集團(tuán)固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)流程

1、.固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)流程一、 業(yè)務(wù)目標(biāo)1 戰(zhàn)略目標(biāo)1.1 提高公司資產(chǎn)使用效率，處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，產(chǎn)生其應(yīng)有社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。1.2 固定資產(chǎn)對(duì)外投資，擴(kuò)大公司規(guī)模，形成規(guī)模經(jīng)營(yíng)，提高社會(huì)影響，樹(shù)立良好的公眾形象。2 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)2.1 及時(shí)處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，使資產(chǎn)優(yōu)化組合，提高公司經(jīng)營(yíng)效益。2.2 固定資產(chǎn)投資決策正確，產(chǎn)生巨大經(jīng)濟(jì)效益。3 財(cái)務(wù)目標(biāo)3.1 提高固定資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，降低管理成本，提高經(jīng)營(yíng)成果。3.2 正確反映處置損益，保證報(bào)告真實(shí)。4 合規(guī)目標(biāo)4.1 遵守合同法等法律、法規(guī)的規(guī)定，維護(hù)公司的合法權(quán)益，避免公司承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)。4.2 遵守公司內(nèi)部規(guī)章制度，避免產(chǎn)生內(nèi)

2、部舞弊行為。二、 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1 戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)1.1 不能及時(shí)處置閑置的固定資產(chǎn)，使社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益低。1.2 固定資產(chǎn)投資決策失誤，使公司權(quán)益受損，可能造成難以挽回的局面。2 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)2.1 固定資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置或低效使用造成資產(chǎn)毀損，失去其原有的使用價(jià)值。2.2 固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)3.1 會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，處置損益不實(shí)，利潤(rùn)失真。3.2 未經(jīng)審核，擅自變更合同標(biāo)準(zhǔn)文本中涉及權(quán)利、義務(wù)條款，導(dǎo)致公司承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生額外的支出。4 合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)4.1 不按照規(guī)定處置固定資產(chǎn)，導(dǎo)致處罰或索賠等。4.2 轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國(guó)家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。三、

3、 業(yè)務(wù)流程步驟與控制點(diǎn)1 提出、審定固定資產(chǎn)處置計(jì)劃1.1 分公司廢舊固定資產(chǎn)報(bào)廢1.1.1 由分公司車(chē)間根據(jù)固定資產(chǎn)清查結(jié)果向分公司生產(chǎn)技術(shù)科和設(shè)備動(dòng)力科填制固定資產(chǎn)報(bào)廢鑒定申請(qǐng)表，提出固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)，經(jīng)分公司分管領(lǐng)導(dǎo)、計(jì)劃財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、分公司經(jīng)理審批。1.1.2 分公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后交物資采購(gòu)中心設(shè)在各分公司的物資采購(gòu)科（組），物資采購(gòu)科（組）人員應(yīng)定期（三個(gè)月）對(duì)各車(chē)間、部、室的廢舊固定資產(chǎn)情況進(jìn)行收集整理，完成報(bào)廢固定資產(chǎn)的分類(lèi)，并報(bào)物資采購(gòu)中心綜合計(jì)劃價(jià)格組，以便報(bào)廢固定資產(chǎn)能及時(shí)報(bào)批和處理。1.1.3 物資采購(gòu)中心綜合計(jì)劃價(jià)格組將各分公司廢舊固定資產(chǎn)情況整理資料報(bào)中心領(lǐng)導(dǎo)審批后交公司

4、生產(chǎn)技術(shù)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部。對(duì)于資產(chǎn)非正常報(bào)廢的處理，資產(chǎn)使用單位應(yīng)向公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部提交資產(chǎn)報(bào)廢（損）申報(bào)審批表，審核批準(zhǔn)后資產(chǎn)進(jìn)入正常資產(chǎn)報(bào)廢處理程序。1.1.3.1處理A類(lèi)大宗報(bào)廢物資 A類(lèi)大宗報(bào)廢物資指批量或單件估價(jià)在5萬(wàn)元及以上的含廢機(jī)器、設(shè)備、觸媒及鋼構(gòu)件等的物資。中的固定資產(chǎn)，須先經(jīng)公司總會(huì)計(jì)師、物資采購(gòu)中心主任、生產(chǎn)技術(shù)部經(jīng)理簽字確認(rèn)后，由物資采購(gòu)中心會(huì)同計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)技術(shù)部及資產(chǎn)使用單位進(jìn)行處理；須留存的物資由物資采購(gòu)中心建帳保管，由公司統(tǒng)一安排再利用。1.1.3.2處理B1類(lèi)報(bào)廢物資 B類(lèi)小宗報(bào)廢物資指批量或單件估價(jià)低于5萬(wàn)元的物資。包括：B1類(lèi)報(bào)廢物資指廢設(shè)備、鋼材、催化劑等

5、。B2類(lèi)報(bào)廢物資指廢潤(rùn)滑油、煤渣、廢包裝物（紙包裝、木包裝物）、廢舊電子設(shè)備等。中的固定資產(chǎn)，須經(jīng)公司總會(huì)計(jì)師、物資采購(gòu)中心主任、生產(chǎn)技術(shù)部經(jīng)理簽字確認(rèn)后，由物資采購(gòu)中心會(huì)同資產(chǎn)使用單位進(jìn)行處理。B1類(lèi)報(bào)廢物資按當(dāng)?shù)噩F(xiàn)行價(jià)格進(jìn)行處理。1.1.3.3B2類(lèi)報(bào)廢物資中的固定資產(chǎn)由各分、子公司制定相關(guān)辦法自行處理。1.2 提出固定資產(chǎn)處置計(jì)劃1.2.1擬對(duì)外進(jìn)行固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或拍賣(mài)的，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)組織專(zhuān)門(mén)小組，編制固定資產(chǎn)處置計(jì)劃，依據(jù)其賬面凈值和市場(chǎng)供求狀況等因素訂出轉(zhuǎn)讓或拍賣(mài)的底價(jià)，填寫(xiě)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓申報(bào)審批表，提交分、子公司資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)審查，經(jīng)分、子公司經(jīng)理批準(zhǔn)后以文件形式報(bào)公司生產(chǎn)技術(shù)部、

