生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法.doc

XX生物質(zhì)電廠管理文件會計核算管理辦法編號KXXX/CW005版本A/0XX生物質(zhì)電廠發(fā)布試行文批審件準核批準頁部門負責人文件編寫目錄1目的12范圍13定義14職責15程序151會計核算總原則152會計核算政策253會計核算科目體系954財務(wù)會計報告955附則116相關(guān)文件117記錄11生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次1/251目的為了適應(yīng)企業(yè)會計準則對會計核算的要求，規(guī)范XX各生物質(zhì)電廠的會計核算工作，保證會計信息質(zhì)量，更好地為財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，根據(jù)企業(yè)會計準則有關(guān)規(guī)定，結(jié)合電廠具體情況，特制訂本辦法。2范圍本辦法適用于XX各生物質(zhì)電廠（以下簡稱“電廠”）的會計核算工作。3定義會計核算是對企業(yè)經(jīng)濟資源的分布情況、使用效果、經(jīng)營風險、經(jīng)濟責任進行科學(xué)地確認、計量、記錄和報告，最終通過財務(wù)會計報告系統(tǒng)地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為投資者、債權(quán)人、政府部門以及社會各方面提供真實、可靠、可比的會計信息，為經(jīng)濟決策、經(jīng)濟管理和經(jīng)濟監(jiān)督服務(wù)的一項會計活動。4職責41控股公司融資及財務(wù)結(jié)算中心是電廠會計核算的歸口管理部門，負責按照企業(yè)會計準則和電力行業(yè)的相關(guān)標準，制訂統(tǒng)一的會計核算制度和辦法。統(tǒng)一設(shè)置和使用會計科目，統(tǒng)一設(shè)置輔助核算；統(tǒng)一電廠財務(wù)會計報告種類和格式。42電廠財務(wù)部門負責電廠日常會計核算工作，定期編制財務(wù)會計報告。43電廠總經(jīng)理負責電廠對外報送的財務(wù)會計報告及會計資料的真實性、準確性。5程序51會計核算總原則511各電廠在組織會計核算時，會計信息應(yīng)滿足以下質(zhì)量要求（1）可靠性（2）相關(guān)性（3）明晰性（4）可比性（5）實質(zhì)重于形式（6）重要性（7）謹慎性（8）及時性512各電廠在將符合確認條件的會計要素登記入賬并列報于會計報表及其附注時，應(yīng)本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次2/25當按照規(guī)定的會計計量屬性進行計量，確定其金額。各電廠在對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當采用歷史成本。52會計核算政策521會計政策是指公司在會計核算時所遵循的具體原則以及公司所采納的具體會計處理方法。具體原則，是指公司按照國家統(tǒng)一的會計核算制度所制定的、適合于本公司的會計制度中所采用的會計原則；具體會計處理方法，是指公司在會計核算中對于諸多可選擇的會計處理方法中所選擇的、適合于本公司的會計處理方法。522公司所規(guī)定的會計政策不得隨意變更，電廠如若按規(guī)定進行變更，需報經(jīng)控股公司融資及財務(wù)結(jié)算中心批準，并按照企業(yè)會計準則中的有關(guān)規(guī)定進行調(diào)整，并在會計報表附注中進行披露。523公司所選擇的會計政策5231會計制度執(zhí)行中華人民共和國財政部頒發(fā)的企業(yè)會計準則。5232會計年度以公歷每年1月1日至12月31日為一個會計年度。5233記帳本位幣通常選擇人民幣作為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的電廠，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記帳本位幣。但年度終了，編報的財務(wù)報表應(yīng)當折算為人民幣。5234記帳基礎(chǔ)會計核算以權(quán)責發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)。5235外幣業(yè)務(wù)的核算方法及折算方法會計年度內(nèi)涉及的外幣經(jīng)營業(yè)務(wù)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折合為人民幣記賬，在資產(chǎn)負債表日，對于外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，如交易性金融資產(chǎn)（股票、基金等），采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價值變動（含匯率變動）處理，計入當期損益。5236現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標準現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金以及隨時可以用于支付的存款；現(xiàn)金等價物包括持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金及價值變動風險很小的投資。5237金融資產(chǎn)的分類、確認和計量本公司的金融資產(chǎn)在初始計量時劃分為以下四類（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)主要是指本公司為了近期內(nèi)本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次3/25出售而持有的股票、債券、基金以及不作為有效套期工具的衍生工具。包括交易性金融資產(chǎn)和指定以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。這類資產(chǎn)在初始計量時按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當期損益。支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息其但尚未領(lǐng)取的債券利息，單獨確認為應(yīng)收項目。在持有期間取得利息或現(xiàn)金股利，確認為投資收益。資產(chǎn)負債表日，本公司將這類金融資產(chǎn)以公允價值計量且其變動計入當期損益。這類金融資產(chǎn)在處置時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。（2）持有至到期投資主要是指本公司購入的到期日固定、回收金額固定或可確定且本公司明確意圖和能力持有至到期的固定利率國債、浮動利率公司債券等。這類金融資產(chǎn)按照取得時的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。支付價款中包含的已到付息期但尚未發(fā)放的債券利息，單獨確認為應(yīng)收項目。持有至到期投資在持有期間按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計入投資收益。