物流成本分析課件

1、1999年，五十鈴汽車公司對其競爭對手的汽車部件進行詳細的比較研究后，為其汽車部件制定出目標(biāo)成本。為了更清楚地解釋被普遍稱為“拆卸法”的成本分析法，五十鈴的成本管理專家吉彥里有條不紊地拆卸了三種不同型號的鉛筆，將其不同組成部分?jǐn)[在一個茶幾上，然后告訴記者，“這就是我們用來研究競爭對手的產(chǎn)品的方法，我們首先研究制造某種產(chǎn)品的原材料制作方法，然后分析組裝工序，采用這種拆卸法，我們就能弄清這種產(chǎn)品的大致成本”。最后，五十鈴就會采用競爭對手同類產(chǎn)品中的最低成本作為自己部件的目標(biāo)成本。例如，五十鈴的汽車駕駛裝置的目標(biāo)成本就是以其對豐田的同類部件的成本分析為基礎(chǔ)，而其擋泥板的目標(biāo)成本則基于對日產(chǎn)的這類部件

2、進行成本分析,第一節(jié) 物流成本分析,物流成本分析,成本分析（cost analysis）是利用企業(yè)的成本核算資料及其他相關(guān)資料，對成本水平及其構(gòu)成的變動情況進行分析與評價的過程。它是成本管理工作的重要環(huán)節(jié)，其目的是揭示影響成本升降的因素及其變動原因，尋找降低成本的途徑和方法,第一節(jié) 物流成本分析,物流成本分析,物流成本分析是指利用物流成本核算數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料，以本期實際物流成本指標(biāo)與目標(biāo)物流成本指標(biāo)、上期實際物流成本指標(biāo)、國內(nèi)外同類企業(yè)的物流成本指標(biāo)等進行比較，以便了解物流成本相關(guān)指標(biāo)升降變動情況，及其變動的因素和原因，并分清單位與個人的責(zé)任。 物流成本分析與物流成本預(yù)測是物流成本決策的基礎(chǔ)

3、，依據(jù)物流成本分析與物流成本預(yù)測提供的素材，企業(yè)可以制定各類物流成本決策，從而達到降低物流成本、提高物流成本使用效益、優(yōu)化物流管理的目的,第一節(jié) 物流成本分析,物流成本分析,一、物流成本分析的理論基礎(chǔ) 1、成本分析的任務(wù) 為成本決策提供依據(jù) 為編制成本計劃和成本預(yù)算提供資料 評價企業(yè)成本計劃的完成情況，考核成本責(zé)任單位的工作業(yè)績 揭示導(dǎo)致成本升降和產(chǎn)生成本差異的原因，掌握成本變動的規(guī)律 挖掘降低成本的潛力，尋找進一步降低成本的途徑和方法 檢查國家財經(jīng)紀(jì)律和成本制度的執(zhí)行情況，規(guī)范成本開支行為,第一節(jié) 物流成本分析,物流成本分析,一、物流成本分析的理論基礎(chǔ) 2、成本分析的原則 定期分析與不定期分

4、析相結(jié)合 全面分析與重點分析相結(jié)合 專業(yè)分析與群眾分析相結(jié)合 經(jīng)濟分析與技術(shù)分析相結(jié)合 縱向分析與橫向分析相結(jié)合 事后分析與事前、事中分析相結(jié)合 數(shù)據(jù)分析與實地調(diào)查相結(jié)合,第一節(jié) 物流成本分析,物流成本分析,一、物流成本分析的理論基礎(chǔ) 3、成本分析的評價標(biāo)準(zhǔn) 歷史標(biāo)準(zhǔn) 行業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 預(yù)算標(biāo)準(zhǔn),第一節(jié) 物流成本分析,物流成本分析,二、物流成本分析的基本方法 1、對比分析法 將實際成本指標(biāo)與歷史成本指標(biāo)進行對比 將實際成本指標(biāo)與預(yù)算成本指標(biāo)進行對比 將實際成本指標(biāo)與同類企業(yè)或同類產(chǎn)品的成本水平進行對比,第一節(jié) 物流成本分析,物流成本分析,二、物流成本分析的基本方法 1、對比分析法 對比形式： 絕對數(shù)比

5、較 增減數(shù)比較 相對數(shù)比較,第一節(jié) 物流成本分析,物流成本分析,二、物流成本分析的基本方法 2、比率分析法 比率分析法，是將某項成本與相關(guān)指標(biāo)進行對比，計算出其比率，借以評價企業(yè)成本狀況和經(jīng)營狀況的一種成本分析方法,第一節(jié) 物流成本分析,物流成本分析,二、物流成本分析的基本方法 2、比率分析法 構(gòu)成比率分析法 構(gòu)成比率分析法又稱比重分析法，或稱結(jié)構(gòu)比率分析法。它主要是通過計算某項成本指標(biāo)的各個組成部分占總體的比重來分析其內(nèi)容構(gòu)成的變化。例如：把構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本的各個成本項目(直接材料、直接工資、制造費用)與產(chǎn)品生產(chǎn)成本比較，計算占總成本的比重，然后把不同時期同樣產(chǎn)品的成本構(gòu)成相比較，觀察產(chǎn)品成

6、本構(gòu)成的變化與提高生產(chǎn)技術(shù)水平和加強經(jīng)營管理的關(guān)系，就能為進一步降低成本指明方向,第一節(jié) 物流成本分析,物流成本分析,二、物流成本分析的基本方法 2、比率分析法 相關(guān)比率分析法 它是計算兩個性質(zhì)不同而又相關(guān)的指標(biāo)的比率進行數(shù)量分析的方法。在實際工作中，由于企業(yè)規(guī)模不同等原因，單純對比銷售收入或利潤等絕對數(shù)的多少，不能準(zhǔn)確說明各個企業(yè)經(jīng)濟效益好壞，但如果計算成本與銷售收入或利潤相比的相對數(shù)，即銷售收入成本率或成本利潤率，就可以較為準(zhǔn)確地反映各企業(yè)經(jīng)濟效益的好壞。 趨勢比率分析法,第一節(jié) 物流成本分析,物流成本分析,二、物流成本分析的基本方法 2、比率分析法,第一節(jié) 物流成本分析,1）單位銷售額物

