江蘇2011年會計基礎(chǔ)復(fù)習(xí)資料

1、江蘇2012年會計基礎(chǔ)復(fù)習(xí)資料第一章 總論第一節(jié) 會計概述一 會計的概念會計是人類社會生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)展的產(chǎn)物。（一）會計的概念：會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列專門方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。（二）會計的特點：1. 以貨幣為主要計量單位：同時還有勞動計量單位和實物計量單位2. 以憑證為依據(jù)3. 所提供的會計信息具有完整性，連續(xù)性，系統(tǒng)性（三）會計的分類：會計按其報告對象的不同，又有財務(wù)會計與管理會計之分。財務(wù)會計側(cè)重于過去的信息，為外部有關(guān)各方提供所需數(shù)據(jù)；管理會計側(cè)重于未來，為內(nèi)部管理部門提供數(shù)據(jù)。二 會計的基本職能會計的基本職能包括會計核算 ，會計監(jiān)督兩個方面

2、：（一） 進(jìn)行會計核算會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，對特定主體經(jīng)濟活動進(jìn)行記賬、算賬、報賬為各方面提供會計信息。會計核算職能也稱反映職能，是會計最基本的職能，它貫穿經(jīng)濟活動的全過程。1. 進(jìn)行會計核算須經(jīng)歷的四個環(huán)節(jié)（1） 確認(rèn)（2） 計量（3） 記錄（4） 報告（最終環(huán)節(jié)）2. 會計核算的具體表現(xiàn)形式：（1） 記賬（2） 算賬（3） 報賬4. 會計核算中運用的七種方法： （1）設(shè)置科目和賬戶 （2）復(fù)式記賬 （核算方法的核心） （3）填制記賬憑證 （4）登記會計賬簿 （5）成本計算 （6）財產(chǎn)清查 （7）編制財務(wù)會計報告（二） 實施會計監(jiān)督會計的監(jiān)督職能也稱控制職能，是指會計人員

3、在進(jìn)行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性，合理性進(jìn)行審查。（三） 關(guān)系會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，沒有核算提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；而會計監(jiān)督又是會計核算質(zhì)量的保障。除上述基本職能外，會計還具有預(yù)測經(jīng)濟前景，參與經(jīng)濟決策，進(jìn)行經(jīng)濟控制和評價經(jīng)營業(yè)績等功能。三 會計對象會計對象是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。以貨幣表現(xiàn)的特定的經(jīng)濟活動，即價值運動 資金運動。企業(yè)資金運動表現(xiàn)為資金的投入，資金的運用和資金的退出三個過程。資金的投入包括企業(yè)所有者投入的資金和債權(quán)人投入的資金兩部分。資金的運用（資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)）分為供應(yīng)，生產(chǎn)，銷售三個階段。資金的退出包括償還各項債務(wù)，上交各項稅金，向所有者分

4、配利潤等，這部分資金便離開本企業(yè)，退出本企業(yè)的資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)。第二節(jié) 會計核算的基本前提與會計基礎(chǔ)一 會計核算的基本前提（一）會計主體會計主體：（規(guī)定會計核算的空間范圍）所核算和監(jiān)督的特定單位和組織。這一基本前提的主要意義在于：一是解決會計人員的立場。二是將特定主體的經(jīng)濟活動與該主體的所有者及職工個人的經(jīng)濟活動區(qū)別開來；三是將該主體的經(jīng)濟活動與其他單位的經(jīng)濟活動區(qū)別開來。凡擁有獨立的資金，自主經(jīng)營，獨立核算收支，盈虧并編制財務(wù)會計報表的企業(yè)或單位就構(gòu)成了一個會計主體。對會計主體概念還應(yīng)明確：會計主體與法律主體（法人）并非是對等的概念。法律主體（法人）都是會計主體，而會計主體并非都是法律主體（法

5、人）。（二）持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營:會計主體在可以預(yù)見的未來，將根據(jù)正常的經(jīng)營和既定的經(jīng)營目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營下去。（規(guī)定會計核算的時間范圍）企業(yè)處于非持續(xù)經(jīng)營狀態(tài)就要改變會計核算的方式（三）會計分期會計分期:將主體持續(xù)的經(jīng)營分為若干相等區(qū)間（以持續(xù)經(jīng)營為前提）會計期間分為年度，半年度，季度，月度。按公歷起訖日期確定。（四） 貨幣計量貨幣計量:核算中采用貨幣計量（并不是只能用貨幣計量）記賬本位幣：單位的核算（人民幣） 業(yè)務(wù)收支（其中一種貨幣）編制財務(wù)會計報告：境內(nèi) / 境外向國內(nèi)報送報告（人民幣）區(qū)別聯(lián)系：會計主體確立了會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營與會計分期確立了會計核算的時間長度，而貨幣計量則為會計核算提