6、計(jì)劃財(cái)務(wù)部審批。轉(zhuǎn)讓或拍賣(mài)的價(jià)格一般不得低于其賬面凈值（轉(zhuǎn)讓、拍賣(mài)前需要評(píng)估的，一般不得低于凈值加評(píng)估和清理費(fèi)用之和），特殊情況應(yīng)說(shuō)明理由。對(duì)擬評(píng)估的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓方必須提交立項(xiàng)申請(qǐng)（內(nèi)容包括資產(chǎn)占有單位的名稱(chēng)、隸屬關(guān)系、所在地址、評(píng)估目的、評(píng)估資產(chǎn)的范圍、評(píng)估的基準(zhǔn)日期、擬采用的評(píng)估方法、擬委聘的評(píng)估機(jī)構(gòu)及資質(zhì)證明等），并以文件形式報(bào)公司生產(chǎn)技術(shù)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部審批。1.2.2 對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，應(yīng)由資產(chǎn)使用單位在對(duì)外捐贈(zèng)行為發(fā)生前，向公司生產(chǎn)技術(shù)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部提出捐贈(zèng)報(bào)告。1.3 公司生產(chǎn)技術(shù)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部對(duì)分公司固定資產(chǎn)處置計(jì)劃進(jìn)行審核、鑒定和研究，提出具體審核或鑒定意見(jiàn)，經(jīng)部門(mén)分管領(lǐng)導(dǎo)審

7、批，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師。1.4 公司報(bào)廢固定資產(chǎn)應(yīng)由公司使用部門(mén)向公司辦公室提出報(bào)廢申請(qǐng)，由公司辦公室會(huì)同計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師。1.5 公司分管領(lǐng)導(dǎo)和總會(huì)計(jì)師依據(jù)生產(chǎn)技術(shù)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部的審核意見(jiàn)和鑒定，審批固定資產(chǎn)處置計(jì)劃。1.6 處置固定資產(chǎn)占公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的2%以上至8%以?xún)?nèi)由董事會(huì)決定；超過(guò)8%應(yīng)由董事會(huì)組織有關(guān)專(zhuān)家、專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行評(píng)審，并報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)。涉及職工合法權(quán)益的固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)處置方案，應(yīng)聽(tīng)取公司職工代表大會(huì)或工會(huì)的意見(jiàn)；對(duì)職工安置等事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)職工代表大會(huì)或工會(huì)討論通過(guò)。1.7 內(nèi)部固定資產(chǎn)調(diào)撥1.7.1 公司內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥，由調(diào)撥雙方提出資產(chǎn)調(diào)撥申請(qǐng)，填寫(xiě)固定

8、資產(chǎn)調(diào)撥、調(diào)劑申報(bào)審批表,經(jīng)雙方分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。1.7.2 調(diào)撥、調(diào)劑雙方同時(shí)以文件形式報(bào)公司辦公室、計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)技術(shù)部審批后，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。1.8 固定資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)或置換1.8.1 公司及分、子公司存在以下情況的可無(wú)償劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)：管理體制、組織形式調(diào)整，改變隸屬關(guān)系，企業(yè)之間資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)或股權(quán)）的無(wú)償劃轉(zhuǎn)或置換，組建企業(yè)集團(tuán)，理順集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系，經(jīng)批準(zhǔn)的企業(yè)合并與分設(shè)等。1.8.2 公司內(nèi)部進(jìn)行劃轉(zhuǎn)或置換的，劃入、劃出雙方應(yīng)簽署劃轉(zhuǎn)交接協(xié)議，由劃入、劃出單位計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)分別同時(shí)提出申請(qǐng)，報(bào)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部審批。1.8.3 分、子公司與外部單位之間無(wú)償劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的，由分、子公司計(jì)劃財(cái)

9、務(wù)科提交申請(qǐng)（即：劃轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)與資產(chǎn)關(guān)系的申請(qǐng)），并同時(shí)提交劃轉(zhuǎn)交接協(xié)議等資料，報(bào)經(jīng)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部、總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)。1.8.4 固定資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)后，劃入、劃出雙方應(yīng)依據(jù)有關(guān)劃轉(zhuǎn)文件，抓緊辦理產(chǎn)權(quán)登記和相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。1.9 若將固定資產(chǎn)租賃給系統(tǒng)外的單位或個(gè)人經(jīng)營(yíng)，必須對(duì)承租人的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)和信用狀況進(jìn)行審查，簽訂租賃合同，并應(yīng)堅(jiān)持租賃抵押制度。租賃費(fèi)計(jì)算方法按股份有限公司資產(chǎn)管理暫行辦法規(guī)定計(jì)算、收取，若租賃費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)收有困難的，可根據(jù)情況適當(dāng)降低，但最低不得低于出租資產(chǎn)的年折舊額。2 資產(chǎn)復(fù)查與評(píng)估2.1 固定資產(chǎn)處置計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)組織進(jìn)行固定資產(chǎn)復(fù)查，核實(shí)有關(guān)賬目，依據(jù)清查結(jié)果

10、編制資產(chǎn)移交清冊(cè)。2.2 對(duì)外處置固定資產(chǎn)單項(xiàng)賬面凈值10萬(wàn)以上的，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，并向公司辦理資產(chǎn)評(píng)估申請(qǐng)立項(xiàng)手續(xù)，報(bào)總會(huì)計(jì)師、董事長(zhǎng)審批。2.3 評(píng)估立項(xiàng)獲準(zhǔn)后，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)起草委托評(píng)估協(xié)議或合同文本，送法律顧問(wèn)室審核。2.4 協(xié)議或合同經(jīng)法律顧問(wèn)室審核后報(bào)總會(huì)計(jì)師、董事長(zhǎng)審批，由董事長(zhǎng)或授權(quán)其他人員簽署。2.5 資產(chǎn)使用單位計(jì)劃財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理部門(mén)配合資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估工作，立項(xiàng)申請(qǐng)單位對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行審核，出具審核意見(jiàn)，并填列資產(chǎn)評(píng)估備案表，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)技術(shù)部、審計(jì)監(jiān)察室等同時(shí)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)。評(píng)估機(jī)構(gòu)可由公司

