實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制(PPT 69頁(yè)).ppt

1、實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制,張鵬 會(huì)計(jì)系 ,華中科技大學(xué)管理學(xué)院,主要內(nèi)容,第一，存貨的內(nèi)部控制 第二，存貨管理失敗案例分析,第一，存貨的內(nèi)部控制,了解企業(yè)的存貨,存貨 包括庫(kù)存的、加工中的、在途的各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品等。 業(yè)務(wù)流程 歷經(jīng)取得存貨、驗(yàn)收入庫(kù)、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)清查、銷售處置等主要環(huán)節(jié)。,生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán),存貨的內(nèi)部控制的概述,重要性： 作為企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)資源，存貨是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ)，影響財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。 資產(chǎn)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，涉及多個(gè)交易循環(huán)，也就是通常所說(shuō)的“實(shí)物流”管控。,關(guān)注的重點(diǎn)： 存貨庫(kù)

2、存數(shù)量科學(xué)合理 存貨儲(chǔ)存過(guò)程中的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬問(wèn)題 存貨核算的準(zhǔn)確和列報(bào),主要風(fēng)險(xiǎn)： A. 存貨項(xiàng)目的數(shù)量與種類多 B. 制造、交易數(shù)量一般都很大 C. 存貨項(xiàng)目成本計(jì)算的難度大 D. 易移動(dòng)、運(yùn)輸或很值錢(qián)存貨的安全 E. 容易遭竊 F、商品存貨價(jià)值波動(dòng) G. 固定價(jià)格合同 H. 易過(guò)時(shí)(服裝、高科技產(chǎn)品)、變質(zhì)(鮮活、易腐商品)的儲(chǔ)存 I. 特殊存貨(化學(xué)、自然資源、農(nóng)產(chǎn)品。生物制品等)的儲(chǔ)存,主要控制點(diǎn),存貨的收入、存儲(chǔ)、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)都是重要的控制關(guān)鍵點(diǎn)，運(yùn)用合理的控制方法把握住這些環(huán)節(jié)就可以實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的監(jiān)控，達(dá)到事半功倍的效果。 權(quán)責(zé)劃分 授權(quán)和審批 資產(chǎn)的驗(yàn)收和保管

3、存貨業(yè)務(wù)的單證 監(jiān)督稽核 財(cái)務(wù)系統(tǒng) 存貨盤(pán)點(diǎn),第一，組織、人員控制存貨管理的業(yè)務(wù)崗位,總經(jīng)理崗位責(zé)任 1審批存貨管理的采購(gòu)、保管、處置等政策和制度。 2審查、審閱存貨管理重要財(cái)務(wù)報(bào)表。 3審批存貨管理賬目科目的增減和調(diào)整。 4審批盤(pán)盈盤(pán)虧的應(yīng)對(duì)策略和方法。 5權(quán)限范圍內(nèi)審批存貨保險(xiǎn)購(gòu)買申請(qǐng)和存貨補(bǔ)倉(cāng)申請(qǐng)。 采購(gòu)部相關(guān)人員崗位責(zé)任 1審核存貨使用部門(mén)提交的采購(gòu)申請(qǐng)。 2組織實(shí)施存貨采購(gòu)的市場(chǎng)調(diào)研、詢價(jià)、比價(jià)、合同談判、合同簽署等工作。,倉(cāng)儲(chǔ)部經(jīng)理崗位責(zé)任 1復(fù)核倉(cāng)庫(kù)存貨管理的臺(tái)賬。 2復(fù)核月收貨、出貨報(bào)告。 3審核并確認(rèn)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告。 4權(quán)限范圍內(nèi)審核、審批存貨保險(xiǎn)購(gòu)買申請(qǐng)和存貨補(bǔ)倉(cāng)申請(qǐng)。,倉(cāng)庫(kù)管理

