基于績(jī)效目標(biāo)的建設(shè)項(xiàng)目管理績(jī)效審計(jì)

1、基于績(jī)效目標(biāo)的建設(shè)項(xiàng)目管理績(jī)效審計(jì)摘 要：項(xiàng)目管理貫穿于建設(shè)項(xiàng)目全壽命周期,建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)是發(fā)揮建設(shè)項(xiàng)目投資效益,提高建設(shè)項(xiàng)目管理績(jī)效水平的有效方法。文章通過(guò)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)內(nèi)容的闡述,建立了建設(shè)項(xiàng)目管理績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,提出建設(shè)項(xiàng)目管理績(jī)效審計(jì)的方法,以提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平。關(guān)鍵詞：項(xiàng)目管理;績(jī)效審計(jì);成功度;項(xiàng)目生命期建設(shè)項(xiàng)目管理是以建設(shè)項(xiàng)目為管理對(duì)象,在一定的約束條件下,為最優(yōu)化地實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資目標(biāo),對(duì)項(xiàng)目壽命周期全過(guò)程進(jìn)行有效的計(jì)劃、組織、指揮、控制和協(xié)調(diào),使生產(chǎn)要素優(yōu)化組合、合理配置的系統(tǒng)管理活動(dòng)。隨著我國(guó)工程建設(shè)項(xiàng)目投資體制改革的不斷深化,為提高工程投資的經(jīng)濟(jì)效益,確保國(guó)家建

2、設(shè)計(jì)劃和建設(shè)項(xiàng)目的順利實(shí)施,必須加強(qiáng)對(duì)工程建設(shè)全過(guò)程項(xiàng)目管理工作績(jī)效的審計(jì),以提高項(xiàng)目管理水平,保證項(xiàng)目建成后達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。一、建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)的內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目管理貫穿于建設(shè)項(xiàng)目全壽命周期,因此,只有對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理工作進(jìn)行全過(guò)程審計(jì),才能對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理工作績(jī)效做出完整、有效、合理的評(píng)價(jià)。(一)建設(shè)項(xiàng)目投資決策階段的工程管理審計(jì)工程建設(shè)項(xiàng)目投資決策直接決定了項(xiàng)目的規(guī)模和方向,根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)意圖進(jìn)行項(xiàng)目的定義和定位,以便在項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)的時(shí)間、空間、結(jié)構(gòu)、資源多維關(guān)系中選擇最佳的結(jié)合點(diǎn),通過(guò)可行性研究,確定項(xiàng)目的最優(yōu)建設(shè)方案,并展開(kāi)項(xiàng)目運(yùn)作,保證項(xiàng)目完成后獲得滿意的經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益和社會(huì)效益。因此投

3、資決策階段的工作必須建立在科學(xué)性和可靠性的基礎(chǔ)上,減少和避免投資決策的失誤,努力提高工程投資的效益。項(xiàng)目投資決策階段工作審計(jì)主要包括:1、項(xiàng)目前期策劃工作審計(jì)前期策劃工作審計(jì)的重點(diǎn)是:項(xiàng)目構(gòu)思工作的真實(shí)性和客觀性;項(xiàng)目目標(biāo)系統(tǒng)的完備性和實(shí)現(xiàn)的可能性;項(xiàng)目定位的準(zhǔn)確性和客觀性,是否編制項(xiàng)目管理規(guī)劃方案,方案實(shí)施的可行性,項(xiàng)目建設(shè)工作結(jié)構(gòu)分解的完整性和準(zhǔn)確性,里程碑計(jì)劃實(shí)施的程序性和可行性等。2、可行性研究工作審計(jì)可行性研究工作審計(jì)的重點(diǎn)包括:可行性研究報(bào)告的編制單位主體資格;可行性研究報(bào)告的真實(shí)性和科學(xué)性;建設(shè)條件和技術(shù)方案的客觀性和實(shí)現(xiàn)的可能性;評(píng)價(jià)指標(biāo)的完整性和準(zhǔn)確性等。3、項(xiàng)目建設(shè)決策工作