處置持有至到期投資時，將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。（3）應(yīng)收款項主要是指本公司銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項。應(yīng)收款項應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認計量。（4）可供出售金融資產(chǎn)主要是指本公司沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。可供出售金融資產(chǎn)按照取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，單獨確認為應(yīng)收項目。可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計入投資收益。資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)以公允價值計量且公允價值變動計入資本公積。處置可供出售金融資產(chǎn)時，將取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間差額計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益。本公司的金融工具公允價值的確定方法包括（1）存在活躍市場的金融資產(chǎn)或金融負債，用活躍市場中的報價來確定公允價值；（2）金融工具不存在活躍市場的，本公司采用估值技術(shù)確定其公允價值。5238金融資產(chǎn)減值本公司在有以下證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，計提減值準備（1）發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴重財務(wù)困難；（2）債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；（3）債權(quán)人出于經(jīng)濟或法律等方面的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；（4）債務(wù)人可能倒閉或進行其他財務(wù)重組；本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次4/25（5）因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易；（6）無法辨認一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認以來的預(yù)計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量；（7）債務(wù)人經(jīng)營所處的技術(shù)、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本；（8）權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生嚴重或非暫時性下跌；（9）其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。公司在資產(chǎn)負債表日分別對不同類別的金融資產(chǎn)采取不同的方法進行減值測試，并計提減值準備（1）交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日以公允價值反映，公允價值的變動計入當期損益；（2）應(yīng)收款項本公司于資產(chǎn)負債表日對應(yīng)收及預(yù)付款項進行減值測試，計提壞賬準備。對于單項金額重大的應(yīng)收款項，應(yīng)當單獨進行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，應(yīng)當根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認減值損失，計提壞賬準備。對于單項金額非重大的應(yīng)收款項以及經(jīng)單獨測試后未減值的單項金額重大的應(yīng)收款項，可以按類似信用風險特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項組合在資產(chǎn)負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，計提壞賬準備。壞帳準備的確認標準和計提方法如下公司壞帳確認標準A債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的；B債務(wù)人逾期未履行償還義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收款項。壞賬核算采用備抵法，計提時采用個別認定法。對規(guī)定了結(jié)算時限、結(jié)算正常滾動的應(yīng)收款項，可不計提壞賬準備；對有確鑿證據(jù)表明無法收回或收回的可能性不大（如債務(wù)電廠撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等）的應(yīng)收款項，可全額計提壞賬準備；對超過結(jié)算時限沒正常滾動但又無證據(jù)表明不能收回的，按以下比例計提壞賬準備。應(yīng)收款項賬齡3個月1年含1年12年含2年23年含3年35年含5年5年以上計提比例5205080100本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次5/255239存貨52391存貨分類包括在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的原材料、在途物資、包裝物及低值易耗品、庫存商品及處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品等。52392存貨取得和發(fā)出的計價方法（1）存貨取得時按實際成本計價存貨成本包括采購成本和加工成本。采購成本一般包括采購價格、相關(guān)稅金、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用；加工成本通常指存貨加工過程中除直接材料以外的其他生產(chǎn)費用，如直接人工、按照一定方法分配的制造費用等；（2）燃料發(fā)出時按加權(quán)平均法計算成本；自制的存貨按照制造過程中的各項實際支出，作為實際成本；其他存貨按個別計價法計算。包裝物、低值易耗品的攤銷方法包裝物、低值易耗品在領(lǐng)用時采用一次攤銷法攤銷。52393存貨期末計價企業(yè)應(yīng)在期末計算存貨的可變現(xiàn)凈值，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低確定存貨的價值。如果存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當計提存貨跌價準備，計入當期損益。當以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，已計提跌價準備的存貨的價值又得以恢復(fù)，減記的金額應(yīng)當予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)沖回，轉(zhuǎn)回的金額計入當期損益。