實(shí)訓(xùn)要求三銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（Word）

1、實(shí)訓(xùn)要求三 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目及步驟考核標(biāo)準(zhǔn) 查找未達(dá)賬項(xiàng)企業(yè)已收銀行未收將企業(yè)銀行存款日記賬的借方和銀行對(duì)賬單的貸方記錄內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)時(shí)既要核對(duì)金額，也要核對(duì)結(jié)算單據(jù)號(hào)碼，核對(duì)相符的以“”標(biāo)記，找出未標(biāo)記的企業(yè)銀行存款日記賬的借方記錄，將其金額記在底稿上，為企業(yè)已收銀行未收的業(yè)務(wù)金額。企業(yè)已付銀行未付將企業(yè)銀行存款日記賬的貸方和銀行對(duì)賬單的借方記錄內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)時(shí)既要核對(duì)金額，也要核對(duì)結(jié)算單據(jù)號(hào)碼，核對(duì)相符的以“”標(biāo)記，找出未標(biāo)記的企業(yè)銀行存款日記賬的貸方記錄，將其金額記在底稿上，為企業(yè)已付銀行未付的業(yè)務(wù)金額。銀行已收企業(yè)未收將企業(yè)銀行存款日記賬的借方和銀行對(duì)賬單的貸方

2、記錄內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)時(shí)既要核對(duì)金額，也要核對(duì)結(jié)算單據(jù)號(hào)碼，核對(duì)相符的以“”標(biāo)記，找出未標(biāo)記的銀行對(duì)賬單貸方記錄，將其金額記在底稿上，為銀行已收企業(yè)未收的業(yè)務(wù)金額。銀行已付企業(yè)未付將企業(yè)銀行存款日記賬的貸方和銀行對(duì)賬單的借方記錄內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)時(shí)既要核對(duì)金額，也要核對(duì)結(jié)算單據(jù)號(hào)碼，核對(duì)相符的以“”標(biāo)記，找出未標(biāo)記的銀行對(duì)賬單借方記錄，將其金額記在底稿上，為銀行已付企業(yè)未付的業(yè)務(wù)金額。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)名稱應(yīng)填寫單位全稱，不得使用簡稱。日 期正確填寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制日期，一般為月末或季末。單 位填寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表的貨幣計(jì)量位，一般單位為“元”，銀行存款金額較大的可以使用“萬

3、元”。企業(yè)日記賬余額根據(jù)企業(yè)“銀行存款日記賬”期末余額填寫表內(nèi)“企業(yè)日記賬余額”欄。銀行對(duì)賬單余額根據(jù)銀行“銀行對(duì)賬單”期末余額填寫表內(nèi)“銀行對(duì)賬單余額”欄。銀行已收企業(yè)未收根據(jù)在底稿上記錄的“銀行已收企業(yè)未收”（第3行）金額加計(jì)填列本項(xiàng)目。銀行已付企業(yè)未付根據(jù)在底稿上記錄的“銀行已付企業(yè)未付”（第4行）金額加計(jì)填列本項(xiàng)目。企業(yè)已收銀行未收根據(jù)在底稿上記錄的“企業(yè)已收銀行未收”（第1行）金額加計(jì)填列本項(xiàng)目。企業(yè)已付銀行未付根據(jù)在底稿上記錄的“企業(yè)已付銀行未付”（第2行）金額加計(jì)填列本項(xiàng)目。調(diào)節(jié)后的存款余額企業(yè)根據(jù)“企業(yè)日記賬余額”（8）+“銀行已收企業(yè)未收金額”（10）-“銀行已付企業(yè)未付”（

4、11）的計(jì)算金額填寫。銀行根據(jù)“銀行對(duì)賬單余額”（9）+“企業(yè)已收銀行未收金額”（12）-“企業(yè)已付銀行未付”（13）的計(jì)算金額填寫。簽名蓋章銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納員與另一指定的專門人員共同編制，不能由出納人員自行編制，編制完畢后，出納人員、指定的編制人員與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）應(yīng)在表上相應(yīng)欄目簽名蓋章。核對(duì)調(diào)整后余額編制完畢后，應(yīng)核對(duì)“企業(yè)銀行存款日記賬調(diào)整后余額”和“銀行對(duì)賬單調(diào)整后余額”是否相符，如不符，應(yīng)查明是否有記賬錯(cuò)誤。 核對(duì)相符的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整后余額為企業(yè)目前可動(dòng)用的銀行存款總額。合計(jì)實(shí)訓(xùn)要求四 錯(cuò)賬更正實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目及步驟考核標(biāo)準(zhǔn)選擇正確的錯(cuò)賬更正方法錯(cuò)賬時(shí)間