7、流成本率,2）單位成本物流成本率,3）單位營業(yè)費用物流成本率,物流成本分析,二、物流成本分析的基本方法 2、比率分析法,第一節(jié) 物流成本分析,4）物流職能成本率,5）物流效用增長率,6）物流成本利潤率,物流成本分析,二、物流成本分析的基本方法 3、因素分析法 因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素之間的關(guān)系，按照一定的程序和方法，確定各因素對分析指標(biāo)差異影響程度的一種技術(shù)方法。 連環(huán)替代法 差異分析法,第一節(jié) 物流成本分析,物流成本分析,二、物流成本分析的基本方法 3、因素分析法連環(huán)替代法 連環(huán)替代分析法是順序用各項因素的實際數(shù)替換基數(shù)，據(jù)以計算各項因素影響程度的一種分析方法。采用這種方法，首先

8、以被分析指標(biāo)的實際數(shù)與基數(shù)(如計劃數(shù)或上期實際數(shù))進行對比，并以比較結(jié)果作為分析對象，利用因素替換找出影響分析對象變動的因素及程度，是對比較法的進一步發(fā)展,第一節(jié) 物流成本分析,物流成本分析,分析步驟： 確定分析指標(biāo)由幾個因素組成 確定各個因素與指標(biāo)的關(guān)系，如加減關(guān)系、乘除關(guān)系等 采用適當(dāng)方法，把指標(biāo)分解成各個因素 確定每個因素對指標(biāo)變動的影響方向與程度 計算程序： 以物流成本的計劃指標(biāo)為基礎(chǔ)，按預(yù)定的順序?qū)⒏鱾€因素的計劃指標(biāo)依次替換為實際指標(biāo)，一直替換到全部都是實際指標(biāo)為止，每次計算結(jié)果，與前次計算結(jié)果相比，就可以求得某一因素對計劃完成情況的影響,第一節(jié) 物流成本分析,物流成本分析,設(shè)某一分

9、析指標(biāo)R是由相互聯(lián)系的A、B、C三個因素相乘得到，報告期（實際）指標(biāo)和基期（計劃）指標(biāo)為： 報告期（實際）指標(biāo)R1A1B1C1 基期（計劃）指標(biāo)R0A0B0C0 在測定各因素變動對指標(biāo)R的影響程度時可按順序進行： 基期（計劃）指標(biāo)R0A0B0C0 （1） 第一次替代 A1B0C0 （2） 第二次替代 A1B1C0 （3） 第三次替代 R1A1B1C1 （4） （2）（1）A變動對R的影響。 （3）（2）B變動對R的影響。 （4）（3）C變動對R的影響。 把各因素變動綜合起來，總影響：RR1R0,第一節(jié) 物流成本分析,物流成本分析,例：根據(jù)甲產(chǎn)品的下列資料，分析該產(chǎn)品2011年銷售利潤的完成情況

10、，計算各因素單獨變動對利潤指標(biāo)的影響,第一節(jié) 物流成本分析,物流成本分析,解：計劃期銷售利潤=100*2000*（1-10%）-1500=30000=N 實際期銷售利潤=80*2200*（1-15%）-1450=33600=N 差額=33600-30000=3600元 1)先換銷量：N1=80*2000*（1-10%）-1500=24000 ，注意銷量為實際期數(shù)據(jù)，其他三者為基期數(shù)據(jù)。 N銷量=N1-N=24000-30000=-6000元 2)再換成本：注意銷量和成本均為實際期數(shù)據(jù)，其他二者為基期數(shù)據(jù)。 N2=80*2000*（1-10%）-1450=28000 N成本=N2-N1=2800

11、0-24000=4000元 3)再換單價：注意銷量成本和單價均為實際期數(shù)據(jù)，稅率為基期數(shù)據(jù)。 N3=80*2200*（1-10%）-1450=42400 N單價=N3-N2=42400-28000=14400元 4)最后換稅率：N4=N=33600 ，N稅率=33600-42400=-8800元 差額=N-N=N銷量+N成本+N單價+N稅率=-6000+4000+14400-8800=3600元,第一節(jié) 物流成本分析,物流成本分析,例：某廠20010年和2011年的有關(guān)材料費用、產(chǎn)品產(chǎn)量、單位產(chǎn)品材料消耗量和材料單價如表所示，請用因素分析法分析各因素對材料費用的影響程度,第一節(jié) 物流成本分析,

12、物流成本分析,實際指標(biāo)體系10502.82.57350元 基期指標(biāo)體系1000326000元 分析對象：735060001350元 連環(huán)替代： 基期指標(biāo)體系：1000326000元 替代第一因素：1050326300元 替代第二因素：10502.825880元 替代第三因素：10502.82.57350元,第一節(jié) 物流成本分析,物流成本分析,實際指標(biāo)體系10502.82.57350元 基期指標(biāo)體系1000326000元 分析對象：735060001350元 比較替代結(jié)果： 產(chǎn)品產(chǎn)量的影響：63006000300元 材料單耗的影響：58806300-420元 材料單價的影響：7350588014

13、70元 結(jié)論： 材料單價發(fā)生變化對該廠的產(chǎn)品材料成本影響最大，其次是產(chǎn)品產(chǎn)量,第一節(jié) 物流成本分析,物流成本分析,說明： 排序方法：數(shù)量指標(biāo)在前，質(zhì)量指標(biāo)在后；實物量指標(biāo)在前，貨幣量指標(biāo)在后；重要指標(biāo)在前，次要指標(biāo)在后,第一節(jié) 物流成本分析,物流成本分析,說明： 采用連環(huán)替代法的假設(shè)前提：當(dāng)分析某一因素對分析指標(biāo)的影響程度時，假設(shè)其他因素保持不變，否則就難以分清每個單一因素對分析對象的影響程度。但實際上，分析指標(biāo)的變動往往是多個因素共同作用的結(jié)果，若共同作用的因素越多，則這種假定的準(zhǔn)確性就越差，分析的結(jié)果就越不可靠。因此，在進行因素分解時，并非是分解的越多越好,第一節(jié) 物流成本分析,物流成本分