52310長期股權(quán)投資523101初始投資成本的計量（1）以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，按照實際支付的購買價款作為初始投資成本，初始投資成本包括與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出等。（2）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本。（3）投資者投入的長期股權(quán)投資，按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本。（4）通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資，初始投資成本當按照企業(yè)會計準則第7號非貨幣性資產(chǎn)交換確定。（5）通過債務(wù)重組取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本按照企業(yè)會計準則第12號債務(wù)重組確定。523102后續(xù)計量（1）成本法投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y電廠實施控制的長期股權(quán)投資和投資企業(yè)對被投資電廠不具有本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次6/25共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資采用成本法核算。（2）權(quán)益法投資企業(yè)對被投資電廠具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算。52211固定資產(chǎn)522111公司固定資產(chǎn)的標準（1）使用期超過一年的房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸工具、其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；（2）不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備，電廠價值在2000元以上，并且使用期超過2年的物品；523112固定資產(chǎn)按實際成本計價對于已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照估計價值確定其成本，并計提折舊；待辦理竣工決算后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。522113固定資產(chǎn)折舊采用直線法計算固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊。當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊固定資產(chǎn)分類、預(yù)計經(jīng)濟使用年限、預(yù)計殘值率和折舊年限如下表固定資產(chǎn)分類房屋及建筑物機器設(shè)備運輸工具其他設(shè)備52312在建工程折舊年限10308305105殘值率3333年折舊率32397032312125970194194在建工程按照實際發(fā)生的支出確定其工程成本。在建工程已達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程實質(zhì)上已完工及達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，確認轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，尚未辦理竣工決算的暫估轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，按照計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定計提固定資產(chǎn)的折舊，并停止利息資本化。工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進行試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計入工程成本。在建工程項本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次7/25目在達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計入在建工程成本，銷售時，按實際銷售收入沖減工程成本。52313無形資產(chǎn)企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)確認為無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)按照成本進行初始計量。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額在使用壽命內(nèi)按直線法進行攤銷。52314短期借款短期借款按月計提借款利息，直接計入當期財務(wù)費用和應(yīng)計利息。52315借款費用發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化（1）資產(chǎn)支出已發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；（3）使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始；為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率應(yīng)當根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計算確定。購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當停止資本化。52316預(yù)計負債或有事項相關(guān)的義務(wù)同時滿足下列條件的，確認為預(yù)計負債（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。52317遞延收益本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次8/25取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期的損益（營業(yè)外收入）。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的損益（營業(yè)外收入）。與收益相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期損益（營業(yè)外收入）。52318收入確認原則522181銷售商品收入銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；（3）收入的金額能夠可靠地計量；（4）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。