[通知公告]《稅務(wù)行政處罰裁量實(shí)施辦法(試行)》公告

1、重要通知近期，四川省國(guó)稅局、地稅局聯(lián)合發(fā)布稅務(wù)行政處罰裁量實(shí)施辦法(試行)的公告（2015年第9號(hào)），其中涉及非貿(mào)易項(xiàng)下對(duì)外支付事項(xiàng)中需特別提醒廣大納稅人：凡是與境外企業(yè)或個(gè)人簽訂了非貿(mào)易項(xiàng)下的對(duì)外支付合同或協(xié)議（包括訂單），具體指非居民企業(yè)有取得來源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)等，應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行合同備案。逾期將按照2015年第9號(hào)文進(jìn)行處罰（具體條文見群文件）。下文引自稅務(wù)行政處罰裁量實(shí)施辦法(試行)的公告（2015年第9號(hào)）：第十七條扣繳義務(wù)人

2、未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下基準(zhǔn)執(zhí)行：（一）逾期180日以下的，可以處200元以下罰款；（二）逾期180日以上的，可以處200元以上500元以下罰款；（三）拒不改正，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，可以處500元以上1000元以下罰款。處罰種類：罰款處罰依據(jù)：稅務(wù)登記管理辦法第四十四條：扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)責(zé)令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。第二十條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并按

3、以下基準(zhǔn)執(zhí)行：（一）逾期30日以下的，單位可以處200元以下罰款，個(gè)人可以處50元以下罰款；（二）逾期30日以上180日以下的，單位可以處200元以上2000元以下罰款，個(gè)人可以處50元以上2000元以下罰款；（三）逾期180日以上，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，可以處2000元以上1萬(wàn)元以下罰款。處罰種類：罰款處罰依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第六十二條：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。第二十七條境內(nèi)

4、機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目,未按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并按以下基準(zhǔn)執(zhí)行：（一）對(duì)個(gè)體，可以處1000元以下罰款；（二）對(duì)單位，可以處2000元以下罰款；（三）情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。處罰種類：罰款處罰依據(jù)：非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法第三十三條：境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目，未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10000元以下的罰款。第四十五條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向

5、納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人的罰款按以下基準(zhǔn)執(zhí)行：（一）扣繳義務(wù)人補(bǔ)扣或補(bǔ)收稅款的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上1倍以下的罰款；（二）扣繳義務(wù)人無(wú)法補(bǔ)扣或補(bǔ)收稅款的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款1倍以上2倍以下的罰款；（三）扣繳義務(wù)人拒絕補(bǔ)扣或補(bǔ)收稅款，或有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款2倍以上3倍以下的罰款。處罰種類：罰款處罰依據(jù)：中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第六十九條：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。本辦法自2015年12月1日起施行。非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳及境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非

6、居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)的相關(guān)規(guī)定： 扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議(以下簡(jiǎn)稱合同)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。（國(guó)稅發(fā)20093號(hào)）扣繳義務(wù)人每次與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí)，應(yīng)當(dāng)自簽訂合同(包括修改、補(bǔ)充、延期合同)之日起30日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表及合同復(fù)印件及相關(guān)資料。文本為外文的應(yīng)同時(shí)附送中文譯本。（國(guó)稅發(fā)20093號(hào)）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表并附送非居民的稅務(wù)登記證、合同、稅務(wù)代理委托書復(fù)印件或非居民對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的書面說明等資料。（國(guó)家稅務(wù)總局令第19號(hào)）特別注意：關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益扣繳企業(yè)所得稅處理問題中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在作出利潤(rùn)分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實(shí)際支付時(shí)間先于利潤(rùn)分配決定日期的，應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)代扣代繳企業(yè)所得稅。