航空企業(yè)基本建設(shè)全流程內(nèi)部控制管理研究規(guī)章制度

1、航空企業(yè)基本建設(shè)全流程內(nèi)部控制管理研究規(guī)章制度航空企業(yè)基本建設(shè)全流程內(nèi)部控制管理研究 本文關(guān)鍵詞：基本建設(shè)，內(nèi)部控制，流程，航空，研究航空企業(yè)基本建設(shè)全流程內(nèi)部控制管理研究 本文簡(jiǎn)介：摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展步入中高速、優(yōu)結(jié)構(gòu)、新動(dòng)力、多挑戰(zhàn)的新常態(tài)，民航業(yè)務(wù)量持續(xù)增長(zhǎng)，機(jī)隊(duì)規(guī)模、基地?cái)?shù)量與員工數(shù)量持續(xù)增長(zhǎng)，基礎(chǔ)設(shè)施需求迫切，亟待通過(guò)基本建設(shè)完善。以s公司為背景，以內(nèi)控控制為視角，對(duì)公司實(shí)施基本建設(shè)全流程過(guò)程中遇到的問(wèn)題及做法進(jìn)行了探索與實(shí)踐，為航空航空企業(yè)基本建設(shè)全流程內(nèi)部控制管理研究 本文內(nèi)容：摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展步入中高速、優(yōu)結(jié)構(gòu)、新動(dòng)力、多挑戰(zhàn)的新常態(tài)， 民航業(yè)務(wù)量持續(xù)增長(zhǎng)，

2、機(jī)隊(duì)規(guī)模、基地?cái)?shù)量與員工數(shù)量持續(xù)增長(zhǎng)， 基礎(chǔ)設(shè)施需求迫切， 亟待通過(guò)基本建設(shè)完善。以s公司為背景， 以內(nèi)控控制為視角， 對(duì)公司實(shí)施基本建設(shè)全流程過(guò)程中遇到的問(wèn)題及做法進(jìn)行了探索與實(shí)踐， 為航空企業(yè)提供基本建設(shè)全流程內(nèi)部控制管理方案。關(guān)鍵詞：基本建設(shè)； 內(nèi)部控制； 全流程管理；s公司是一家從事航空運(yùn)輸為主的集團(tuán)公司， 專注國(guó)內(nèi)支線航空市場(chǎng)。隨著中國(guó)民航旅客運(yùn)輸量的復(fù)合增長(zhǎng)， 在全國(guó)各地的分公司及基地陸續(xù)增加至近十個(gè)， 各地基礎(chǔ)設(shè)施需求迫切， 亟待通過(guò)基本建設(shè)完善。由于歷史原因， 基本建設(shè)超工期、超預(yù)算、專業(yè)人員缺乏現(xiàn)象普遍， 嚴(yán)重制約了企業(yè)規(guī)?；瘮U(kuò)張。近年來(lái)， s公司打破傳統(tǒng)基本建設(shè)思維框架，

3、以內(nèi)部控制為著力點(diǎn)， 在基本建設(shè)全流程管理領(lǐng)域?qū)嵤┝艘幌盗刑剿鳎?收到了良好的成效。1 實(shí)施基建工程全流程管理的背景分析1.1 公司規(guī)模迅速發(fā)展， 基本建設(shè)的需求迫切近幾年， 隨著民航業(yè)務(wù)量持續(xù)增長(zhǎng)， s公司保持了高于行業(yè)平均增速的快速發(fā)展， 機(jī)隊(duì)規(guī)模、航線網(wǎng)絡(luò)不斷擴(kuò)大， 基地?cái)?shù)量與員工數(shù)量持續(xù)增長(zhǎng)， 業(yè)務(wù)范圍不斷增加， 對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施需求更加迫切， 亟待通過(guò)基本建設(shè)完善。1.2 原有管理模式不符合內(nèi)控規(guī)范， 弊端盡顯s公司原有的基建管理， 采取大一統(tǒng)管理模式， 基建工程項(xiàng)目從規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工、驗(yàn)收， 全由一個(gè)部門(mén)實(shí)施完成。隨著基建業(yè)務(wù)量的擴(kuò)大， 逐漸暴露出很多問(wèn)題。一是權(quán)力過(guò)于集中， 不符合不兼

4、容崗位進(jìn)行分離的內(nèi)部控制原則， 存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。二是項(xiàng)目超工期、超預(yù)算現(xiàn)象頻發(fā)， 普遍存在施工管理不規(guī)范的問(wèn)題。2 基建工程全流程管理的實(shí)踐做法大一統(tǒng)管理模式已無(wú)法滿足日益增長(zhǎng)的基本建設(shè)需求， s公司主動(dòng)出擊、尋求突破， 采取了以下做法。2.1 調(diào)整組織架構(gòu)， 建立三權(quán)分立基建管理模式s公司通過(guò)組織創(chuàng)新， 創(chuàng)立基建管理三權(quán)分立模式， 對(duì)不兼容崗位進(jìn)行分離， 即基建項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)組織由公司規(guī)劃部門(mén)負(fù)責(zé)；建設(shè)手續(xù)辦理、圖紙?jiān)O(shè)計(jì)、預(yù)算編制、施工過(guò)程全程的管理與竣工驗(yàn)收由施工現(xiàn)場(chǎng)管理部門(mén)組織；工程預(yù)算、招標(biāo)控制價(jià)、工程變更的審核以及建設(shè)全程的審計(jì)預(yù)結(jié)算審計(jì)工作交審計(jì)部門(mén)實(shí)施。三權(quán)分立的模式， 能更好的