522182勞務(wù)收入提供勞務(wù)收入同時滿足下列條件的，才能予以確認（1）收入的金額能夠可靠地計量；（2）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（3）交易的完工進度能夠可靠地確定；（4）交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入。523183讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下列條件的，才能予以確認（1）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）收入的金額能夠可靠地計量。52319生產(chǎn)成本的計算方法生產(chǎn)成本的計算采用品種法。本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次9/2552320合并財務(wù)報表合并財務(wù)報表的合并范圍以控制為基礎(chǔ)進行確定，公司將全部分、子公司納入合并財務(wù)報表的合并范圍。52321稅項（1）增值稅銷項稅率為17，按扣除進項稅后的余額繳納；（2）營業(yè)稅稅率為35；（3）附加稅種按各地政策執(zhí)行；（4）所得稅核算采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法。在取得資產(chǎn)、負債時，確定其計稅基礎(chǔ)，資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)存在差異的，按照企業(yè)會計準則第18號所得稅規(guī)定確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。54會計核算科目體系融資及財務(wù)結(jié)算中心統(tǒng)一設(shè)置和使用會計科目，統(tǒng)一設(shè)置輔助核算。在不影響會計核算要求和控股公司要求的會計報表體系的前提下，各電廠可以根據(jù)實際需要增設(shè)下級會計科目，并報控股公司融資及財務(wù)結(jié)算中心備案；各電廠確需增加同級科目，在不違反統(tǒng)一會計核算要求且不妨礙控股公司要求的會計核算管理情況下，電廠可以報經(jīng)控股公司融資及財務(wù)結(jié)算中心批準后增加。具體的會計核算科目體系見附件一。54財務(wù)會計報告541企業(yè)應(yīng)當按照企業(yè)會計準則等規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。年度財務(wù)會計報告是指年度終了編制的財務(wù)會計報告，半年度、季度和月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)會計報告。542財務(wù)會計報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。5421會計報表至少應(yīng)當包括下列報表A資產(chǎn)負債表。B利潤表；C現(xiàn)金流量表；D所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表；5422會計報表附注至少應(yīng)當包括下列內(nèi)容（一）不符合會計核算基本前提的說明；（二）重要會計政策和會計估計的說明；本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次10/25（三）重要會計政策和會計估計變更的說明；（四）或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明；（五）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露；（六）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明；（七）公司合并、分立的說明；（八）會計報表中重要項目的明細資料；（九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。5423財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當對下列情況作出說明一企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。二利潤實現(xiàn)和分配情況。三資金增減和周轉(zhuǎn)情況。四對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。543企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告的內(nèi)容、會計報表種類和格式、會計報表附注的主要內(nèi)容及財務(wù)情況說明書等，按企業(yè)會計準則的規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計報表按運營公司的規(guī)定及由企業(yè)自行補充規(guī)定。544月度、季度、中報報表必須在每月終了10個工作日內(nèi)報出，年報必須在每月終了15個工作日內(nèi)報出。法定節(jié)假日時間可順延。545各電廠應(yīng)對控股公司融資及財務(wù)結(jié)算中心編報的報表及資料（一）會計報表（月）；（二）主營業(yè)務(wù)收支明細表月；（三）財務(wù)分析報告月；（四）其他應(yīng)編報的內(nèi)部資料表。546企業(yè)對其他電廠投資如占該電廠資本總額50以上（不含50），或雖然占該電廠資本總額不足50但具有實質(zhì)控制權(quán)的，應(yīng)當編制合并會計報表。合并會計報表的編制原則和方法，按照國家的規(guī)定執(zhí)行。547企業(yè)對外提供的會計報表應(yīng)當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當注明企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由電廠法人代表和電廠財務(wù)簽名并蓋章。本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次11/2555附則本辦法如有與國家頒布的有關(guān)法規(guī)、規(guī)章和規(guī)定不符之處，以國家頒布的有關(guān)法規(guī)、規(guī)章和規(guī)定為準。