2021年基層財政賬套設(shè)置實施方案

1、 基層財政賬套設(shè)置實施方案為了切實解決基層財政賬套設(shè)置數(shù)量過多、賬套開設(shè)隨意、專項資金賬套長期不清理以及賬務(wù)核算不規(guī)范等問題,進一步加強基層財政財務(wù)管理,提高基層財政資金科學化管理水平,推動基層財政規(guī)范化建設(shè),現(xiàn)就規(guī)范基層財政賬套設(shè)置提出如下方案:一、賬套設(shè)置原則及核算內(nèi)容。圍繞統(tǒng)一制度設(shè)置、統(tǒng)一核算模塊、統(tǒng)一管理流程、統(tǒng)一建設(shè)標準的管理目標,按照“分類設(shè)置、體系統(tǒng)一、歸口管理、模式規(guī)范”的賬套設(shè)置原則,將基層財政賬套分為七大類。(一)財政總預算類賬套。財政總預算類賬套設(shè)兩套賬:1、預算內(nèi)賬套。核算納入預算內(nèi)管理的收支項目。執(zhí)行總預算會計制度。賬套科目嚴格按照財政部制定的政府收支分類科目設(shè)置。

2、其中,收入科目核算到款級,按稅務(wù)部門提供的收入月報表在月末集中核算當月收入數(shù)。同時,建立收入輔助臺賬。支出科目按功能分類科目設(shè)置,核算到款級,實行項目或部門核算,即對每一筆支出業(yè)務(wù)都要在項目或部門核算的前置條件下,實行功能科目核算。2、預算外賬套。核算按照規(guī)定應(yīng)由預算外管理的收支項目?？颇吭O(shè)置參照政府收支分類科目執(zhí)行,預算外帳套中所有的收支項目都須實行項目或部門核算。其中:部門非稅收入要逐筆核算,上級部門匯入的款項逐筆對應(yīng)到相應(yīng)單位。基層財政總預算會計崗位是基層財政業(yè)務(wù)的“籠頭”,負責全面核算、準確反映本鎮(zhèn)區(qū)財政收支余情況。從2021年起,上級部門補助各基層財政的所有資金,統(tǒng)一劃入財政總預算賬

3、戶,由財政總預算會計根據(jù)資金性質(zhì)撥付到相應(yīng)賬套,同時進行賬務(wù)處理；基層財政非稅收入統(tǒng)一扎口財政總預算會計管理,收入全額進入財政總預算賬戶(非稅專戶),支付時劃入相應(yīng)賬套,同時進行賬務(wù)處理。(二)單位預算類賬套。核算政府機關(guān)、四大中心以及幼兒園、敬老院、城管隊、環(huán)衛(wèi)所等鎮(zhèn)屬行政事業(yè)單位的收支情況,根據(jù)單位性質(zhì)分別執(zhí)行行政單位會計制度、事業(yè)單位會計制度。各鎮(zhèn)根據(jù)實際情況和管理要求,對具有獨立法人資格的單位可單獨建賬核算。原則上,各鎮(zhèn)屬協(xié)會、學會等社會團體組織不單獨設(shè)置賬套。(三)農(nóng)業(yè)專項類賬套。農(nóng)業(yè)專項類賬套設(shè)兩套賬:1、農(nóng)業(yè)專項資金賬套。核算農(nóng)業(yè)、農(nóng)機、水利、綠化、海洋漁業(yè)、畜牧獸醫(yī)防疫、農(nóng)村綜

4、合改革、農(nóng)村環(huán)境建設(shè)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)等涉農(nóng)補助類項目資金。此外,由區(qū)財政承擔、通過“一折通”發(fā)放的農(nóng)資綜合補貼、良種補貼、農(nóng)機具購置補貼以及家電下鄉(xiāng)補貼、農(nóng)業(yè)保險理賠資金等涉農(nóng)補貼類項目也納入農(nóng)業(yè)專項資金賬套核算范疇列收列支(總預算賬套不反映,今后逐步過渡到由鎮(zhèn)打卡發(fā)放)。其中:涉農(nóng)補助類項目資金收入核算分為“區(qū)級撥入”、“鎮(zhèn)級配套”、“村級統(tǒng)籌”、“社會捐助”、“農(nóng)戶自繳保費”等明細項目；支出必須實行部門核算,即對每一個涉農(nóng)補助類項目視同一個單獨的部門進行管理,在細分收入來源的同時,相應(yīng)對支出內(nèi)容細分到項目(村、標段)進行核算。涉農(nóng)補助類項目資金應(yīng)做到收支項目一一對應(yīng),結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)科目一般不得出現(xiàn)