11、推薦，也可由公司與分、子公司協(xié)商選定。2.6 公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部將資產(chǎn)評(píng)估備案表報(bào)總會(huì)計(jì)師、董事長(zhǎng)審定簽字后，連同資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和公司有關(guān)部門(mén)的審核意見(jiàn)一并備案。3 編制、審定資產(chǎn)處置方案3.1 公司生產(chǎn)技術(shù)部根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和市場(chǎng)情況，提出資產(chǎn)處置的具體方案，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后，送公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核。3.2 公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部對(duì)資產(chǎn)處置方式及底價(jià)確定的合法、合理性以及款項(xiàng)支付方式進(jìn)行審核。對(duì)擬采用分期付款方式的，還應(yīng)對(duì)受讓方的資信情況進(jìn)行調(diào)查和審核。3.3 公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部將審核方案和意見(jiàn)以及受讓方的資信情況報(bào)總會(huì)計(jì)師、分管領(lǐng)導(dǎo)或董事長(zhǎng)審定。3.4 公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部將處置資產(chǎn)的評(píng)估結(jié)果等信息，在

12、當(dāng)?shù)孛襟w上對(duì)外公布或在規(guī)定的交易市場(chǎng)掛牌廣泛尋求受讓方。4 簽訂資產(chǎn)處置交易合同4.1 處置資產(chǎn)原則上均應(yīng)簽訂資產(chǎn)處置交易合同。資產(chǎn)處置交易合同由公司生產(chǎn)技術(shù)部擬定，送法律顧問(wèn)室審核。4.2 法律顧問(wèn)室根據(jù)職責(zé)對(duì)合同進(jìn)行審核，并按授權(quán)報(bào)總會(huì)計(jì)師或董事長(zhǎng)審定簽字，由董事長(zhǎng)或授權(quán)人員簽訂。4.3 轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的，在簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)與受讓方協(xié)商提出公司重組方案，包括在同等條件下對(duì)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)的職工優(yōu)先安置方案。5 清點(diǎn)資產(chǎn)、辦理資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)5.1 資產(chǎn)使用單位、公司生產(chǎn)技術(shù)部按合同規(guī)定清點(diǎn)資產(chǎn)，填寫(xiě)資產(chǎn)移交清單。5.2 公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部對(duì)資產(chǎn)移交清單進(jìn)行審查核對(duì)

13、。5.3 公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部依據(jù)合同付款條件，核查款項(xiàng)到賬情況，并通知資產(chǎn)使用單位點(diǎn)交資產(chǎn)，辦理交接簽字手續(xù)。6 收款開(kāi)票和核銷(xiāo)資產(chǎn)6.1 公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部按合同約定收取資產(chǎn)處置款項(xiàng)，并開(kāi)具發(fā)票，編制錄入收款和資產(chǎn)核銷(xiāo)（轉(zhuǎn)讓?zhuān)┫嚓P(guān)會(huì)計(jì)憑證；無(wú)償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)依據(jù)劃轉(zhuǎn)雙方協(xié)議及交接手續(xù)，編制資產(chǎn)核銷(xiāo)會(huì)計(jì)憑證；A類(lèi)與B1類(lèi)報(bào)廢物資中的固定資產(chǎn)處理資金由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部統(tǒng)一收?。籅2類(lèi)報(bào)廢物資中的固定資產(chǎn)處理資金由分公司財(cái)務(wù)科收取，并出具收款收據(jù)。分公司財(cái)務(wù)科收取的資金在公司指導(dǎo)下支配。6.2 分公司計(jì)劃財(cái)務(wù)科進(jìn)行帳務(wù)處理，經(jīng)授權(quán)的會(huì)計(jì)主管復(fù)核相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，記賬人員記賬。6.3 分公司計(jì)劃財(cái)務(wù)科通知分廠設(shè)備科、分

14、公司設(shè)備動(dòng)力科、資產(chǎn)使用單位注銷(xiāo)相關(guān)資產(chǎn)明細(xì)卡片/管理臺(tái)賬。對(duì)有價(jià)值報(bào)廢設(shè)備由所在分廠庫(kù)房保管，并由分廠設(shè)備科和分公司設(shè)備動(dòng)力科登記實(shí)物賬，分公司計(jì)劃財(cái)務(wù)科登記明細(xì)賬，并及時(shí)核對(duì)，保證賬賬相符。6.4 各分公司門(mén)衛(wèi)須憑財(cái)務(wù)收款收據(jù)、物資采購(gòu)中心出具的廢舊物資處理出門(mén)憑證放行。7 清結(jié)賬款、提出資產(chǎn)處置建議7.1 公司及分公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部按照合同約定及時(shí)清收賬款，未按約定收回款項(xiàng)的，應(yīng)及時(shí)通知資產(chǎn)管理部門(mén)采取措施予以追收。7.2 對(duì)于人為造成資產(chǎn)盈虧、毀損的，要認(rèn)真查明原因，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。在投保期間，如果固定資產(chǎn)遭到損失，公司應(yīng)協(xié)同保險(xiǎn)公司的有關(guān)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，明確造成損失的原因，編制分

