企業(yè)所得稅年納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒證報(bào)告（參考樣式）事務(wù)所鑒證報(bào)告編號(hào):我們接受委托，對(duì)貴單位 度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)事項(xiàng) 進(jìn)行鑒證，并出具鑒證報(bào)告。貴單位的責(zé)任是，及時(shí)提供與 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)有 關(guān)的會(huì)計(jì)資料和納稅資料，并保證其真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和合法， 確保貴單位填報(bào)的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表符合中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、中華人民共和國(guó)稅收征收管 理法及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范的要求，并 如實(shí)納稅申報(bào)。我們的責(zé)任是，本著獨(dú)立、客觀、公正的原則，依據(jù)中 華人 民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、中華人民共和國(guó)稅收征 收管理法及其實(shí)施細(xì)則 和有關(guān)政策、規(guī)定，按照注冊(cè)稅務(wù)師

2、管理暫行辦法、注冊(cè)稅務(wù)師涉稅鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則和企業(yè)所 得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則等行業(yè)規(guī)范要求，對(duì)貴單位 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性實(shí)施 鑒證，并發(fā)表鑒證意見(jiàn)。在鑒證過(guò)程中，我們考慮了與 企業(yè)所得稅相關(guān)的鑒證材料的 證據(jù)資格和證明能力，對(duì)貴單位提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等實(shí) 施了審核、驗(yàn)證、計(jì)算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。我們相信， 我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表鑒證意見(jiàn)提供了 基礎(chǔ)。現(xiàn)將鑒證結(jié)果報(bào)告如下：經(jīng)對(duì)貴單位 度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，我們認(rèn)為，本報(bào)告后附的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表已經(jīng)按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、中

3、華人民共和 國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān) 規(guī)定填報(bào)，在所有重大方面真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅申報(bào)情況。 部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下：項(xiàng)目金額一、利潤(rùn)總額減：境外所得力卩：納稅調(diào)整增加額減：納稅調(diào)整減少額減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除力卩：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損二、納稅調(diào)整后所得減：所得減免減：抵扣應(yīng)納稅所得額減：彌補(bǔ)以前年度虧損三、應(yīng)納稅所得額稅率（25%）四、應(yīng)納所得稅額減：減免所得稅額減：抵免所得稅額五、應(yīng)納稅額力卩：境外所得應(yīng)納所得稅額減：境外所得抵免所得稅額六、實(shí)際應(yīng)納所得稅額減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額項(xiàng)目金額七、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額其

4、中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額八、附列資料以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額注:1、表內(nèi)第1欄a利潤(rùn)總額”：事業(yè)單位填寫(xiě)“收支結(jié) 余”，民間非營(yíng)利組織填寫(xiě)“凈資產(chǎn)變動(dòng)額”。2、具體納稅調(diào)整項(xiàng)目及說(shuō)明詳見(jiàn)附件企業(yè)所得稅年度納稅申 報(bào)鑒證報(bào)告說(shuō)明本報(bào)告僅供貴單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申 報(bào)時(shí)使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本鑒證 業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊(cè)稅務(wù)師無(wú)關(guān)。稅務(wù)師事務(wù)所在鑒證實(shí)施中，如發(fā)現(xiàn)存在證據(jù)不符合充分性、 適當(dāng)性的要求；數(shù)據(jù)審驗(yàn)結(jié)果

5、與申報(bào)結(jié)果不符；不符合稅法規(guī)定的 條件；對(duì)被鑒證人編報(bào)的年度納稅申報(bào)表持有重大異議；審核范圍 受到限制難以對(duì)鑒證年度納稅申報(bào)發(fā)表意見(jiàn)等等情況，原則上應(yīng)與 企業(yè)充分協(xié)商并選擇依據(jù)稅法出具報(bào)告或不出具報(bào)告。如在極少數(shù)情況下需要出具報(bào)告但必須在報(bào)告中加注特殊意見(jiàn) 時(shí)，可參考以下樣式。證據(jù)不符合充分性、適當(dāng)性的要求，或數(shù)據(jù)審驗(yàn)結(jié)果與申報(bào)結(jié)果不符，又或存在不符合稅法規(guī)定的條件時(shí)參考經(jīng)對(duì)貴單位 度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，我們認(rèn)為，除XX保留意見(jiàn)的事項(xiàng)因稅收政策規(guī)定不夠明確或證據(jù) 不夠充分等原因，尚不能確認(rèn)其應(yīng)納所得稅的具體金額外，本報(bào)告 后附的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表已經(jīng)按照中華人民共和國(guó) 企

