨款的丁材料，貨款420000元，稅款71400元，勝利工廠代墊運(yùn)雜費(fèi)5000元。借：材料采購(gòu)丁材料425000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）71400貸：預(yù)付賬款勝利工廠49640010.利和公司以銀行存款補(bǔ)付余款316400元。借：預(yù)付賬款勝利工廠316400貸：銀行存款316400丁材料入庫(kù)分錄略。,第四節(jié)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算,一、生產(chǎn)過(guò)程核算的基本內(nèi)容企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程是價(jià)值消耗的過(guò)程，也是產(chǎn)品價(jià)值形成的過(guò)程，因此，其核算內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面：歸集生產(chǎn)費(fèi)用和計(jì)算完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。（一）有關(guān)成本核算的幾個(gè)基本概念：1.生產(chǎn)費(fèi)用和生產(chǎn)成本生產(chǎn)費(fèi)用：產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各種耗費(fèi)。（與時(shí)期相關(guān)）生產(chǎn)成本：指分配到一定種類產(chǎn)品上的生產(chǎn)費(fèi)用。（與產(chǎn)品相關(guān)）注意：在一般情況下，當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用并不等于當(dāng)期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。,2.直接費(fèi)用和間接費(fèi)用直接費(fèi)用：能直接記入產(chǎn)品成本的耗費(fèi)。間接費(fèi)用：不能直接記入產(chǎn)品成本，為組織和管理生產(chǎn)過(guò)程而發(fā)生的耗費(fèi)。（一般需歸集后，分配計(jì)入產(chǎn)品成本。）注意：管理費(fèi)用為期間費(fèi)用，不計(jì)入成本。某產(chǎn)品的直接費(fèi)用+分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）=生產(chǎn)成本（制造成本）之所以稱“制造成本”，是因?yàn)橘M(fèi)用發(fā)生地為制造環(huán)節(jié)，即生產(chǎn)車(chē)間或分廠。,3.成本計(jì)算對(duì)象和成本項(xiàng)目成本計(jì)算對(duì)象：指費(fèi)用的承擔(dān)者。成本項(xiàng)目：指成本按經(jīng)濟(jì)用途分類的項(xiàng)目。一般分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用（間接費(fèi)用）。直接材料：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中直接用于產(chǎn)品的各種材料消耗。直接人工：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資和津貼、補(bǔ)貼等（福利費(fèi)）。制造費(fèi)用：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。,（二）生產(chǎn)費(fèi)用流程圖,注意：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本，而是計(jì)入當(dāng)期損益。,二、生產(chǎn)過(guò)程主要賬戶,1.生產(chǎn)成本（1）含義：該賬戶屬于成本類賬戶，用來(lái)核算公司進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（包括提供勞務(wù)、自制半成品等）所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，以確定產(chǎn)品成本。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借生產(chǎn)成本貸直接材料費(fèi)完工轉(zhuǎn)出產(chǎn)品成本直接人工費(fèi)轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用期末余額：在產(chǎn)品成本（未完工）,注意：該賬戶可以按產(chǎn)品種類或類別來(lái)設(shè)明細(xì)賬。,2.制造費(fèi)用（1）含義：該賬戶屬于成本類賬戶，用來(lái)核算公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借制造費(fèi)用貸,歸集車(chē)間范圍內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費(fèi)用,注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。,3.管理費(fèi)用（1）含義：該賬戶屬于損益類賬戶，核算行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括折舊費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、行政管理人員工資和福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借管理費(fèi)用貸發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的管理費(fèi)用,注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。,4.營(yíng)業(yè)費(fèi)用（1）含義：該賬戶屬于損益類賬戶，核算公司銷售商品等業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，包括銷售過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用等。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)費(fèi)用,注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無(wú)余額。,5.應(yīng)付職工薪酬（1）含義：該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司應(yīng)付給職工的工資總額，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼等。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借應(yīng)付職工薪酬貸實(shí)際支付給職工月末計(jì)算分配的工資額的工資額期末余額：期末余額：多發(fā)的工資額應(yīng)付未付的工資額,6.應(yīng)付福利費(fèi)（取消了，相關(guān)內(nèi)容通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”核算）（1）含義：該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，核算公司根據(jù)國(guó)家規(guī)定按照工資總額的一定比例（14%）提取的福利費(fèi)。從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)，主要用于支付職工的醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助、其他福利費(fèi)以及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員工資等。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借應(yīng)付福利費(fèi)貸使用數(shù)計(jì)提數(shù)期末余額：已計(jì)提未用數(shù),注意：該帳戶是負(fù)債類，而不是費(fèi)用類賬戶。,7.待攤費(fèi)用（1）含義：該賬戶屬于資產(chǎn)類，是用來(lái)核算企業(yè)預(yù)先付款，應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的各種費(fèi)用的賬戶。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借待攤費(fèi)用貸預(yù)先支付的款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入本期成本或損益的費(fèi)用（分期攤銷）期末余額：尚未攤銷的費(fèi)用,注意：支付在先，分?jǐn)傇诤蟆?8.預(yù)提費(fèi)用（1）含義：該賬戶屬于負(fù)債類，用來(lái)核算企業(yè)預(yù)先提取計(jì)入各期成本或損益，以后實(shí)際支付款項(xiàng)的費(fèi)用的賬戶。