安然事件分析

1、安然事件,案例分析,組長：劉薇,組員：彭夢婷,徐水琴,徐逸心,鄧夢悅,周雯微,周康儀,劉開,事件概況,?,?,?,發(fā)生時間：,2001,年,發(fā)生地點：美國休斯頓,涉及公司：安然公司（,Enron,Corporation),安達信會計事務所,歷史回眸,?,?,?,1985,年，作為美國商業(yè)巨頭安然公司成立,2000,年,12,月,1,日，安然最高執(zhí)行官開始秘密拋售公司股票,2001,年,1,月,16,日，安然公布其第三季度虧損高達,6.18,億美,元,2001,年,10,月,22,日，美國證券監(jiān)管機構對其展開非正式調查,2001,年,12,月,12,日，調查安然公司破產的真相,2002,年,1,

2、月,23,日，安然公司董事長肯尼斯萊宣布辭職,2002,年,1,月,25,日，前安然公司副董事長克利夫巴克斯特,自殺,身亡,?,?,?,?,真相只有一個,?,在政府監(jiān)管部門、媒體和市場的強大壓力下，,2001,年,11,月,8,日，安然向美國證監(jiān)會遞交文件，承認做了假帳；,2001,年,11,月下旬，安然公司在強大的輿論壓力下承認自,1997,年,以來通過非法手段虛報利潤達,5.86,億美元，在與關聯公司,的內部交易中不斷隱藏債務和損失，管理層從中非法獲益。,?,管理層作為會計工作的行為人，負責企業(yè)的日常經營管理，,對編制財務報表負有直接責任。而安達信的管理層舞弊，,利用職位之便，直接或者間接

3、操控會計記錄，提供虛假的,財務信息，違反法律法規(guī)。由于審計的固有限制，注冊會,計師沒有責任防止被審計單位違反法律法規(guī)行為，也不能,期望其發(fā)現所有的違反法律法規(guī)行為，致使漏洞越來越大,安然公司股票走勢,安然公司與會計師事務所,安達信會計師事務所,審計,安然公司,安達信公司作為全球最大的五大會計師事務所之一，在安然成立之,時就開始負責其外部審計工作。在,20,世紀,90,年代中期，安達信還與安,然簽署了一項補充協議，包攬安然的內部審計工作。接著，由安達信,的前合伙人主持安然公司財務部門的工作，安然公司的許多高級管理,人員也有不少是來自安達信。從此，安達信與安然公司結成牢不可破,的關系。,安達信的違

4、規(guī)行為,?,?,?,美國公眾和媒體指責、懷疑安達信在安然事件中的不當做,法主要有：,（,1,）安達信明知安然公司存在財務作假的情況而沒有予,以披露。安然公司長時間虛構盈利（從,1997,年到,2001,年虛,構利潤,違反誠信原則,5.86,億美元），以及隱藏數億美元的債務，作為十,多年來一直為安然公司提供審計和咨詢服務、在會計行業(yè),聲譽卓著的安達信不可能不知道內情。,（,2,）,安達信承接的安然公司的業(yè)務存在利益沖突。安然,為了降低成本，安達信為了增加收入，安達信不僅接管了,存在自身利益威脅,安然多家公司的會計工作，包括在,1994,年至,1998,年受聘為,安然內部審計師，并全面負責安然的咨

5、詢工作，同時，安,達信又承擔安然的審計工作，如,2001,年，安然向安達信支,付的費用達,5200,萬美元，其中,2500,萬是審計費用，,2700,萬,是顧問費用，這種做法被指存在利益沖突。,安達信的違規(guī)行為,?,(3),安然公司財務主管人員與安達信存在利害關系。安然,公司數名掌管財務的高層來自安達信，如安然的會計主任,加入公司前為安達信高級經理。安然的財務總監(jiān)大學畢業(yè),后曾在安達信任審計經理。,?,銷毀文件，妨礙司法調查。安達信的一名合伙人在得知美,國證監(jiān)會將對安然公司展開調查后，下令銷毀為數不少有,關安然的文件和電子郵件，這種行為被指有違職業(yè)操守，,并涉嫌妨礙司法調查。,會計質量控制準則

6、,?,會計質量控制準則是,保證業(yè)務質量的基本，安,達信公司在違反了職業(yè)道,德的同時安達信公司被指,控“妨礙司法”犯罪，原,因是安達信公司故意銷毀,大量的有關安然公司的文,件。在會計質量控制準則,中，會計師事務所應該對,業(yè)務工作底稿至少保存,10,年。在事務所制定監(jiān)控政,策時，明確表明了對質量,控制制度的記錄應當保管,足夠的期限。,財務報表,?,管理層對編制財務報,表負有直接責任。安達信,的管理層舞弊，利用職位,之便，直接或者間接操控,會計記錄，提供虛假的財,務信息，違反法律法規(guī)。,由于審計的固有限制，注,冊會計師沒有責任防止被,審計單位違反法律法規(guī)行,為，也不能期望其發(fā)現所,有的違反法律法規(guī)行為，,致使漏洞越來越大。,從安然事件中能學到哪些教訓呢？,?,1,、堅持并不斷完善我國的會計審計準則。我國的原則既,要有原則性的規(guī)定，充分發(fā)揮會計人員以及注冊會計師的,職業(yè)判斷；也要有可操作性強的規(guī)則程序，便于會計人員,以及注冊會計師執(zhí)業(yè)。,2,、會計師事務所應將審計與非審計業(yè)務分開。應制定相,應的法規(guī)對事務所加以限制，凡是執(zhí)行審計業(yè)務的會計師，,