14、析,說明： 采用這種方法得到的結(jié)果是否可靠，在很大程度上要受影響因素排序結(jié)果的影響。因為這種方法是假定各個因素是按照一定的順序發(fā)生變動而進行替代計算的，因此計算結(jié)果與替代的順序有很大的關(guān)系，對于同樣一個分析對象，不同的因素排列順序，可能會得出不同甚至截然相反的分析結(jié)論。所以，在采用這種方法時，必須正確確定因素的替代順序。但是很遺憾，對于因素的順序如何排列，盡管人們提出多個原則，并試圖不斷加以改進，但都比較抽象，缺乏可操作性，至今仍沒出現(xiàn)能被大家公認的解決辦法。 這種方法只考慮了因素之間的順序影響，沒有考慮它們之間的交叉影響,第一節(jié) 物流成本分析,物流成本分析,軍需科技學(xué)院物流系 主講：王春,第

15、二節(jié)物流成本預(yù)測,物流成本分析,一、物流成本預(yù)測定義和意義 預(yù)測是從過去和現(xiàn)在已知的情況出發(fā)，利用一定的方法和技術(shù)去探索或模擬不可知的、未出現(xiàn)的或復(fù)雜的中間過程，推斷出未來的結(jié)果。 物流成本預(yù)測是在對物流成本資料充分把握的前提下，正確運用預(yù)測方法，對物流成本的變化趨勢和未來可能水平做出估計和測算，為決策提供依據(jù)的過程,物流成本預(yù)測概述,物流成本分析,一、物流成本預(yù)測定義和意義 物流成本預(yù)測是物流成本管理的重要環(huán)節(jié)，實際工作中必須予以高度重視。搞好成本預(yù)測的現(xiàn)實意義在于： 1成本預(yù)測是進行成本決策和編制成本計劃的依據(jù) 2成本預(yù)測是降低物流成本的重要措施 3成本預(yù)測是增強企業(yè)競爭力和提高企業(yè)經(jīng)濟效

16、益的主 要手段,物流成本預(yù)測概述,物流成本分析,二、物流成本預(yù)測的特點 在市場經(jīng)濟條件下，物流成本管理工作的重點已從事后的核算與分析轉(zhuǎn)移到事前的預(yù)測和事中的控制上。物流成本預(yù)測面向未來，具有以下幾個特點： 1預(yù)測過程的科學(xué)性 2預(yù)測結(jié)果的近似性 3預(yù)測結(jié)論的可修正性,物流成本預(yù)測概述,物流成本分析,三、物流成本預(yù)測中注意的問題： 重視成本與效益的比較 成本預(yù)測不能主觀臆斷 正確認識成本預(yù)測的結(jié)果,物流成本預(yù)測概述,物流成本分析,四、物流成本預(yù)測的原則 慣性原則：任何事物的發(fā)展都與其過去的行為有著一定的聯(lián)系。過去的行為不僅影響到現(xiàn)在，還影響到未來，這表明，任何事物的發(fā)展都帶有一定的延續(xù)性，即慣性

17、。 類推原則：許多事物的發(fā)展規(guī)律有著相似之處，可以用一個事物的變化規(guī)律來類推另外一個事物的變化規(guī)律。 相關(guān)原則：任何事物的發(fā)展變化都不是孤立的，都是與其它事物發(fā)展變化相互聯(lián)系、相互影響而確定其運動軌跡的,物流成本預(yù)測概述,物流成本分析,五、物流成本預(yù)測的程序 成本預(yù)測有一個過程，一般經(jīng)過以下幾個步驟： 1確定成本預(yù)測目標(biāo) 2搜集相關(guān)信息 3建立預(yù)測模型 4修正預(yù)測結(jié)果 5報告預(yù)測結(jié)論 6及時反饋信息,物流成本預(yù)測概述,物流成本分析,成本預(yù)測的方法很多，它隨預(yù)測對象和預(yù)測期限的不同而各有所異，但總體來看基本方法包括兩大類： 1定性預(yù)測方法 2定量預(yù)測方法 實際應(yīng)用中，定量預(yù)測方法與定性預(yù)測方法并

18、非相互排斥，而是相互補充，二者可以結(jié)合應(yīng)用。即在定量分析的基礎(chǔ)上，考慮定性預(yù)測的結(jié)果，綜合確定預(yù)測值，從而使最終的預(yù)測結(jié)果更加接近實際,物流成本預(yù)測方法,物流成本分析,一、定性預(yù)測方法 定性預(yù)測方法是預(yù)測者根據(jù)掌握的專業(yè)知識和豐富的實際經(jīng)驗，運用邏輯思維方法對未來成本進行預(yù)計推斷的各種方法的統(tǒng)稱。由于此類方法是利用現(xiàn)有資料，依靠預(yù)測者的素質(zhì)和分析能力所進行的直觀判斷，因此此類方法也稱為直觀判斷法，如專家會議判斷法、市場調(diào)查法、函詢調(diào)查法等。這種方法簡便易行，預(yù)測的速度較定量分析要快捷，常常適用于企業(yè)缺少完備、準(zhǔn)確的歷史資料，或難于進行定量分析的情況下采用,物流成本預(yù)測方法,物流成本分析,二、定

19、量預(yù)測方法 定量預(yù)測方法是根據(jù)歷史資料以及成本與影響因素之間的數(shù)量關(guān)系，通過建立數(shù)學(xué)模型來預(yù)計推斷未來成本的各種預(yù)測方法的統(tǒng)稱。定量預(yù)測方法按照成本預(yù)測模型中成本與相應(yīng)變量的性質(zhì)不同又可分為趨勢預(yù)測方法和因果預(yù)測方法兩類。趨勢預(yù)測方法是按時間順序排列有關(guān)的歷史成本資料，運用一定的數(shù)學(xué)方法和模型進行加工計算并預(yù)測的各類方法。具體包括簡單平均法、加權(quán)平均法和指數(shù)平滑法等，這類方法承認事物發(fā)展規(guī)律的連續(xù)性，將未來視為歷史的自然延續(xù)，因此這類方法又稱為外推分析法。與趨勢預(yù)測方法不同，因果預(yù)測方法是根據(jù)成本與其相關(guān)因素之間的內(nèi)在聯(lián)系，建立數(shù)學(xué)模型并進行分析預(yù)測的各種方法。具體包括本量利分析法、投入產(chǎn)出分

