營改增涉稅業(yè)務培訓PPT課件.ppt

1、a,1,營改增涉稅業(yè)務培訓,周忠華,a,2,全面營改增,自2016 年5 月1 日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅201636 號,a,3,營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法,一、征稅范圍：銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn) 二、稅率和征收率：,a,4,值稅的計稅方法,增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。 一般計稅方法：應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額 銷售額含稅銷售額（1+稅率） 銷項稅額=銷售額稅率 簡易計稅方法：應

2、納稅額=銷售額征收率 銷售額含稅銷售額（1征收率） 簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。,a,5,不得抵扣進項稅項目,（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。 （二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。 （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交

3、通運輸服務。 （四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。 （五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 （六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。 （七）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。,a,6,a,7,不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務,1、一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照5%的征收率計算應納稅額。 2、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。 3、其他個人出租

4、其取得的不動產(chǎn)（不含住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。 4、個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。 5、其他個人采取預收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預收租金收入，可在預收款對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。,a,8,我公司房屋租賃代開發(fā)票,1、租賃稅綜合征收稅率：(1)、個人出租住房：增值稅1.5%、房產(chǎn)稅2.5%、個人所得稅1%，綜合征收率5%；（2）、個人出租非住房：增值稅5%、房產(chǎn)稅6%、個人所得稅1%，綜合征收率12%； 2、租賃期內(nèi)分攤后月租金大于3 萬元的，必須按照本通知所要求的開票信息開具正確增值稅專

5、用發(fā)票，并取得增值稅專用發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)（藍色聯(lián)）、完稅憑證，抵扣聯(lián)需保存完整，經(jīng)財務部校驗通過后方能報銷入賬，另外，我公司所支付的房租為含稅租金，代開發(fā)票時租賃稅的計稅金額需換算為不含稅，即租賃稅的計算方法：應交稅金=房租（1+5%）*12% 3、租賃期內(nèi)分攤后月租金不超過3 萬元的，原則上需向代開發(fā)票稅務機關申請享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，減免增值稅后綜合征收率為7%（房產(chǎn)稅6%、個人所得稅1%），只需取得增值稅普通發(fā)票，租賃稅的計算方法為：應交稅金=房租*7% 4、【國家稅務總局關于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知】財稅201643 號 -“在計征上述稅種時，稅務機關核定的計稅價格或收入不含增值稅”,a,9,道路通行費進項稅抵扣,財稅201647號 ： 2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額： 高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發(fā)票上注明的金額（1+3%）3% 一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額（1+5%）5% 由于無法區(qū)分幾級公路，我公司統(tǒng)一用3%來計算抵扣,a,1