非財(cái)務(wù)人員應(yīng)掌握的財(cái)務(wù)知識(shí)

1、,非財(cái)務(wù)人員應(yīng)掌握的財(cái)務(wù)知識(shí) 2012年2月4日,2,羊皮袋 一收一支 呂不韋-嬴政 農(nóng)業(yè) 商業(yè) 國(guó)家,4,日常報(bào)銷(xiāo)常識(shí),銀行票據(jù)相關(guān)知識(shí),會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí),一,二,三,主要內(nèi)容,5,日常報(bào)銷(xiāo)常識(shí),銀行票據(jù)相關(guān)知識(shí),會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí),一,二,三,主要內(nèi)容,1,什么是會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)是管理的工具，是一個(gè)信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)的工作就是收集信息，加工信息、存儲(chǔ)信息，對(duì)外披露信息。從企業(yè)管理的角度講，會(huì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)言，是企業(yè)內(nèi)部交流的工具。 會(huì)計(jì)語(yǔ)言的載體：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 會(huì)計(jì)基本假設(shè) 1、會(huì)計(jì)主體-確定核算范圍 2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)-停業(yè)、清算 3、會(huì)計(jì)分期-若干期間 4、貨幣計(jì)量- -人力資源,2,8,會(huì)計(jì)

2、恒等式,資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 十五世紀(jì) 意大利的一個(gè)和尚Pacioli發(fā)明的 任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，將產(chǎn)生這些情況： 一個(gè)要素的增加，另一個(gè)要素也增加，如借款 一個(gè)要素的增加，另一個(gè)要素的減少，如現(xiàn)金存銀行 一個(gè)要素減少，一個(gè)要素減少，如還借款,資產(chǎn),資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、庫(kù)存商品、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收賬款,負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 短期貸款、應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付工資、長(zhǎng)期借款預(yù)收賬款、其他應(yīng)付賬款,所有者

3、權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 實(shí)收資本、資本公積、股本、利潤(rùn)分配,收入,指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失 收入-費(fèi)用 本年利潤(rùn),企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 銷(xiāo)售收入 其他收入 營(yíng)業(yè)外收入,3,會(huì)計(jì)報(bào)表附注,公司簡(jiǎn)介 主要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)注釋 主要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋 或有事項(xiàng)注釋 其他事項(xiàng),財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū),生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況 盈利及分配情況 資金增減及周轉(zhuǎn)情況 其他,會(huì)計(jì)報(bào)表,資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 現(xiàn)金流量表,4,資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)

4、在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表 如實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益金額及其結(jié)構(gòu)情況，從而有助于使用者評(píng)價(jià)企業(yè)的質(zhì)量以及長(zhǎng)短期償債能力、利潤(rùn)分配能力,13,資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：A公司 2012年2月28日 金額單位：元,從表中可以看出：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益總額，符合會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)權(quán)益,流動(dòng)資產(chǎn),無(wú)形資產(chǎn),固定資產(chǎn),貨幣資金 短期投資 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 存 貨,固定資產(chǎn)原始價(jià)值 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)凈值,商標(biāo)權(quán) 專利權(quán) 土地使用權(quán) 非專利技術(shù) 商譽(yù),投資者投入： 實(shí)收資本 資本公積 留存收益： 未分配利潤(rùn) 盈余公積,方法一：總額觀察法,資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。

5、總額觀察法的要點(diǎn)：閱讀企業(yè)的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益總額信息，從總體上把握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益,方法二：借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率透視企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,1.資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額100% 債權(quán)人強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債率要低，債權(quán)人總希望把錢(qián)借給哪些負(fù)債率比較低的企業(yè)，因?yàn)槿绻骋黄髽I(yè)的負(fù)債率低，錢(qián)收回的可能性就會(huì)大一些。 對(duì)所有者來(lái)說(shuō)，關(guān)心的主要是投資收益率的高低，所有者一般只承擔(dān)有限責(zé)任，可能期望比率高些，但過(guò)高又影響企業(yè)的籌資能力。,方法三：借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率透視企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,2.流動(dòng)比率=企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債 從財(cái)務(wù)上講，這個(gè)比值的理想值是2，即流動(dòng)資產(chǎn)與 流動(dòng)負(fù)債應(yīng)該保持