20、析法、回歸分析法等。這類方法實質(zhì)是利用事物內(nèi)部因素發(fā)展的因果關(guān)系來預(yù)測事物發(fā)展的趨勢,物流成本預(yù)測方法,物流成本分析,時間序列概念 時間序列就是一個變量在一定時間段內(nèi)不同時間點上觀測值的集合 。 這些觀測值是按時間順序排列的，時間點之間的間隔是相等的。可以是年、季度、月、周、日或其它時間段。常見的時間序列有：按年、季度、月、周、日統(tǒng)計的商品銷量、銷售額或庫存量，按年統(tǒng)計的一個省市或國家的國民生產(chǎn)總值、人口出生率等,時間序列預(yù)測法,物流成本分析,時間序列的編制原則 時間長短統(tǒng)一原則 總體范圍統(tǒng)一原則 計算方法統(tǒng)一原則 總原則：可比原則,時間序列預(yù)測法,物流成本分析,時間序列的成分 趨勢成分：顯示

21、一個時間序列在較長時期的變化趨勢 季節(jié)成分：反映時間序列在一年中有規(guī)律的變化 循環(huán)成分：反映時間序列在超過一年的時間內(nèi)有規(guī)律的變化 不規(guī)則成分：不能歸因于上述三種成分的時間序列的變化,時間序列預(yù)測法,無趨勢,線性趨勢,非線性趨勢,季節(jié)成分,物流成本分析,時間序列預(yù)測的步驟 第一步，確定時間序列的類型 即分析時間序列的組成成分。 第二步，選擇合適的方法建立預(yù)測模型 如果時間序列沒有趨勢和季節(jié)成分，可選擇移動平均或指數(shù)平滑法 如果時間序列含有趨勢成分，可選擇趨勢預(yù)測法 如果時間序列含有季節(jié)成分可選擇季節(jié)指數(shù)法 第三步，評價模型準(zhǔn)確性，確定最優(yōu)模型參數(shù) 第四步，按要求進行預(yù)測,時間序列預(yù)測法,物流成

22、本分析,時間序列預(yù)測的方法及舉例,一、移動平均法,1、簡單移動平均法,物流成本分析,時間序列預(yù)測的方法及舉例,一、移動平均法,1、簡單移動平均法,某公司食用油銷售量時間序列,預(yù)測第9周的銷售量,物流成本分析,時間序列預(yù)測的方法及舉例,一、移動平均法,1、簡單移動平均法,可以采用5期簡單平均進行預(yù)測,可以采用3期簡單平均進行預(yù)測,物流成本分析,時間序列預(yù)測的方法及舉例,一、移動平均法,1、簡單移動平均法,預(yù)測結(jié)果的比較,哪個結(jié)果更能反映接近真實,可以用均方誤差MSE來衡量，所謂MSE也就是預(yù)測誤差的平方和的平均數(shù)。MSE越小，預(yù)測的精度就越高,物流成本分析,時間序列預(yù)測的方法及舉例,一、移動平均

23、法,預(yù)測結(jié)果的比較,物流成本分析,時間序列預(yù)測的方法及舉例,一、移動平均法,預(yù)測結(jié)果的比較,應(yīng)該選5期移動平均法更接近真實，預(yù)測的精度較高,物流成本分析,簡單移動平均法特點 將每個觀察值都給予相同的權(quán)數(shù) 只使用最近期的數(shù)據(jù)，在每次計算移動平均值時，移動的間隔都為n 主要適合對較為平穩(wěn)的時間序列進行預(yù)測 應(yīng)用時，關(guān)鍵是確定合理的移動間隔長 對于同一個時間序列，采用不同的移動步長預(yù)測的準(zhǔn)確性是不同的 選擇移動步長時，可通過試驗的辦法，選擇一個使均方誤差達到最小的移動步長,時間序列預(yù)測法,物流成本分析,時間序列預(yù)測的方法及舉例,一、移動平均法,2、加權(quán)移動平均法,注意：權(quán)數(shù)的選擇比較隨便，只需保證最

24、近時期的觀察值應(yīng)取最大的權(quán)數(shù)，而比較遠的時期權(quán)數(shù)依次遞減,物流成本分析,時間序列預(yù)測的方法及舉例,一、移動平均法,2、加權(quán)移動平均法,設(shè)最近5期權(quán)數(shù)分別取5、4、3、2、1,物流成本分析,時間序列預(yù)測的方法及舉例,二、指數(shù)平滑法,1、一次指數(shù)平滑法,指數(shù)平滑法是用過去時間數(shù)列值的加權(quán)平均數(shù)作為預(yù)測值來進行預(yù)測，其公式為,特殊的，我們令,物流成本分析,時間序列預(yù)測的方法及舉例,二、指數(shù)平滑法,1、一次指數(shù)平滑法,物流成本分析,時間序列預(yù)測的方法及舉例,二、指數(shù)平滑法,1、一次指數(shù)平滑法公式整理,物流成本分析,指數(shù)平滑的疊代算法,時間序列預(yù)測的方法及舉例,二、指數(shù)平滑法,Yt-1,Yt,物流成本分

25、析,時間序列預(yù)測的方法及舉例,二、指數(shù)平滑法,2、二次指數(shù)平滑法,它是在一次指數(shù)平滑法的基礎(chǔ)上再進行一次平滑,引申：多次指數(shù)平滑法,物流成本分析,指數(shù)平滑法特點 是加權(quán)平均的一種特殊形式 對過去的觀察值加權(quán)平均進行預(yù)測的一種方法 觀察值時間越遠，其權(quán)數(shù)也跟著呈現(xiàn)指數(shù)的下降，因而稱為指數(shù)平滑 有一次指數(shù)平滑、二次指數(shù)平滑、三次指數(shù)平滑等 一次指數(shù)平滑法也可用于對時間序列進行修勻，以消除隨機波動，找出序列的變化趨勢,時間序列預(yù)測法,物流成本分析,時間序列預(yù)測的方法及舉例,三、趨勢延伸預(yù)測法,當(dāng)預(yù)測對象依時間變化呈現(xiàn)某種上升或下降趨勢，沒有明顯的季節(jié)波動，且能找到一個合適的函數(shù)曲線反映這種變化趨勢時

