財務合規(guī)性審計.doc

1、問題類別一、 內部控制制度建設情況公司現(xiàn)有的管理制度較多，分類存放時按年份保存，較為雜亂，建議貴公司結合自身實際，對公司現(xiàn)有各項內部控制制度進行全面梳理，不適用的予以取消，適用的依據(jù)企業(yè)內部控制規(guī)范的相關規(guī)定，按：人力資源管理制度；行政辦公管理制度；責任考核制度；供應及物流管理制度；銷售管理制度；財務控制與管理制度；生產管理制度；安全、質量控制管理制度等類別進行梳理完善。矚慫潤厲釤瘞睞櫪廡賴。二、 合規(guī)經營方面（一） 未按規(guī)定為職工繳納“五險一金”河南XX有限公司人事管理方面制定有較為完善的管理制度，且職工入職時即與員工簽訂勞動合同，但在勞動用工方面仍存在以下問題：聞創(chuàng)溝燴鐺險愛氌譴凈。1、公

2、司為大部分員工均繳納社保，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險，部分未繳納的員工因員工已在其他單位繳納社保或農民工已享受農村社?；蛘吣挲g較大自愿不繳納等幾種原因造成的，公司為職工繳納社保的工資基數(shù)為社保局要求的最低工資標準，未按職工實際工資進行計算繳納，存在少交社?，F(xiàn)象存在，不符合社保法 “用人單位應當按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金?！钡囊?guī)定。殘騖樓諍錈瀨濟溆塹籟。2、公司未為公司本部職工繳納住房公積金，不符合住房公積金管理條例第十五條規(guī)定“單位錄用職工的， 應當自錄用之日起30日內到住房公積金管理中心辦理繳存登記。 釅錒極額

3、閉鎮(zhèn)檜豬訣錐。公司未按實際工資總額為職工繳納社會保險費和未繳納住房公積金的行為存在較大的經營風險，且不利于規(guī)范經營。建議對審計期間內社會保險費和住房公積金依法補繳，以后期間依法為職工繳納社保和住房公積金，規(guī)避經營風險和監(jiān)管處罰風險。彈貿攝爾霽斃攬磚鹵廡。（二） 應收票據(jù)的使用和轉讓經查看，審計期間公司存在轉讓無真實交易票據(jù)且應收票據(jù)背書不連續(xù)現(xiàn)象，具體如下：1、公司將票據(jù)轉讓給關聯(lián)方-XX公司，實際和XX公司無真實的交易關系，例2013年8月192#憑證，承兌匯票459000元借給XX公司，賬面做借其他應收款貸應收票據(jù)處理。謀蕎摶篋飆鐸懟類蔣薔。2、經盤點查看公司庫存票據(jù)，存在票據(jù)背書不連續(xù)的

4、現(xiàn)象，例庫存票據(jù)中一份金額為10萬元的銀行承兌匯票，出票人為xx有限公司，收款人為yy有限責任公司，現(xiàn)該票據(jù)已背書轉讓給XX公司，票據(jù)上未見背書人和被背書人簽章。廈礴懇蹣駢時盡繼價騷。公司上述不規(guī)范票據(jù)使用行為不符合中華人民共和國票據(jù)法第十條“票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉讓，應當遵循誠實信用的原則，具有真實的交易關系和債權債務關系。”和“以背書轉讓的匯票，背書應當連續(xù)。持票人以背書的連續(xù)，證明其匯票權利.”的規(guī)定。煢楨廣鰳鯡選塊網羈淚。建議規(guī)范票據(jù)使用，加強內部管理。（三）向職工個人和其他人員及集資借款，需進一步規(guī)范融資行為經了解，公司存在通過向職工和其他個人集資解決資金缺口現(xiàn)象。（1）貴公司存在以公

5、司股東和個人名義直接融資的情形，公司股東XX以個人名義向招商銀行貸款180萬元和120萬元，公司做了短期借款處理。鵝婭盡損鵪慘歷蘢鴛賴。（2）向職工個人和其他人員借款融資針對上述事項，我們建議公司及時清退上述借款，同時按正規(guī)途徑以公司名義向金融機構進行融資，若公司確實需要向個人融資的，應制定詳細、合規(guī)的管理制度和文件，對集資對象、金額、期限、利率及資金用途進行明確限定，并經公司股東會決議通過。避免經營風險，合法合規(guī)籌措資金?；[叢媽羥為贍僨蟶練淨。三、 稅收管理經了解，公司已取得高新技術企業(yè)證書，但未向稅局申請減免稅優(yōu)惠。根據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定：通過認定的高新技術企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得

6、稅。預頌圣鉉儐歲齦訝驊糴。公司現(xiàn)設置機械研發(fā)部、智信化研發(fā)室、科技外聯(lián)部3個研發(fā)部門及一個科研所（深圳科研所），研發(fā)部門工作范圍包括研發(fā)與技術支持。公司未設置“研發(fā)支出”科目專門核算企業(yè)進行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的各項支出。研發(fā)用材料等費用計入“管理費用研發(fā)費用-其他”、“管理費用研發(fā)費用-直接投入”核算，深圳科研所費用通過 “管理費用科研費用”進行核算。滲釤嗆儼勻諤鱉調硯錦。對研發(fā)費用進行查看發(fā)現(xiàn)：（1）研發(fā)項目未成立專門的研發(fā)小組履行相應的立項、審批程序，研發(fā)人員工資、研發(fā)設備折舊等未計入研發(fā)費用；（2）研發(fā)費用中存在不屬于研發(fā)費用的支出，如2013年10月63號憑證：馬冰冰報質量管理認證費

7、用200、2013年11月321號憑證：諶京慧報網站頁面設計制作費3150計入管理費用-研發(fā)費。鐃誅臥瀉噦圣騁貺頂廡。因高新技術企業(yè)證書有效期為3年，到期企業(yè)須進行復審，根據(jù)高新技術企業(yè)認定需滿足條件（四）：“企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：a. 最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%； b. 最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%； c. 最近一年銷售收入在20,000萬元以

8、上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%”。擁締鳳襪備訊顎輪爛薔。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。同時根據(jù)國家稅務總局關于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)（2008）116號），研發(fā)費用加計扣除適用于財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。 贓熱俁閫歲匱閶鄴鎵騷。為滿足以上高新技術企業(yè)低稅率及研發(fā)支

