房地產(chǎn)企業(yè)涉及稅種介紹

1、房地產(chǎn)企業(yè)涉及稅種介紹,前期準(zhǔn)備階段,前期的準(zhǔn)備工作主要有房地產(chǎn)項(xiàng)目的立項(xiàng)審批和規(guī)劃審批、進(jìn)行設(shè)計(jì)施工、市場(chǎng)規(guī)劃、土地出讓或轉(zhuǎn)讓。 契稅 耕地占用稅,契稅,征稅對(duì)象： 國(guó)有土地權(quán)出讓 土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓 房屋的買(mǎi)賣(mài) 房屋贈(zèng)與 房屋交換 稅率：35,耕地占用稅,耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地，占用前3年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地，亦視為耕地。 以縣為單位，人均耕地1畝以下的地區(qū)，每平方米為210元 12畝，1.68元 23畝，1.36.5元 3畝以上，15元,建設(shè)施工階段,建筑安裝營(yíng)業(yè)稅 附加稅 印花稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 預(yù)售營(yíng)業(yè)稅,建筑安裝營(yíng)業(yè)稅,建筑安裝營(yíng)業(yè)稅稅率為3,印花稅,購(gòu)銷(xiāo)合同：萬(wàn)分之3 加

2、工承攬合同：萬(wàn)分之5 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同：萬(wàn)分之5 建筑安裝工程承包合同：萬(wàn)分之3 借款合同：萬(wàn)分之0.5 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)：萬(wàn)分之5,城鎮(zhèn)土地使用稅,對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅賦。 稅率： 大城市0.5至10元 中等城市0.4至8元 小城市0.3至6元 縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2至4元,附加稅,城市維護(hù)建設(shè)稅（7、5、1）、教育費(fèi)附加3,車(chē)輛購(gòu)置稅 車(chē)船使用稅,銷(xiāo)售階段,營(yíng)業(yè)稅 附加稅 土地增值稅 印花稅 企業(yè)所得稅,土地增值稅,土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上減值物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。 判斷標(biāo)準(zhǔn)： 轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)是

3、否為國(guó)家所有 土地使用權(quán)的再轉(zhuǎn)讓 轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)是否取得收入,增值額的扣除項(xiàng)目 支付的地價(jià)款 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用。 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用 能提供證明的，允許不超過(guò)商業(yè)銀行貸款利率 財(cái)務(wù)費(fèi)用 不能提供證明的，按(土地價(jià)款開(kāi)發(fā)成本)10 以內(nèi)扣除,其他的（管理、銷(xiāo)售）費(fèi)用 按(土地價(jià)款開(kāi)發(fā)成本)5以內(nèi)扣除 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金 從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人加計(jì)扣除費(fèi)用(土地價(jià)款開(kāi)發(fā)成本)20,稅率,某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司出售一幢寫(xiě)字樓，收入總額為10000萬(wàn)元。開(kāi)發(fā)該寫(xiě)字樓有關(guān)支出為：支付地價(jià)款及各種費(fèi)用1000萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本

4、3000萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出為500萬(wàn)元(可按轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明)，但其中由50萬(wàn)元屬加罰的利息；轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅費(fèi)共計(jì)555萬(wàn)元；該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除比例為5。試計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司應(yīng)納的土地增值稅,取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款有關(guān)費(fèi)用為1000 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本3000萬(wàn)元 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用50050(10003000)5650萬(wàn)元 允許扣除的稅費(fèi)為555萬(wàn)元 從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人加計(jì)扣除(10003000)20800 扣除合計(jì)100030006505558006005,增值額1000060053995萬(wàn)元 3995/600510066.53% 應(yīng)納稅額399540600551297.75萬(wàn)元,保有階段,城鎮(zhèn)土地使用稅 房產(chǎn)稅,城鎮(zhèn)土地使用稅,對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅賦。 稅率： 大城市0.5至10元 中等城市0.4至8元 小城市0.3至6元 縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2至4元,房產(chǎn)稅,房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按照房屋的計(jì)稅余值或出租收入按期征收的稅賦。 納稅計(jì)算 非出租的房產(chǎn)：依照房產(chǎn)余值計(jì)算 房產(chǎn)原值房產(chǎn)原值(10%-30%)1.2 出租的房產(chǎn)：依照房屋租金計(jì)算 房產(chǎn)租金收入12,練習(xí)題,甲公司欲將一幢使用兩年的房產(chǎn)出售給乙公司，雙方約定的售價(jià)1200萬(wàn)元，房屋原