6、供了必要手段。會計的四項基本前提相互依存，相互補充，沒有會計主體就不會有持續(xù)經(jīng)營，沒有持續(xù)經(jīng)營就不會有會計分期，沒有貨幣計量就沒有現(xiàn)代會計。二 會計基礎(chǔ)會計分期假設(shè)，使得企業(yè)收入和費用的收支期間和應(yīng)歸屬期間不一定完全一致。在收支期間和歸屬期間不一致時，產(chǎn)生了制定有關(guān)費用和收入確認(rèn)的確認(rèn)，計量的會計核算基礎(chǔ)，權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。權(quán)責(zé)發(fā)生制的判斷標(biāo)準(zhǔn)：兩個凡是，收付實現(xiàn)制的判斷標(biāo)準(zhǔn)：實收實付。【注意】1人員監(jiān)督和核算會計主體的資金運動（而不是經(jīng)濟活動）2資金運動包括：資金的投入、循環(huán)、周轉(zhuǎn)、退出3可作為會計主體：獨資、合資、合伙企業(yè)，子公司、母公司、法律主體 / 法人 / 非法人 企業(yè)的某單位

7、、某部分4只能監(jiān)督核算所在主題的經(jīng)濟業(yè)務(wù)不能監(jiān)督核算其他的主體經(jīng)濟業(yè)務(wù)5有了會計分期有對不同種業(yè)務(wù)的核算期間有了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制6可以同時使用一種外國文字9資產(chǎn)資產(chǎn) 資本不包括借入資本第二章 會計要素與會計科目第一節(jié) 會計要素一會計要素的概念會計要素是對會計對象進(jìn)行的最基本的分類，是會計核算對象的具體化。企業(yè)會計要素分為六大類，即資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，收入，費用和利潤。資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益：反映企業(yè)的財務(wù)狀況。收入，費用，利潤： 反映企業(yè)的經(jīng)營成果。資金來源：負(fù)債和所有者權(quán)益。資金總額與負(fù)債和所有者權(quán)益的合計必然相等，表現(xiàn)資金的靜止?fàn)顟B(tài)。收入，費用，利潤表現(xiàn)資金運動顯著變動狀態(tài)。資產(chǎn)

8、，負(fù)債及所有者權(quán)益構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的基本框架，收入，費用及利潤構(gòu)成利潤表的基本框架，因而這六項會計要素又稱財務(wù)報表要素。（二）反映財務(wù)狀況的會計要素1資產(chǎn)：可以是有形的，也可以是無形的（1） 資產(chǎn)的基本特征：a資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益b資產(chǎn)是為企業(yè)擁有的，或者即使不為企業(yè)擁有，也是企業(yè)所控制的。C資產(chǎn)是由于過去的交易或則事項形成的。（2） 資產(chǎn)的分類。資產(chǎn)按其流動性不同，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。2 負(fù)債（1）負(fù)債的特征：a負(fù)債的清償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。b負(fù)債是由于過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務(wù)。(2)負(fù)債的分類：負(fù)債按其流動性不同，分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。3所有者權(quán)益概念：所有

9、者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱股東權(quán)益。資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）（1）所有者投入的資本所有者投入的資本是指所有者在企業(yè)注冊資本的范圍內(nèi)實際投入的資本。（2）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失（3）留存收益盈余公積和未分配利潤又合稱為留存收益。所有者權(quán)益具有以下特征：a除非發(fā)生減資，清算，或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益b企業(yè)清算時，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。C所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤的分配。（三）反映企業(yè)經(jīng)營成果的要素1 收入收入是指企業(yè)日?；顒又行纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟

10、利益的總流入。其中“日常活動”是指企業(yè)為完成其經(jīng)營目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動以及與之相關(guān)的其他活動。包括商品銷售，提供勞務(wù)和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)。收入與確認(rèn)至少應(yīng)當(dāng)符合以下條件：a與收入相關(guān)的利益很可能流入企業(yè)b經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少c收入的金額能夠可靠計量2 費用費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合以下三個條件：a與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)b經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加c經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量3利潤利潤是指企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去支出后的

11、凈額，直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。收入減去費用后的凈額即營業(yè)利潤，反映的企業(yè)日常活動的經(jīng)營業(yè)績。直接計入當(dāng)期損益的利得和損失反映的是企業(yè)非日常活動的業(yè)績。利潤金額取決于收入和費用，計入當(dāng)期損益利得，損失金額的計算。第二節(jié) 會計科目一會計科目的概念：會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目，會計要素是對會計對象的基本分類。 意義：1 會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)2 會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)3 會計科目為成本計算與財產(chǎn)清查提供了前提條件。4 會計科目為編制報表提供了方便二 會計科目的分類：（一）會計科目按其歸屬的會計要素不同，分為資產(chǎn)類，負(fù)債類，所有者權(quán)益類，成本類，損益類五大類。（

12、二）會計科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，分為總分類科目和明細(xì)分類科目。三 會計科目設(shè)置的原則1 合法性：符合國家統(tǒng)一制定的會計制度，保證會計信息的可比性2 相關(guān)性：提供各方面的所需要會計信息，滿足對外報告和對內(nèi)管理的要求3 實用性：設(shè)置符合自身特點，滿足單位實際需要 第三章 企業(yè)會計等式與復(fù)式記賬第一節(jié) 會計等式（一） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益這一會計等式通常稱為靜態(tài)會計等式，它是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生會引起會計要素或者金額的變化，但會計等式仍然會保持恒等，所引起的會計要素的變動情況，不外乎以下四大類，歸納起來主要有以下九種情況：（二） 收入-