4、審計(jì)在本階段審計(jì)重點(diǎn)包括:項(xiàng)目建設(shè)決策工作程序的合法性;項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性;建設(shè)地點(diǎn)選擇的準(zhǔn)確性等。(二)建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段的工程管理審計(jì)1、設(shè)計(jì)準(zhǔn)備工作審計(jì)設(shè)計(jì)準(zhǔn)備工作審計(jì)的重點(diǎn)包括:項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)是否明確,設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)是否完備,設(shè)計(jì)單位選擇是否合理,設(shè)計(jì)所需的地質(zhì)勘探等資料是否完整、準(zhǔn)確等。2、方案設(shè)計(jì)工作審計(jì)方案設(shè)計(jì)工作審計(jì)的重點(diǎn)包括:初步設(shè)計(jì)方案是否經(jīng)過(guò)論證,功能是否滿足建設(shè)單位的要求,方案是否符合國(guó)家規(guī)范標(biāo)準(zhǔn),設(shè)計(jì)概算是否控制在建設(shè)單位的期望值之內(nèi),設(shè)計(jì)是否經(jīng)過(guò)審查,程序是否規(guī)范合理,設(shè)計(jì)進(jìn)度是否符合建設(shè)目標(biāo)等。3、施工圖設(shè)計(jì)階段工作審計(jì)施工圖設(shè)計(jì)工作審計(jì)的重點(diǎn)包括:有無(wú)實(shí)行限額設(shè)計(jì),

5、各專業(yè)設(shè)計(jì)配套協(xié)調(diào)是否合理,設(shè)計(jì)是否滿足建設(shè)單位的投資、功能和進(jìn)度要求,結(jié)構(gòu)、選材等方面是否合理,在滿足建設(shè)單位投資目標(biāo)條件下新技術(shù)、新材料、新工藝的應(yīng)用情況,設(shè)計(jì)文件是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn),設(shè)計(jì)變更是否合理等。(三)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)階段的工程管理審計(jì)1、招投標(biāo)準(zhǔn)備工作審計(jì)招投標(biāo)準(zhǔn)備工作審計(jì)的重點(diǎn)包括:是否制定了相應(yīng)的籌資計(jì)劃,籌資是否經(jīng)濟(jì)合理,資金計(jì)劃是否滿足工程建設(shè)需要,項(xiàng)目的拆遷工作是否滿足建設(shè)要求,項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn),招標(biāo)申請(qǐng)資料是否完整、內(nèi)容是否真實(shí),招標(biāo)機(jī)構(gòu)的組建或招標(biāo)代理單位的選擇是否合理合法等。2、招投標(biāo)工作審計(jì)招投標(biāo)工作審計(jì)的重點(diǎn)包括:招標(biāo)方式和程序是否合理合法,招

6、標(biāo)文件是否經(jīng)過(guò)完備性、有效性和公正性審查,標(biāo)底是否經(jīng)過(guò)審計(jì)、是否體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià),投標(biāo)資格預(yù)審工作是否合理合法,開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)過(guò)程是否規(guī)范合法,評(píng)委的選擇及評(píng)委的評(píng)審工作是否公平公正,評(píng)標(biāo)辦法是否合理,評(píng)標(biāo)報(bào)告是否真實(shí)合法,中標(biāo)人是否在評(píng)委推薦的中標(biāo)候選人范圍內(nèi),中標(biāo)結(jié)果是否進(jìn)行公示等。3、建設(shè)項(xiàng)目合同訂立工作審計(jì)合同訂立工作審計(jì)的重點(diǎn)包括:合同當(dāng)事人主體資格是否真實(shí),是否按照中標(biāo)人的投標(biāo)文件和中標(biāo)通知書(shū)的內(nèi)容訂立合同,合同條款是否齊全嚴(yán)謹(jǐn)公平合法,承包合同雙方的權(quán)利和義務(wù)是否明確,雙方責(zé)任劃分是否清楚,合同是否對(duì)工程分包提出相應(yīng)的資質(zhì)、能力、范圍等規(guī)定,招標(biāo)項(xiàng)目合同是否進(jìn)行備案等。(四)建設(shè)項(xiàng)

7、目建設(shè)施工階段的項(xiàng)目管理工作審計(jì)1、建設(shè)項(xiàng)目施工準(zhǔn)備工作審計(jì)項(xiàng)施工準(zhǔn)備工作審計(jì)的重點(diǎn)包括:是否認(rèn)真進(jìn)行了圖紙會(huì)審,是否按照合同約定提供現(xiàn)場(chǎng)條件,是否申請(qǐng)領(lǐng)取施工許可證,各項(xiàng)目參加方工作制度、例會(huì)制度和信息溝通制度是否建立,物資供應(yīng)渠道是否落實(shí)、能否滿足建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)需要等。2、建設(shè)項(xiàng)目施工工作審計(jì)施工工作審計(jì)的重點(diǎn)包括:各項(xiàng)目參加方是否根據(jù)各自的職責(zé)范圍,建立健全了相應(yīng)的內(nèi)控制度并有效執(zhí)行,相互間是否形成了相互配合相互制約的管理機(jī)制,確保工程施工期間各環(huán)節(jié)的暢通,工程質(zhì)量、進(jìn)度和投資目標(biāo)是否得到有效控制,物資采購(gòu)供應(yīng)是否滿足進(jìn)度要求,工程計(jì)量支付是否按照合同文件進(jìn)行,計(jì)量的基礎(chǔ)資料是否真實(shí)完善,