26、，就可以用趨勢外推法進行預(yù)測,趨勢延伸預(yù)測法的兩種假設(shè)： （1）假設(shè)事物發(fā)展過程沒有跳躍式變化； （2）假定事物的發(fā)展因素也決定事物未來的發(fā)展，其條件是不變或變化不大,物流成本分析,時間序列預(yù)測的方法及舉例,三、趨勢延伸預(yù)測法,1、多項式曲線外推模型,一次（線性）預(yù)測模型： 二次（二次拋物線）預(yù)測模型： 三次（三次拋物線）預(yù)測模型： 一般形式,物流成本分析,時間序列預(yù)測的方法及舉例,三、趨勢延伸預(yù)測法,5、趨勢模型的選擇,圖形識別法： 這種方法是通過繪制散點圖來進行的，即將時間序列的數(shù)據(jù)繪制成以時間t為橫軸，時序觀察值為縱軸的圖形，觀察并將其變化曲線與各類函數(shù)曲線模型的圖形進行比較，以便選擇較

27、為合適的模型,物流成本分析,時間序列預(yù)測的方法及舉例,三、趨勢延伸預(yù)測法,可以用計量軟件來實現(xiàn)對地第9期的預(yù)測,物流成本分析,時間序列預(yù)測的優(yōu)勢 不需要了解預(yù)測目標(biāo)的影響因素，它認為所有的影響因素都歸在時間序列的波動之中。所以歷史數(shù)據(jù)的收集和整理的工作量遠遠小于回歸模型。 考慮的因素比較簡單，即為預(yù)測目標(biāo)和時間的關(guān)系。 短期預(yù)測的精度比較高,時間序列預(yù)測法,物流成本分析,時間序列預(yù)測的劣勢 主要體現(xiàn)在無法揭示系統(tǒng)內(nèi)各因素之間的關(guān)系，它僅僅將時間作為預(yù)測目標(biāo)的影響因素。但預(yù)測的目的是在了解未來的基礎(chǔ)上，對系統(tǒng)進行規(guī)劃和控制。控制系統(tǒng)的發(fā)展必須了解影響系統(tǒng)發(fā)展的主要因素。而時間序列方法不具備此項功

28、能,時間序列預(yù)測法,物流成本分析,回歸分析是目前所有統(tǒng)計分支中應(yīng)用最廣的學(xué)科之一，它被應(yīng)用于幾乎所有的研究領(lǐng)域和工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。包括產(chǎn)品的統(tǒng)計質(zhì)量管理、市場預(yù)測、自動控制中數(shù)學(xué)模型的建立、氣象預(yù)報、地質(zhì)勘探、醫(yī)學(xué)衛(wèi)生等等。 回歸分析隨著自變量的增加，計算會變得非常復(fù)雜，在計算機出現(xiàn)之前，它的應(yīng)用受到了一定的限制。隨著計算機的不斷發(fā)展，速度成倍增加，回歸分析中的復(fù)雜計算問題已經(jīng)基本解決。 回歸分析的方法以至“回歸”這個名詞的起源，統(tǒng)計史上一般歸功于英國生物學(xué)家兼統(tǒng)計學(xué)家Francis Galton（18821911,回歸分析預(yù)測法,物流成本分析,Galton富有思想。當(dāng)時他提出了這樣一個問題：如果每

29、代人的身高服從正態(tài)分布，身高是遺傳的，那么一代人的身高與后一代人的身高間會有什么聯(lián)系呢？后來，他發(fā)現(xiàn)父母的身高與他們孩子的身高間存在線性關(guān)系，并且若父母的身高很高，則孩子的身高一般會高于平均水平，但會矮于他們的父母。Galton稱這一發(fā)現(xiàn)為“回歸律”。在這個遺傳問題上，Galton作了進一步的工作，最終確立了回歸分析研究方法,回歸分析預(yù)測法,物流成本分析,確定關(guān)系和相關(guān)關(guān)系 例如，一個圓的半徑與周長可以看成兩個變量，而且可以用確定的函數(shù)來描述它們之間的關(guān)系。這種關(guān)系稱之為確定性關(guān)系。 從平均的意義上說，兒童隨著年齡的增長，身高增高，但對具體的個體來說，存在著年齡小的兒童的身高超過年齡大的兒童的

30、可能。這種不確定性的關(guān)系，我們稱“相關(guān)關(guān)系”。 回歸分析的目的就是要研究具有相關(guān)關(guān)系的變量間的統(tǒng)計規(guī)律性,回歸分析預(yù)測法,物流成本分析,確定性關(guān)系或函數(shù)關(guān)系：研究的是確定現(xiàn)象非隨機變量間的關(guān)系。 統(tǒng)計依賴或相關(guān)關(guān)系：研究的是非確定現(xiàn)象隨機變量間的關(guān)系,經(jīng)濟變量之間的關(guān)系，大體可分為兩類,回歸分析預(yù)測法,物流成本分析,對變量間統(tǒng)計依賴關(guān)系的考察主要是通過相關(guān)分析(correlation analysis)或回歸分析(regression analysis)來完成的,回歸分析預(yù)測法,物流成本分析,幾點注意 不線性相關(guān)并不意味著不相關(guān)； 有相關(guān)關(guān)系并不意味著一定有因果關(guān)系； 相關(guān)分析研究一個變量對另

31、一個（些）變量的統(tǒng)計依賴關(guān)系，但它們并不意味著一定有因果關(guān)系； 相關(guān)分析對稱地對待任何（兩個）變量，兩個變量都被看作是隨機的?；貧w分析對變量的處理方法存在不對稱性，即區(qū)分應(yīng)變量（被解釋變量）和自變量（解釋變量）：前者是隨機變量，后者不是,回歸分析預(yù)測法,物流成本分析,所謂回歸分析法，是在掌握大量觀察數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，利用數(shù)理統(tǒng)計方法建立因變量與自變量之間的回歸關(guān)系函數(shù)表達式（稱回歸方程式）。 一元線性回歸預(yù)測法 多元線性回歸預(yù)測法 非線性回歸預(yù)測法,回歸分析預(yù)測法,物流成本分析,一元線性回歸預(yù)測法 是指成對的兩個變量數(shù)據(jù)分布大體上呈直線趨勢時，運用合適的參數(shù)估計方法，求出一元線性回歸模型，然后根據(jù)