6、2:1的關(guān)系，如果一個(gè)企業(yè)的流動(dòng)比率大于 2，通常認(rèn)為這個(gè)企業(yè)的短期償債能力比較強(qiáng)，如果一個(gè)企業(yè) 的流動(dòng)比率小于2，通常認(rèn)為這個(gè)企業(yè)的短期償債能力比較 弱。,方法四：借助相關(guān)財(cái)務(wù)比率透視企業(yè)財(cái)務(wù)狀況,3.速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)總額流動(dòng)負(fù)債總額 速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨（財(cái)政部的硬性規(guī)定，財(cái)務(wù)專家的慣 用計(jì)算方法），一般來(lái)說(shuō)，這個(gè)比值的理想值是1。,20,5,利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果和綜合效益的會(huì)計(jì)報(bào)表。 如實(shí)反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的收入、發(fā)生的費(fèi)用以及應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得、損失和綜合收益，從而有助于使用者分析評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力,21,利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表) 年 月,3,1.計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=

7、營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-銷(xiāo)售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)取得的全部收入總額 其他業(yè)務(wù)收入：除開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)外，如物業(yè)管理、房屋出租 營(yíng)業(yè)成本：反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本總額 營(yíng)業(yè)稅金及附加：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加 銷(xiāo)售費(fèi)用：在銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、出租開(kāi)發(fā)商品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。廣、宣傳、代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)和銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的工資等 管理費(fèi)用：行政管理部門(mén)所發(fā)生的費(fèi)用。辦公、福利、修理、保險(xiǎn)、稅費(fèi)、招待 財(cái)務(wù)費(fèi)用：在籌集資金過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用。 利息,4,2.計(jì)算利潤(rùn)總額 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)

8、業(yè)外收入：是與企業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的收入和支出。盤(pán)盈、政府補(bǔ)貼、債、罰款收入 營(yíng)業(yè)外支出：與正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出。盤(pán)虧、罰款、捐贈(zèng) 3.計(jì)算凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅 所得稅=利潤(rùn)總額25%,24,日常報(bào)銷(xiāo)常識(shí),銀行票據(jù)相關(guān)知識(shí),會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí),一,二,三,主要內(nèi)容,25,1,常見(jiàn)支付、結(jié)算手段,國(guó)內(nèi)常見(jiàn)的支付、結(jié)算手段有以下幾種：匯票：包括銀行匯票和商業(yè)匯票(商業(yè)匯票又包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票)。銀行本票：包括定額銀行本票、不定額銀行本票。支票：包括現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、普通支票。匯兌：包括電匯、信匯兩種。,26,2,銀行匯票,由出票銀行簽發(fā)，是銀行見(jiàn)票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付

9、給收款人或持票人的票據(jù)，單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算均可借助于銀行匯票。銀行匯票可用于轉(zhuǎn)帳，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。 銀行匯票主要有以下幾個(gè)特點(diǎn): 無(wú)起點(diǎn)金額。 匯票正面會(huì)標(biāo)注地域限制 企業(yè)和個(gè)人均可申請(qǐng)。 有效期一般為1個(gè)月。 現(xiàn)金銀行匯票可以掛失。 見(jiàn)票即付。 在票據(jù)有效期內(nèi)可以辦理退票。,27,3,商業(yè)匯票,出票人簽發(fā)。在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人及其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票可以流通轉(zhuǎn)讓。 商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。 商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內(nèi)。 商業(yè)匯票按其承兌人不同，分為商業(yè)承兌

10、匯票和銀行承兌匯票。 商業(yè)匯票有5個(gè)特點(diǎn)： 只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后付款或雙方約定延期付款的商品交易。 使用商業(yè)匯票的人必須同時(shí)具備兩個(gè)條件：一是在銀行開(kāi)立賬戶；二是具有法人資格。 必須經(jīng)過(guò)承兌。承兌人負(fù)有到期無(wú)條件付款的責(zé)任。 未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。 同城、異地均可使用，沒(méi)有結(jié)算起點(diǎn)的限制。,28,(1),商業(yè)承兌匯票,商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。 商業(yè)匯票的付款人為承兌人。 特點(diǎn)如下： 1 商業(yè)承兌匯票的付款期限，最長(zhǎng)不超過(guò) 6 個(gè)月； 2 商業(yè)承兌匯票的提示付款期限，自匯票到期日起 10