9、出所得稅稅前加計扣除稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅收負擔，我們建議企業(yè)加強如下方面的工作：壇摶鄉(xiāng)囂懺蔞鍥鈴氈淚。（1）企業(yè)單獨設置“研發(fā)支出”科目，核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產過程中發(fā)生的各項支出。對研發(fā)部門研發(fā)項目成立專門的研發(fā)小組，建立小組成員名單、履行立項、審批等一系列程序，歸集研發(fā)所用材料、辦公用品、設備折舊、研發(fā)人員工資等研發(fā)費用，積極申報研發(fā)費用加計扣除等的稅收優(yōu)惠。蠟變黲癟報倀鉉錨鈰贅。（2）在高新技術企業(yè)資格復審前進行籌劃，合理列支研發(fā)費用以達到高新技術企業(yè)對研發(fā)費用的條件要求。積極向稅局申報高新技術企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，以降低企業(yè)經營成本。買鯛鴯譖曇膚遙閆擷凄。四、 財務管理與核算

10、方面（一）制度建設及執(zhí)行1、制度建設公司目前財務制度為河南XX企業(yè)集團財務手冊，包括財務崗位設置及工作職責、企業(yè)會計制度、會計內部控制制度、資金內部控制制度、資金管理辦法、財務付款及報銷辦法、資產管理辦法、物資采購管理辦法、財務保密制度實施細則、會計檔案管理辦法、經濟合同管理辦法共十一個部分。綾鏑鯛駕櫬鶘蹤韋轔糴。其中崗位設置及工作職責部分崗位設置較多，和現(xiàn)有崗位不能一一對應，建議根據(jù)公司實際情況對崗位設置情況進行調整或對現(xiàn)有人員進行明確職責分工，一人多崗，確保制度的可執(zhí)行性；第二部分企業(yè)會計制度中對會計基礎工作進行了規(guī)范，如對原始單據(jù)的取得、復核、制作等方面均有相關規(guī)定，但在實際執(zhí)行中仍存在

11、大量原始單據(jù)不合規(guī)現(xiàn)象、自制原始憑證不完善等現(xiàn)象，會計基礎工作在實際執(zhí)行中不夠規(guī)范。驅躓髏彥浹綏譎飴憂錦。上述制度中尚未對發(fā)出存貨的成本計量、無形資產的確認、收入確認方法等相關會計政策和壞賬準備計提比例、固定資產折舊年限、無形資產攤銷年限等會計估計進行明確，也未根據(jù)企業(yè)實際情況制定切實可行的成本核算辦法，公司財務部門需在今后工作當中逐步補充完善相關制度，規(guī)范會計核算。貓蠆驢繪燈鮒誅髏貺廡。（二）財務基礎工作方面在查看企業(yè)財務數(shù)據(jù)及其他相關資料時發(fā)現(xiàn)以下問題：1、公司對外部取得的原始憑證缺少必要的監(jiān)督和復合環(huán)節(jié)，報銷審批流程中缺少財會部門的審核程序，造成存在不合規(guī)票據(jù)入賬情況。例如2013年1月

12、231號憑證：樊娜報深圳科研所辦公家具等，部分發(fā)票名稱為“XX有限公司”；2013年1月229號憑證：樊娜報深圳科研所費用，部分發(fā)票無日期及單位名稱，科研費用-網絡費用發(fā)票抬頭為個人。鍬籟饗逕瑣筆襖鷗婭薔。2、記賬憑證后沒有必要的原始憑證，入賬依據(jù)不充分。（1）月末分配完工產品與在產品成本無成本分配表、入庫單等自制憑證；庫存商品及原材料出庫均無出庫單；出庫轉費用做借管理費用、制造費用貸原材料，無領用手續(xù)，后未附原始單據(jù)；結轉其他業(yè)務支出和主營業(yè)務成本無依據(jù)，準確性存疑且存在稅收檢查風險；原材料、庫存商品均存在估價入賬，無估價依據(jù)；原材料轉入生產成本及結轉完工產品成本均未附原始單據(jù)且財務人員無法

13、確認數(shù)據(jù)來源。（2）發(fā)放工資后未附原始單據(jù)。2013-8-127#憑證，發(fā)放深圳科研所7月份工資合計41507.97元其中現(xiàn)金發(fā)放35277.83元，余額沖其他應收款，后未附原始單據(jù)?，F(xiàn)金支出未附原始單據(jù)，存在風險。2013-8-155#發(fā)放公司7月份工資合計204512.96元，實際現(xiàn)金支出163940.2元，后附收條2814.66元，銀行回單金額163940.2元，回單顯示此金額由公司中行戶轉入招行戶，不能顯示此筆工資發(fā)放給個人。構氽頑黌碩飩薺齦話騖。3、記賬憑證入賬不及時，審批程序不完善。部分記賬憑證未及時入賬，如2013年1月229、230、231號憑證報深圳科研所費用，費用報銷單及發(fā)

14、票日期均為2012年12月；部分借款單無總經理簽字 ，如2013-8-16#憑證借款3150元無總經理簽字。輒嶧陽檉籪癤網儂號澩。4、管理費用和銷售費用分類不準確，推廣會費、產品宣傳費、發(fā)貨運費、安裝調試費不應計入管理費用，而應當計入銷售費用，材料運費應當計入相關材料采購成本。例2013年8月129號憑證將發(fā)貨費用計入管理費用、2013年1月61#憑證將安裝調試費計入管理費用。堯側閆繭絳闕絢勵蜆贅。6、記賬憑證管理不規(guī)范。記賬憑證編號存在未按照日期進行順序編號的現(xiàn)象，例如2013年9月16日編制記賬憑證146#，2013年9月1日編制記賬憑證147#及記賬憑證149#；2013年9月17日編制

15、記賬憑證162#，2013年9月16日編制記賬憑證163#；存在帳證不符現(xiàn)象：例公司測試機，無油機，填料機在賬上記入固定資產，在打印出來的憑證里卻計入管理費用，經了解，公司財務人員在財務系統(tǒng)更改憑證后未重新打印憑證。識饒鎂錕縊灩筧嚌儼淒。7、會計核算不規(guī)范。（1）2013年2月69號憑證趙琳琳報營銷中心13年春節(jié)禮品費用，17094.01元計入原材料，進項稅額2905.99元計入應交增值稅-進項稅額。禮品費用進項稅額不能抵扣，應做進項額轉出；（2）2013年7月繳納養(yǎng)老保險27791.41元，單位承擔19993.17元，繳納失業(yè)保險3049元，單位承擔2033元（8-84#）全額計入管理費用，