32、自變量與因變量之間的關(guān)系，預(yù)測因變量的趨勢。 很多社會經(jīng)濟現(xiàn)象之間都存在相關(guān)關(guān)系，因此，一元線性回歸預(yù)測有很廣泛的應(yīng)用。進行一元線性回歸預(yù)測時，必須選用合適的統(tǒng)計方法估計模型參數(shù)，并對模型及其參數(shù)進行統(tǒng)計檢驗,回歸分析預(yù)測法,物流成本分析,多元線性回歸預(yù)測法 社會經(jīng)濟現(xiàn)象的變化往往受到多個因素的影響，因此，一般要進行多元回歸分析，我們把包括兩個或兩個以上自變量的回歸稱為多元回歸。 多元回歸與一元回歸類似，可以用最小二乘法估計模型參數(shù)。也需對模型及模型參數(shù)進行統(tǒng)計檢驗。 選擇合適的自變量是正確進行多元回歸預(yù)測的前提之一，多元回歸模型自變量的選擇可以利用變量之間的相關(guān)矩陣來解決,回歸分析預(yù)測法,物

33、流成本分析,應(yīng)用回歸分析時應(yīng)注意的問題： 用定性分析判斷現(xiàn)象之間的依存關(guān)系； 避免回歸預(yù)測的任意外推； 應(yīng)用合適的數(shù)據(jù)資料,回歸分析預(yù)測法,物流成本分析,回歸分析初步應(yīng)用,知識回顧：對具有線性相關(guān)關(guān)系的兩個變量進行回歸分析的步驟是什么,1)畫出兩個變量的散點圖（相關(guān)關(guān)系）(2)求回歸直線方程（公式法、Excel軟件） (3)利用回歸直線方程進行預(yù)報,回歸直線過樣本點的中心,物流成本分析,相關(guān)系數(shù)的計算公式,相關(guān)系數(shù)r的作用： 1、判斷正、負相關(guān) 當(dāng)r0時，兩個變量正相關(guān)當(dāng)r0時，兩個變量負相關(guān)2、判斷線性相關(guān)的強弱 當(dāng)0.75|r|1時，兩個變量相關(guān)性很強 當(dāng)0.3|r|0.75時，兩個變量相

34、關(guān)性一般 當(dāng)0|r|0.25時，兩個變量相關(guān)性較弱,物流成本分析,回歸分析,物流成本分析,殘差,e隨機誤差 x解釋變量 y預(yù)報變量,b與a為真實值,殘差是對隨機誤差的估計,殘差平方和,誤差產(chǎn)生的原因：(1)用線性回歸模型近似真實模型所產(chǎn)生的誤差；(2)忽略了某些因素；(3)測量誤差,物流成本分析,問題:用解釋變量預(yù)報預(yù)報變量應(yīng)注意的問題,1)回歸方程只適用于我們所研究的樣本的總體；(2)我們所建立的回歸方程一般都有時間性；(3)樣本取值的范圍會影響回歸方程的適用范圍；(4)不能期望回歸方程得到的預(yù)報值就是預(yù)報變量的精確值,物流成本分析,軍需科技學(xué)院物流系 主講：王春,第三節(jié)物流成本決策,物流成

35、本分析,成本決策的內(nèi)涵 決策就是為了實現(xiàn)一定的目標(biāo)，提出解決問題和實現(xiàn)目標(biāo)的各種可行方案，依據(jù)評定準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，在多種備選方案中，評價、選擇一個方案并付諸實施的管理過程。即決策就是針對問題和目標(biāo)，分析問題、解決問題。 物流成本決策是指根據(jù)物流成本分析與物流成本預(yù)測所得的相關(guān)數(shù)據(jù)與結(jié)論，運用定性與定量的方法，選擇最佳成本方案的過程。具體說來，就是以物流成本分析和預(yù)測的結(jié)果為基礎(chǔ)建立適當(dāng)目標(biāo)，擬定幾種可以達到該目標(biāo)的方案，根據(jù)成本效益評價從幾個方案中選出最優(yōu)方案的過程,一、物流成本決策概述,物流成本分析,決策的類型 1、根據(jù)決策的主體不同分類 2、根據(jù)決策的全局性不同分類 3、根據(jù)決策的初始性不同分

36、類 4、根據(jù)決策的常規(guī)性不同分類 5、根據(jù)決策的確定性不同分類,一、物流成本決策概述,物流成本分析,一、物流成本決策概述,1、根據(jù)決策的主體不同分類,物流成本分析,一、物流成本決策概述,2、根據(jù)決策的全局性不同分類,物流成本分析,一、物流成本決策概述,3、根據(jù)決策的初始性不同分類,物流成本分析,一、物流成本決策概述,4、根據(jù)決策的常規(guī)性不同分類,物流成本分析,決策的程序,提出目標(biāo),確定目標(biāo),收集情報,擬定方案,評估方案,選擇方案,實施方案,外部環(huán)境調(diào)研,內(nèi)部環(huán)境調(diào)研,反饋,追蹤,修正,修正,修正,修正,物流成本分析,直觀判斷法 差量分析法 本量利（CVP）分析法,二、物流成本決策方法,物流成本

37、分析,本量利分析的基本涵義 本量利分析的基本假定 本量利關(guān)系的基本公式 邊際貢獻及其相關(guān)指標(biāo)的計算,本量利分析概述,物流成本分析,一、本量分析的基本涵義 本量利分析（ 簡稱為CVP分析)是成本業(yè)務(wù)量利潤關(guān)系分析的簡稱，是指在變動成本計算模式的基礎(chǔ)上，以數(shù)學(xué)化的會計模型與圖式來揭示固定成本、變動成本、銷售量、單價、銷售額、利潤等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性聯(lián)系，為預(yù)測、決策和規(guī)劃提供必要的信息的一種定量分析方法。也有人將本量利分析稱為量本利分析,本量利分析概述,物流成本分析,二、本量利分析的基本假定 成本性態(tài)分析的假定 總成本固定成本變動成本 相關(guān)范圍及線性假定 銷售單價、單位變動成本、固定成本保持不變

