納稅人說出你的權(quán)利

1、納稅人，說出你的權(quán)利一、納稅：一個(gè)普遍匱缺的意識(shí)常有人指責(zé)國人缺乏納稅意識(shí)，這話不假。如果進(jìn)而指責(zé)國人普遍缺乏納稅意識(shí)，不幸，這也是真的。我國每年偷漏稅額高達(dá)幾千個(gè)億。偷漏稅主體當(dāng)然是各類企業(yè)，特別是暴富群體中的個(gè)人。別的不說，僅明星們的逃稅丑聞就早已是長盛不衰、源源不絕的社會(huì)新聞。雖說暴富者在社會(huì)中始終是極少數(shù)，就是說，實(shí)際上可以實(shí)施逃稅的個(gè)人在國民中人數(shù)極少，但人們對納稅的漠然態(tài)度卻是普遍的。這漠然態(tài)度既表現(xiàn)在當(dāng)一般收入者需要納稅時(shí)態(tài)度多被動(dòng)，心不甘情不愿，也表現(xiàn)在對社會(huì)中不斷涌現(xiàn)的逃稅丑聞不在意、不上心，至少，此間人們絕不具有發(fā)達(dá)國家公民普遍具有的納稅人的自豪感，絕不持有人家普遍持有的“

2、逃稅可恥”，“逃稅者是不盡國民義務(wù)的敗類”這樣的觀念，當(dāng)然也就沒有基于這種觀念而形成的譴責(zé)逃稅者的強(qiáng)大輿論場。所以，一位明星大宗逃稅遠(yuǎn)不及一次耍脾氣罷演罷唱更激起公眾憤怒。不斷爆出的逃稅丑聞很少激起過公憤，除非逃稅者在別的方面早已劣行昭彰，人們才會(huì)抓住稅丑聞來一次“借事出徐州”。這是一種很糟糕的狀況。誠然，對那些本來就在我們這個(gè)社會(huì)中占盡了好處的富者來說，無論從道德上譴責(zé)還是以法律去懲處其逃稅行為，都是他們應(yīng)得的。但人們對納稅的普遍漠視呢？且莫說法律對此無用武之地，即使從道德上去指責(zé)，怕也是牛頭不對馬嘴。對此，需要換一個(gè)角度去考慮，先追問，國人為什么會(huì)普遍缺乏納稅意識(shí)？二、納稅所為何來？在現(xiàn)代

3、經(jīng)濟(jì)社會(huì)，稅收是政府財(cái)政收入的最重要來源。征稅作為公民個(gè)人和法人團(tuán)體對政府財(cái)政收入的強(qiáng)制性捐獻(xiàn)或讓度，實(shí)際上是壓低了納稅人的可支配收入去滿足政府開支的需要，但這是納稅人整體利益所要求的。而這整體利益既應(yīng)體現(xiàn)在政府提供的公共服務(wù)和公共產(chǎn)品上，也應(yīng)體現(xiàn)在政府通過良好的稅收制度去參與社會(huì)財(cái)富的再分配，以矯正市場運(yùn)作中或其他原因?qū)е碌呢?cái)富分配上的不公正，避免貧富兩極分化而引發(fā)劇烈的社會(huì)沖突。這一公認(rèn)的現(xiàn)代稅收原理涉及兩個(gè)關(guān)鍵問題，一是納稅人與政府的關(guān)系，二是稅制與公正的關(guān)系。在第一點(diǎn)上，現(xiàn)代稅收原理表明了一個(gè)至關(guān)重要、但又幾乎不為國人所了解的事實(shí)真相：政府是靠納稅人的錢來支撐的，政府官員是靠納稅人的錢

4、在供養(yǎng)的。既如此，人們心甘情愿出錢的第一要件就是，政府與納稅人之間是服務(wù)與被服務(wù)的關(guān)系，而不是統(tǒng)治與被統(tǒng)治的關(guān)系。換個(gè)更明瞭的說法，各級(jí)官員的所作所為應(yīng)能讓納稅人感受得出，不是讓錢打了水漂，更不是花錢買了罪受，請人來高踞于自己頭上逞兇揚(yáng)威，而是花錢換來了只有通過政府才能提供的服務(wù)。政府應(yīng)該提供的服務(wù)不外乎兩個(gè)方面。陀思妥也夫斯基的少年一書主人公言：“我向社會(huì)繳納捐稅，是為了讓我不被人盜竊，不挨打，不被人殺害，沒有人再敢對我提要求?！笨梢哉f這段話道出了政府必須提供的最基本服務(wù)保護(hù)公民人身及財(cái)產(chǎn)安全，保護(hù)公民不受無端侵?jǐn)_。威爾杜蘭在希臘生活中談及古雅典稅收時(shí)說，黃金時(shí)代的雅典人原諒國家的苛征，因?yàn)?/p>