16、未在制造費用、銷售費用、管理費用中進行歸集，也未做職工薪酬-社保費用核算；（3）財務費用-利息支出后附原始單據(jù)為個人貸款，原因為招行120萬和180萬貸款均為以股東個人名義借支。凍鈹鋨勞臘鍇癇婦脛糴。8、還借款無收款人收據(jù)、轉賬依據(jù)等證明，真實性存疑。例2013年8月255號憑證還借款合計1594292.33元（楊福新、谷豐、王秋麗）后附公司還款證明，無收款人簽章；2013-8-258號憑證，現(xiàn)金還個人借款720000元，無收款人簽章和初始借款證明。恥諤銪滅縈歡煬鞏鶩錦。針對上述問題：1、建議加強財會部門的審核要求，避免不合規(guī)票據(jù)或白條入賬；完善原始單據(jù)，憑證后附必要原始單據(jù)，記賬憑證入賬有充

17、分合理的依據(jù)；記賬憑證及時入賬，避免跨期入賬；建議規(guī)范銷售費用與管理費用的分類，根據(jù)業(yè)務發(fā)生的性質正確進行科目歸類；加強會計基礎工作，記賬憑證按業(yè)務發(fā)生日期順序編制憑證號，更改憑證后及時重新打印裝訂。鯊腎鑰詘褳鉀溈懼統(tǒng)庫。2、建議對審計期間內會計基礎工作進行全面梳理完善。（三）實物資產管理方面1、貨幣資金管理（1）以個人名義開設賬戶，收支現(xiàn)金公司存在以個人名義開立銀行賬戶行為。經審計，歷年共有8張個人卡用于公司的日常資金周轉，截止2013年11月30日，庫存現(xiàn)金存于個人銀行賬戶中（海貝貝個人民生銀行賬戶6226223080082442中存在406108.26元）的金額為409,280.64元。

18、碩癘鄴頏謅攆檸攜驤蘞。該項處理不符合中國人民銀行關于現(xiàn)金管理的有關規(guī)定，同時大額資金轉入個人銀行賬戶存在一定的資金安全風險。建議注銷個人賬戶，嚴格按照規(guī)定從公司基本戶以現(xiàn)金支票方式提取現(xiàn)金，規(guī)范使用貨幣資金。閿擻輳嬪諫遷擇楨秘騖。（2）庫存現(xiàn)金和賬面現(xiàn)金存在較大差額截止2013年11月30日賬面庫存現(xiàn)金余額為2,861,322.21元，實有庫存現(xiàn)金余額9914.32元，白條抵庫172565.30元，存于個人銀行賬戶中409,280.64元，庫存現(xiàn)金缺口2,136,328.45元。氬嚕躑竄貿懇彈瀘頷澩。貨幣資金賬實不符，且資金缺口較大，建議白條部分以合法有效票據(jù)及時入賬，資金缺口結合公司收入成本

19、賬務整理及充盈股東投資款及時清理，避免控股股東占用公司資金，形成出資瑕疵，且賬實不符，存在稅收風險。釷鵒資贏車贖孫滅獅贅。（3）長期保持大額現(xiàn)金庫存，不符合現(xiàn)金管理條例規(guī)定根據(jù)公司資金管理辦法的相關規(guī)定現(xiàn)金庫存核準限額為10000元，超過部分應當送存銀行，公司實際庫存現(xiàn)金嚴重超過核準限額，截止2013年11月30日賬面庫存現(xiàn)金余額為2,861,322.21元。慫闡譜鯪逕導嘯畫長涼。建議按資金管理辦法和中國人民銀行相關規(guī)定保持適量庫存現(xiàn)金。（4）長期不用賬戶未及時清理2013年11月30日，公司共開設8個銀行賬戶，在審計中發(fā)現(xiàn)，部分銀行賬戶2013年度扣除賬戶管理費、手續(xù)費及利息外，未發(fā)生其他收

20、支業(yè)務；建議復核相關賬戶是否確屬不需用賬戶，對長期不用銀行賬戶及時進行清理，規(guī)范管理并減少賬戶管理費、銀行函證費等不必要開支。諺辭調擔鈧諂動禪瀉類。2、存貨管理公司存貨分庫存商品、半成品、在產品、原材料及低值易耗品進行核算，分成品庫、半成品庫、備品輔料庫、原料庫和異地庫進行核算管理，其中異地庫核算為已發(fā)貨但未收到客戶貨款的出庫。經過對存貨進行盤點及對存貨核算進行查看發(fā)現(xiàn)以下問題：嘰覲詿縲鐋囁偽純鉿錈。（1）存貨存在白條抵庫現(xiàn)象。白條抵庫存貨包括以下情況：（1）實驗用材料或庫存商品，如成品庫控制柜（產品代碼1.01.23.0055）系衛(wèi)輝實驗室領用；（2）購進時存在質量問題返給供應商進行檢測更換

21、，如鉸刀軸承座（物料代碼為9.05.24）明細賬為13臺，盤點時無該批材料，已開借條返給供應商；（3）客戶試運行產品或銷售給客戶產品經檢測所需更換不合格配件。如鏈碼（物料代碼為3.01.0009）2套、顆粒重力計量秤1臺盤點時不存在，為發(fā)給客戶試用，因不確定是否銷售，未做出庫，領用人員填寫借據(jù)。經查看倉庫管理人員借據(jù)明細，部分借據(jù)為2011年，至今尚未進行處理。 熒紿譏鉦鏌觶鷹緇機庫。（2）長期閑置或報廢產品未進行清理。盤點時發(fā)現(xiàn)部分設備長期閑置且無使用價值未進行清理，如展會用螺旋提升機、信息化定量給料機及配套控制箱因已用微型展會產品替代已無使用價值且長期閑置；外購氣動閘板閥2臺長期閑置且無使

22、用價值。鶼漬螻偉閱劍鯫腎邏蘞。（3）物料代碼設置混亂，導致原材料與庫存商品庫中分類有誤、產品完工入庫出現(xiàn)差錯。a盤點時發(fā)現(xiàn)：成品庫部分產品實質為外購原材料，如成品庫鉸刀軸承悶蓋等為外購原材料；對相同物品設置兩個不同物料代碼；對相同規(guī)格材料明細賬規(guī)格錄入不同。b、因系統(tǒng)對材料與產品分類設定有誤導致完工入庫有誤。c月末分配完工產品與半成品成本利用ERP系統(tǒng)自動進行結轉，因系統(tǒng)對部分產品分類設定有誤，導致部分在產品結轉至完工產品成本，財務人員手工將其重新轉入在產品,如2013年3月397號憑證：材料費用歸集與分配，庫存商品轉入生產成本。紂憂蔣氳頑薟驅藥憫騖。（4）存在物料卡片、明細賬與實際庫存不符現(xiàn)