4、員崗位責(zé)任 1進(jìn)行存貨的驗(yàn)收和出入庫(kù)手續(xù)辦理。 2建立、更新倉(cāng)庫(kù)存貨臺(tái)賬、卡片。 3進(jìn)行在庫(kù)存貨的日常盤(pán)點(diǎn)，編制在庫(kù)存貨日常盤(pán)點(diǎn)表，并參與存貨月度、年度盤(pán)點(diǎn)。 4負(fù)責(zé)提出倉(cāng)儲(chǔ)補(bǔ)倉(cāng)申請(qǐng)及存貨保險(xiǎn)申請(qǐng)，并負(fù)責(zé)辦理各項(xiàng)申請(qǐng)手續(xù)。 5負(fù)責(zé)制作月收貨報(bào)告和年收貨報(bào)告。 6負(fù)責(zé)在庫(kù)存貨的日常管理，并提出庫(kù)存呆廢品處理意見(jiàn)。,質(zhì)檢部經(jīng)理崗位責(zé)任 1組織人員抽查存貨的常規(guī)性入庫(kù)檢驗(yàn)工作。 2組織開(kāi)展專業(yè)性要求較高的存貨出入庫(kù)驗(yàn)收。 生產(chǎn)部經(jīng)理崗位責(zé)任 1定期檢查成品倉(cāng)庫(kù)狀況。 2審核生產(chǎn)車間原材料申請(qǐng)單和采購(gòu)申請(qǐng)單。 生產(chǎn)車間主任崗位責(zé)任 1負(fù)責(zé)將成品存入指定的倉(cāng)庫(kù)。 2負(fù)責(zé)向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用生產(chǎn)原材料和其他半成品。

5、 3負(fù)責(zé)提出生產(chǎn)所需原材料的采購(gòu)申請(qǐng)。 4管理生產(chǎn)過(guò)程中的半成品、在產(chǎn)品和周轉(zhuǎn)材料。,財(cái)務(wù)部經(jīng)理崗位責(zé)任 1審核存貨采購(gòu)、保管、使用、處置過(guò)程中形成的賬務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表。 2負(fù)責(zé)提出存貨賬目調(diào)整的政策；根據(jù)管理層的意見(jiàn)調(diào)整存貨賬目。 3組織開(kāi)展年度存貨盤(pán)點(diǎn)和月度盤(pán)點(diǎn)。 4參與決策存貨保險(xiǎn) 財(cái)務(wù)部相關(guān)人員崗位責(zé)任 1編制存貨采購(gòu)、保管、使用、處置過(guò)程中形成的賬務(wù)和會(huì)計(jì)報(bào)表。 2審核存貨采購(gòu)費(fèi)用和金額，支付存貨采購(gòu)的貨款。 3復(fù)核倉(cāng)庫(kù)臺(tái)賬和上報(bào)倉(cāng)庫(kù)出入庫(kù)單、盤(pán)點(diǎn)表以及匯總表等。 存貨使用部門(mén)相關(guān)人員崗位責(zé)任 1填寫(xiě)本部門(mén)所用存貨申請(qǐng)單。 2領(lǐng)用本部門(mén)所需存貨，并辦理相關(guān)存貨領(lǐng)用申請(qǐng)手續(xù)。,第二，授權(quán)審

6、批控制點(diǎn),企業(yè)存貨業(yè)務(wù)經(jīng)常發(fā)生而且內(nèi)容復(fù)雜，所以為了發(fā)揮各部門(mén)的比較優(yōu)勢(shì)，往往實(shí)行分權(quán)管理，重要的存貨業(yè)務(wù)活動(dòng)都要得到批準(zhǔn)后才能執(zhí)行。,（一）存貨收入的控制點(diǎn),購(gòu)買存貨申請(qǐng)的審批，要通過(guò)生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等部門(mén)共同審批完成，其他方式收入的固定資產(chǎn)也要進(jìn)行審批； 收入存貨過(guò)程中發(fā)生的資金收益和費(fèi)用支出的辦理需要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)的批準(zhǔn)； 存貨在企業(yè)內(nèi)部的轉(zhuǎn)移需要得到主管部門(mén)的批準(zhǔn)，要以相關(guān)的審批文件為依據(jù)。,（二）存貨儲(chǔ)存的控制點(diǎn),倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)進(jìn)行存貨保管人員配備時(shí)要得到高層管理部門(mén)的審批； 存貨儲(chǔ)存地點(diǎn)的確定要經(jīng)過(guò)生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)的批準(zhǔn)，存貨儲(chǔ)存成本的支出要得到財(cái)務(wù)部門(mén)的審核； 存貨離開(kāi)儲(chǔ)存?zhèn)}庫(kù)時(shí)，使用存貨的部