6、業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 及其實(shí)施細(xì)則以及其他稅收法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定填報(bào)，并真實(shí)、準(zhǔn) 確、完整地反映了貴單位本納稅年度的所得稅納稅申報(bào)情況。部分?jǐn)?shù)據(jù)摘錄如下：項(xiàng)目金額一、利潤(rùn)總額減：境外所得力卩：納稅調(diào)整增加額減：納稅調(diào)整減少額減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除力卩：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損二、納稅調(diào)整后所得減：所得減免減：抵扣應(yīng)納稅所得額減：彌補(bǔ)以前年度虧損三、應(yīng)納稅所得額稅率（25%）四、應(yīng)納所得稅額減：減免所得稅額減：抵免所得稅額五、應(yīng)納稅額力卩：境外所得應(yīng)納所得稅額減：境外所得抵免所得稅額六、實(shí)際應(yīng)納所得稅額減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額七、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅

7、額其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額八、附列資料以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額項(xiàng)目金額余” 民間 非營(yíng) 利組織填寫(xiě)凈資2、具體 納稅 調(diào)整 項(xiàng)目 及說(shuō) 明詳 見(jiàn)附 件企 業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)鑒注:告說(shuō)明。第1欄“利潤(rùn)總額”：事業(yè)單位填寫(xiě)“收支結(jié)（二）對(duì)保留意見(jiàn)審核事項(xiàng)的說(shuō)明。1、闡明保留意見(jiàn)的審核事項(xiàng)因稅收規(guī)定不夠明確、產(chǎn)生歧義或 證據(jù)不充分，不能確認(rèn)該審核事項(xiàng)應(yīng)納所得稅額的理?yè)?jù)和原因。2、提出納稅調(diào)整的初步意見(jiàn)或解決方案，供稅務(wù)機(jī)關(guān)審核裁定。本報(bào)告僅供貴單位向主管稅務(wù)機(jī)

8、關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申 報(bào)時(shí)使用，不作其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果，與執(zhí)行本鑒證 業(yè)務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所及其注冊(cè)稅務(wù)師無(wú)關(guān)。審核范圍受到限制難以對(duì)鑒證年度納稅申報(bào)發(fā)表意見(jiàn)時(shí)參考 經(jīng)對(duì)貴單位 度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，我們發(fā)現(xiàn)，下列事項(xiàng)可能對(duì)確認(rèn)應(yīng)納所得稅額產(chǎn)生重大影響，因貴 單位的特殊情況，我們對(duì)該年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)無(wú)法 表明意見(jiàn)。（一）XX事項(xiàng)的審核情況（提示：詳細(xì)說(shuō)明該審核事項(xiàng)對(duì)確認(rèn)應(yīng)納所得稅額可能產(chǎn)生的 重大影響，并闡述對(duì)該事項(xiàng)無(wú)法表明意見(jiàn)的理?yè)?jù)。下同。）（二）XX事項(xiàng)的審核情況（三）XX事項(xiàng)的審核情況對(duì)被鑒證人編報(bào)的年度納稅申報(bào)表持有重大異議時(shí)參考 經(jīng)對(duì)貴單位 度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)事項(xiàng)進(jìn)行鑒證，我們對(duì)貴單位XX年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)持有重大異議， 經(jīng)反復(fù)磋商，在下列重大且原則的問(wèn)題上未能達(dá)成一致意見(jiàn)。我們 認(rèn)為，貴單位該年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)不能真實(shí)地反 映企業(yè)應(yīng)納所得稅額。（一）XX事項(xiàng)的審核情況（提示：描述存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，并闡 述經(jīng)與委托人就該事項(xiàng)磋商不能達(dá)成一致、出具否定意見(jiàn)的理?yè)?jù)， 下