38、 y=a+bx 產(chǎn)銷平衡和品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定的假定 變動成本法的假定 目標(biāo)利潤的假定 一般不考慮投資收益和營業(yè)外收支,本量利分析概述,物流成本分析,三、本量利關(guān)系的基本公式 營業(yè)利潤=銷售收入總成本 =銷售收入變動成本固定成本 =單價銷量單位變動成本銷量固定成本 Pp x b x a P ( pb) x a,本量利分析概述,物流成本分析,四、邊際貢獻及其相關(guān)指標(biāo)的計算 邊際貢獻總額 單位邊際貢獻 邊際貢獻率 變動成本率,本量利分析概述,物流成本分析,四、邊際貢獻及其相關(guān)指標(biāo)的計算 邊際貢獻總額(Tcm) 邊際貢獻是指產(chǎn)品的銷售收入與相應(yīng)變動成本之間的差額。 邊際貢獻Tcm=銷售收入變動成本=pxbx

39、 =單位邊際貢獻銷售量 =(pb)x=cmx =銷售收入邊際貢獻率=px cm/p=px cmR =固定成本營業(yè)利潤 =a+P,本量利分析概述,物流成本分析,四、邊際貢獻及其相關(guān)指標(biāo)的計算 單位邊際貢獻(cm) 單位邊際貢獻是指產(chǎn)品的銷售單價減去單位變動成本后的差額,本量利分析概述,單位貢獻邊際cm=單價-單位變動成本 =pb =邊際貢獻總額/銷售量= Tcm/x =銷售單價邊際貢獻率 =p cmR,物流成本分析,邊際貢獻率(cmR) 邊際貢獻率是指邊際貢獻總額占 銷售收入總額的百分比,本量利分析概述,邊際貢獻率cmR =邊際貢獻總額/銷售收入100% = Tcm/px =單位邊際貢獻/單價1

40、00% = cm/p =1變動成本率=1bR,Tcm= px cmR,cmR= cm/p = (pb) /p = 1b/p,cm= p cmR,物流成本分析,四、邊際貢獻及其相關(guān)指標(biāo)的計算 變動成本率(bR) 變動成本率是指變動成本占銷售收入的百分比。 變動成本率bR =變動成本/銷售收入100% = bx/px =單位變動成本/單價100% = b/p =1-邊際貢獻率 =1cmR,本量利分析概述,物流成本分析,四、邊際貢獻及其相關(guān)指標(biāo)的計算 【例】 甲企業(yè)只生產(chǎn)A產(chǎn)品，單價100元/臺，單位變動成本60元臺，本期實現(xiàn)銷售500臺，發(fā)生固定成本10000元。 要求：（1）計算本期A產(chǎn)品的單位

41、邊際貢獻、邊際貢獻總額和邊際貢獻率；（2）利用邊際貢獻指標(biāo)計算企業(yè)的本期實現(xiàn)利潤；（3）計算本期A產(chǎn)品的變動成本率；（4）驗證變動成本率與邊際貢獻率關(guān)系,本量利分析概述,物流成本分析,四、邊際貢獻及其相關(guān)指標(biāo)的計算 解：（1）計算邊際貢獻指標(biāo)如下： 單位邊際貢獻cm= p b= 10060=40（元臺） 邊際貢獻總額Tcm=(p b)x=40500=20000（元） （2）營業(yè)利潤=邊際貢獻固定成本 =2000010000=10000（元） （3）變動成本率=60/100100%=60% （4）40%+60%=1， 說明邊際貢獻率+變動成本率=1關(guān)系成立,本量利分析概述,物流成本分析,小結(jié)：

42、單位邊際貢獻、邊際貢獻總額、邊際貢獻率都是越大越好的正指標(biāo)。它們可以從不同的側(cè)面反映特定產(chǎn)品對企業(yè)所做的貢獻大小，必須熟練掌握它們之間的換算關(guān)系。 變動成本率是個越小越好的反指標(biāo)，當(dāng)產(chǎn)品變動成本率高時，邊際貢獻率則低，創(chuàng)利能力?。环粗?，當(dāng)產(chǎn)品變動成本率低時，邊際貢獻率則高，創(chuàng)利能力大,本量利分析概述,物流成本分析,保本分析的基本概念 保本點的確定 企業(yè)經(jīng)營安全程度的評價指標(biāo) 關(guān)于保本狀況的進一步研究,單一項目的保本分析,物流成本分析,一、保本分析的基本概念,單一項目的保本分析,保本分析就是研究 當(dāng)企業(yè)恰好處于保本狀 態(tài)時本量利關(guān)系的一種 定量分析方法,收支相等、損益平衡、不盈不虧、利潤為零,物

43、流成本分析,二、保本點的確定 保本點（BEP）是指能使企業(yè)達到保本狀態(tài)的業(yè)務(wù)量的總稱。 在保本點處，其總收入等于總成本，邊際貢獻正好抵償全部固定成本，利潤為零，企業(yè)處于不盈利也不虧損的狀態(tài)，又稱為盈虧臨界點。 單一項目的保本點有兩種表現(xiàn)形式,單一項目的保本分析,物流成本分析,二、保本點的確定 單一項目保本點的確定方法 圖解法 基本等式法 邊際貢獻法,單一項目的保本分析,物流成本分析,二、保本點的確定 圖解法,單一項目的保本分析,1）畫銷售收入線 （2）畫總成本線 （3）交叉點為保本點,物流成本分析,二、保本點的確定 基本等式法,單一項目的保本分析,在本量利關(guān)系基本公式的基礎(chǔ)上，根據(jù) 保本點的定

44、義，先求出保本量，再推算保 本額的一種方法,物流成本分析,二、保本點的確定 邊際貢獻法,單一項目的保本分析,物流成本分析,三、企業(yè)經(jīng)營安全程度的評價指標(biāo),單一項目的保本分析,安全邊際指標(biāo) 保本作業(yè)率指標(biāo),物流成本分析,單一項目的保本分析,安全邊際指標(biāo),表現(xiàn)形式： 安全邊際銷售量，簡稱安全邊際量 安全邊際銷售額，簡稱安全邊際額 安全邊際率,安全邊際是指現(xiàn)有或預(yù)計的銷售業(yè)務(wù)量與保本點業(yè)務(wù)量之間的差量。它們是正指標(biāo),物流成本分析,三、企業(yè)經(jīng)營安全程度的評價指標(biāo) 安全邊際計算公式,單一項目的保本分析,物流成本分析,三、企業(yè)經(jīng)營安全程度的評價指標(biāo) 人們根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營安全程度的等級和安全邊際率經(jīng)驗數(shù)據(jù)的