7、門(mén)或人員要出示授權(quán)審批材料，并應(yīng)該取得倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)的批準(zhǔn)； 倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)在銷毀有關(guān)存貨簿記、備查登記等文件資料時(shí)，需要經(jīng)過(guò)高層管理部門(mén)的批準(zhǔn)，同時(shí)還要獲得財(cái)務(wù)部門(mén)的同意。,（三）存貨清點(diǎn)的控制點(diǎn),稽核小組制定清點(diǎn)或盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃、確定清點(diǎn)時(shí)間、頻率時(shí)要向有關(guān)主管部門(mén)報(bào)告，得到批準(zhǔn)后才能實(shí)施； 清點(diǎn)過(guò)程中確定存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧的處理方法需要得到主管部門(mén)的審批； 主管會(huì)計(jì)人員對(duì)存貨清點(diǎn)結(jié)果采取的會(huì)計(jì)核算方法要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)主管的批準(zhǔn)。,（四）存貨發(fā)出的控制點(diǎn),使用存貨前，生產(chǎn)、銷售等部門(mén)要向主管機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)； 各部門(mén)在使用存貨時(shí)，要向倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)出具生產(chǎn)計(jì)劃或者存貨使用預(yù)算審批材料，核對(duì)審批單上的內(nèi)容后倉(cāng)庫(kù)管

8、理部門(mén)才能發(fā)出存貨； 日常零星使用存貨時(shí)要獲得本部門(mén)主管的批準(zhǔn)； 倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)對(duì)存貨保管的調(diào)整方案要經(jīng)過(guò)主管機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，并確定在此過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題的責(zé)任； 主管會(huì)計(jì)初步擬訂了存貨發(fā)出的核算方法后，要向財(cái)務(wù)部門(mén)主管報(bào)告，以便綜合考慮存貨發(fā)出成本計(jì)算對(duì)企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。,第三，存貨驗(yàn)收、保管控制點(diǎn),(一)存貨入庫(kù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：驗(yàn)收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不明確，可能導(dǎo)致數(shù)量克扣、以次充好、賬實(shí)不符。 主要措施：實(shí)物驗(yàn)收和財(cái)務(wù)驗(yàn)收,1.存貨實(shí)物驗(yàn)收 外購(gòu)存貨的驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對(duì)一致。涉及技術(shù)含量較高的貨物，可委托具有檢驗(yàn)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或聘

9、請(qǐng)外部專家協(xié)助驗(yàn)收。 自制存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)品質(zhì)量，通過(guò)檢驗(yàn)合格的半成品、產(chǎn)成品才能辦理入庫(kù)手續(xù)，不合格品應(yīng)及時(shí)查明原因、落實(shí)責(zé)任、報(bào)告處理。 其他方式取得存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來(lái)源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定。 入庫(kù)記錄要真實(shí)、完整，定期與財(cái)會(huì)等相關(guān)部門(mén)核對(duì)，不得擅自修改。,2.存貨的財(cái)務(wù)驗(yàn)收控制。 財(cái)務(wù)驗(yàn)收是指按照會(huì)計(jì)制度、準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)進(jìn)入企業(yè)的存貨的有關(guān)財(cái)務(wù)管理信息、成本資料進(jìn)行確認(rèn)、記錄、計(jì)量和報(bào)告，使右關(guān)的資料都集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中，這是存貨內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的核心組成部分。 取得存貨的主要財(cái)務(wù)憑證，據(jù)此編制記賬憑證并登記賬簿，成本核算主管會(huì)計(jì)編制

10、成本核算憑證、賬簿； 不相容職務(wù)分離控制：主要有存貨業(yè)務(wù)記錄與審核職務(wù)分離、存貨總賬記錄和明細(xì)賬記錄項(xiàng)分離。 取得各批入庫(kù)存貨的數(shù)量、時(shí)間等信息，為存貨發(fā)出和存貨成本分?jǐn)偟暮怂沩樌M(jìn)行做好基礎(chǔ)工作。,（二）存貨保管的關(guān)鍵控制點(diǎn),存貨保管是保護(hù)企業(yè)存貨安全的重要控制措施，從存貨業(yè)務(wù)活動(dòng)的流程來(lái)看，存貨保管的關(guān)鍵控制點(diǎn)有三個(gè)： 存貨出入關(guān) 存貨保管人員管理 存貨資料記錄,1. 存貨入庫(kù)、出庫(kù)關(guān),存貨入庫(kù)的控制點(diǎn)有： 倉(cāng)庫(kù)管理人員合理確定存貨的存放地點(diǎn)，存放的順序； 企業(yè)的監(jiān)督部門(mén)要對(duì)存貨入庫(kù)的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)處理發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，同時(shí)防止舞弊行為的發(fā)生； 倉(cāng)庫(kù)管理人員要和驗(yàn)收人員進(jìn)行工作交接，在交