15、析報(bào)告，待保險(xiǎn)公司核實(shí)批準(zhǔn)后進(jìn)行索賠。7.3 計(jì)劃財(cái)務(wù)、設(shè)備動(dòng)力、生產(chǎn)技術(shù)等部門(mén)應(yīng)定期清理核對(duì)相關(guān)資產(chǎn)。對(duì)閑置、無(wú)效需要及時(shí)處置的資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)提出處置意見(jiàn)和建議。8 固定資產(chǎn)處置監(jiān)督及檢查8.1 公司將對(duì)固定資產(chǎn)處置情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，也可結(jié)合財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)等工作進(jìn)行。各分公司可根據(jù)本單位實(shí)際情況制定內(nèi)部檢查制度。8.2 對(duì)固定資產(chǎn)處置情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查的內(nèi)容包括但不限于：8.2.1 固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。如固定資產(chǎn)的保管與清查；處置的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行；處置的審批、執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；合同的起草、審核與審批。單位不得由同一部門(mén)或個(gè)人辦

16、理固定資產(chǎn)處置的全過(guò)程業(yè)務(wù)。8.2.2 固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查在辦理處置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)是否有健全的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否存在越權(quán)審批行為。8.2.3 固定資產(chǎn)處置制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查處置固定資產(chǎn)是否履行審批手續(xù)，作價(jià)是否合理。8.2.4 固定資產(chǎn)處置決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查責(zé)任制度是否健全，獎(jiǎng)懲措施是否落實(shí)到位。8.2.5 各類(lèi)款項(xiàng)支付、收取制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查評(píng)估費(fèi)、其他費(fèi)用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求，處置款是否及時(shí)收取、入賬。8.3 審計(jì)監(jiān)察室對(duì)公司及分公司固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督、檢查，并將監(jiān)督、檢查的情況上報(bào)董事會(huì)審計(jì)委員

17、會(huì)。同時(shí)審計(jì)監(jiān)察室應(yīng)當(dāng)監(jiān)督有問(wèn)題的單位的整改情況。8.4 董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)監(jiān)察室上報(bào)的檢查情況通報(bào)公司各部門(mén)，對(duì)存在以下問(wèn)題的單位，在公司內(nèi)部通報(bào)批評(píng)，下達(dá)整改通知，有關(guān)單位應(yīng)采取有效措施進(jìn)行整改，確屬相關(guān)人員工作不力的應(yīng)及時(shí)調(diào)離崗位。8.4.1 未按規(guī)定審批程序，擅自將本單位資金支付外單位。8.4.2 在評(píng)估、審計(jì)、簽訂合同等業(yè)務(wù)中接受賄賂，影響公平、公正、公開(kāi)交易原則。四、 相關(guān)制度目錄1 財(cái)政部企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（財(cái)政部令第33號(hào)）2 財(cái)政部?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 固定資產(chǎn)3 股份有限公司廢舊物資處理管理辦法（試行）（物資采購(gòu)中心管理制度匯編P15-P16）4 股份有限公司合同管理制度（管理制

18、度匯編一P89-P93）5 股份有限公司審計(jì)委員會(huì)工作規(guī)則（管理制度匯編一P70-P72）6 股份有限公司經(jīng)營(yíng)管理制度（管理制度匯編一P94-P97）7 股份有限公司資產(chǎn)控制制度（管理制度匯編一P163）8 股份有限公司安全管理制度（管理制度匯編一P210-P249）9 股份有限公司資金管理辦法（管理制度匯編一P139-P143）10 股份有限公司關(guān)于規(guī)范和加強(qiáng)財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)管理的若干規(guī)定（管理制度匯編一P149-P154）11 股份有限公司資產(chǎn)管理暫行辦法五、 主要控制點(diǎn)相關(guān)資料1 固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)文件2 固定資產(chǎn)處置申報(bào)審批表3 固定資產(chǎn)處置批準(zhǔn)文件4 對(duì)外出售、轉(zhuǎn)讓或拍賣(mài)固定資產(chǎn)處置方案5

19、資產(chǎn)處置會(huì)計(jì)憑證6 固定資產(chǎn)捐贈(zèng)報(bào)告7 固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表8 固定資產(chǎn)調(diào)劑表9 固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)技術(shù)鑒定審批表10 固定資產(chǎn)報(bào)廢鑒定、審批明細(xì)表11 資產(chǎn)評(píng)估申請(qǐng)表12 資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)約定書(shū)13 資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告14 對(duì)評(píng)估報(bào)告的審核意見(jiàn)15 資產(chǎn)處置交易合同和相關(guān)協(xié)議16 資產(chǎn)移交清單17 資產(chǎn)明細(xì)卡片/管理臺(tái)賬18 資產(chǎn)處置發(fā)票19 固定資產(chǎn)調(diào)撥、調(diào)劑申報(bào)審批表20 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓申報(bào)審批表21 固定資產(chǎn)報(bào)廢（損）申報(bào)審批表六、固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)流程表業(yè)務(wù)目標(biāo)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)監(jiān)督檢查不相容職務(wù)/崗位授權(quán)及要求1提出、審定固定資產(chǎn)處置計(jì)劃1提高公司資產(chǎn)使用效率，處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，產(chǎn)生其應(yīng)有社會(huì)效益

20、和經(jīng)濟(jì)效益。不能及時(shí)處置閑置的固定資產(chǎn)，使社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益低。1.1分公司廢舊固定資產(chǎn)報(bào)廢處置公司的固定資產(chǎn)，按照投資關(guān)系及下管一級(jí)的原則，分公司無(wú)權(quán)自行處置設(shè)備，要處置時(shí)，必須向總公司報(bào)告請(qǐng)示。2固定資產(chǎn)對(duì)外投資，擴(kuò)大公司規(guī)模，形成規(guī)模經(jīng)營(yíng)，提高社會(huì)影響，樹(shù)立良好的公眾形象。固定資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置或低效使用造成資產(chǎn)毀損，失去其原有的使用價(jià)值。1.1.1由分公司車(chē)間根據(jù)固定資產(chǎn)清查結(jié)果向分公司生產(chǎn)技術(shù)科和設(shè)備動(dòng)力科填制固定資產(chǎn)報(bào)廢鑒定申請(qǐng)表，提出固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)，經(jīng)分公司分管領(lǐng)導(dǎo)、計(jì)劃財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、分公司經(jīng)理審批。檢查分公司上報(bào)的鑒定申請(qǐng)表是否經(jīng)分公司領(lǐng)導(dǎo)審批。處置計(jì)劃的提出、審核與審定分離。公司及分