23、象。a、部分產品或材料未在存貨明細賬中，如盤點時發(fā)現(xiàn)一臺控制柜為在產成品明細賬中，經了解為新鄉(xiāng)實驗室轉入；清掃器支撐板18個、清掃器連接板22個、物料代碼為7.06.11.25、7.06.11.21均未在存貨明細賬中；b、材料實際盤存與明細賬及卡片不符，如梨形清掃托板明細賬1個，卡片為12個，實際盤存17個；傳感器電板實物為6個、明細賬為3個。穎芻莖蛺餑億頓裊賠瀧。（5）對存貨的盤點流于形式，對盤點不符情況未進行處理。如唇形密封圈明細賬為6個，實際庫存7個，2013年7月對存貨進行盤點時既存在盤盈情況，對該盤點不符情況尚未進行處理；聯(lián)軸器（規(guī)格165*40）明細賬無，實際庫存2個， 2012年

24、11月13日盤點時既發(fā)現(xiàn)該盤盈情況，對該盤點不符情況尚未進行處理。濫驂膽閉驟羥闈詔寢賻。（6）倉庫未對大宗原材料（鋼板、無縫鋼管等）收發(fā)存進行登記，未及時盤點并核對庫存與明細賬。鋼板、無縫管等可以切割使用的大宗原材料，因堆放在倉庫外或已被生產人員使用，倉庫保管人員未對領用進行登記，且盤點時未結合生產人員及時盤點，導致存在實際材料庫存與原材料明細賬不符的情況。銚銻縵嚌鰻鴻鋟謎諏涼。建議：（1）對白條抵庫存貨進行全面梳理，對長期白條抵庫存貨查明原因及時進行出庫或其他處理；發(fā)給客戶產品及時做出庫處理，并轉入“發(fā)出商品”科目，待確認收入實現(xiàn)或贈送時做相應賬務處理。擠貼綬電麥結鈺贖嘵類。（2）核查長期閑

25、置且無使用價值存貨，建議及時進行清理。（3）核實物料代碼設置，對有誤或相同材料不同代碼設置情況進行更改設置，保證產品完工結轉的正確及存貨各倉庫歸類的規(guī)范。賠荊紳諮侖驟遼輩襪錈。（4）對存貨除每年兩次全面盤點外，不定期進行核查，對不符情況及時進行處理；對鋼板、無縫管加強倉庫的出入庫管理，保管員簽字開具領料單后方可領取，每月末進行盤點，制定盤點差額范圍和處理方式，對盤點結果和實際相差較大的查明原因（可能系統(tǒng)設置領料單不準確，損耗率設置過高或過低，領料單漏登記或人為丟失損毀等），差額在可接受范圍的按盤盈盤虧進行處理，保證卡、帳、物三者的一致和統(tǒng)一。塤礙籟饈決穩(wěn)賽釙冊庫。3、固定資產管理（1）存在大量

26、未入賬固定資產通過對固定資產的全面盤點，發(fā)現(xiàn)存在大量未入賬固定資產，例如：廣本商務車、攝影機、叉車、電腦、泄露測試儀、接地導通電阻測試儀等。經了解，產生的原因分兩種，其中大部分因采購時未開具發(fā)票引起的，其余因關聯(lián)單位“河南侯普賽投資有限公司”公司注銷，公司固定資產全部歸XX公司使用形成的。裊樣祕廬廂顫諺鍘羋藺。未入賬固定資產不能如實反映公司固定資產增減變化及公司真實的財務和經營狀況，建議完善相關手續(xù)，取得真實合法單據(jù)，對相關固定資產據(jù)實入賬。倉嫗盤紲囑瓏詁鍬齊驁。（2）定期盤點后賬面未對盤點結果進行處理公司雖定期對固定資產進行盤點，但未對及時對盤點結果進行處理，造成賬、卡、物不符，固定資產管理

27、較為混亂。建議實行固定資產的歸口分級管理。由財務部門統(tǒng)一協(xié)調，按固定資產的類別、使用地點，由各級使用單位負責具體管理，進一步落實到班組和個人，并同崗位責任制相結合，確保對固定資產的有力監(jiān)控；嚴格進行固定資產的盤點，明確相關責任人，全面梳理固定資產，做到賬物相符、賬賬相符。綻萬璉轆娛閬蟶鬮綰瀧。（3）固定資產卡片未即時更新，固定資產卡片和賬面固定資產不一致，賬賬不相符固定資產卡片和財務賬面固定資產存在不一致現(xiàn)象，主要存在以下情況：a、財務賬和固定資產卡片賬均有此項資產，但金額不一致，例掃描槍及條碼打印機，財務賬面入賬金額7500元，固定資產卡片錄入原值金額2222.22元；實驗室監(jiān)控系統(tǒng)賬面金額

28、7500元，固定資產卡片金額6410.26元等；b、財務賬面有固定資產卡片賬無。深圳科研所使用固定資產財務均已入賬未建立固定資產卡片進行管理；c、實際資產已處置未及時進行賬務處理，如賬上顯示存在實驗室，但實際已經拆除，拆除時未進行賬務處理；d、2012年2月269號憑證賬面減少電腦一臺，為處理盤虧，但是在卡片賬上顯示盤虧7臺，經詢問財務人員，卡片賬把1誤寫為7。驍顧燁鶚巰瀆蕪領鱺賻。建議結合實物和財務賬固定資產對固定資產卡片進行清理，財務賬和固定資產卡片金額不一致的查明原因調整財務賬或卡片賬金額，對未及時增減的固定資產卡片補充調整，做到財務賬固定資產和固定資產卡片賬賬相符，加強固定資產管理?，?/p>

29、釙濺曖惲錕縞馭篩涼。（四）財務核算方面1、收入成本確認方面公司營業(yè)收入為銷售科里奧利粉體定量給料秤、定量給料機等產品的收入，在收到客戶開具的增值稅專用發(fā)票時確認收入實現(xiàn)并結轉成本。已發(fā)貨未收到發(fā)票的銷售掛賬預收賬款、應付賬款，待收到發(fā)票時結轉營業(yè)收入及成本。銷售產品按銷售收入的60%-80%結轉相應的營業(yè)成本，銷售材料按材料購入成本結轉相應的其他業(yè)務成本。收入成本確認存在如下問題：鎦詩涇艷損樓紲鯗餳類。（1）收入確認方法不正確，以發(fā)票確認收入導致收入未完全入賬。對已發(fā)貨未收到發(fā)票的銷售收入掛賬預收賬款、應付賬款。櫛緶歐鋤棗鈕種鵑瑤錟。截至2013年11月30日，符合收入確認條件未確認收入情況如