11、接期間內(nèi)雙方應(yīng)該約定各自的權(quán)利、責(zé)任，交接工作完成后，倉(cāng)庫(kù)管理人員和驗(yàn)收人員要在有關(guān)的文件資料上簽章以示負(fù)責(zé)。,存貨出庫(kù)的主要風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自兩個(gè)方面，一是存貨發(fā)生丟失和損壞，另外還有存貨出庫(kù)后的不當(dāng)使用或非計(jì)劃性使用造成的經(jīng)濟(jì)效益損失。為了降低上述兩種風(fēng)險(xiǎn)，存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)有： 授權(quán)與審批 倉(cāng)庫(kù)管理人員要定期檢查在庫(kù)存貨的質(zhì)量狀況，并盡可能改善倉(cāng)庫(kù)的存放條件，防止存貨變質(zhì)導(dǎo)致的損失； 倉(cāng)庫(kù)的記錄人員要按照內(nèi)部控制制度的規(guī)定編制有關(guān)的表格和憑證，同時(shí)還要定期統(tǒng)計(jì)存貨使用情況，要對(duì)存貨入庫(kù)成本和出庫(kù)成本進(jìn)行核算，為財(cái)務(wù)部門(mén)的成本分析保留必要的數(shù)據(jù)。,2. 存貨保管人員管理控制,存貨保管人員管理的主要

12、控制點(diǎn)有： 存貨倉(cāng)庫(kù)應(yīng)該設(shè)立多重防盜門(mén)，任何人不能獨(dú)自打開(kāi)倉(cāng)庫(kù)，只有多個(gè)人在場(chǎng)的情況下才能進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)和接觸存貨； 設(shè)立倉(cāng)庫(kù)主管職務(wù)，同時(shí)要建立存貨保管的監(jiān)督制度； 崗位分工：存貨的分類整理崗位、存貨出入庫(kù)管理崗位、存貨資料的記錄崗位、存貨業(yè)務(wù)的稽核崗位，同時(shí)還要建立倉(cāng)庫(kù)環(huán)境維護(hù)責(zé)任制； 加快存貨管理信息系統(tǒng)的建立，通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代技術(shù)逐步提高存貨保管的效率和效益。,3.存貨資料記錄控制,存貨資料記錄控制的關(guān)鍵點(diǎn)主要有： 倉(cāng)庫(kù)保管存貨的記錄人員，定期將記錄的有關(guān)某種存貨的數(shù)量、規(guī)格、入庫(kù)時(shí)間、使用情況和成本等信息進(jìn)行匯總，編制存貨資料匯總報(bào)告，然后上交給倉(cāng)庫(kù)主管人員； 倉(cāng)庫(kù)主管將復(fù)核后的存貨

13、資料匯總報(bào)告交給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，由專門(mén)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行分析； 財(cái)務(wù)人員主要分析各種存貨保管成本的變動(dòng)狀況和出庫(kù)成本計(jì)算方法的合理性； 建立存貨保管資料記錄系統(tǒng)的稽核機(jī)制，例如設(shè)置匯總記錄和明細(xì)記錄資料，通過(guò)定期核對(duì)預(yù)防記錄錯(cuò)誤的發(fā)生。,第四，存貨業(yè)務(wù)的單證控制點(diǎn),存貨單證控制由企業(yè)的生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、銷售和倉(cāng)庫(kù)等部門(mén)共同完成。 1生產(chǎn)部門(mén)控制的關(guān)鍵單據(jù)和資料 主要的單據(jù)有：存貨生產(chǎn)領(lǐng)料單、存貨生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)算表、存貨自產(chǎn)資金支付單據(jù)等。生產(chǎn)部門(mén)使用存貨時(shí)，也要保留存貨出庫(kù)成本分?jǐn)偙?、存貨出?kù)單等。 2采購(gòu)部門(mén)控制的關(guān)鍵單據(jù)和資料 主要的控制單據(jù)有：存貨采購(gòu)預(yù)算單、存貨購(gòu)買結(jié)算憑證、存貨采購(gòu)計(jì)劃表、有關(guān)