21、公司應(yīng)按公司廢舊物資處理管理辦法（試行）的規(guī)定進(jìn)行廢舊固定資產(chǎn)處理。3及時(shí)處置閑置、效益低的固定資產(chǎn)，使資產(chǎn)優(yōu)化組合，提高公司經(jīng)營(yíng)效益。固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。1.1.2分公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后交物資采購(gòu)中心設(shè)在各分公司的物資采購(gòu)科（組），物資采購(gòu)科（組）人員應(yīng)定期（三個(gè)月）對(duì)各車(chē)間、部室的廢舊固定資產(chǎn)情況進(jìn)行收集整理，完成報(bào)廢固定資產(chǎn)的分類(lèi)，并報(bào)物資采購(gòu)中心綜合計(jì)劃價(jià)格組，以便報(bào)廢固定資產(chǎn)能及時(shí)報(bào)批和處理。到分公司實(shí)地考察，檢查其上報(bào)的廢舊物資的真實(shí)性。報(bào)廢物資包括各分公司生產(chǎn)、技改及各類(lèi)基建項(xiàng)目過(guò)程中所產(chǎn)生的各類(lèi)廢舊物資，具體包括報(bào)廢設(shè)備、鋼材、催化劑、潤(rùn)滑油、煤渣、廢包裝物（紙

22、包裝，木包裝物）等。4固定資產(chǎn)投資決策正確，產(chǎn)生巨大經(jīng)濟(jì)效益。固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。1.1.3物資采購(gòu)中心綜合計(jì)劃價(jià)格組將各分公司廢舊固定資產(chǎn)情況整理資料報(bào)中心領(lǐng)導(dǎo)審批后交公司生產(chǎn)技術(shù)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部。對(duì)于資產(chǎn)非正常報(bào)廢的處理，資產(chǎn)使用單位應(yīng)向公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部提交資產(chǎn)報(bào)廢（損）申報(bào)審批表，審核批準(zhǔn)后資產(chǎn)進(jìn)入正常資產(chǎn)報(bào)廢處理程序。檢查物資采購(gòu)中心的記錄與分公司的鑒定表的記錄是否一致。檢查與業(yè)務(wù)執(zhí)行分離。報(bào)廢物資分為兩大類(lèi)：A類(lèi)大宗報(bào)廢物資和B類(lèi)小宗報(bào)廢物資。A類(lèi)大宗報(bào)廢物資指批量或單件估價(jià)在5萬(wàn)元及以上的物資；B類(lèi)小宗報(bào)廢物資指批量或單件估價(jià)低于5萬(wàn)元人民幣的物資，分為B1類(lèi)和B2類(lèi)

23、，B1類(lèi)報(bào)廢物資指廢設(shè)備、鋼材、催化劑等，B2類(lèi)報(bào)廢物資指廢潤(rùn)滑油、煤渣、廢包裝物（紙包裝，木包裝物）等。B2類(lèi)報(bào)廢物資由分公司自行處置，A、B1類(lèi)報(bào)廢物資由公司總部處理。5提高固定資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，降低管理成本，提高經(jīng)營(yíng)成果。轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國(guó)家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。1.1.3.1處理A類(lèi)大宗報(bào)廢物資中的固定資產(chǎn)，須先經(jīng)公司總會(huì)計(jì)師、物資采購(gòu)中心主任、生產(chǎn)技術(shù)部經(jīng)理簽字確認(rèn)后，由物資采購(gòu)中心會(huì)同計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)技術(shù)部及資產(chǎn)使用單位進(jìn)行處理；須留存的物資由物資采購(gòu)中心建帳保管，由公司統(tǒng)一安排再利用。檢查物資采購(gòu)中心對(duì)廢舊固定資產(chǎn)的分類(lèi)是否恰當(dāng)，是否按確定的分類(lèi)進(jìn)行分別

24、處理。6正確反映處置損益，保證報(bào)告真實(shí)。轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國(guó)家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。1.1.3.2處理B1類(lèi)報(bào)廢物資中的固定資產(chǎn)，須經(jīng)公司總會(huì)計(jì)師、物資采購(gòu)中心主任、生產(chǎn)技術(shù)部經(jīng)理簽字確認(rèn)后，由物資采購(gòu)中心會(huì)同資產(chǎn)使用單位進(jìn)行處理。B1類(lèi)報(bào)廢物資按當(dāng)?shù)噩F(xiàn)行價(jià)格進(jìn)行處理。檢查物資采購(gòu)中心對(duì)廢舊固定資產(chǎn)的分類(lèi)是否恰當(dāng)，是否按確定的分類(lèi)進(jìn)行分別處理。1.1.3.3B2類(lèi)報(bào)廢物資中的固定資產(chǎn)由各分、子公司制定相關(guān)辦法自行處理。1.2提出固定資產(chǎn)處置計(jì)劃轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國(guó)家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。1.2.1擬對(duì)外進(jìn)行固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或拍賣(mài)的，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)組