5、負數(shù)。2、都市生態(tài)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)賬套。按上級要求,都市生態(tài)農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)專項資金需單獨建賬,主要涉及金沙、二甲、東社、五甲、十總、騎岸、高新區(qū),執(zhí)行事業(yè)單位會計制度,參照農(nóng)業(yè)專項資金賬套報表設(shè)置,收入核算分市補助、區(qū)補助、鎮(zhèn)配套,列都市生態(tài)型農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金收入；支出對應(yīng)列項目(村、標段),列都市生態(tài)型農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金支出。(四)教育經(jīng)費類賬套。核算學校公用經(jīng)費、教育專項工程(現(xiàn)代化教育工程、校安工程)等教育類專項資金的收入與支出。收入主要為區(qū)財政補助收入,支出納入國庫集中支付范疇,通過鎮(zhèn)財政零余額賬戶清算,分學校核算。(五)社會保障類賬套。社會保障類賬套核算社會保障、醫(yī)療衛(wèi)生、計

6、劃生育等所有涉及社會保障類收支項目,全面反映基層財政社會保障資金收支情況,規(guī)范資金使用。主要包括:農(nóng)村和城鎮(zhèn)低保、農(nóng)村和城鎮(zhèn)重殘、醫(yī)療救助、尊老金、困難群眾草危房改造、民政經(jīng)費、物價補貼、農(nóng)村和城鎮(zhèn)困難家庭重殘人員護理補貼以及計劃生育家庭補助等。區(qū)財政直接發(fā)放、由鎮(zhèn)財政列報支出的項目在財政總預算內(nèi)賬套和社會保障類賬套同時核算,其中:財政總預算內(nèi)賬套總額反映與上級往來,同時反映預算支出；社會保障類賬套分明細核算資金去向。以前在單位預算賬套核算的在鄉(xiāng)在職傷殘人員、復退軍人、老黨員和軍烈屬補助等社會保障支出項目統(tǒng)一調(diào)整到社會保障類賬套核算。民生保障類賬套科目按政府收支分類科目設(shè)置,一般使用“社會保障

7、和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生”以及一般公共服務(wù)中的“人口和計劃生育事務(wù)”支出科目,具體核算時,支出項目須核算到項級。(六)基本建設(shè)資金類賬套?；窘ㄔO(shè)資金類賬套核算農(nóng)村公路、拆遷、自來水污水管網(wǎng)改造、老小區(qū)改造、安置房建設(shè)、區(qū)級以上政府交辦的重大項目建設(shè)等專項資金。收到區(qū)級撥入的上述項目資金時,先統(tǒng)一記入總預算-預算外賬套“補助收入”會計科目,再按規(guī)定要求及時劃入基本建設(shè)資金帳套核算,并實行項目核算(分路,分標段、分地塊等)。區(qū)級撥入時記:基建撥款本年撥款-上級財政性資金撥款-*路*標段、*地塊等；鎮(zhèn)級配套記:基建撥款本年撥款-本級財政性資金撥款-*路*標段、*地塊等。如道路建設(shè)項目中涉及拆遷的,列入道路

8、建設(shè)項目分明細核算。重點項目建設(shè)向區(qū)級財政借入資金時,先統(tǒng)一記入總預算-預算外賬套“預算外暫存”會計科目,再按規(guī)定要求及時劃入基本建設(shè)資金帳套,記“上級撥入投資借款”科目,分到項目核算(*地塊或路等)。基本建設(shè)資金支出時,通過“建筑安裝工程投資”科目分項目核算?？⒐を炇蘸?根據(jù)審計報告結(jié)轉(zhuǎn),記入“交付使用資產(chǎn)-固定資產(chǎn)等”科目。(七)企業(yè)類賬套。企業(yè)類賬套主要是指鎮(zhèn)級融資公司,會計核算按照企業(yè)會計準則執(zhí)行。鎮(zhèn)級融資公司實體化運作的,根據(jù)融資項目直接納入融資平臺公司核算(如*地塊拆遷)?；鶎迂斦嫼怂阗~套,根據(jù)實際情況,統(tǒng)一在以上七類賬套體系內(nèi)設(shè)置。根據(jù)實際情況或上級規(guī)定,確需新增賬套的,需報