14、采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的其他采購(gòu)稅金和費(fèi)用、存貨采購(gòu)實(shí)際成本和預(yù)算成本的差異分析資料,3倉(cāng)庫(kù)部門(mén)控制的關(guān)鍵單據(jù)和資料主要的控制單據(jù)有：存貨的出庫(kù)單和入庫(kù)單、進(jìn)出倉(cāng)庫(kù)人員情況的記錄和簽章表、存貨分類表、存貨存放情況登記表、存貨保管成本的記錄單、倉(cāng)庫(kù)管理人員的責(zé)任制度資料、各部門(mén)存貨使用情況統(tǒng)計(jì)表、存貨保管對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響的分析材料等。 4財(cái)務(wù)部門(mén)控制的關(guān)鍵單據(jù)和資料財(cái)務(wù)部門(mén)首先應(yīng)該控制的單據(jù)和材料就是從生產(chǎn)、銷售、采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)等業(yè)務(wù)部門(mén)按照作業(yè)流程傳遞過(guò)來(lái)的單據(jù)，然后還要經(jīng)過(guò)自身的專業(yè)分析。,材料發(fā)料程序設(shè)計(jì),委托加工材料發(fā)料程序設(shè)計(jì),5,4,3,2,委托加工1 領(lǐng)料單,審核月末,材料吊卡,材料明細(xì)帳,

15、外加工 單位,4,5,通知領(lǐng)料,1,月末,送交,1,2,庫(kù)存月報(bào),2,3,2,材料發(fā)出 匯總表,明細(xì)帳,明細(xì)帳,1,4,委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序設(shè)計(jì),加工單位,加工發(fā)票,委托加工 發(fā)料單,4,3,2,委托加工1 收料單,材料庫(kù)存 月報(bào)表,材料 明細(xì)帳,材料卡,收料匯總表,3,2,2 3,2 3 4,1,明細(xì)帳,4,審核,交出納員付款,3,第五，存貨監(jiān)督稽核關(guān)鍵控制點(diǎn),存貨監(jiān)督稽核主要是指，對(duì)存貨業(yè)務(wù)活動(dòng)的作業(yè)流程和業(yè)務(wù)人員的行為進(jìn)行監(jiān)控，同時(shí)還要對(duì)存貨實(shí)物資產(chǎn)與有關(guān)的文件記錄相核對(duì)，通過(guò)上述兩類控制措施實(shí)現(xiàn)存貨資產(chǎn)的安全和防止存貨業(yè)務(wù)活動(dòng)申的舞弊、錯(cuò)誤出現(xiàn)。 存貨業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)控可以分為兩

16、種類型，一是存貨業(yè)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督，另外還有存貨業(yè)務(wù)活動(dòng)的稽核。,第六，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)關(guān)鍵控制點(diǎn),1授權(quán)審批環(huán)節(jié) 2審核或復(fù)核控制環(huán)節(jié) 3賬簿記錄控制環(huán)節(jié) 4賬簿核對(duì)控制環(huán)節(jié),第七，存貨日常工作盤(pán)點(diǎn),盤(pán)點(diǎn)清查： 一方面要核對(duì)實(shí)物的數(shù)量，看其是否與相關(guān)記錄相符、是否賬實(shí)相符； 另一方面也要關(guān)注實(shí)物的質(zhì)量，看其是否有明顯的損壞。 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是： 存貨盤(pán)點(diǎn)清查制度不完善、計(jì)劃不可行，可能導(dǎo)致工作流于形式、無(wú)法查清存貨真實(shí)狀況。,主要管控措施： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤(pán)點(diǎn)清查工作規(guī)程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤(pán)點(diǎn)周期、盤(pán)點(diǎn)流程、盤(pán)點(diǎn)方法等相關(guān)內(nèi)容，定期盤(pán)點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合。 發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因，