45、一定分布區(qū)間，設(shè)計了評價企業(yè)經(jīng)營安全程度的一般標(biāo)準(zhǔn)。下表是西方企業(yè)經(jīng)常使用的經(jīng)營安全程度標(biāo)準(zhǔn),單一項目的保本分析,西方企業(yè)評價經(jīng)營安全程度的一般標(biāo)準(zhǔn),物流成本分析,保本作業(yè)率指標(biāo) 保本作業(yè)率又叫“危險率”，是指保本點業(yè)務(wù)量占現(xiàn)有或預(yù)計銷售業(yè)務(wù)量的百分比，該指標(biāo)是一個反指標(biāo)，越小說明越安全,單一項目的保本分析,安全邊際率+保本作業(yè)率1,物流成本分析,四、關(guān)于保本狀況的進一步研究 若某企業(yè)不盈不虧、收支相等、利潤為零、貢獻邊際等于固定成本、安全邊際各項指標(biāo)均為零、保本作業(yè)率為100%，則可以斷定該企業(yè)一定處于保本狀態(tài),單一項目的保本分析,物流成本分析,保利點及其計算 保凈利點及其計算 保利成本及其

46、計算 保利單價及其計算 利潤與其他因素的關(guān)系,盈利條件下的本量利分析,物流成本分析,一、保利點及其計算 保利點是指在單價和成本水平確定情況下，為確保預(yù)先確定的目標(biāo)利潤（記作TP)能夠?qū)崿F(xiàn)，而應(yīng)達到的銷售量和銷售額的統(tǒng)稱。 具體包括保利量和保利額兩項指標(biāo),盈利條件下的本量利分析,物流成本分析,一、保利點及其計算 保利點計算公式,盈利條件下的本量利分析,P（pb)xa,P,保本量x。,P,保利量x,物流成本分析,二、保凈利點及其計算 保凈利點又稱實現(xiàn)目標(biāo)凈利潤的業(yè)務(wù)量。包括保凈利量和保凈利額兩種形式,盈利條件下的本量利分析,物流成本分析,保本點與保利點比較,pb)xa,0（保本,x 。,a,Pb,

47、a,cm,y。 p,Pb,a,a,c m R,0（保利,x,a+TP,Pb,a+TP,cm,y1 p,a+TP,a+TP,Pb,c m R,物流成本分析,三、保利成本和保利單價 保利成本是指在其他因素既定的條件下，為保證目標(biāo)利潤的實現(xiàn)，特定成本應(yīng)當(dāng)達到的水平，包括保利單位變動成本和保利固定成本兩項指標(biāo) 。 保利單價是指在其他因素既定的條件下，為保證目標(biāo)利潤實現(xiàn)應(yīng)當(dāng)達到的單價，又稱為目標(biāo)單價,盈利條件下的本量利分析,物流成本分析,四、利潤與其他因素的關(guān)系,盈利條件下的本量利分析,利潤(單價-單位變動成本)銷售量-固定成本 單位邊際貢獻安全邊際銷售量 邊際貢獻率安全邊際銷售額 銷售利潤率邊際貢獻率

48、安全邊際率,物流成本分析,有關(guān)因素變動對相關(guān)指標(biāo)的影響 本量利關(guān)系圖,單一品種條件下本量利分析的其他問題,物流成本分析,一、有關(guān)因素變動對相關(guān)指標(biāo)的影響,單一品種條件下本量利分析的其他問題,單價，單位貢獻邊際，保本點保利點，安全邊際 單位變動成本，單位貢獻邊際，保本點，保利點，安全邊際 固定成本，單位貢獻邊際不變，保本點，保利點，安全邊際 銷售量，單位貢獻邊際不變，保本點不變，保利點不變，安全邊際,單價、銷售量上升，利潤上升 單位變動成本、固定成本上升，利潤下降,物流成本分析,二、本量利關(guān)系圖 傳統(tǒng)式本量利關(guān)系圖 貢獻式本量利關(guān)系圖 利潤業(yè)務(wù)量式本量利關(guān)系,單一品種條件下本量利分析的其他問題,

49、物流成本分析,二、本量利關(guān)系圖 傳統(tǒng)式本量利關(guān)系圖 其特點是它所反映的總成本是以固定成本為基礎(chǔ)，能在圖中清晰地反映出固定成本總額不變性的特點；同時能揭示安全邊際、保本點、利潤三角區(qū)與虧損三角區(qū)的關(guān)系,單一品種條件下本量利分析的其他問題,物流成本分析,二、本量利關(guān)系圖 傳統(tǒng)式本量利關(guān)系圖,單一品種條件下本量利分析的其他問題,物流成本分析,二、本量利關(guān)系圖 貢獻式本量利關(guān)系圖 貢獻式本量利關(guān)系圖是一種將固定成本置于變動成本線之上，能直觀地反映邊際貢獻、固定成本及利潤之間關(guān)系的圖形,單一品種條件下本量利分析的其他問題,物流成本分析,二、本量利關(guān)系圖 貢獻式本量利關(guān)系圖,單一品種條件下本量利分析的其他問題,物流成本分析,二、本量利關(guān)系圖 利潤業(yè)務(wù)量式本量利關(guān)系 利潤業(yè)務(wù)量式本量利關(guān)系圖是一種以橫軸代表業(yè)務(wù)量，縱軸代表利潤或邊際貢獻，能直觀地反映業(yè)務(wù)量與邊際貢獻、固定成本及利潤之間關(guān)系的圖形,單一品種條件下本量利分析的其他問題,物流成本分析,二、本量利關(guān)系圖 利潤業(yè)務(wù)量式本量利關(guān)系,單一品種條件下本量利分析的其他問題,物流成本分析,本量利分析法以完全競爭市場為基本假定 本量利分析法中成本習(xí)性理論的局限性 本量利分析對成本與收入有線性關(guān)系的假定 本量利分析時要求產(chǎn)銷一致、品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定 本量利分析在物價不變的情況下進行,本量利分析法的局限性,物流成本分析,總結(jié)： 我