13、費用=利潤這一等式也稱為動態(tài)會計等式，是編制利潤表的基礎(chǔ)。第二節(jié) 復(fù)式記賬一 單式記賬二 復(fù)式記賬以 資產(chǎn) = 權(quán)益 為依據(jù) 都要在兩個（以上）的賬戶中進(jìn)行記錄復(fù)式記賬的優(yōu)點：全面反映經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)中資金運動的來龍去脈能進(jìn)行試算平衡便于查賬和對賬三 借貸記賬法 ：是復(fù)式記賬法的一種，理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 包括：記賬符號、科目設(shè)置、記賬規(guī)則、試算平衡1.借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法以“借”和“貸”為記賬符號，分別作為賬戶的左方和右方。2借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)：在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)決定。

14、在借貸記賬法下全部賬戶結(jié)構(gòu)也可歸納如下表：賬戶借方貸方余額期末余額計算公式資產(chǎn)類賬戶增加減少借方資產(chǎn)類賬戶期末余額期初余額本期借方發(fā)生額（增加額）本期貸方發(fā)生額（減少額）權(quán)益類賬戶（即負(fù)債與所有者權(quán)益賬戶）減少增加貸方權(quán)益類賬戶期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額（增加額）本期借方發(fā)生額（減少額）成本類賬戶增加減少借方成本類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額（增加額）-本期貸方發(fā)生額（減少額）收入類賬戶減少或轉(zhuǎn)銷增加期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤后應(yīng)無余額收入類賬戶期末無余額費用類賬戶增加減少或轉(zhuǎn)銷期末結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤后應(yīng)無余額費用類賬戶期末無余額 四 借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸，借貸必相等五 借貸記賬

15、法的試算平衡（一） 發(fā)生額試算平衡（二） 余額試算平衡在編制試算平衡表時，應(yīng)注意一下幾點：1 必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表2 如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實現(xiàn)平衡為止3 即便實現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄完全正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。4.在試算平衡中難發(fā)現(xiàn)的錯誤：重記、漏記、多記、少記、記錯科目方向無誤、借貸顛倒、某科目金額一多一少第三節(jié) 會計分錄一 會計分錄的概念會計分錄又稱記賬公式或簡稱分錄。它是指按照復(fù)式記賬的要求，對每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)示列出應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。在實務(wù)中，會計分錄是在記賬憑證上進(jìn)行的。一

16、筆分錄主要包括三個要素：會計科目，記賬符號，金額二 會計分錄的分類（一） 簡單分錄指涉及的賬戶數(shù)量只有兩個，也就是一個賬戶的借方與另一個賬戶的貸方發(fā)生對應(yīng)關(guān)系的會計分錄，即一借一貸的會計分錄。（二） 復(fù)合會計分錄是指由兩個以上（不含兩個）對應(yīng)會計科目所組成的會計分錄，即一借多貸，一貸多借或者多借多貸的會計分錄。注意：不能把幾項業(yè)務(wù)合并編制復(fù)合會計分錄。三 編制會計分錄的步驟1. 分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項涉及的是資產(chǎn)，費用，成本還是權(quán)益。2. 確定所涉及到哪些賬戶，是增加還是減少。3. 確定應(yīng)計入哪個賬戶（或哪些賬戶）的借方，哪個（或哪些賬戶）的貸方。4. 確定應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸方向金額是否相等

17、。如果出現(xiàn)錯誤，需要進(jìn)一步更正。第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記一 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（一） 總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用（二） 明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補充說明作用（三） 總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)相等二 平行登記的要點1. 依據(jù)相同2. 借貸方向相同3. 會計期間相同（可以有先有后，但必須在同一會計期間全部登記入賬）4. 金額相等總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額總分類賬戶期初余額=所屬明細(xì)分類賬戶期初余額總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額第四章 主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項賬務(wù)處理一 核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置(一)核算內(nèi)容企業(yè)

18、財務(wù)通則將資金籌集劃分為權(quán)益籌資和債務(wù)籌資兩大類。權(quán)益投資是指企業(yè)籌集權(quán)益資金的財務(wù)活動。包括實收資本（股本），資本公積，盈余公積和未分配利潤。債務(wù)籌資是指企業(yè)籌集債務(wù)資金的財務(wù)活動。包括短期借款，長期借款，一般需支付利息。（二）權(quán)益籌集賬戶設(shè)置投入資本是指投資人即企業(yè)所有者投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資。出資方式：可以是貨幣資金，實物也可以是無形資產(chǎn)等。來源：投入資本按其來源可分為國家投入資本，法人單位投入成本，個人投入資本，外商投入資本。應(yīng)設(shè)置“實收資本”，“資本公積”，“銀行存款”，“庫存現(xiàn)金”，“固定資產(chǎn)”等賬戶。1.“實收資本（股本）”賬戶實收資本是指企業(yè)實際收到投資者投入的資本，股

19、份有限公司應(yīng)通過“股本”科目核算，是所有者權(quán)益的主要內(nèi)容。2.“資本公積”賬戶資本公積是指企業(yè)收到投資者超出其在企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。3.“庫存現(xiàn)金”賬戶庫存現(xiàn)金是指存放在企業(yè)財會部門并有出納員保管作為備用的貨幣資金。4.“銀行存款”賬戶用來核算企業(yè)存入銀行的各種存款的收入，支出和結(jié)存情況的賬戶。5.“固定資產(chǎn)”賬戶企業(yè)的固定資產(chǎn)具備兩個特征：第一，企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的，是為了生產(chǎn)商品，提供勞務(wù)，出租或經(jīng)營管理的需要，而不像商品一樣為了對外出售。這一特征是固定資產(chǎn)區(qū)別于商品等流動資