17、落實(shí)責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。 多部門(mén)人員共同盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)相互制衡。 企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了開(kāi)展全面的存貨盤(pán)點(diǎn)清查。,存貨盤(pán)點(diǎn)職責(zé)劃分表,總盤(pán)人：由總經(jīng)理或倉(cāng)儲(chǔ)部經(jīng)理?yè)?dān)任，負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和督查盤(pán)點(diǎn)工作的有效進(jìn)行以及盤(pán)點(diǎn)異常事項(xiàng)的處理； 主盤(pán)人：由倉(cāng)儲(chǔ)部經(jīng)理或主管擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)工作的推動(dòng)及實(shí)施； 盤(pán)點(diǎn)人：由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)人員擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)工作； 會(huì)點(diǎn)人：由財(cái)務(wù)部門(mén)指派專人擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)記錄工作；,協(xié)點(diǎn)人：由經(jīng)營(yíng)部門(mén)擔(dān)任，負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)材料物品的搬運(yùn)及整理工作； 監(jiān)點(diǎn)人：由總經(jīng)理室派人擔(dān)任，亦可根據(jù)實(shí)際情況由總盤(pán)人授權(quán)專人擔(dān)任，監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作； 協(xié)調(diào)人：為配合盤(pán)點(diǎn)工作的有效進(jìn)行，各有關(guān)

18、部門(mén)應(yīng)指派專人負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)工作，盤(pán)點(diǎn)工作結(jié)束后，其職責(zé)自然消失。,盤(pán)點(diǎn)類型,年終/年中全面盤(pán)點(diǎn) 月末日常盤(pán)點(diǎn) 臨時(shí)盤(pán)點(diǎn),定期盤(pán)點(diǎn),第一，年中/年終盤(pán)點(diǎn) 1年終、年中盤(pán)點(diǎn)原則上應(yīng)采取全面盤(pán)點(diǎn)方式； 2盤(pán)點(diǎn)期間原則上暫停收發(fā)物料，對(duì)于各生產(chǎn)單位在盤(pán)點(diǎn)期間所需用料的領(lǐng)取，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可以做特殊處理； 3盤(pán)點(diǎn)應(yīng)按順序進(jìn)行，采取科學(xué)的計(jì)量方法，每項(xiàng)財(cái)物的數(shù)量應(yīng)于確認(rèn)后，再進(jìn)行下一項(xiàng)盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)后不得更改； 4盤(pán)點(diǎn)物品時(shí)，會(huì)點(diǎn)人應(yīng)依據(jù)盤(pán)點(diǎn)實(shí)際數(shù)量作詳實(shí)記錄；盤(pán)點(diǎn)人應(yīng)按事先確定的方法進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)；協(xié)點(diǎn)人應(yīng)大力配合盤(pán)點(diǎn)工作；監(jiān)點(diǎn)人要做好監(jiān)察工作；,5盤(pán)點(diǎn)結(jié)果必須經(jīng)有關(guān)人員簽名確認(rèn)，一經(jīng)確認(rèn)不得更改； 6盤(pán)點(diǎn)完畢，

19、盤(pán)點(diǎn)人應(yīng)將“盤(pán)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”匯總編制“盤(pán)存表”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)由經(jīng)管部門(mén)自存，第二聯(lián)送財(cái)務(wù)部，供核算盤(pán)點(diǎn)盈虧金額； 第二，月末盤(pán)點(diǎn)：對(duì)月末的存貨，由經(jīng)管部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)施盤(pán)點(diǎn)；,第三，臨時(shí)盤(pán)點(diǎn),1臨時(shí)盤(pán)點(diǎn)由總經(jīng)理視實(shí)際需要，隨時(shí)指派人員抽點(diǎn)； 2臨時(shí)盤(pán)點(diǎn)原則上不應(yīng)事先通知經(jīng)營(yíng)部門(mén)，組織工作可適當(dāng)簡(jiǎn)化； 3盤(pán)點(diǎn)的技術(shù)要求同年終、年中盤(pán)點(diǎn)； 4抽查盤(pán)點(diǎn)工作結(jié)束后，盤(pán)點(diǎn)小組應(yīng)出具抽查盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，同時(shí)對(duì)盤(pán)點(diǎn)中的注意事項(xiàng)和庫(kù)存管理中存在的其他問(wèn)題及隱患進(jìn)行文字闡述； 5盤(pán)點(diǎn)小組的報(bào)告經(jīng)財(cái)務(wù)部審閱后，由財(cái)務(wù)部根據(jù)盤(pán)點(diǎn)報(bào)告反映問(wèn)題的重要程度分別采取上報(bào)總經(jīng)理審批、自行組織調(diào)整或賬務(wù)處理等措施；,盤(pán)點(diǎn)中可能存在的問(wèn)