8、工程變更和簽證的審批是否建立了嚴(yán)格的程序,工程索賠是否遵守了法律法規(guī)和合同文件,工程驗(yàn)收、資金到位是否嚴(yán)格按合同約定執(zhí)行,等等。3、建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工作審計(jì)竣工驗(yàn)收工作審計(jì)的重點(diǎn)包括:承包商是否按照合同約定完成項(xiàng)目建設(shè)任務(wù),項(xiàng)目是否通過(guò)預(yù)驗(yàn)收,如未通過(guò)預(yù)驗(yàn)收,承包商是否在規(guī)定期限進(jìn)行整改,是否按照合同約定組織竣工驗(yàn)收,項(xiàng)目是否能夠正常使用或形成生產(chǎn)能力,承包商是否按照要求進(jìn)行整改,竣工工程結(jié)算是否真實(shí)、準(zhǔn)確,設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證是否完整合理,工程財(cái)務(wù)決算費(fèi)用是否客觀合法等。(五)建設(shè)項(xiàng)目使用階段的項(xiàng)目管理工作審計(jì)本階段的項(xiàng)目管理工作主要包括缺陷責(zé)任期的保修管理工作和項(xiàng)目后評(píng)估工作,審計(jì)工作側(cè)重分

9、析項(xiàng)目投入使用后項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)行情況,并與項(xiàng)目前期策劃所確定的目標(biāo)相比較,以判斷該項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。二、項(xiàng)目管理績(jī)效審計(jì)指標(biāo)的設(shè)立為了提高建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)質(zhì)量,必須使審計(jì)工作規(guī)范化,科學(xué)評(píng)價(jià)建設(shè)項(xiàng)目管理績(jī)效狀況,如何建立項(xiàng)目管理審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或評(píng)價(jià)指標(biāo)是亟待解決的問(wèn)題。目前建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)剛剛引入我國(guó),并沒(méi)有正式的法律法規(guī)對(duì)其績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)加以界定,沒(méi)有一套科學(xué)、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系予以參考,從而加大了績(jī)效審計(jì)工作的難度。因此對(duì)建設(shè)項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研究已是當(dāng)務(wù)之急。(一)建設(shè)項(xiàng)目管理績(jī)效審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的特征1、客觀性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)能客觀地反映工程的效益,包括經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。2、科學(xué)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)必

10、須科學(xué)、合理,保證審計(jì)結(jié)果真實(shí)客觀。3、可操作性評(píng)價(jià)指標(biāo)可采用定性與定量相結(jié)合,保證能夠做出客觀評(píng)價(jià)。4、可比性不但要對(duì)項(xiàng)目可行性研究、規(guī)劃設(shè)計(jì)、施工和竣工驗(yàn)收等階段進(jìn)行縱向分析,而且要對(duì)不同地區(qū)同類項(xiàng)目進(jìn)行橫向比較,全面、真實(shí)地反映建設(shè)項(xiàng)目管理可能存在的問(wèn)題。5、權(quán)威性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)能夠反映同類建設(shè)項(xiàng)目管理的真實(shí)水平,能夠被評(píng)價(jià)者、評(píng)價(jià)對(duì)象及有關(guān)部門(mén)所接受。6、完整性評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)完整,不能有遺漏,保證做出全面、完整的評(píng)價(jià)。(二)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的基本框架結(jié)構(gòu)建設(shè)項(xiàng)目管理的重點(diǎn)是目標(biāo)控制和過(guò)程管理,因此,對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理績(jī)效審計(jì)應(yīng)當(dāng)從目標(biāo)審計(jì)和過(guò)程審計(jì)入手。1、建設(shè)項(xiàng)目目標(biāo)成功度項(xiàng)目目標(biāo)成功度包括兩方