6相關(guān)文件無7記錄會計核算科目體系本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次12/25會計核算科目體系科目編碼科目名稱備注一級二級三級四級10011002101211211122112311311132122112311402140310020110120110120210120310120410120510120610120711220111220211230111230211230311230301112303021123030311230309122101122102122103123101123102140301庫存現(xiàn)金銀行存款XX銀行其他貨幣資金外埠存款銀行本票銀行匯票信用卡信用證保證金保函押金在途貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款內(nèi)部往來外部往來預(yù)付賬款內(nèi)部往來外部往來待攤費用財產(chǎn)保險費養(yǎng)路費報刊雜志費其他應(yīng)收股利應(yīng)收利息其他應(yīng)收款內(nèi)部往來外部往來個人往來壞賬準備應(yīng)收賬款壞賬準備其它應(yīng)收款壞賬準備在途物資原材料燃料按各銀行分二級明細核算只設(shè)銀行承兌匯票,按單位分二級明細核算按內(nèi)部單位編號統(tǒng)一核算按內(nèi)部單位編號統(tǒng)一核算原待攤費用轉(zhuǎn)入本科目核算,下設(shè)按內(nèi)部單位編號統(tǒng)一核算按燃料種類分三級明細核算本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次13/25140514061408140914711511151215311601140301011403010214030214030201140302021403031403041403051403060114030602140399140901140901011409010214090103140901041409010514090199140902147101147102147199151101151102151103160101160102160103稻殼秸稈燃油油價運雜費燃氣備品備件材料大宗運行材料日常消耗性材料其他庫存商品發(fā)出商品委托加工物資周轉(zhuǎn)材料低值易耗品辦公用品勞保用品家具用品工器具計算機耗材其他包裝物存貨跌價準備原材料庫存商品其它長期股權(quán)投資投資成本損益調(diào)整其他所有者權(quán)益變動長期股權(quán)投資減值準備長期應(yīng)收款固定資產(chǎn)房屋及建筑物運輸設(shè)備機器設(shè)備日常不核算,于年度期末進行減值測試本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次14/25160216031604160516061701160104160201160302160303160304160401160401011604010216040103160401041604010516040106160402160402011604020216040203160402041604020516040206160403160501160502160503160504160505160506170101170102170103170104170105辦公設(shè)備累計折舊房屋及建筑物運輸設(shè)備機器設(shè)備辦公設(shè)備固定資產(chǎn)減值準備在建工程基建工程支出建筑工程安裝工程在安裝設(shè)備不需安裝的設(shè)備待攤基建支出完工工程轉(zhuǎn)出技改工程支出建筑工程安裝工程在安裝設(shè)備不需安裝設(shè)備待攤支出技改工程完工轉(zhuǎn)出減值準備工程物資專用材料專用設(shè)備預(yù)付大型設(shè)備款采購保管費為生產(chǎn)準備工具和燃具工程物資減值準備固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)土地使用權(quán)專利權(quán)非專利技術(shù)商標權(quán)軟件及信息系統(tǒng)日常不核算,于年度期末進行減值測試本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次15/25170217031711180118111901200122012202170199170201170202170203170204170205170299170301170302170303170304170305170399171101171102181101181102181103181104181105181106181107181108181199190101190102190103220201220202其他累計攤銷土地使用權(quán)專利權(quán)非專利技術(shù)商標權(quán)軟件及信息系統(tǒng)其他無形資產(chǎn)減值準備土地使用權(quán)專利權(quán)非專利技術(shù)商標權(quán)軟件及信息系統(tǒng)其他商譽原值減值準備長期待攤費用遞延所得稅資產(chǎn)以前年度虧損固定資產(chǎn)折舊開辦費攤銷無形資產(chǎn)攤銷存貨跌價準備應(yīng)收帳款壞帳準備其它應(yīng)收款壞帳準備工資福利項調(diào)整其他待處理財產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)流動資產(chǎn)其他資產(chǎn)短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款內(nèi)部往來外部往來日常不核算,于年度期末進行減值測試預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記“所得稅遞延所得稅費用”、“資本公積其他資本公積”科目，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目按銀行分二級明細核算按銀行分二級明細核算按內(nèi)部單位編號統(tǒng)一核算本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次16/2522032211222122030122030222110122110222110322110301221103022211042211040122110402221105221105012211050222110622110722110822110922111022111122119922210122210101預(yù)收賬款內(nèi)部往來外部往來應(yīng)付職工薪酬員工薪酬職工獎勵福利基金應(yīng)付福利費提取福利費福利費支出2211030201商業(yè)醫(yī)療保險2211030202員工體檢費22110302032211030204其他員工福利性支出職工教育經(jīng)費提取支出工會經(jīng)費提取支出失業(yè)保險基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費工傷保險生育保險勞動關(guān)系處理費其他應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅2221010101222101010222210101032221010104222101010522210101062221010107低值易耗品22210101082221010199按內(nèi)部單位編號統(tǒng)一核算與資金計劃的經(jīng)費名稱基本統(tǒng)一本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次17/25223122322221010222210103222101042221010522210106222101072221022221020122210202222103222104222105222106222107222108222109222110222111222112222113222114222115222116222117222118222119222199已交稅金轉(zhuǎn)出未交增值稅減免稅額222101040122210104022221010499銷