20、題,1.遺漏項(xiàng)目 2.盤(pán)點(diǎn)不正確 3.不正確重量與計(jì)量 4.換算錯(cuò)誤 5.撤換盤(pán)點(diǎn)表 6.截止錯(cuò)誤 7.代銷或者己售商品錯(cuò)報(bào) 8.在途或者分支機(jī)構(gòu)存貨的錯(cuò)報(bào),9.盤(pán)點(diǎn)結(jié)果記錄不正確通常造成存貨和毛利等額錯(cuò)報(bào) 10.未記錄期內(nèi)發(fā)生的存貨收、出及生產(chǎn)業(yè)務(wù). 11.存貨入庫(kù)的截止期錯(cuò)誤. 12.存貨裝運(yùn)的截止期錯(cuò)誤. 13.未記錄的浪費(fèi)與失竊. 14.虛構(gòu)銷售收入與成本分錄,第二，存貨管理不當(dāng)?shù)陌咐治?大學(xué)生小楊的工作,大學(xué)畢業(yè)生小楊終于也落實(shí)工作了，是到某地一家著名的飼料生產(chǎn)的G企業(yè)做管理培訓(xùn)生。該企業(yè)規(guī)模也不算少，總資產(chǎn)6000萬(wàn)元，旗下有三家專業(yè)的生產(chǎn)廠。小楊先被派到其中最大的一家飼料廠學(xué)習(xí)

21、倉(cāng)庫(kù)管理。,盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)了問(wèn)題,6月30日這天，財(cái)務(wù)部的張姐到廠區(qū)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存，發(fā)現(xiàn)原料與賬面數(shù)又存在較大的出入了，張姐嘆了一口氣，頻頻搖頭。小楊看了一下，累計(jì)盤(pán)虧接近450噸，這可不是一個(gè)小數(shù)目。,小楊通過(guò)實(shí)地取證，訪談倉(cāng)管人員，統(tǒng)計(jì)員，保衛(wèi)員等，查閱了相關(guān)的庫(kù)管管理的書(shū)籍，最終形成了一份調(diào)查報(bào)告。,案例分析,1.原料在運(yùn)輸過(guò)程中破袋嚴(yán)重，但原料采購(gòu)合同關(guān)鍵條款缺失； 2. 原料入庫(kù)控制部分執(zhí)行缺失： 1）原料入庫(kù)缺乏倉(cāng)管員的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。豆粕卸貨時(shí)由勞務(wù)外包的搬運(yùn)工自行卸載，庫(kù)管員在快卸完時(shí)出現(xiàn)； 2）對(duì)于破袋豆粕未根據(jù)要求進(jìn)行歸集裝袋，而是直接也碼放入堆； 3）對(duì)于破袋豆粕未及時(shí)歸集處理，浪費(fèi)嚴(yán)重。

22、,3.損耗計(jì)算方法不科學(xué)； 4.計(jì)量不準(zhǔn)確； 5.缺乏原料領(lǐng)用出庫(kù)控制： 1、投料工及原料庫(kù)管員每日領(lǐng)用投料量可多可少，隨意性較大； 2.大宗包裝原料領(lǐng)用過(guò)程中原料保管難以全程跟蹤，出庫(kù)數(shù)據(jù)為生產(chǎn)過(guò)程中配料秤記錄的原料使用量，原料賬面出庫(kù)數(shù)與實(shí)際出庫(kù)數(shù)存在一定差距。,6.盤(pán)點(diǎn)工作控制需加強(qiáng)： 公司管理層和相關(guān)責(zé)任人對(duì)倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)工作重要性認(rèn)識(shí)不足，在2012年5月之前基本都未真正開(kāi)展過(guò)盤(pán)點(diǎn)工作，盤(pán)點(diǎn)不停產(chǎn)且兩個(gè)小時(shí)完成所有的盤(pán)點(diǎn)工作，很多數(shù)據(jù)都是估算數(shù)據(jù)甚至賬面數(shù)據(jù)。 7.倉(cāng)庫(kù)管理規(guī)范性低 1）包裝原料碼放不齊； 2）因破袋造成原料散落在地面上的，收集清理不及時(shí)，可能導(dǎo)致?lián)p耗增大； 3）椰油油桶衛(wèi)生情況較差，塵垢堆積，且空桶與原料桶混合擺放，未進(jìn)行區(qū)域劃分，亦無(wú)設(shè)置標(biāo)識(shí)說(shuō)明； 4）包裝物編織袋遭鼠咬、叉車叉破等情況導(dǎo)致不能使用的。,8.保衛(wèi)工作需