5、契合公司整體發(fā)展規(guī)劃， 服務(wù)于主業(yè)。同時(shí)使不相容的職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約， 形成有效的制約制衡機(jī)制。加入審計(jì)部門(mén)， 融入了監(jiān)督與紀(jì)律檢查職責(zé)。相互制約的機(jī)制及事后監(jiān)督的模式， 為規(guī)避工程腐敗風(fēng)險(xiǎn)提供了雙保險(xiǎn)。2.2 制度先行， 形成閉環(huán)管理的保障制度是實(shí)現(xiàn)管理高效的保障， 工作有序開(kāi)展的前提。為規(guī)范基本建設(shè)投資管理行為， 先后制定下發(fā)了集團(tuán)基建投資管理規(guī)定、基建項(xiàng)目招標(biāo)管理規(guī)定、基建項(xiàng)目簽證管理規(guī)定等10個(gè)管理規(guī)定。2.3 用好聯(lián)席會(huì), 提高決策效率權(quán)力的分散、勢(shì)必影響效率， 為便于部門(mén)間的溝通， 提高決策效率， 保障基建各項(xiàng)工作的公開(kāi)與透明， 創(chuàng)立基建聯(lián)席會(huì)議事制度。聯(lián)席會(huì)會(huì)議材料由

6、需求部門(mén)提報(bào)， 討論事項(xiàng)包括公司制度或流程中未涉及或跨部門(mén)過(guò)程中需溝通或決策的事項(xiàng)。通過(guò)會(huì)上討論， 形成集體決議， 會(huì)后按公司審批權(quán)限報(bào)批， 提高了決策效率。2.4 健全工作流程， 加強(qiáng)過(guò)程管理制度的落地執(zhí)行， 依托于健全的工作流程。s公司通過(guò)建立一系列工作流程， 并嚴(yán)格執(zhí)行， 確保管理制度的落實(shí)。2.4.1 嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)程序， 確保工程招標(biāo)公開(kāi)、透明s公司實(shí)施限額招標(biāo)辦法， 規(guī)模超限必須進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)， 在招標(biāo)前， 由公司規(guī)劃部門(mén)牽頭業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行審核， 以確保招標(biāo)的可行性、公平性， 并充分借助公司內(nèi)外部網(wǎng)絡(luò)， 擴(kuò)大信息發(fā)布范圍。2.4.2 加強(qiáng)清單、控制價(jià)審核， 避免清單漏項(xiàng)、減少后

7、期變更清單與控制價(jià)， 由具有資質(zhì)的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)按照施工設(shè)計(jì)圖紙， 將擬建工程的全部項(xiàng)目和內(nèi)容依據(jù)統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)則和子目分項(xiàng)要求， 計(jì)算工程量， 作為招標(biāo)文件的組成部分， 供投標(biāo)單位逐項(xiàng)填寫(xiě)單價(jià)用于投標(biāo)報(bào)價(jià)。通過(guò)建立清單與控制價(jià)審核機(jī)制， 重點(diǎn)審核清單項(xiàng)目的完整性與材料價(jià)格的合理性， 提高其準(zhǔn)確性， 為施工單位投標(biāo)報(bào)價(jià)提供可靠參考， 以減少建設(shè)過(guò)程中變更發(fā)生的可能性。2.4.3 完善施工管理程序， 加強(qiáng)簽證管理為保證工程建設(shè)順利實(shí)施， 除嚴(yán)格按照國(guó)家和地方關(guān)于工程設(shè)計(jì)施工規(guī)范實(shí)施外， 本著從嚴(yán)控制的原則， 細(xì)化了需求變更簽證、材料價(jià)格簽證、設(shè)計(jì)變更簽證以及工期簽證的操作流程， 要求參建部門(mén)審

8、核， 進(jìn)行可行性、必要性分析， 并按程序報(bào)批后執(zhí)行， 以確保工程簽證的嚴(yán)肅性。2.5 實(shí)施全流程造價(jià)審計(jì)， 強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)督結(jié)合內(nèi)部審計(jì)控制理論實(shí)踐與創(chuàng)新， 采用事前、事中、事后相結(jié)合的動(dòng)態(tài)的、系統(tǒng)的控制管理理論， 建立全過(guò)程跟蹤審計(jì)流程。出于審計(jì)介入時(shí)間確定、審計(jì)實(shí)施重點(diǎn)、審計(jì)效果檢驗(yàn)三個(gè)方面的考慮， 重點(diǎn)做好預(yù)算審計(jì)、簽證審計(jì)、結(jié)算審計(jì)復(fù)核工作。一是審計(jì)關(guān)口前移， 引入預(yù)算審核模式。具體實(shí)施方法為：項(xiàng)目招標(biāo)準(zhǔn)備階段， 同時(shí)委托招標(biāo)代理單位與審計(jì)單位， 由兩家單位在相同時(shí)間內(nèi)基于相同圖紙、定額等編制招標(biāo)控制價(jià)與清單。公司核對(duì)雙方招標(biāo)清單的差異， 并要求招標(biāo)代理單位和審計(jì)單位就差異部分進(jìn)行解釋，