20、產(chǎn)的重要標(biāo)志。第二，企業(yè)使用固定資產(chǎn)的期限較長，使用壽命一般超過一個會計年度。固定資產(chǎn)的取得應(yīng)按其取得成本入賬，固定資產(chǎn)取得時的成本包括買價，各種稅金，運輸和保險等相關(guān)費用，以及為固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。它一般包括購置價格與附帶支出兩部分。二、 銀行借款的核算（一）企業(yè)向債權(quán)人借入的資本主要有短期借款與長期借款兩種。1.短期借款短期借款的會計處理包括取得借款，支付利息和償還借款三項主要內(nèi)容。利息費用從性質(zhì)上來看，屬于財務(wù)費用，短期借款賬戶核算借入的本金，不包括利息。2.長期借款長期借款賬戶核算借入的本金以及長期借款一次到期支付的利息。對于符合資本化的利息，和本金一樣計入“長期

21、借款”核算。長期借款的利息費用：屬于籌建期間的，計入管理費用 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用 屬于構(gòu)建固定資產(chǎn)的符合資本化條件的，計入在建工程 屬于達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后。計入財務(wù)費用（二）賬戶的設(shè)置為了核算短期借款，長期借款的借入，償還情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“短期借款”，“長期借款”，“財務(wù)費用”，“應(yīng)付利息”賬戶。1.“短期借款”賬戶是用來核算短期借款本金的取得，償還情況的賬戶。2.“長期借款”賬戶是用來核算長期借款的取得，償還情況的賬戶。3.“財務(wù)費用”賬戶是為了核算企業(yè)所發(fā)生的財務(wù)費用的賬戶。財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等發(fā)生的費用，包括利息支出，匯兌損失以及相關(guān)手續(xù)費內(nèi)容。該賬戶

22、是損益類賬戶4.“應(yīng)付利息“賬戶是反映企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的利息情況的賬戶，該賬戶是負(fù)債賬戶。第二節(jié) 材料采購業(yè)務(wù)的核算一 核算內(nèi)容與賬戶核算 （一）核算內(nèi)容企業(yè)購入的材料主要用于產(chǎn)品生產(chǎn)。在會計期末通常還結(jié)余一定數(shù)量的材料，為了正確計算本期耗用材料的成本以及期末結(jié)存材料的成本，需要采用適當(dāng)?shù)谋P存制度確定期末結(jié)存與本期減少材料的數(shù)量，并采用適當(dāng)?shù)挠媰r方法，如：個別計價法，先進(jìn)先出法，月末一次加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法等。加權(quán)平均法的公式：本期發(fā)出存貨成本=加權(quán)平均單價本期發(fā)出存貨數(shù)量期末結(jié)存存貨成本=加權(quán)平均單價期末結(jié)存存貨數(shù)量 （二）材料采購業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的賬戶1.為了反映企業(yè)庫存材料的增減變動

23、及結(jié)存情況，應(yīng)設(shè)置“原材料”賬戶。2.為了核算企業(yè)購入的尚未驗收入庫的各種物資的采購和入庫情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在途物資”賬戶。外購材料成本=買價+相關(guān)稅費+運輸費+裝卸費+保險費+合理損耗注意：1、運輸費要扣除7%的可抵扣的稅款部分 2、合理損耗是在數(shù)量上減少，不能體現(xiàn)在入賬價值上3、單位運費的分配= 發(fā)生的全部運雜費 采購材料的總數(shù)量（總金額） 運費分配=該產(chǎn)品的采購數(shù)量（金額）*單位運費分配3.企業(yè)在采購過程中，還可能發(fā)生因貨款未付而與有關(guān)單位的結(jié)算債務(wù)，即應(yīng)付賬款。4.企業(yè)有時為了采購某種材料，預(yù)先支付供貨單位一定的款項，預(yù)付貨款屬于企業(yè)的資產(chǎn)。今年新增了按計劃成本計價的收發(fā)核算1、設(shè)置了

24、“材料成本差異”賬戶。2、實際成本計劃成本 屬于超支差（借方）實際成本計劃成本 屬于節(jié)約差（貸方），用“-”表示3、原材料成本差異率的公式：原材料成本差異率=(月初結(jié)存材料差異本月收入材料差異)（月初結(jié)存材料計劃成本本月收入材料計劃成本）100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計劃成本材料成本差異率 發(fā)出材料的實際成本=發(fā)出材料的計劃成本+發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異結(jié)存材料實際成本=結(jié)存材料的計劃成本+結(jié)存材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一核算的內(nèi)容與賬戶設(shè)置（一）核算內(nèi)容在企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中費用的發(fā)生，歸集和分配，產(chǎn)品成本的形成，以及有關(guān)方面的結(jié)算業(yè)務(wù)，是產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主