11、面內(nèi)容:一是項(xiàng)目預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度,即對(duì)照原定目標(biāo)完成的情況,檢查項(xiàng)目實(shí)際實(shí)現(xiàn)的情況和變化,分析實(shí)際發(fā)生改變的原因,以判斷目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度;二是項(xiàng)目目標(biāo)設(shè)計(jì)的正確性和合理性。項(xiàng)目目標(biāo)評(píng)價(jià)可以從項(xiàng)目的系統(tǒng)目標(biāo)入手,從功能目標(biāo)、技術(shù)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、社會(huì)目標(biāo)和生態(tài)目標(biāo)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)。2、建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程成功度由于項(xiàng)目管理工作貫穿于項(xiàng)目整個(gè)生命期,對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的過(guò)程審計(jì),是對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)決策、建設(shè)實(shí)施及運(yùn)營(yíng)管理全過(guò)程的系統(tǒng)總結(jié)與回顧,全面評(píng)價(jià)項(xiàng)目前期工作及實(shí)施過(guò)程中各主要環(huán)節(jié)的工作績(jī)效,分析實(shí)際結(jié)果偏離預(yù)期目標(biāo)的原因,為今后改進(jìn)項(xiàng)目管理工作積累經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目生命期項(xiàng)目管理的任務(wù),建設(shè)項(xiàng)目過(guò)程成功度可分為:(1)

12、建設(shè)項(xiàng)目策劃階段成功度可以從項(xiàng)目前期策劃工作、可行性研究費(fèi)用和質(zhì)量、項(xiàng)目決策周期、決策程序的合理性、決策方法的科學(xué)性等方面進(jìn)行審計(jì)。(2)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施階段成功度項(xiàng)目實(shí)施階段是項(xiàng)目財(cái)力、物力集中投放和耗用過(guò)程,它對(duì)項(xiàng)目能否發(fā)揮投資效益有著十分重要的意義。實(shí)施階段成功度可以從勘察設(shè)計(jì)工作、招投標(biāo)工作、建設(shè)環(huán)境、項(xiàng)目變更情況、施工組織與管理、建設(shè)工期、工程質(zhì)量和安全情況、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收等等方面進(jìn)行審計(jì)。(3)投資執(zhí)行成功度主要審計(jì)資金來(lái)源是否正當(dāng)、可靠,資金總額是否符合項(xiàng)目開(kāi)工建設(shè)的要求,資金供應(yīng)是否適時(shí)、適度,資金使用情況是否合理等?？梢詮慕ㄔO(shè)資金籌措、施工期各年度資金到位率及投資完成情況、工程竣工

13、決算與投資估算設(shè)計(jì)概算的比較分析、工程投資節(jié)余或超支的原因分析等方面進(jìn)行審計(jì)。(4)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段成功度主要衡量項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況和實(shí)際投資效益,與預(yù)測(cè)情況或其他同類項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)情況相比較,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),為進(jìn)一步提高項(xiàng)目投資效益提出切實(shí)可行的建議。項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)階段成功度可以從項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)管理水平(達(dá)到設(shè)計(jì)能力、財(cái)務(wù)狀況等)和項(xiàng)目效益預(yù)測(cè)(達(dá)到設(shè)計(jì)能力狀況及預(yù)測(cè);市場(chǎng)需求狀況及未來(lái)預(yù)測(cè);項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)能力現(xiàn)狀及預(yù)測(cè);項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)外部條件現(xiàn)狀及預(yù)測(cè)等)等方面進(jìn)行審計(jì)。三、項(xiàng)目管理績(jī)效審計(jì)方法工程項(xiàng)目管理審計(jì)范圍涉及工程項(xiàng)目的全過(guò)程,審計(jì)的技術(shù)方法有:觀察法、比較法、歸納和演繹方法、分析與綜合方法、類比法、數(shù)學(xué)法、實(shí)驗(yàn)法等方法。在審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn):(一)定性與定量相結(jié)合以定量指標(biāo)為主、定性指標(biāo)為輔,特別注意指標(biāo)的可度量性,盡量使非數(shù)量指標(biāo)定量化,以避免評(píng)價(jià)的隨意性。(二)橫向比較與縱向分析相結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目管理績(jī)效審計(jì),不但要對(duì)項(xiàng)目全生命期有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行縱向分析,而且要對(duì)同類項(xiàng)目的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行橫向比較,全面、真實(shí)地反映建設(shè)項(xiàng)目管理可能存在的問(wèn)題。(三)與現(xiàn)代項(xiàng)目管理理論相結(jié)合進(jìn)入21世紀(jì)后,項(xiàng)目管理范圍不斷擴(kuò)大,應(yīng)用領(lǐng)域進(jìn)一步增加,與其他學(xué)科的交叉滲透和相互促進(jìn)不斷增強(qiáng)。因此,進(jìn)行績(jī)效審計(jì)時(shí)可運(yùn)用現(xiàn)代項(xiàng)目管理理論,如掙值的理論和