11、 天； 3 商業(yè)承兌匯票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓； 4 商業(yè)承兌匯票的持票人需要資金時(shí)，可持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)； 5 適用于同城或異地結(jié)算。,29,商業(yè)承兌匯票票樣,30,(2),銀行承兌匯票,銀行承兌匯票是由出票人簽發(fā)并由其開(kāi)戶銀行承兌的票據(jù)。 銀行承兌匯票按票面金額向承兌申請(qǐng)人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)，不足10元的按10元計(jì)。承兌期限最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。 承兌申請(qǐng)人在銀行承兌匯票到期未付款的，按規(guī)定計(jì)收逾期罰息。 特點(diǎn)如下： 無(wú)金額起點(diǎn)限制； 第一付款人是銀行； 出票人必須在承兌（付款）銀行開(kāi)立存款賬戶； 付款期限最長(zhǎng)達(dá)6個(gè)月； 可以貼現(xiàn)； 可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。,31,銀行承兌匯票票樣,32,商承

12、和銀承的主要區(qū)別,商業(yè)承兌匯票由企業(yè)開(kāi)具,到期由企業(yè)無(wú)條件見(jiàn)票付款。 銀行承兌匯票由企業(yè)申請(qǐng),銀行開(kāi)具,到期由銀行無(wú)條件付款,在實(shí)際操作過(guò)程中,企業(yè)向銀行申請(qǐng)授信額度，開(kāi)具時(shí)銀行會(huì)要求企業(yè)存一定金額的保證金,在額度內(nèi)由銀行出具銀行承兌匯票.并且在規(guī)定時(shí)間內(nèi)此存款不允許提出. 一般來(lái)說(shuō)銀行承兌匯票比商業(yè)承兌匯票更加有信譽(yù)度及保障性.,33,4,支 票,常見(jiàn)支票分為 現(xiàn)金支票 轉(zhuǎn)賬支票。 在支票正面上方有明確標(biāo)注。 現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金（限同城內(nèi)） 轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬 轉(zhuǎn)賬支票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓,34,(1),支票票樣,35,支票背書(shū),36,(2),票據(jù)填寫(xiě)常識(shí),出票日期（大寫(xiě)）：數(shù)字必須大寫(xiě)，大

13、寫(xiě)數(shù)字寫(xiě)法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。 舉例：2008年8月5日：貳零零捌年捌月零伍日 捌月前零字可寫(xiě)也可不寫(xiě)，伍日前零字必寫(xiě) 2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日 票面蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張票作廢，換一張重新填寫(xiě)重新蓋章。 所有票據(jù)票面不能有涂改、化水痕跡，否則本票作廢 票面整潔不能有污漬 支票的有效期為10天，日期首尾算一天。節(jié)假日順延 1-2天,37,(3),收票注意事項(xiàng),商業(yè)承兌匯票：確認(rèn)出票日期，到票日期，大小寫(xiě)金額相符，匯票表面 保持清潔,印鑒清晰。商業(yè)承兌匯票不受金額上限控制。 銀行承兌匯票：確認(rèn)出

14、票日期，到票日期，大小寫(xiě)金額相符，匯票表面 保持清潔,印鑒清晰,銀行承兌匯票不受金額上限控制，轉(zhuǎn)讓匯票需要轉(zhuǎn) 讓方蓋上背書(shū)轉(zhuǎn)讓銀行印鑒,38,(4),銀行匯票錯(cuò)誤模板,鑒別匯票錯(cuò)誤,39,商業(yè)匯票錯(cuò)誤模板,出票日期（大寫(xiě)）：數(shù)字必須大寫(xiě)，大寫(xiě)數(shù)字寫(xiě)法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。 舉例：2008年8月5日：貳零零捌年捌月零伍日 捌月前零字可寫(xiě)也可不寫(xiě)，伍日前零字必寫(xiě) 2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日 票面蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張票作廢，換一張重新填寫(xiě)重新蓋章。 所有票據(jù)票面不能有涂改、化水痕跡，否則本票作廢 票面整潔不能有污漬 支票的有效期為10天，日期首尾算一天。節(jié)假日順延 1-2天,40,支票錯(cuò)誤模板,41