25、要內(nèi)容。（二）需要運用設(shè)置的賬戶1“生產(chǎn)成本”賬戶是用來歸集產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項費用，計算確定產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本的賬戶。2“制造費用”賬戶制造費用在費用分配之后一般沒有余額制造費用分配率=當(dāng)期全部的制造費用 當(dāng)期工人工資（工時）*100%3“庫存商品”賬戶為了反映企業(yè)庫存的各種商品的實際成本，需要設(shè)置和運用“庫存商品”賬戶。庫存商品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并驗收入庫的商品。4.“應(yīng)付職工薪酬”賬戶應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資，獎金，津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療衛(wèi)生，養(yǎng)老，失業(yè)，工傷，生育等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利

26、等。5“累計折舊“賬戶為了反映固定資產(chǎn)損耗價值所設(shè)置的科目?，F(xiàn)有固定資產(chǎn)的折舊價值（凈值）=固定資產(chǎn)賬戶的借方余額-累計折舊賬戶的貸方余額核算時應(yīng)該注意:固定資產(chǎn)應(yīng)按月計提折舊，并根據(jù)用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益（誰受益誰承擔(dān)）基本生產(chǎn)車間-“制造費用”管理部門-“管理費用”銷售部門-“銷售費用”累計折舊的方法：平均年限法月折舊額=（1-殘值率）*固定資產(chǎn)原值/使用年限/12第四節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算一核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置（一）核算內(nèi)容銷售過程的主要業(yè)務(wù)，包括以下內(nèi)容：（1）銷售產(chǎn)品，辦理結(jié)算，收回貨款（2）支付各種銷售費用（3）計算和繳納銷售稅金（二）需要設(shè)置和運用的賬戶為了反映企業(yè)的產(chǎn)品

27、銷售業(yè)務(wù)，需要相應(yīng)的開設(shè)和運用“主營業(yè)務(wù)收入”，“主營業(yè)務(wù)成本”，“營業(yè)稅金及附加”，“應(yīng)交稅金”，“應(yīng)收賬款”，“預(yù)收賬款”，“銷售費用”等賬戶。第五節(jié) 財務(wù)成果的核算一核算內(nèi)容工業(yè)企業(yè)的最終財務(wù)成果，即虧損或利潤。利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額，直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失。利潤相關(guān)計算公式如下：（一）營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資受益（-投資損失）營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本（二）利潤總額利潤總額=營業(yè)

28、利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出（三）凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費用二 管理費用的核算1“管理費用”賬戶注意：1、車間的固定資產(chǎn)修理費計入管理費用。 2、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅通過管理費用核算。2“其他應(yīng)收款”賬戶三 營業(yè)外收支的核算1.“營業(yè)外收入”賬戶2“營業(yè)外支出”賬戶四 利潤與利潤分配和核算（一）需要設(shè)置的賬戶為了反映企業(yè)在一定時期內(nèi)利潤的實現(xiàn)與分配情況，應(yīng)設(shè)置與運用“本年利潤”，“利潤分配”，“盈余公積”與“應(yīng)付股利”等賬戶。第五章 會計憑證第一節(jié) 會計憑證的概念，意義和種類一會計憑證的概念會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)，通過填制和取得

29、會計憑證，可以明確經(jīng)濟責(zé)任。二 會計憑證的意義（一）記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)（二）明確經(jīng)濟責(zé)任，強化內(nèi)部控制（三）監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行三 會計憑證的種類（一）按其填制程序和用途不同可分為原始憑證和記賬憑證原始憑證記錄是經(jīng)濟信息，它是編制記賬憑證的依據(jù)，是會計核算的基礎(chǔ)，是進(jìn)行會計核算的原始資料和重要依據(jù)。（考點）第二節(jié) 原始憑證一原始憑證：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時填制或取得的二原始憑證的分類（一）憑證按其來源不同可分為外來原始憑證和自制原始憑證（二）原始憑證按填制手續(xù)及內(nèi)容不同，可分為一次憑證，累計憑證和匯總憑證（三）原始憑證按照格式不同通用憑證和專用憑證三 原始憑證的基本內(nèi)容核心要素是經(jīng)

30、濟業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量，單價，金額等）四 原始憑證的填制要求（7大）1. 記錄要真實2. 內(nèi)容要完整3. 手續(xù)要完備4. 書寫要清楚規(guī)范5. 編號要連續(xù)6. 不得涂改，刮擦，挖補7. 填制要及時五、原始憑證審核：真實性、合法性、合理性（符合企業(yè)的經(jīng)濟活動、計劃和預(yù)算）完整性（是否漏項，字跡清晰，簽章齊全）正確性（業(yè)務(wù)、時間、數(shù)據(jù)的真實）及時性根據(jù)情況處理： 1.真實、合法、合理，但不完整、有誤：予以退回，由負(fù)責(zé)人補充完整、更 正錯誤或者重開后再處理 2.不真實、不合法的：不接受，予以退回，并向單位負(fù)責(zé)人報告第三節(jié) 記賬憑證一記賬憑證的概念記賬憑證和原始憑證同屬于會計憑證，但二者之間存在一下區(qū)別：1

