《部分長期投資》PPT課件.ppt

1、第三部分 長期投資 （16-26t）,長期債券投資 長期股權投資,一、非流動資產(chǎn)的定義及構成(16t),小企業(yè)的非流動資產(chǎn)，是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。（二分法） 小企業(yè)的非流動資產(chǎn)包括： 長期債券投資 長期股權投資 固定資產(chǎn) 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 長期待攤費用等,二、長期債權投資的會計處理(17t),（一）長期債券投資的定義(17t) （二）取得長期債權投資的會計處理(18t) （三）長期債權投資持有期間的會計處理(19t) （四）長期債權投資到期、處置的會計處理(20t) （五）長期債權投資損失的會計處理(21t),（一）長期債券投資的定義(17t),長期債券投資，是指小企業(yè)準備長期（在1

2、年 以上，下同）持有的債券投資。,不含1年,（二）取得長期債權投資的會計處理(18t),長期債券投資應當按照購買價款和相關稅費作為成本進行計量。 實際支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收利息，不計入長期債券投資的成本。,與短期投資一致。如果到期日為11月30日到期利息結息。而11月10日購買，只有10個月利息，而11月份不算。,（三）長期債權投資持有期間的會計處理(19t),長期債權投資在持有期間發(fā)生的應收利息應當確認為投資收益。 1.分期付息、一次還本的長期債權投資。 在債務人應付利息日按照票面利率計算的應收未收利息收入應當確認為應收利息，不增加長期債券投資的賬

3、面余額。,借：應收利息 貸：投資收益,不按照實際利率； 變化時點，合同規(guī)定。,（三）長期債權投資持有期間的會計處理(19t),2.一次還本付息的長期債券投資 在債務人應付利息日按照票面利率計算的應收未收利息收入應當增加長期債券投資的賬面余額。 3.債券的折價或者溢價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認相關債券利息收入時采用直線法進行攤銷。,借：長期債權投資 -應計利息 貸：投資收益,（四）長期債權投資到期、處置的會計處理,長期債券投資到期，小企業(yè)收回長期債券投資，應當沖減其賬面余額。 處置長期債券投資，處置價款扣除其賬面余額、相關稅費后的凈額，應當計入投資收益。,長期債權投資的處置，泛指在債券投資到期前減少

4、長期債權投資的一切行為，包括出售、轉讓、債券本身發(fā)生損失等情形。,（五）長期債權投資損失的會計處理(21t),1.小企業(yè)長期債券投資符合本準則第十條所列條件之一的，減除可收回的金額后確認的無法收回的長期債券投資，作為長期債券投資損失。 2.長期債券投資損失應當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期債券投資賬面余額。 注意處理好與稅收征管的關系。,三、長期股權投資的會計處理,（一）長期股權投資的定義(22t) （二）取得長期股權投資的會計處理(23t) （三）長期股權投資持有期間的會計處理(24t) （四）處置長期股權投資的會計處理(25t) （五）長期股權投資損失的會計處理(26t),（一）

5、長期股權投資的定義(22t),【長期股權投資】，是指小企業(yè)準備長期持有的權益性投資。,超過一年的,（二）取得長期股權投資的會計處理(23t),1.以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，應當按照購買價款和相關稅費作為成本進行計量。 實際支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應當單獨確認為應收股利，不計入長期股權投資的成本。,（二）取得長期股權投資的會計處理(23t),2.通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權投資，應當按照換出非貨幣性資產(chǎn)的評估價值和相關稅費作為成本進行計量。,（三）長期股權投資持有期間的會計處理(24t),1.長期股權投資應當采用成本法進行會計處理。 2.在長期股權投資持有期間，被投

6、資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應當按照應分得的金額確認為投資收益。,而非權益法。 （1）稅法上不承認權益法。 （2）不區(qū)分這塊利潤是否屬于投資期間利潤。與稅法一致，昨天買今天分，則有投資收益。,（四）處置長期股權投資的會計處理,處置長期股權投資，處置價款扣除其成本、相關稅費后的凈額，應當計入投資收益。,退出企業(yè)，就是處置，因沒有到期日。,（五）長期股權投資損失的會計處理(26t),1.長期股權投資損失的認定條件 （1）被投資單位依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的。 （2）被投資單位財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經(jīng)營3年以上，且無重新恢復經(jīng)營改組計劃的。 （3）對被投資單位不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經(jīng)營虧損導致資不抵債的。 （4）被投資單位財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的。 （5）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。,（五）長期股權投資損失的會計處理,2.長期股權投資損失的會計處理 長期股權投資損失應當于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期股權投資賬面余額。,沒有減值準備問題。 營業(yè)外