30、下：a.掛賬應付賬款的金額為211.56萬元，賬齡均為3年以上；b.已收款且發(fā)貨預收賬款余額為194.31萬元；c.對河南有色匯源鋁業(yè)有限公司的銷售部分收款未入賬。收入核算上違背了會計核算的完整性原則，造成財務報告未能全面反映企業(yè)的財務狀況和經營成果。轡燁棟剛殮攬瑤麗鬮應。（2）主營業(yè)務成本結轉未按實際成本結轉。主營業(yè)務產品按銷售收入的60%-80%結轉相應的營業(yè)成本，成本結轉與實際庫存商品成本差異較大，人為調節(jié)成本痕跡明顯，存在較大的稅務風險。峴揚斕滾澗輻灄興渙藺。（3）已發(fā)貨未開票產品未做發(fā)出商品核算。銷售產品在開具發(fā)票時確認收入實現(xiàn)并結轉相應的成本，對已發(fā)貨未開票庫存商品或材料未轉入發(fā)出

31、商品核算，已發(fā)貨尚未收款開票確認收入的產品或材料轉入異地庫作為公司的庫存。詩叁撻訥燼憂毀厲鋨驁。（4）銷售出庫賬務處理系統(tǒng)無出庫數(shù)量，和倉庫出庫數(shù)量無法核對。因金蝶系統(tǒng)設置原因，財務帳套中庫存商品無數(shù)量和單價，造成財務出庫和倉庫系統(tǒng)出庫商品無法對應，且因上述結轉成本的人為調整因素，財務賬面的庫存商品和倉庫庫存商品不一致。則鯤愜韋瘓賈暉園棟瀧。建議完善收入確認方法，完整確認收入，準確核算成本，避免人為調節(jié)收入成本，違反會計核算的真實性原則，且存在較大的稅收風險。脹鏝彈奧秘孫戶孿釔賻。2、固定資產核算方面固定資產除上述固定資產管理中的賬賬不符、賬實不符的需查明原因進行賬務處理外，還存在固定資產清理

32、及計提固定資產折舊時使用科目不正確的情況，例，2013年7月285號憑證、8月226號憑證，計提深圳科研所使用的固定資產的折舊，金額均為1716.10元，后無附件，作借管理費用貸固定資產處理，未通過累計折舊科目核算；2013年10月250號憑證，出售電動三輪車做借庫存現(xiàn)金營業(yè)務支出貸固定資產，未通過固定資產清理科目進行核算。鰓躋峽禱紉誦幫廢掃減。上述核算不符合企業(yè)會計準則和會計科目講解的要求，建議規(guī)范會計處理。 3、累計折舊核算公司每月計提累計折舊金額由金蝶K3系統(tǒng)根據(jù)固定資產卡片對固定資產信息的錄入和設置自動生成，由于固定資產卡片錄入和財務賬及固定資產實物不符（固定資產管理中已說明此類問題）

33、以及固定資產卡片賬中對固定資產折舊年限的設置與公司折舊政策不一致，導致公司每月計提的折舊金額不正確，存在以下方面的問題：稟虛嬪賑維嚌妝擴踴糶。（1）固定資產卡片中對固定資產的折舊年限設置不正確導致固定資產實際折舊年限和公司折舊政策不符，例：公司規(guī)定的運輸工具的折舊年限為4年，賬面對面包車的折舊年限為5年；公司政策中電子設備的使用年限規(guī)定為3年，實際對電腦、打印機等電子設備的攤銷期限為5年。陽簍埡鮭罷規(guī)嗚舊巋錟。（2）部分固定資產未建卡片或卡片金額和財務入賬金額不一致導致未提折舊或折舊金額不正確。例財務賬中的深圳科研所固定資產因未建立卡片賬，未提折舊（僅2013年7、8月份計提兩次折舊，且未計入

34、累計折舊科目）；部分固定資產如掃描槍及條碼打印機，財務賬面入賬金額7500元，固定資產卡片錄入原值金額2222.22元；實驗室監(jiān)控系統(tǒng)賬面金額7500元，固定資產卡片金額6410.26元等均按卡片金額計提折舊。溈氣嘮戇萇鑿鑿櫧諤應。建議結合公司經營和稅收籌劃要求及稅法和會計政策對各類固定資產折舊年限的規(guī)定，補充完善企業(yè)的折舊政策，按照完善后的企業(yè)會計估計對固定資產卡片的折舊年限進行合理調整，并結合企業(yè)實物資產盤點和賬面固定資產金額全面清理固定資產卡片，做到固定資產的核算賬賬相符、賬實相符，準確計提折舊。鋇嵐縣緱虜榮產濤團藺。4、成本核算方面公司采用“訂單-生產”模式利用金蝶K3軟件進行成本核算

35、，銷售部門根據(jù)確定的訂單在金蝶K3系統(tǒng)錄入銷售訂單，研發(fā)部門以此生成BOM單，經過MRP計算形成生產任務單。在生產管理模塊系統(tǒng)自動根據(jù)所需材料及材料庫存情況計算是否需要采購。若庫存不足則自動生成采購申請單，采購部門生成采購訂單后進行采購，滿足訂單所需材料后生產部門跟據(jù)生產任務單領料進行生產。懨俠劑鈍觸樂鷴燼觶騮。產品生產分為電氣車間和機械車間進行。電氣車間主要根據(jù)銷售訂單生產設備用控制系統(tǒng)，同時準備適當備件（儀表及中繼板）庫存，備件由銷售部錄入內部訂單按照生產流程進行生產，完工后轉入庫。機械車間負責生產設備用機械系統(tǒng)，根據(jù)BOM單領用材料進行生產，經過組裝后完工轉入庫。謾飽兗爭詣繚鮐癩別瀘。產

36、品成本分直接材料、直接人工和制造費用三個項目進行核算。其中直接材料生產部門根據(jù)BOM單進行領料，財務部門每月末歸集當月領料單匯總計入生產成本-直接材料；直接人工反映生產車間員工工資，每月歸集生產部門員工工資計入生產成本；制造費用包括易耗費、外加工費及折舊，月末進行歸集分配。月末由生產部門錄入產品入庫單，由系統(tǒng)自動計算對月末完工產品與在產品成本進行分配。咼鉉們歟謙鴣餃競蕩賺。成本核算中存在以下問題：（1）成本核算方法不恰當造成成本核算準確性較差。目前金蝶K3系統(tǒng)所設置成本核算模式按照訂單進行領料生產，系統(tǒng)根據(jù)當月投入產量錄入和產品完工入庫產量，設定一定的分配標準自動分配當月完工產品與在產品成本以