31、. 原始憑證一般由經(jīng)辦人員填制，但也有少部分由會計人員填制，而記賬憑證一律由會計人員填制。2. 原始憑證是根據(jù)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)填制，而記賬憑證則是根據(jù)審核后的原始憑證填制。3. 原始憑證僅用于記錄，證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，而記賬憑證則要根據(jù)會計科目對已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類，整理編制。4. 原始憑證是記賬憑證的附件和填制記賬憑證的直接依據(jù)，而記賬憑證則是登記賬簿的直接依據(jù)。二 記賬憑證的種類（一）按內(nèi)容分可分為收款憑證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證出納人員以收付款憑證為依據(jù)進(jìn)行款項的收付，也是登記日記賬的依據(jù)涉及庫存現(xiàn)金與銀行存款相互劃轉(zhuǎn)的收付款業(yè)務(wù)，只填付款憑證。（二）按填列方式分類，

32、可分為單式憑證和復(fù)式憑證。三 記賬憑證的基本內(nèi)容核心要素是經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項所涉及的會計科目及其記賬方向經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的金額四、編制要求：1內(nèi)容需完整，2憑證應(yīng)該連續(xù)編號，3書寫規(guī)范，4可以根據(jù)（每張原始憑證、若干張同類原始憑證匯總、原始憑證匯總表）編制，不可以將不同類、不同內(nèi)容的原始憑證匯總填制在同一張記賬憑證上，5結(jié)賬錯誤和更正錯誤的記賬憑證上可以不附原始憑證外，其余必須附原始憑證6憑證寫錯重填 7如有空行：劃線注銷五、審核內(nèi)容：內(nèi)容真實、項目齊全、科目正確、金額正確、書寫正確注意：出納人員在辦理收付款業(yè)務(wù)后，在“原始憑證”上蓋“收訖”“付訖”章。六、會計憑證傳遞：從會計憑證的取得或填制時起至歸檔

33、保管過程中，在單位內(nèi)部人員手中的傳遞（包括：傳遞程序和傳遞時間）會計憑證保管：憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作保管要求：1裝訂成冊 2封面注明單位名稱、憑證種類、張數(shù)、等時間，會計人員和保管人員在封面簽章3應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證，原始憑證不得外借，如需使用會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人-復(fù)制，單位負(fù)責(zé)人查閱、復(fù)制4憑證較多可以單獨裝訂5嚴(yán)格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿不得任意銷毀6在年度終了時可暫時由單位會計機構(gòu)保管一年第六章 會計賬簿第一節(jié) 會計賬簿的概念和種類一會計賬簿的概念和意義會計賬簿是指由一定格式帳頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面，系統(tǒng)，連續(xù)的記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。二 會計賬

34、簿與賬戶的關(guān)系賬簿-外在形式，賬戶-真實內(nèi)容，賬簿與賬戶的關(guān)系是形式與內(nèi)容的關(guān)系。三 賬簿的分類（三個標(biāo)準(zhǔn)）（一）按其用途，可分為序時賬簿，分類賬簿，備查賬簿三種。用途分類序時賬簿(日記賬)分類賬簿備查賬簿主要有現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬總分類賬 明細(xì)分類賬補記不夠詳細(xì)的業(yè)務(wù)租入固定資產(chǎn)登記簿特點順序逐日逐筆記會計報表主要依據(jù)不記金額，不要記賬憑證和原始憑證為依據(jù)，（二）按帳頁格式分類，可分為兩欄式，三欄式，多欄式和數(shù)量金額式四種。帳頁格式分類主要有特點兩欄式普通日記賬 轉(zhuǎn)賬日記賬三欄式日記賬，（除現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬）總分類賬 資本，債權(quán)，債務(wù)可設(shè)對方科目欄也可不設(shè)多欄式多欄式日記賬明

35、細(xì)賬 ，收入 費用 成本 利潤 利潤分配明細(xì)賬可同時設(shè)很多數(shù)量的專欄數(shù)量金額式原材料 庫存商品 存貨明細(xì)賬反應(yīng)財產(chǎn)物資的數(shù)量和價值量，每欄分三個小欄分別：數(shù)量 單價 金額注意：增值稅：采用借方貸方多欄式（三） 按外型分類可分為訂本賬，活頁賬和卡片賬三種外形分類主要有特點訂本帳總分類賬 現(xiàn)金銀行日記賬啟用前釘在一起，并為連續(xù)編號，避免帳頁散失，防止抽張，但不能為賬戶預(yù)留帳頁活頁帳各種明細(xì)賬年度終了之后裝訂，編號，可根據(jù)實際需要抽或插帳頁，但不好管理卡片賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬裝在卡片箱內(nèi)第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容，啟用與登記規(guī)則一 會計賬簿的基本內(nèi)容1封面2.扉頁3.帳頁二 會計賬簿的啟用三 會計賬簿的記賬

36、規(guī)則1. 應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿。（平行登記）每一會計事項，一方面要登記有關(guān)總賬，另一方面要記入該總賬所屬的明細(xì)分類賬2. 賬簿登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并在記賬憑證的“記賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫對勾，注明已經(jīng)登記的符號，表示記賬完畢，避免重記，漏記。3. 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要適當(dāng)?shù)牧粲锌崭?，不要寫滿格（1/2）。第三節(jié) 對賬賬證核對賬簿 與 原始憑證、記賬憑證 日記賬 與 收付款憑證總賬 與 記賬憑證 明細(xì)賬 與 記賬憑證和原始憑證賬賬核對總分類賬 與 有關(guān)賬戶余額 總分類賬 與 所屬分類賬總分類賬 與 時序賬（日記賬） 明細(xì)賬 與 明細(xì)賬賬實核對現(xiàn)金日