項稅222101050122210105022221010599進項稅轉(zhuǎn)出222101060122210106022221010699轉(zhuǎn)出多交增值稅未交增值稅轉(zhuǎn)入數(shù)實交數(shù)營業(yè)稅所得稅城市建設(shè)稅房產(chǎn)稅土地使用稅車船稅使用稅個人所得稅印花稅教育費附加地方教育費附加水利建設(shè)基金排污費水資源費價格調(diào)節(jié)基金糧食風險基金防洪工程款殘疾人保障金其他應(yīng)付利息應(yīng)付股利本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次18/2522412401250125022701271128012901400140024101224101224102240101240102240103240104240105240199250101290101290102290103290104290105290106290107290108290199400201400202410101250101250102250103250104250105其他應(yīng)付款內(nèi)部往來外部往來遞延收益財政撥款環(huán)保費返還研究和開發(fā)補助稅收返還無償劃撥資產(chǎn)其他長期借款X銀行借入本金已付本金借入利息已付利息利息調(diào)整應(yīng)付債券長期應(yīng)付款專項應(yīng)付款預(yù)計負債遞延所得稅負債以前年度虧損固定資產(chǎn)折舊開辦費攤銷無形負債攤銷存貨跌價準備應(yīng)收帳款壞帳準備其它應(yīng)收款壞帳準備工資福利項調(diào)整其他實收資本資本公積資本溢價其他資本公積盈余公積法定盈余公積按各銀行分二級明細核算核算按實際利率和合同利率計算的利息差額在確認相關(guān)資產(chǎn)、負債時，根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債，借記“所得稅遞延所得稅費用”、“資本公積其他資本公積”等科目，貸記“遞延所得稅負債”科目。資本公積股本溢價科目外的其他項目均在本明細科目核算41010101轉(zhuǎn)增股本本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次19/2541034104410950014101010241010103410101044101024101020141010202410102034101020441040141040241040341040441040541040641040741049950010150010101500101025001010350010104彌補虧損利潤提取其他任意盈余公積轉(zhuǎn)增股本彌補虧損利潤提取其他本年利潤利潤分配提取法定盈余公積提取任意盈余公積應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)作股份的普通股股利提取儲備基金提取企業(yè)發(fā)展基金提取職工獎勵及福利基金未分配利潤少數(shù)股東權(quán)益生產(chǎn)成本電力燃料費生物質(zhì)燃油燃氣人工成本500101040150010104025001010403基本養(yǎng)老保險5001010404補充養(yǎng)老金5001010405基本醫(yī)療保險5001010406補充醫(yī)療保險500101040750010104085001010409工會經(jīng)費5001010410教育經(jīng)費5001010411住房公積金5001010412本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次20/255001010413勞動保護費50010104145001010415解除勞動關(guān)系補償費5001010499500101055001010650010107500101085001010950010110500101115001011250010113500101145001025001035001045001040150010402500104035001040450010499500105500105015001050250010503500105045001050550010506500105075001050850010509辦公費5001010501辦公用品5001010502印刷費5001010503耗材5001010504資料費5001010505郵電通訊費5001010506其他差旅費低值易耗品及包裝物攤銷租賃費運輸費燃料服務(wù)費技術(shù)服務(wù)費外部勞務(wù)費計量檢驗費消防費購入電力費水費材料費化學(xué)試劑石灰石液氨油品其他人工成本員工薪酬基本養(yǎng)老保險基本醫(yī)療保險商業(yè)醫(yī)療保險失業(yè)保險工傷保險生育保險工會經(jīng)費教育經(jīng)費與資金計劃的經(jīng)費名稱基本統(tǒng)一本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次21/2550010510500105115001051250010513500105145001051550010516500105175001051850010650010750010701500107025001070350010799500108500109500110500110015001100250011003500110045001100550011099500111500112500113500114500115500119500117500118員工體檢費招聘費培訓(xùn)費員工福利性支出勞動關(guān)系處理費薪酬發(fā)放服務(wù)費培訓(xùn)費外部勞務(wù)費其他折舊費修理費日常維護50010701015001070102大修50010702015001070202小修50010703015001070302其他排污費委托運行費辦公費辦公用品印刷費耗材資料費郵電通訊費其他差旅費低值易耗品及包裝物攤銷技術(shù)服務(wù)費物業(yè)管理費計量檢驗費消防費停工損失灰渣處置費本文件為XX生物質(zhì)電廠未經(jīng)許可不得影印生物質(zhì)電廠會計核算管理辦法版次A/O頁次22/2551015301600160516061611163016401640264036602500119500120500199600101600102600103630101630102630103630104630105630106630107630108630109630110630111630199640101640102640103640301640302640303640304640399660201財產(chǎn)保險費過網(wǎng)費其他制造費用研發(fā)支出營業(yè)收入電力供熱供氣其他業(yè)務(wù)收入?yún)R兌損益投資收益營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)利得處置無形資產(chǎn)利得處置工程物資利得非貨幣性交易利得債務(wù)重組利得罰沒利得政府補助利得無法支付的應(yīng)付款項接受捐贈利得資產(chǎn)盤盈利得保險賠款利得其他營業(yè)成本電力供熱供氣其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅城市維護建設(shè)稅教育費附加地方教育費附加其他管理費用人工成本