5、國家給了他們前所未有的發(fā)展機(jī)遇。這又表明，政府應(yīng)提供給公民的不僅是消極性質(zhì)的保護(hù)，還應(yīng)把社會(huì)安排得有利于每個(gè)公民去發(fā)展自己。無疑，廣泛的發(fā)展機(jī)遇必須以安全為前提。由此觀之，距今兩千五百多年前的雅典雖然談不上有精深的稅法理論，但作為人類歷史上第一個(gè)民主社會(huì)，政府服務(wù)于人民的性質(zhì)是明晰可感的，因?yàn)樗娜嗣窨梢愿行缘伢w會(huì)到由政府提供的消極性保護(hù)和積極性發(fā)展機(jī)遇后者除了要求社會(huì)有廣泛的自由和廣泛的參與權(quán)，還要求有發(fā)達(dá)的教育、文化及其設(shè)施等公共產(chǎn)品這兩類服務(wù)。在當(dāng)代民主國家，安全保護(hù)和發(fā)展機(jī)遇更是每個(gè)公民可以明確地作為自己的權(quán)利來要求于國家的。在這樣的關(guān)系基礎(chǔ)上，自覺向國家納稅，不作只享受權(quán)利而不盡義務(wù)

6、的“逃票乘客”，也就自然會(huì)成為公民普遍具有的法律意識(shí)和道德意識(shí)。這里，義務(wù)和權(quán)利是不可分離的。所以，確切地說，發(fā)達(dá)國家公民普遍具有的，實(shí)際上是完整地把權(quán)利意識(shí)和義務(wù)意識(shí)統(tǒng)于一體的納稅人意識(shí)。而我國通常講的納稅意識(shí)只強(qiáng)調(diào)公民應(yīng)盡納稅義務(wù)，卻并不含有公民應(yīng)享有權(quán)利的意思。一字之差，透露的社會(huì)格局和觀念上的差異卻是巨大的。納稅人意識(shí)折射出公民花錢購買政府服務(wù)的真相，單純強(qiáng)調(diào)納稅意識(shí)，反映的卻是一種跟索貢與納貢無大區(qū)別的社會(huì)關(guān)系格局；納稅人意識(shí)是公民意識(shí)的基礎(chǔ)，脫離權(quán)利的納稅意識(shí)卻還與“普天之下莫非王土”的觀念之間連著一條臍帶。撇開殘缺不全的納稅意識(shí)，立足于納稅人意識(shí)，政府征稅是必要的。但對于掏錢的人

7、民來說，既有個(gè)成本高低問題，也有個(gè)稅收負(fù)擔(dān)在各個(gè)人和各階層的分配是否公正的問題。此外，政府征稅除了滿足財(cái)政需要外，還要通過征稅去參與社會(huì)財(cái)富再分配，這也涉及公正。優(yōu)良的稅制既可以把人民購買政府服務(wù)的代價(jià)降到最低，又可矯正財(cái)富分配不公；惡劣的稅制則增加人民負(fù)擔(dān)和加劇分配不公。亞當(dāng)斯密早在兩百多年前提出的優(yōu)良稅制四原則個(gè)人納稅能力、確實(shí)、方便和節(jié)約至今仍具經(jīng)典意義。其中，“確實(shí)”指征稅必須以確定不移的法律為依據(jù)，使納稅人明確應(yīng)繳哪些、繳多少、怎樣繳，明確什么機(jī)構(gòu)有權(quán)征稅，以避免任意專斷的征收和稅吏的勒索。“方便”指納稅手續(xù)簡便。“節(jié)約”要求把征稅過程的耗費(fèi)降到最低，避免因稅吏過多、薪俸開支過大以及

8、貪污、中飽私囊、隨意加征等腐敗行為而造成稅款流失，使人民付出的高于國家所收入的。這幾點(diǎn)主要影響人民負(fù)擔(dān)的高低，同時(shí)也影響社會(huì)財(cái)富的分配公正。而最直接影響公正的是如何根據(jù)個(gè)人納稅能力確定征稅額?，F(xiàn)今，任何國家的稅收都包括間接稅和直接稅。間接稅是從消費(fèi)品征收的增值稅，任何人每購買一次消費(fèi)品，就納了一次稅。適合消費(fèi)者納稅能力，可起到矯正分配不公的對消費(fèi)品征稅是從價(jià)計(jì)征而不是從量課征，即對高檔商品征高稅，對大眾化、平民化的日常用品征低稅。直接稅主要有所得稅、遺產(chǎn)稅、饋贈(zèng)稅?；趥€(gè)人納稅能力并有抑制和矯正財(cái)富分配不公之作用的征稅方式是分級(jí)累進(jìn)稅，而累退稅則背離個(gè)人納稅能力和加劇分配不公。良好的服務(wù)（含公共產(chǎn)品）和社會(huì)公正都是人民所欲的，人民乃為此而納稅。三、為我國現(xiàn)行稅制把脈暫且擱置蘊(yùn)涵于現(xiàn)代稅收原理中最根本的問題人民與政府的關(guān)系，先用優(yōu)良