37、記賬 與 庫存現(xiàn)金 銀行日記賬 與 銀行對賬單財產(chǎn)物資明細(xì)賬 與 財產(chǎn)物資實有數(shù)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬 與 對方單位賬面記錄第四節(jié) 錯賬更正的方法錯賬更正的方法通常有劃線更正法，紅字更正法和補充登記法。一 劃線更正法適用：在結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。二 紅字更正法適用：賬簿記錄依據(jù)的記賬憑證錯誤且在記賬后發(fā)現(xiàn)時的錯誤更正。通常有兩種情況：1. 記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，可采用紅字更正法2. 會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯誤，可以采用紅字更正法。三 補充登記法適用：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，可

38、以采用補充登記法。第六節(jié) 結(jié)賬一 結(jié)賬的程序1將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項全部登記入賬，并保證其正確性。2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用3. 將損益類科目轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)平所有損益類賬戶4. 結(jié)算出資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)到下期。二、結(jié)賬方法：至少包括月結(jié)和年結(jié)兩種1對不需要按月結(jié)的，隨時結(jié)余，月末結(jié)賬時，在最后最后一筆業(yè)務(wù)下一欄通欄劃單紅線，不需要再結(jié)一次余額2對需要按月結(jié)的收入費用和現(xiàn)金銀行日記賬，月結(jié)時，在摘要欄注明：本月合計，并在下一欄劃通欄的單紅線3對需要按年結(jié)的，在月結(jié)時，在本月合計下一欄結(jié)出自年初到本月末的累計

39、發(fā)生額，在摘要欄注明：本年累計；再在下欄劃通欄單紅線，在12月月結(jié)時，是全年的累計發(fā)生額，并在下一欄劃通欄的雙紅線4總賬賬戶平時只需月結(jié)，年結(jié)時，在摘要欄注明：本年合計，并在下一欄劃通欄的雙紅線三、會計賬戶的更換：1總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬 每年更換一次2有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬 不必每年更換3所有備查賬可連續(xù)使用4舊賬簿的年終余額直接計入下一年的啟用的新賬簿中去，無需編制憑證四、會計賬簿的保管：舊賬簿送交總賬集中統(tǒng)一管理，賬簿暫由本單位會計部門保管一年，期滿后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位大檔案部門保管。會計賬簿不得隨意丟失和隨意銷毀，經(jīng)審批才能銷毀，借出需辦理手續(xù)。第七章 賬

40、務(wù)處理程序三種賬務(wù)處理特點優(yōu)點缺點適用范圍編制注意記賬憑證賬務(wù)處理程序直接根據(jù)記賬憑證登記簡單明了，詳細(xì)反映業(yè)務(wù)登記總分類賬工作量大規(guī)模小，業(yè)務(wù)少的單位匯總記賬憑證處理程序據(jù)記賬憑證匯總表登記減輕工作量，反應(yīng)對應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)賬憑證多時工作量大規(guī)模大，業(yè)務(wù)多的單位使用一借一貸，一貸多借，避免一借多貸、多借多貸科目匯總表處理程序據(jù)記賬憑證匯總表登記減輕工作量，做到試算平衡簡明易懂不能反應(yīng)對應(yīng)賬戶，不便于查對賬業(yè)務(wù)多的單位使用一借一貸，避免一貸多借、一借多貸、多借多貸第八章 財產(chǎn)清查1 全面清查的對象（1）貨幣資金（2）財產(chǎn)物資（3）債權(quán)債務(wù)按范圍全面清查局部清查1年終決算時2單位撤銷、合并和改變隸屬關(guān)系

41、3在清產(chǎn)合資時4企業(yè)改組為股份制企業(yè)前5單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)走前6除實物的資產(chǎn)1流動性大的存貨（原材料 在產(chǎn)品 產(chǎn)成品 庫存商品）2貴重物重點的抽查和盤點每月應(yīng)一次，銀行存款和銀行借款每月應(yīng)與銀行核對3現(xiàn)金應(yīng)由出納人員每日清點4債權(quán)債務(wù)每年至少1到2次按時間定期清查不定期清查在年末、月末、季末對財產(chǎn)物資和往來款項進(jìn)行的清查，可做到賬實相符，可以是全面清查，也可以是局部清查例如：出納每日對現(xiàn)金的盤點1更換財產(chǎn)、現(xiàn)金保管人員2發(fā)生自然災(zāi)害或者意外損失3上級主管、財政、審計和銀行部門，對單位進(jìn)行的檢查4臨時性的清產(chǎn)核資可以是全面清查，也可以是局部清查5全面清查也是不定期的清查二 財產(chǎn)清查的方法現(xiàn)金的清查