25、織專(zhuān)門(mén)小組，編制固定資產(chǎn)處置計(jì)劃，依據(jù)其賬面凈值和市場(chǎng)供求狀況等因素訂出轉(zhuǎn)讓或拍賣(mài)的底價(jià)，填寫(xiě)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓申報(bào)審批表，提交分、子公司資產(chǎn)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)審查，經(jīng)分、子公司經(jīng)理批準(zhǔn)后以文件形式報(bào)公司生產(chǎn)技術(shù)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部審批。轉(zhuǎn)讓或拍賣(mài)的價(jià)格一般不得低于其賬面凈值（轉(zhuǎn)讓、拍賣(mài)前需要評(píng)估的，一般不得低于凈值加評(píng)估和清理費(fèi)用之和），特殊情況應(yīng)說(shuō)明理由。對(duì)擬評(píng)估的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓方必須提交立項(xiàng)申請(qǐng)（內(nèi)容包括資產(chǎn)占有單位的名稱(chēng)、隸屬關(guān)系、所在地址、評(píng)估目的、評(píng)估資產(chǎn)的范圍、評(píng)估的基準(zhǔn)日期、擬采用的評(píng)估方法、擬委聘的評(píng)估機(jī)構(gòu)及資質(zhì)證明等），并以文件形式報(bào)公司生產(chǎn)技術(shù)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部審批。檢查轉(zhuǎn)讓或拍賣(mài)價(jià)格的

26、確定是否恰當(dāng)，是否充分維護(hù)了公司的利益。處置計(jì)劃的提出與審批分離。7遵守合同法等法律、法規(guī)的規(guī)定，維護(hù)公司的合法權(quán)益，避免公司承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。1.2.2對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，應(yīng)由資產(chǎn)使用單位在對(duì)外捐贈(zèng)行為發(fā)生前，向公司生產(chǎn)技術(shù)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部提出捐贈(zèng)報(bào)告。檢查待處置的固定資產(chǎn)是否與處置計(jì)劃所述的狀態(tài)一致，并已經(jīng)適當(dāng)審批。8遵守公司內(nèi)部規(guī)章制度，避免產(chǎn)生內(nèi)部舞弊行為。固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。1.3公司生產(chǎn)技術(shù)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部對(duì)分公司固定資產(chǎn)處置計(jì)劃進(jìn)行審核、鑒定和研究，提出具體審核或鑒定意見(jiàn)，經(jīng)部門(mén)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師。固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，

27、造成公司資產(chǎn)流失。1.4公司報(bào)廢固定資產(chǎn)應(yīng)由公司使用部門(mén)向公司辦公室提出報(bào)廢申請(qǐng)，由公司辦公室會(huì)同計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師。處置計(jì)劃的提出、審核與審定分離。固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。1.5公司分管領(lǐng)導(dǎo)和總會(huì)計(jì)師依據(jù)生產(chǎn)技術(shù)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部的審核意見(jiàn)和鑒定，審批固定資產(chǎn)處置計(jì)劃。固定資產(chǎn)投資決策失誤，使公司權(quán)益受損，可能造成難以挽回的局面。1.6處置固定資產(chǎn)占公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的2%以上至8%以?xún)?nèi)由董事會(huì)決定；超過(guò)8%應(yīng)由董事會(huì)組織有關(guān)專(zhuān)家、專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行評(píng)審，并報(bào)股東大會(huì)批準(zhǔn)。涉及職工合法權(quán)益的固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)處置方案，應(yīng)聽(tīng)取公司職工代表大會(huì)或工會(huì)的意見(jiàn)；對(duì)職工安置等事項(xiàng)應(yīng)經(jīng)

28、職工代表大會(huì)或工會(huì)討論通過(guò)。檢查涉及公司重大事項(xiàng)的處置方案是否經(jīng)審批。檢查是否按國(guó)家有關(guān)規(guī)定履行報(bào)告程序。1.7內(nèi)部固定資產(chǎn)調(diào)撥轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國(guó)家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。1.7.1公司內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥，由調(diào)撥雙方提出資產(chǎn)調(diào)撥申請(qǐng)，填寫(xiě)固定資產(chǎn)調(diào)撥、調(diào)劑申報(bào)審批表,經(jīng)雙方分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。申請(qǐng)的提出與審批分離。1.7.2 調(diào)撥、調(diào)劑雙方同時(shí)以文件形式報(bào)公司辦公室、計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)技術(shù)部審批后，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國(guó)家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。1.8固定資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)或置換1.8.1公司及分、子公司存在以下情況的可無(wú)償劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)：管理

29、體制、組織形式調(diào)整，改變隸屬關(guān)系，企業(yè)之間資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)或股權(quán)）的無(wú)償劃轉(zhuǎn)或置換，組建企業(yè)集團(tuán)，理順集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系，經(jīng)批準(zhǔn)的企業(yè)合并與分設(shè)等。申請(qǐng)的提出與審批分離。1.8.2公司內(nèi)部進(jìn)行劃轉(zhuǎn)或置換的，劃入、劃出雙方應(yīng)簽署劃轉(zhuǎn)交接協(xié)議，由劃入、劃出單位計(jì)劃財(cái)務(wù)部門(mén)分別同時(shí)提出申請(qǐng)，報(bào)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部審批。1.8.3分、子公司與外部單位之間無(wú)償劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的，由分、子公司計(jì)劃財(cái)務(wù)科提交申請(qǐng)（即：劃轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)與資產(chǎn)關(guān)系的申請(qǐng)），并同時(shí)提交劃轉(zhuǎn)交接協(xié)議等資料，報(bào)經(jīng)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部、總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)。1.8.4 固定資產(chǎn)無(wú)償劃轉(zhuǎn)后，劃入、劃出雙方應(yīng)依據(jù)有關(guān)劃轉(zhuǎn)文件，抓緊辦理產(chǎn)權(quán)登記和相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。檢查劃轉(zhuǎn)雙方是否及