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借預(yù)提費(fèi)用貸以后實(shí)際支付數(shù)預(yù)先提取計(jì)提數(shù)（各期）期末余額：已預(yù)提未支付的費(fèi)用,注意：分?jǐn)傇谙龋Ц对诤蟆?9.累計(jì)折舊（1）含義：該賬戶屬于資產(chǎn)類，用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)因使用磨損而減少的價(jià)值。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)折舊提取的折舊數(shù)減少（退出注銷）（增加）期末余額：累計(jì)折舊額,注意：資產(chǎn)類賬戶，但余額在貸方。它是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，兩者差額為固定資產(chǎn)凈值。,10.庫(kù)存商品（1）含義：該賬戶屬于資產(chǎn)類，用來(lái)核算公司已完工入庫(kù)并可供銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本的賬戶。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：借庫(kù)存商品貸完工入庫(kù)產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的已銷售發(fā)出的生產(chǎn)成本產(chǎn)品的生產(chǎn)成本期末余額：庫(kù)存商品的成本,注意：該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品名稱設(shè)明細(xì)賬。,三、生產(chǎn)過(guò)程主要業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）材料費(fèi)用的核算領(lǐng)料單發(fā)料憑證匯總表注意：領(lǐng)料地點(diǎn)與用途,2003年12月，利和股份有限公司發(fā)生生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)如下：1.倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料一批，材料領(lǐng)用情況如下：生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲、乙材料，材料共計(jì)4290元，生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用甲、丙材料，材料共計(jì)11675元，車(chē)間和廠部行政管理部門(mén)分別領(lǐng)用甲材料，價(jià)款各是1575元和945元。經(jīng)計(jì)算，材料耗用情況是：甲材料共耗用380件，計(jì)11970元，乙材料共耗用200公斤，計(jì)1140元，丙材料共耗用500公斤，計(jì)5375元。會(huì)計(jì)處理如下：,借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品4290B產(chǎn)品11675制造費(fèi)用1575管理費(fèi)用945貸：原材料甲材料11970乙材料1140丙材料5375,（二）人工費(fèi)的核算生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本車(chē)間管理人員：制造費(fèi)用廠部、公司等行政管理人員：管理費(fèi)用工程人員：在建工程醫(yī)務(wù)等福利人員：應(yīng)付福利費(fèi),2.結(jié)算本月應(yīng)付職工工資18000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資6000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資9000元，車(chē)間管理人員工資1000元，廠部行政管理人員工資2000元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品6000B產(chǎn)品9000制造費(fèi)用1000管理費(fèi)用2000貸：應(yīng)付工資18000,3.利和公司開(kāi)出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金18000元，準(zhǔn)備發(fā)工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金18000貸：銀行存款180004.利和公司用現(xiàn)金發(fā)放工資。借：應(yīng)付職工薪酬18000貸：庫(kù)存現(xiàn)金18000,注意：應(yīng)付工資與實(shí)發(fā)工資不同。上例若利和公司代企業(yè)職工交納社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)3000元（個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）。（只需提現(xiàn)15000元。）工資發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬18000（代扣時(shí)）貸：庫(kù)存現(xiàn)金15000其他應(yīng)付款3000公司交納時(shí)：借：其他應(yīng)付款3000貸：銀行存款3000或代墊時(shí)：借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款交納時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款,5.公司按職工工資的14%計(jì)提福利費(fèi)。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品840B產(chǎn)品1260制造費(fèi)用140管理費(fèi)用280貸：應(yīng)付職工薪酬2520注意：醫(yī)務(wù)等福利人員福利費(fèi)計(jì)入“管理費(fèi)用。”,（三）制造費(fèi)用的歸集與分配注意：制造費(fèi)用的內(nèi)容；制造費(fèi)用的歸集“T”形賬戶；制造費(fèi)用的分配方法。,6.利和公司用銀行存款12000元預(yù)付明年報(bào)刊費(fèi)。借：待攤費(fèi)用12000貸：銀行存款12000（04年1-12月，每月月末攤銷時(shí)：借：管理費(fèi)用1000貸：待攤費(fèi)用10007.月末攤銷由本月負(fù)擔(dān)的，已于年初支付的生產(chǎn)設(shè)備租金2000元。借：制造費(fèi)用2000貸：待攤費(fèi)用2000,8.公司于月末計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備修理費(fèi)800元。借：制造費(fèi)用800貸：預(yù)提費(fèi)用800以后修理時(shí)（使用時(shí)）：借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款9.月末計(jì)提短期借款利息300元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300元貸：預(yù)提費(fèi)用30010.支付本季度短期借款利息1000元，已預(yù)提900元。借：預(yù)提費(fèi)用900財(cái)務(wù)費(fèi)用100貸：銀行存款1000,11.月末計(jì)提當(dāng)月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1600元，其中：車(chē)間1000元，行政管理部門(mén)600元。借：制造費(fèi)用1000管理費(fèi)用600貸：累積折舊160012.公司用銀行存款4000元支付日常辦公費(fèi)5000元，其中：車(chē)間2485元，行政管理部門(mén)2515元。借：制造費(fèi)用2485管理費(fèi)用2515貸：銀行存款5000,13.月末歸集分配制造費(fèi)用9000元。按當(dāng)月A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。制造費(fèi)用分配方法：,制造費(fèi)用分配率,=,當(dāng)期制造費(fèi)用之和,各種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資之和（分配標(biāo)準(zhǔn)之和）,某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用,=,該產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資制造費(fèi)用分配率,當(dāng)期制造費(fèi)用的歸集：制造費(fèi)用的分配：分配率=9000（6000+9000）=0.6A產(chǎn)品分配額=0.66000=3600元B產(chǎn)品分配額=0.69000=540