9、區(qū)財政局審核批準。二、配套措施。規(guī)范基層財政賬套設(shè)置的目的是為了規(guī)范財政資金管理,提升財政資金科學化管理水平。因此,基層財政賬套設(shè)置要圍繞“有利于加強資金管理”這一中心,具體做到:(一)合理設(shè)置崗位。合理的崗位配置是規(guī)范賬套設(shè)置的前提和基礎(chǔ)。各財政所(分局)的崗位配置應(yīng)做到分工合理、運行流暢、監(jiān)督有力。圍繞資金安全,對內(nèi),進一步完善內(nèi)控機制,嚴格執(zhí)行不相容崗位相分離制度。會計核算人員與資金收付會計應(yīng)分開；資金支付印鑒分人保管；操作密碼各自嚴格保密；重要空白憑據(jù)實行登記制度。對外,制定代理財政業(yè)務(wù)考核辦法,簽訂代理財政業(yè)務(wù)合作協(xié)議,落實違約責任追究制。(二)統(tǒng)一核算模式。根據(jù)會記制度和管理要求,

10、全區(qū)統(tǒng)一分類設(shè)置標準化帳套核算模塊,各財政所(分局)按照資金性質(zhì)分別設(shè)置不同類型的賬套,同一類型帳套執(zhí)行相同的核算模式。設(shè)置的賬套,在以下四個方面保持統(tǒng)一:1、核算體系。同一性質(zhì)的賬套,架構(gòu)組成和模式體系保持相同。2、科目運用。同一性質(zhì)的賬套,使用同一套會計科目,執(zhí)行相同的會計制度。3、項目設(shè)置。按照資金管理要求,對必須實行項目核算的賬套,統(tǒng)一進行項目設(shè)置,實行核算項目。4、核算內(nèi)容。同一性質(zhì)的賬套,核算同一性質(zhì)的內(nèi)容；不同性質(zhì)的賬套之間,核算業(yè)務(wù)不得交叉。(三)統(tǒng)一報表設(shè)置。財務(wù)報表直觀反映預算執(zhí)行結(jié)果,是加強預算執(zhí)行分析、提高預算管理水平的重要載體。各財政所(分局)按照統(tǒng)一要求設(shè)置賬套后,

11、要按照統(tǒng)一的報表設(shè)置格式(單位也可根據(jù)管理需求,添加項目內(nèi)容或新增其他報表),認真做好預算執(zhí)行分析工作,分析資金流向是否合規(guī),分析預算執(zhí)行進度是否合理,分析資金使用效益是否達到預期效果。(四)統(tǒng)一賬戶開設(shè)。按照省財政廳對財政賬戶管理要求,結(jié)合我區(qū)預算管理實際,財政所(分局)統(tǒng)一設(shè)置以下賬戶:1、財政總預算預算內(nèi)賬戶；2、財政總預算預算外賬戶(非稅專戶)；3、國庫集中支付中心零余額賬戶；4、教育經(jīng)費專戶；5、融資公司賬戶。上述賬戶中,財政總預算預算外賬戶(非稅專戶)可以供多個專項資金賬套共同使用,實行分賬核算。除特殊情況外,各財政所(分局)一般不得隨意增設(shè)銀行賬戶。(五)統(tǒng)一資產(chǎn)管理。各鎮(zhèn)區(qū)要進

12、一步加強基層財政國有資產(chǎn)管理。行政事業(yè)單位對購置、工程完工、接受捐贈等取得的資產(chǎn),應(yīng)及時驗收、登記,并在財務(wù)入賬的同時,將有關(guān)信息錄入資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)。政府機關(guān)和四大中心的資產(chǎn),錄入同一個資產(chǎn)信息系統(tǒng)用戶賬套中；隸屬鎮(zhèn)政府、具有獨立法人資格的事業(yè)單位資產(chǎn),分別錄入各自的資產(chǎn)信息系統(tǒng)用戶賬套中。資產(chǎn)管理系統(tǒng)的單位代碼設(shè)置和管理口徑與賬務(wù)系統(tǒng)一致。資產(chǎn)發(fā)生處置時,賬務(wù)系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)同時作出相應(yīng)處理,確保賬賬、賬實、賬證相符。三、工作要求。為確?；鶎迂斦~套規(guī)范化設(shè)置工作如期完成,各財政所(分局)要按以下要求實施:(一)加強組織領(lǐng)導。各財政所(分局)要充分認識到推進基層財政賬套規(guī)范化設(shè)置的重要性,切實加強組織領(lǐng)導。各單位主要負責人為第一責任人,要按照區(qū)財政局制定的實施方案,在規(guī)定的時間節(jié)點內(nèi),做好賬套規(guī)范化設(shè)置工作。(二)認真組織清理。做好賬套清理是規(guī)范賬套設(shè)置的基礎(chǔ)。各財政所(分局)要盡快對需合并、清理或拆銷的賬套,認真進行清理,制定切實可行的清理歸并方案。同時,對原來的賬套要做好數(shù)據(jù)備份工作。這項工作確保在2021年2月2021完成。(三)按時組織實施。各財政所(分局)要在認真清理的基礎(chǔ)上,做好原賬套科目結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)到新賬套工