30、時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，保證賬實(shí)相符。轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國(guó)家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。1.9若將固定資產(chǎn)租賃給系統(tǒng)外的單位或個(gè)人經(jīng)營(yíng)，必須對(duì)承租人的財(cái)務(wù)、資產(chǎn)和信用狀況進(jìn)行審查，簽訂租賃合同，并應(yīng)堅(jiān)持租賃抵押制度。租賃費(fèi)計(jì)算方法按股份有限公司資產(chǎn)管理暫行辦法規(guī)定計(jì)算、收取，若租賃費(fèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)收有困難的，可根據(jù)情況適當(dāng)降低，但最低不得低于出租資產(chǎn)的年折舊額。年租賃費(fèi)=（出租資產(chǎn)年折舊額+資產(chǎn)總額出租資產(chǎn)企業(yè)的總資產(chǎn)報(bào)酬率）（1-流轉(zhuǎn)稅率-流轉(zhuǎn)稅率出租流轉(zhuǎn)稅附加率），其中：出租資產(chǎn)企業(yè)的總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤(rùn)總額+利息支出）企業(yè)平均資產(chǎn)總額100%。1.7內(nèi)部固定資產(chǎn)調(diào)撥不能及時(shí)處

31、置閑置的固定資產(chǎn)，使社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益低。1.7.1公司內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)撥，由調(diào)撥雙方提出資產(chǎn)調(diào)撥申請(qǐng)，經(jīng)雙方分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后報(bào)公司生產(chǎn)技術(shù)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部備案，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。檢查公司內(nèi)部、分公司內(nèi)部部門(mén)間調(diào)撥固定資產(chǎn)是否經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)或經(jīng)分公司經(jīng)理審批。調(diào)撥的申請(qǐng)與審批分離。公司內(nèi)部部門(mén)間調(diào)撥，必須經(jīng)調(diào)撥雙方分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；分公司內(nèi)部部門(mén)間調(diào)撥，必須經(jīng)分公司調(diào)撥雙方分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由雙方分公司經(jīng)理審批。固定資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置或低效使用造成資產(chǎn)毀損，失去其原有的使用價(jià)值。1.7.2閑置資產(chǎn)可在公司與分公司之間內(nèi)部調(diào)配的，經(jīng)供需雙方協(xié)商后，經(jīng)雙方分公司經(jīng)理批準(zhǔn)后由需方報(bào)公司生產(chǎn)技術(shù)部、計(jì)劃財(cái)務(wù)部，經(jīng)計(jì)劃財(cái)

32、務(wù)部、生產(chǎn)技術(shù)部審核后由董事會(huì)辦公室批準(zhǔn)后，以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，進(jìn)行劃轉(zhuǎn)。檢查公司與分公司、分公司與分公司之間調(diào)撥固定資產(chǎn)是否經(jīng)公司審批。公司與分公司、分公司與分公司之間調(diào)撥固定資產(chǎn)必須經(jīng)公司審批。2資產(chǎn)復(fù)查與評(píng)估固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。2.1固定資產(chǎn)處置計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)組織進(jìn)行固定資產(chǎn)復(fù)查，核實(shí)有關(guān)賬目，依據(jù)清查結(jié)果編制資產(chǎn)移交清冊(cè)。檢查清查清冊(cè)與處置方案所載事項(xiàng)是否一致。資產(chǎn)清查與資產(chǎn)管理分離。不按照規(guī)定處置固定資產(chǎn)，導(dǎo)致處罰或索賠等。2.2對(duì)外處置固定資產(chǎn)單項(xiàng)賬面凈值10萬(wàn)以上的，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)有相應(yīng)資質(zhì)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，并向公司辦理資產(chǎn)評(píng)估申請(qǐng)立項(xiàng)

33、手續(xù)，報(bào)總會(huì)計(jì)師、董事長(zhǎng)審批。檢查聘請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)是否采取公正、公平、公開(kāi)原則，并經(jīng)審批。財(cái)務(wù)復(fù)查和資產(chǎn)評(píng)估分離。資產(chǎn)評(píng)估申請(qǐng)立項(xiàng)與審批分離。轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國(guó)家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。2.3評(píng)估立項(xiàng)獲準(zhǔn)后，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)起草委托評(píng)估協(xié)議或合同文本，送法律顧問(wèn)室審核。合同起草與審核、審定分離。提出方案與審核、審定分離。2.4協(xié)議或合同經(jīng)法律顧問(wèn)室審核后報(bào)總會(huì)計(jì)師、董事長(zhǎng)審批，由董事長(zhǎng)或授權(quán)其他人員簽署。檢查法律顧問(wèn)室是否按規(guī)定履行職責(zé)。合同起草與審核、審定分離。固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。2.5資產(chǎn)使用單位計(jì)劃財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理部門(mén)配合資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估工作，

34、立項(xiàng)申請(qǐng)單位對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行審核，出具審核意見(jiàn)，并填列資產(chǎn)評(píng)估備案表，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)技術(shù)部、審計(jì)監(jiān)察室等同時(shí)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)。評(píng)估機(jī)構(gòu)可由公司推薦，也可由公司與分、子公司協(xié)商選定。檢查資產(chǎn)評(píng)估備案表與資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告記載事項(xiàng)是否一致。資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果備案審核與審定分離。固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。2.6公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部將資產(chǎn)評(píng)估備案表報(bào)總會(huì)計(jì)師、董事長(zhǎng)審定簽字后，連同資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和公司有關(guān)部門(mén)的審核意見(jiàn)一并備案。3編制、審定資產(chǎn)處置方案固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。3.1公司生產(chǎn)技術(shù)部根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和市場(chǎng)情況，提出資產(chǎn)處置的具體方案，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)

35、導(dǎo)簽字后，送公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核。處置方案編制與審核、審定分離。3.2公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部對(duì)資產(chǎn)處置方式及底價(jià)確定的合法、合理性以及款項(xiàng)支付方式進(jìn)行審核。對(duì)擬采用分期付款方式的，還應(yīng)對(duì)受讓方的資信情況進(jìn)行調(diào)查和審核。調(diào)查處置方案與計(jì)劃不一致的原因。不能及時(shí)處置閑置的固定資產(chǎn)，使社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益低。3.3公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部將審核方案和意見(jiàn)以及受讓方的資信情況報(bào)總會(huì)計(jì)師、分管領(lǐng)導(dǎo)或董事長(zhǎng)審定。檢查受讓方的資信情況是否符合公司要求。資產(chǎn)處置經(jīng)辦與受讓方資信調(diào)查、資產(chǎn)處置方案審定分離。不按照規(guī)定處置固定資產(chǎn)，導(dǎo)致處罰或索賠等。3.4公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部將處置資產(chǎn)的評(píng)估結(jié)果等信息，在當(dāng)?shù)孛襟w上對(duì)外公布或在規(guī)定的交易市場(chǎng)