37、及不同品種產品的成本，由于各產品規(guī)格型號不一致，簡單的按照數(shù)量對產品成本進行分配準確性較差?，撝C齷蘄賞組靄縐嚴減。（2）生產領用原材料存在賬面出庫與實際出庫不符的情況。系統(tǒng)根據(jù)BOM單生成領料單領料出庫，因對BOM單的適當性缺乏審核或BOM單對必要耗費的計算與實際存在一定差異，存在系統(tǒng)領料出庫與實際領料出庫存在差異，生產部根據(jù)實際領用增加領料單，但因缺少必要的審核仍存在部分材料已領用但未做出庫的情況。麩肅鵬鏇轎騍鐐縛縟糶。建議采用分項目進行成本核算的方法。因公司標準件生產銷售較少，公司采用按照訂單組織生產的模式，根據(jù)銷售訂單生產的BOM單進行領料，且電氣車間和機械車間對項目所耗工時每月進行匯總

38、，準確性較好。成本核算可按訂單設置項目進行核算，月末根據(jù)領料單歸集歸屬于各個項目的材料費用計入項目直接材料成本，根據(jù)生產部門報送的生產工時記錄分配當月直接人工和制造費用計入各項目成本。月末如項目完工結轉至完工產品，未完工的項目成本不予結轉，保留在生產成本科目。銷售完成后將項目成本轉入主營業(yè)務成本。納疇鰻吶鄖禎銣膩鰲錟。建議加強材料領料出庫的管理，提高成本核算中材料成本的準確性。建議生產部門對研發(fā)部生成的BOM單施行一定的復核機制，以增加領料出庫的準確性，復核后和實際領料不符的進行修正；每月對大宗原材料組織生產、倉庫及財務部門進行盤點，對差異較大的材料查明具體情況，根據(jù)情況做出修改出庫或修改BO

39、M單的損耗設置，對差異較小的情況經批準后做盤盈或盤虧處理。避免庫存材料和倉庫實際材料出現(xiàn)異常差額。風攆鮪貓鐵頻鈣薊糾廟。5、貨幣資金核算（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目）（1）庫存現(xiàn)金a、庫存現(xiàn)金中出差人員返回后歸還的外幣折算成人民幣時采用的是差旅人員出差時折算匯率，貴公司匯對率變動未作任何處理；外幣為馬來西亞幣，如不需再用建議及時到銀行進行兌換，方便會計核算。滅噯駭諗鋅獵輛覯餿藹。b、根據(jù)公司現(xiàn)金管理規(guī)定，現(xiàn)金結算起點暫定為1000元，而貴公司大多數(shù)交易結算超過1000元且數(shù)額較大仍然采用現(xiàn)金結算。如2013年7月#163憑證使用庫存現(xiàn)金還招行貸款180萬元；2013年10月#281使

40、用庫存現(xiàn)金703,252.66元購買材料入庫。鐒鸝餉飾鐔閌貲諢癱騮。建議結合公司實際情況和相關規(guī)定，制定資金管理辦法，按資金管理辦法的要求使用現(xiàn)金，盡量避免或減少大額現(xiàn)金支出。攙閿頻嶸陣澇諗譴隴瀘。（2）銀行存款a、銀行對賬單上反映的交易事項未能全面反映在記賬憑證，例如中國銀行經開支行截止2013年11月30日賬面余額為10,563,957.89元，銀行對賬單顯示賬戶余額為15,224.69元，賬實之間存在10,548,733.20元的差異；中國銀行經開支行銀行存款明細賬顯示的交易記錄與對賬單上的交易記錄存在重大差異，如2013年11月96#憑證顯示存現(xiàn)208400元，但銀行對賬單并未顯示此筆

41、存現(xiàn)業(yè)務；中國建設銀行河南省分行（國稅戶）截止2013年11月30日賬面余額為142,899.80元，銀行對賬單顯示余額為1,751.36元，賬實之間存在141,148.44元的差異；2013年中國銀行興榮支行發(fā)生多筆賬戶管理費支出和利息收入共計520.04元均未在公司賬務上反映；趕輾雛紈顆鋝討躍滿賺。b、公司未設置銀行存款余額調節(jié)表以備賬實核對，及時找出差異原因；c、貴公司存在大額虛假取現(xiàn)行為，通過核對2013年8月份的記賬憑證與中國銀行對賬單發(fā)現(xiàn)記賬憑證登記取現(xiàn)金額共計217萬元，銀行對賬單反映的取現(xiàn)金額為28.1萬元（包含ATM取款）。同時2013年4月43#憑證存在記賬憑證反映的取現(xiàn)金

42、額為10萬元，后附單據(jù)支票取現(xiàn)金額只有5萬元的現(xiàn)象。夾覡閭輇駁檔驀遷錟減。（3）其他貨幣資金經審計，賬面其他貨幣資金科目核算的為個人歸還的預支借款。具體為2013年5月84#憑證路念平報銀行貸款招待費時歸還未使用的預支費用，按照規(guī)定應當計入庫存現(xiàn)金，而公司卻將其計入其他貨幣資金。視絀鏝鴯鱭鐘腦鈞欖糲。建議全面清理貨幣資金，對庫存現(xiàn)金和銀行存款按照實際金額進行調整，對其他貨幣資金中錯誤使用的會計科目進行調整，對賬面銀行存款中實際未發(fā)生的部分全面調整，和銀行對賬單核對一致；完善庫存現(xiàn)金使用辦法，超限額部分使用銀行存款進行結算；清理庫存現(xiàn)金中外幣金額，按照外幣業(yè)務的核算要求進行核算；按月編制銀行存款

43、余額調節(jié)表，加強對貨幣資金的管理。偽澀錕攢鴛擋緬鐒鈞錠。6、存貨的核算（1）存貨-低值易耗品XX低值易耗品核算不能作為固定資產的各種用具物品，如管理用具、辦公家具，以及在生產過程中周轉使用的工具等。查看低值易耗品核算中發(fā)現(xiàn)以下問題：緦徑銚膾齲轎級鏜撟廟。a、低值易耗品核算口徑不統(tǒng)一，科目歸類不規(guī)范。經查看，公司低值易耗品科目只核算部分低值易耗材料，2013年度低值易耗品全部為深圳科研所購入物品。原材料中原料庫、備料輔料庫中均有屬于屬于低值易耗品的材料。如原料庫中卡片柜、電話、路由器等，備品輔料庫中車間用工具、U盤、錄像帶等。原材料科目所核算低值易耗品購進時計入原材料科目，領用時做備查登記，待報