42、方法：實地盤點法銀行存款的清查方法：對賬單法不一致的原因：（1）一方記賬錯誤（2）未達(dá)賬項未達(dá)賬項存款單位與銀行之間對于同一項業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時間不同，導(dǎo)致記賬時間不一致，而發(fā)生的一方已登記入賬，另一方未入賬的款項。四種未達(dá)賬項：企業(yè)已記收銀行未記收款 企業(yè)已記付銀行未記付款 銀行已記收企業(yè)未記收款 銀行已付收企業(yè)未付收款編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)整銀行存款余額調(diào)節(jié)表的意義：不是原始憑證，只是工具，調(diào)整后的余額是企業(yè)可以動用的銀行存款數(shù)。往來款項的清查方法：詢證查詢?nèi)?財產(chǎn)清查結(jié)果的處理1 審批之前的處理：“待處理財產(chǎn)損益”賬戶發(fā)現(xiàn)盤虧記借方，轉(zhuǎn)銷盤虧記貸方發(fā)現(xiàn)盤盈記貸方，轉(zhuǎn)銷盤盈記借方

43、類 別盤 盈盤 虧現(xiàn) 金（一）審批前的處理借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢（一）審批前的處理借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金（二）審批后的處理1屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款-張三2屬于無法查明原因的借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（二）審批后的處理1屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險公司賠償?shù)慕瑁浩渌麘?yīng)收款-張三貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢2屬于無法查明原因借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整（最新會計制度規(guī)定）企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資

44、產(chǎn)，作為前期差錯處理。盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。（一）審批前的處理借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)（二）審批后的處理借：營業(yè)外支出-盤虧損失貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理固定資產(chǎn)損溢存 貨 （各種材料、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品）（一）審批前的處理借：原材料/庫存商品/周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢（二）審批后的處理借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用解釋：盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費用。（注意不需要分清原因）（一）審批前的處

45、理借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢貸：原材料/庫存商品（二）審批后的處理借：原材料（殘料）其他應(yīng)收款-張三（保險公司或過失人賠款）管理費用（計量收發(fā)差錯和管理不善 指一般損失）營業(yè)外支出（非常損失 是指意外災(zāi)害損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢第九章 財務(wù)會計報告一、財務(wù)會計報告：單位對外提供的反映單位某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息文件二、財務(wù)會計報告分為：年度、半年度、季度、月度三、財務(wù)會計報告包括：資產(chǎn)負(fù)債表（反應(yīng)特定日期的財產(chǎn)狀況）利潤表（一定時期的經(jīng)營成果）現(xiàn)金流量表（一定時期現(xiàn)金的流入流出）所有者權(quán)益變動表、會計報表附注靜態(tài)報表：資

46、產(chǎn)負(fù)債表 動態(tài)報表：現(xiàn)金流量表、利潤表會計附注表：對會計報表各要素以及無法詳細(xì)描述的其他財產(chǎn)信息補充說明四報表編制要求：1真實可靠 2全面完整3編報及時4便于理解第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一 資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義【要點提示】(1)根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會計恒等式編制。(2)屬于靜態(tài)報表、對外報表二 資產(chǎn)負(fù)債表的格式及編制方法【要點提示】(1)資產(chǎn)根據(jù)流動性大小或按照資產(chǎn)變現(xiàn)能力強弱分為兩類，并分項列示。(2)負(fù)債類根據(jù)求償權(quán)先后順序排列。(3)所有者權(quán)益按來源分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。(4)我國的資產(chǎn)負(fù)債表稱為比較資產(chǎn)負(fù)債表，表中各項目不僅列出期末數(shù)，還列示年初數(shù)。2.資

47、產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。（1）年初余額欄的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。(2)期末余額欄的填列方法A 根據(jù)總賬科目余額填列 交易性金融資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付票據(jù)、實收資本等B 根據(jù)若干個總賬余額計算填列 貨幣資金、存貨、未分配利潤、固定資產(chǎn)1、貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金2、存貨=（材料采購（在途物資）+原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本+周轉(zhuǎn)材料+委托加工物資+材料成本差異+發(fā)出商品）-存貨跌價準(zhǔn)備3、未分配利潤=本年利潤+利潤分配如：本年利潤、利潤分配在

48、借方。則用“-”表示4、固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值-累計折舊C 根據(jù)若干個明細(xì)科目賬戶余額分析填列 應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款應(yīng)收賬款=（應(yīng)收賬款借方+預(yù)收賬款借方）-壞賬準(zhǔn)備預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款貸方+預(yù)收賬款貸方預(yù)付賬款=預(yù)付賬款借方+應(yīng)付賬款借方應(yīng)付賬款=預(yù)付賬款貸方+應(yīng)付賬款貸方根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額計算填列 長期應(yīng)收款、長期借款等1、長期應(yīng)收款和長期應(yīng)付款需要根據(jù)總賬科目余額扣除明細(xì)賬中一年內(nèi)到期部分。2一年內(nèi)到期的資產(chǎn)屬于流動資產(chǎn)，一年內(nèi)到期的負(fù)債屬于流動負(fù)債，均需要根據(jù)明細(xì)分類賬填列。第三節(jié) 利潤表一、利潤表：反映期間內(nèi)的經(jīng)營成果，依據(jù)是 收入費用=利潤二、格式：多步式（國家采用）單步式三、利潤的計算： 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益-（公允價值變動損失）+投資收益 營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本 利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額-所得稅費用四、利潤表的編制方法：本月數(shù)：本月發(fā)生的各損益類賬戶的本月發(fā)生額填列本年累計數(shù)：本年發(fā)生的各損益類賬戶的本年累計發(fā)生額填列第四章 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流