36、掛牌廣泛尋求受讓方。檢查資產(chǎn)處置是否采取公開(kāi)、公平、公正的原則。轉(zhuǎn)讓方聘請(qǐng)的經(jīng)紀(jì)人與受讓方聘請(qǐng)的經(jīng)紀(jì)人分離。4簽訂資產(chǎn)處置交易合同未經(jīng)審核，擅自變更合同標(biāo)準(zhǔn)文本中涉及權(quán)利、義務(wù)條款，導(dǎo)致公司承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)生額外的支出。4.1處置資產(chǎn)原則上均應(yīng)簽訂資產(chǎn)處置交易合同。資產(chǎn)處置交易合同由公司生產(chǎn)技術(shù)部擬定，送法律顧問(wèn)室審核。檢查合同內(nèi)容與經(jīng)審批的處置方案內(nèi)容是否一致。合同起草與審核、審定分離。轉(zhuǎn)讓合同不符合合同法等國(guó)家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。4.2法律顧問(wèn)室根據(jù)職責(zé)對(duì)合同進(jìn)行審核，并按授權(quán)報(bào)總會(huì)計(jì)師或董事長(zhǎng)審定簽字，由董事長(zhǎng)或授權(quán)人員簽訂。合同起草與審核、審定分離。轉(zhuǎn)讓合同不

37、符合合同法等國(guó)家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的要求，造成損失。4.3轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)導(dǎo)致轉(zhuǎn)讓方不再擁有控股地位的，在簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)與受讓方協(xié)商提出公司重組方案，包括在同等條件下對(duì)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的企業(yè)的職工優(yōu)先安置方案。5清點(diǎn)資產(chǎn)、辦理資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)不按照規(guī)定處置固定資產(chǎn)，導(dǎo)致處罰或索賠等。5.1資產(chǎn)使用單位、公司生產(chǎn)技術(shù)部按合同規(guī)定清點(diǎn)資產(chǎn)，填寫(xiě)資產(chǎn)移交清單。資產(chǎn)清點(diǎn)與監(jiān)點(diǎn)分離。固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。5.2公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部對(duì)資產(chǎn)移交清單進(jìn)行審查核對(duì)。檢查資產(chǎn)移交清單與處置方案的資產(chǎn)說(shuō)明是否一致。清單編制與審核分離。5.3公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部依據(jù)合同付款條件，核查款項(xiàng)到賬情況，并通知資

38、產(chǎn)使用單位點(diǎn)交資產(chǎn)，辦理交接簽字手續(xù)。核對(duì)合同付款條件，并檢查計(jì)劃財(cái)務(wù)部是否及時(shí)收款。清單編制與審核分離。6收款開(kāi)票和核銷(xiāo)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，處置損益不實(shí)，利潤(rùn)失真。6.1公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部按合同約定收取資產(chǎn)處置款項(xiàng)，并開(kāi)具發(fā)票，編制錄入收款和資產(chǎn)核銷(xiāo)（轉(zhuǎn)讓?zhuān)┫嚓P(guān)會(huì)計(jì)憑證；無(wú)償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)依據(jù)劃轉(zhuǎn)雙方協(xié)議及交接手續(xù)，編制資產(chǎn)核銷(xiāo)會(huì)計(jì)憑證；A類(lèi)與B1類(lèi)報(bào)廢物資中的固定資產(chǎn)處理資金由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部統(tǒng)一收?。籅2類(lèi)報(bào)廢物資中的固定資產(chǎn)處理資金由分公司財(cái)務(wù)科收取，并出具收款收據(jù)。分公司財(cái)務(wù)科收取的資金在公司指導(dǎo)下支配。檢查各類(lèi)報(bào)廢固定資產(chǎn)處理款是否均經(jīng)及時(shí)收取，并及時(shí)入賬。收款與開(kāi)票分離。會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，處置

39、損益不實(shí)，利潤(rùn)失真。6.2分公司計(jì)劃財(cái)務(wù)科進(jìn)行帳務(wù)處理，經(jīng)授權(quán)的會(huì)計(jì)主管復(fù)核相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，記賬人員記賬。固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。6.3分公司計(jì)劃財(cái)務(wù)科通知分廠設(shè)備科、分公司設(shè)備動(dòng)力科、資產(chǎn)使用單位注銷(xiāo)相關(guān)資產(chǎn)明細(xì)卡片/管理臺(tái)賬。對(duì)有價(jià)值報(bào)廢設(shè)備由所在分廠庫(kù)房保管，并由分廠設(shè)備科和分公司設(shè)備動(dòng)力科登記實(shí)物賬，分公司計(jì)劃財(cái)務(wù)科登記明細(xì)賬，并及時(shí)核對(duì)，保證賬賬相符。檢查有價(jià)值報(bào)廢固定資產(chǎn)是否分別按規(guī)定登記實(shí)物賬與價(jià)值賬。記賬與對(duì)賬分離。實(shí)物賬與價(jià)值賬的登記分離。固定資產(chǎn)處置不規(guī)范，造成公司資產(chǎn)流失。6.4各分公司門(mén)衛(wèi)須憑財(cái)務(wù)收款收據(jù)、物資采購(gòu)中心出具的廢舊物資處理出門(mén)憑證、經(jīng)審核批準(zhǔn)的出庫(kù)單放行。檢查門(mén)衛(wèi)放行記錄，確定其是否履行