44、廢時計入相關資產的成本或者當期損益，并減少原材料的賬面價值做出庫處理。騅憑鈳銘僥張礫陣軫藹。b、低值易耗品未按一定的方法進行攤銷。2012年度低值易耗品科目僅對手推車和奧迪車腳墊攤銷575元，2013年度低值易耗品未進行攤銷。截至2013年11月30日低值易耗品余額為38340.85，2012年12月31日余額為18241.14。根據(jù)企業(yè)會計準則第1號存貨第20條規(guī)定：“企業(yè)應當采用一次轉銷法或者五五攤銷法對低值易耗品進行攤銷，計人相關資產的成本或者當期損益。癘騏鏨農剎貯獄顥幗騮。c、未對低值易耗品建立備查簿進行管理。低值易耗品科目所核算低值易耗品未建立備查簿對實物的收發(fā)存進行記錄，不利于低值

45、易耗品的實物管理。鏃鋝過潤啟婭澗駱讕瀘。針對以上問題我們建議：a、建議規(guī)范低值易耗品的核算，對于屬于低值易耗品的物品歸于低值易耗品進行核算，并采用一次轉銷法或者五五攤銷法對低值易耗品進行攤銷，計人相關資產的成本或者當期損益。榿貳軻謄壟該檻鯔塏賽。b、建立低值易耗品登記簿，對低值易耗品的收發(fā)存進行記錄，加強實物管理，避免浪費的出現(xiàn)。（2）存貨-原材料公司原材料于購進時由采購部門錄入入庫單，財務部門收到發(fā)票及采購入庫單時進行賬務處理，計入原材料科目，月末對未收到發(fā)票的材料采購做暫估入庫，待收到發(fā)票時沖回暫估并根據(jù)發(fā)票重新入賬。在原材料核算及管理中存在以下問題：邁蔦賺陘賓唄擷鷦訟湊。a、將應計入固定

46、資產的物品計入原材料科目。如2013年1月178號憑證：李維慶報平板電腦費用7564.1；2013年9月62號憑證：李天英報楊總電腦費用2615元；2012年1月4號憑證：楊德穩(wěn)報平板電腦2臺6068.38。未見材料出庫轉入固定資產。經查看材料明細賬，材料中尚有電腦、打印機等固定資產，應將此類符合固定資產條件的物品計入固定資產科目并按一定的方法計提固定資產折舊。嶁硤貪塒廩袞憫倉華糲。b、原材料采購暫估余額與實際不符，長期暫估未取得發(fā)票沖銷。截至2013年11月30日應付賬款-暫估余額為1,865,242.05，采購訂單未開票金額為1,731,752.77，差額為133,489.28，其中201

47、1年度暫估未沖銷金額1,152,356.71 ，2012年度暫估未沖銷金額47,626.56。查看應付賬款-暫估明細賬發(fā)現(xiàn)2013年2月沖回暫估后應付賬款-暫估出現(xiàn)借方余額，2013年2月份補做一月份暫估1,708,114.75，查看暫估時原始外購入庫單發(fā)現(xiàn)有重復暫估采購單，導致暫估金額有誤。該櫟諼碼戇沖巋鳧薩錠。c、材料明細賬中存在已領用尚未轉入費用的辦公用品等材料。原材料中對入庫的辦公用品匯總出庫轉入管理費用等，經了解辦公用品管理人員在9、10月各匯總出庫一次后，至今尚未做匯總出庫，截至審計日存在已領用未出庫轉入管理費用等的辦公用品。劇妝諢貰攖蘋塒呂侖廟。針對原材料核算中存在的問題，我們建

48、議：a、規(guī)范科目分類，對材料明細賬進行梳理，將屬于固定資產的電子產品等轉入固定資產，并補提折舊，購進屬于固定資產的物品正確劃分計入固定資產科目。臠龍訛驄椏業(yè)變墊羅蘄。b、材料采購及時取得增值稅發(fā)票，對長期暫估及時取得發(fā)票沖銷暫估；月末對暫估金額與采購單進行核對，對暫估或沖銷錯誤情況及時進行調整。鰻順褸悅漚縫囅屜鴨騫。c、建議辦公用品等材料定期匯總出庫如每月匯總，轉入當期損益，或在購進時直接計入管理費用等。（3）存貨-半成品、在產品公司半成品核算公司外購可直接銷售或進一步加工生產的半成品；在產品核算期末尚未加工完工的產品，期末生產成本在產成品與完工產品之間進行分配，期末生產成本余額反映在產品余額

49、。對2012年至2013年11月末期間半成品、在產品核算進行查看發(fā)現(xiàn)以下問題：穡釓虛綹滟鰻絲懷紓濼。a、人為調整半成品與產成品成本。2013年3月290號憑證調整半成品：將半成品轉入庫存商品1,175,616.87，無任何附件，經詢問因生產成本核算準確性較差及銷售產品不按實際產品成本結轉，導致庫存商品科目余額為負數(shù)，故人為調整半成品與產成品成本。隸誆熒鑒獫綱鴣攣駘賽。b、在產品長期掛賬與實際情況不符。截至2013年11月30日在產品科目余額為1903.53，在產品科目余額為2011年4月308號憑證結轉完工產品與在產品成本所致，至審計日尚未進行處理；因生產成本核算中完工入庫產品成本結轉至庫存商

50、品，生產成本期末余額即反映期末在產品成本，生產成本2012年12月31日余額為3008745.27元，2013年11月30日余額為3081344.74元，按照企業(yè)現(xiàn)有的按照訂單安排生產的生產模式，企業(yè)期末未完工產品較少，期末在產品金額存在較大差錯，主要因成本核算方式造成的在產品和完工產品的成本分配不準確造成的。浹繢膩叢著駕驃構碭湊。建議對人為調節(jié)成本項目進行還原，結合對成本核算方面的建議準確核算在產品和完成產品成本。（4）存貨-產成品公司現(xiàn)對產成品的核算根據(jù)產品名稱進行核算，并登記收發(fā)存明細賬，因企業(yè)按訂單生產的生產模式和各訂單產品的不一致性，公司現(xiàn)有的按產品進行成本核算的模式不符合企業(yè)的實際

51、生產經營，造成產成品成本和實際差別較大，形成較大的期末在產品余額和不準確的產成品庫存，建議企業(yè)產成品根據(jù)項目進行核算成本，并進行收發(fā)存明細賬登記，準確核算產成品庫存成本和銷售成本。鈀燭罰櫝箋礱颼畢韞糲。7、應收賬款、預收賬款的核算截至2013年11月30日賬面應收賬款余額為5,329,217.35，其中貸方余額24,000.00；預收賬款余額為2,326,544.48，其中貸方余額為254,380.00 。應收、預收賬款賬齡情況如下表：愜執(zhí)緝蘿紳頎陽灣熗鍵。項目1年以內1-2年2-3年3年以上合計應收賬款3,941,191.35775,295.00337,111.00275,620.005,3