9、找出差錯(cuò)， 雙方就差錯(cuò)部分重新編制清單， 最終達(dá)到雙方一致的狀態(tài)后形成最終文件， 發(fā)布招標(biāo)控制價(jià)。二是簽證變更隨簽隨審， 做好過(guò)程審計(jì)。創(chuàng)新實(shí)施了過(guò)程簽證專項(xiàng)審計(jì)工作， 過(guò)程簽證隨簽隨審， 形成簽證項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告， 直接并入結(jié)算， 提高了簽證費(fèi)用的準(zhǔn)確性。三是完善結(jié)算復(fù)核制度， 保證工程價(jià)實(shí)相符。4 基建工程全流程管理的成效4.1 參建部門(mén)相互制約， 基建業(yè)務(wù)平臺(tái)化、透明化， 鏟除了腐敗滋生的土壤工程腐敗， 不僅嚴(yán)重?cái)纳鐣?huì)風(fēng)氣， 影響工程質(zhì)量， 催生豆腐渣項(xiàng)目， 更會(huì)浪費(fèi)企業(yè)來(lái)之不易的經(jīng)濟(jì)資源?？偨Y(jié)歷史經(jīng)驗(yàn)， 工程腐敗行為多發(fā)生在招標(biāo)環(huán)節(jié)、采購(gòu)環(huán)節(jié)、現(xiàn)場(chǎng)簽證環(huán)節(jié)及結(jié)算環(huán)節(jié)等， 出現(xiàn)的主要原

10、因就是權(quán)力過(guò)于集中而缺乏有效的監(jiān)督制衡。為加強(qiáng)監(jiān)督， 公司建立招標(biāo)文件會(huì)簽制度、合同會(huì)簽制度、簽證會(huì)簽制度、審計(jì)結(jié)果會(huì)簽制度、基建聯(lián)席會(huì)制度， 讓更多的業(yè)務(wù)部門(mén)參與工程易腐環(huán)節(jié)， 形成部門(mén)間的相互制約與監(jiān)督， 提升了施工隊(duì)伍確定、工程費(fèi)用調(diào)整等業(yè)務(wù)的透明性。同時(shí)， 擴(kuò)大招標(biāo)信息發(fā)布渠道， 規(guī)避因信息不對(duì)稱導(dǎo)致部分潛在供應(yīng)商排除在外的風(fēng)險(xiǎn)。4.2 工程管理愈加規(guī)范， 工期、造價(jià)控制效果良好以管理制度為保障， 聯(lián)席會(huì)為補(bǔ)充， 基建管理部門(mén)規(guī)范操作、積極配合、充分發(fā)揮專業(yè)技能， 取得了良好的管理效果， 工程造價(jià)得到了有效控制。4.3 借助內(nèi)控自評(píng)， 管理提升效果明顯借助內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南， 開(kāi)展了建設(shè)

11、項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)， 重點(diǎn)評(píng)估基建管理業(yè)務(wù)的內(nèi)控設(shè)計(jì)缺陷與執(zhí)行缺陷， 共發(fā)現(xiàn)問(wèn)題27項(xiàng)， 提出40條審計(jì)建議， 督促業(yè)務(wù)部門(mén)改進(jìn)， 提高管理水平。4.4 全流程造價(jià)審計(jì)成果顯著公司審計(jì)部門(mén)全流程介入建設(shè)過(guò)程， 重點(diǎn)進(jìn)行預(yù)算、簽證、結(jié)算審計(jì)， 同時(shí)加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果復(fù)核， 取得了良好效果。工程造價(jià)審減率近15%, 為公司節(jié)約大量工程成本。5 結(jié)束語(yǔ)近年來(lái)， s公司開(kāi)展基建管理工作， 取得初步成效， 但仍有不足之處， 未來(lái)仍需進(jìn)一步探索。下一步， 將豐富項(xiàng)目后評(píng)價(jià)、完善復(fù)審機(jī)制為重點(diǎn)， 不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)， 為提升集團(tuán)工程管理水平貢獻(xiàn)力量。參考文獻(xiàn)1羅家倫?；诮ㄔO(shè)方的工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)控制研究d.成都：西南大學(xué)， .2楊玉景。工程項(xiàng)目全過(guò)程內(nèi)部跟蹤審計(jì)體系構(gòu)建d._：_交通大學(xué)， .3高春艷。工程項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)方式的應(yīng)用與研究d.上海：同