52、29,217.35預收賬款1,708,774.48479,570.00138,200.002,326,544.48應收、預收賬款存在的問題：（1）應收賬款長期掛賬。經了解，銷售貨款的10%為客戶暫扣質保金，一般在發(fā)貨后一年內支付給公司，截至2013年11月30日賬齡3年以上應收賬款余額為275,620.00，為客戶暫扣保證金，已逾期至今尚未進行處理。貞廈給鏌綞牽鎮(zhèn)獵鎦龐。（2）應收賬款掛賬不實情況。截至2013年11月30日，應收賬款-河南有色匯源鋁業(yè)有限公司余額為2,263,580.80，經了解，存在部分銷售未開票收款不入賬導致少計應收賬款，部分還款為客戶開具銀行承兌匯票未入賬，導致應收河南

53、有色匯源鋁業(yè)有限公司款項賬面反映與實際不符。嚌鯖級廚脹鑲銦礦毀蘄。（3）往來核算不恰當需要調整情況。經了解，存在部分往來賬戶掛賬與實際情況不符需要調整情況。如：應收賬款貸方余額、預收賬款借方余額賬戶待查明原因調整；xx有限公司等應收、預收賬款雙邊掛賬；預收賬款-xx儀器公司余額 1,178.48 為匯兌差額，預收款已結轉收入，匯兌差額尚未進行處理。薊鑌豎牘熒浹醬籬鈴騫。建議對應收賬款、預收賬款進行全面核查，對往來掛賬不符、長期掛賬情況及時查明原因進行處理。8、應收票據(jù)公司應收票據(jù)的管理核算存在如下問題：（1）應收票據(jù)的管理不夠完善，貴公司未編制應收票據(jù)備查薄以細化管理。（2） 應收票據(jù)賬面余額

54、與應收票據(jù)實有金額不符，截止2013年11月30日應收票據(jù)賬面金額為153200元，實有應收票據(jù)金額為233200元。存在部分應收票據(jù)未入賬的情形。齡踐硯語蝸鑄轉絹攤濼。建議編制應收票據(jù)臺賬，加強對應收票據(jù)的管理；清查公司實際應收票據(jù)的增加減少情況，據(jù)實對賬務進行調整，保證賬實相符。紳藪瘡顴訝標販繯轅賽。9、短期借款、財務費用經審計，公司在短期借款和財務費用的核算方面存在如下情況：（1）貴公司存在以公司股東和個人名義直接融資的情形，公司股東XX以個人名義并以個人資產作抵押在授信期間內分別向招商銀行貸款180萬元和120萬元，公司做了短期借款處理。飪籮獰屬諾釙誣苧徑凜。（2）貴公司在以公司名義向

55、鄭州銀行貸款過程中通過虛構的交易事項形成對供應商的預付賬款從而獲取鄭州銀行貸款，具體操作為：鄭州銀行將500萬元款項匯入貴公司的鄭州銀行賬戶中，貴公司以支付供應商款的名義再將其匯入鄭州神牛鑄造有限公司賬戶，最終通過與神牛鑄造簽訂相關協(xié)議將500萬元款項轉入公司庫存現(xiàn)金，并且在財務賬簿上未作任何處理。導致公司賬務上虛掛500萬元的預付賬款，建議：烴斃潛籬賢擔視蠶賁粵。借：庫存現(xiàn)金 500萬元 貸：預付賬款 500萬元在處理憑證單據(jù)時未將鄭州銀行貸款借據(jù)回單附在相應憑證上。如2013年6月162#憑證。（3）財務費用支付銀行貸款利息所附單據(jù)不符合規(guī)定，例如2013年8月51#憑證、2013年9月1

56、75#憑證、2013年10月230#憑證等支付鄭州銀行貸款利息所附單據(jù)只反映貴公司向銀行支付利息款項，未反映銀行扣款單據(jù)。鋝豈濤軌躍輪蒔講嫗鍵。建議規(guī)范財務費用列支的原始依據(jù)，準確核算短期借款科目，對不實往來進行調整。10、待攤費用財務賬面核算仍使用待攤費用科目，核算內容具體如下表：攤銷項目攤銷總額（元）已攤銷金額（元）待攤銷金額（元）入賬日期人力資源招聘 100,000.00 91,666.67 8,333.33 2012.02奧迪車保險 13,180.00 12,081.67 1,098.33 2012.02監(jiān)控 10,000.00 5,000.00 5,000.00 2012.03（合同

57、規(guī)定使用期為2012年1月至2013年12月）金蝶服務費 23,000.00 11,500.00 11,500.00 2012.06盛景網聯(lián)學習費用 438,400.00 146,133.30 292,267.00 2012.11待攤費用核算存在如下問題：a、待攤費用與長期待攤費用分類不恰當。2012年3月記81號憑證：楊德穩(wěn)報報警服務費10,000元，計入待攤費用，經了解其攤銷期限為24個月，應作為長期待攤費用。擷偽氫鱧轍冪聹諛詼龐。b、根據(jù)新企業(yè)會計準則，不在使用待攤費用科目進行核算，相關費用與發(fā)生當期直接計入當期費用。建議取消待攤費用科目，按新準則規(guī)定對審計期間發(fā)生的相關費用進行處理。1

58、1、無形資產、累計攤銷公司在無形資產、累計攤銷的核算中存在如下問題：（1）外購無形資產未正確入賬。如2012年9月72號憑證：外購金蝶k3軟件178,632.48元，記入原材料科目；外購CAXA電子圖版軟件、任我行軟件記入固定資產科目。蹤飯夢摻釣貞綾賁發(fā)蘄。（2）無形資產未進行攤銷處理。截至2013年11月30日累計攤銷余額為零。建議準確核算無形資產并進行攤銷，對計入原材料和固定資產的無形資產進行調整。12、長期待攤費用長期待攤費用存在未進行攤銷的情況：例 2011年11月319號憑證，記長期待攤費用-裝修費用19,369.41元；2011年11月329號憑證，記長期待攤費用-裝修費用35,737.27元，賬面后續(xù)均為進行攤銷。婭鑠機職銦夾簣軒蝕騫。建議在收益期內對長期待攤費用進行攤銷。13、待處理財產損溢待處