5、錯(cuò)賬內(nèi)容錯(cuò)賬更正方法發(fā)現(xiàn)本年度的錯(cuò)賬 或發(fā)現(xiàn)以前年度的非重大差錯(cuò)記賬憑證正確無誤，只是在過賬時(shí)發(fā)生的文字或數(shù)字錯(cuò)誤。劃線更正法記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目或記賬方向發(fā)生錯(cuò)誤，并已按錯(cuò)誤憑證登記入賬。四步紅字更正法記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬。二步紅字更正法記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額少于應(yīng)記金額，并已登記入賬。補(bǔ)充登記法發(fā)現(xiàn)前期的重大差旬發(fā)現(xiàn)以前年度重大的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行更正，但確定前期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。采用該種方法應(yīng)視同該前期差錯(cuò)從未發(fā)生過，從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正， 并在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中

6、，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)。 具體的，應(yīng)以藍(lán)字編制相關(guān)的記賬憑證，以調(diào)整以前年度損益和相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等賬戶，根據(jù)憑證登記相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬簿，并調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和前期比較數(shù)據(jù)。第1題劃線更正法用單紅線將錯(cuò)誤文字或數(shù)字用劃去，但要保證被劃掉的文字和數(shù)字清晰可辨。在劃線的上面用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)字。記賬人員（更正人）及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章，以明確責(zé)任。第2題補(bǔ)充登記法將少記的金額用藍(lán)字填制一張與原記賬憑證賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系相同的記賬憑證，在摘要欄中注明“補(bǔ)充登記號(hào)憑證少記金額”。根據(jù)上述憑證用藍(lán)字據(jù)以登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。第3題二步紅字更正法填制一張紅字金額為正確金額與

7、錯(cuò)誤金額差額的記賬憑證（賬戶及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷日號(hào)憑證多記金額”。根據(jù)上述紅字憑證，據(jù)以用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷多記金額。第4題四步紅字更正法用紅字金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容一致（賬戶名稱、記賬方向和金額均一致）的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷日號(hào)錯(cuò)誤憑證”，填制日期為錯(cuò)賬的更正日期，憑證編號(hào)按本日已編憑證順序編號(hào)。根據(jù)上述紅字沖銷憑證登記有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯(cuò)誤記錄。用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正日號(hào)錯(cuò)誤憑證”，作為更正錯(cuò)賬的依據(jù)。根據(jù)上述更正憑證以用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以達(dá)到正確記錄的目的。第5題四步紅字更正法用紅字金額編制一

8、張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容一致（賬戶名稱、記賬方向和金額均一致）的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷日號(hào)錯(cuò)誤憑證”，填制日期為錯(cuò)賬的更正日期，憑證編號(hào)按本日已編憑證順序編號(hào)。根據(jù)上述紅字沖銷憑證登記有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯(cuò)誤記錄。用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正日號(hào)錯(cuò)誤憑證”，作為更正錯(cuò)賬的依據(jù)。根據(jù)上述更正憑證以用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以達(dá)到正確記錄的目的。第6題前期重要差錯(cuò)的更正采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。以藍(lán)字編制相關(guān)的調(diào)整記賬憑證根據(jù)憑證登記相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬簿調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)及前期比較數(shù)據(jù)。在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)前期差錯(cuò)的性質(zhì)、各個(gè)

9、列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額進(jìn)行披露，無法進(jìn)行追溯重述的，說明該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況?？?計(jì)實(shí)訓(xùn)要求五 編制會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目及步驟考核標(biāo)準(zhǔn)編制前的準(zhǔn)備工作對(duì)賬 賬證核對(duì) 記賬時(shí)，將各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行核對(duì)，并在記賬憑證的“過賬欄”內(nèi)標(biāo)記“”，表示已核賬證相符。賬賬核對(duì) 編制總賬賬戶試算平衡表，進(jìn)行總賬賬戶間的相互核對(duì)。 核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款總賬與現(xiàn)金、銀行存款日記賬發(fā)生額、余額是否相符。 編制“總賬賬戶與明細(xì)分類賬戶試算平衡表”，核對(duì)總賬賬戶與其所履明細(xì)賬戶的發(fā)生額及余額是否相符。 核對(duì)會(huì)計(jì)部門賬簿與其他業(yè)務(wù)部門的有關(guān)賬簿內(nèi)

10、容是否相符。賬實(shí)核對(duì) 將各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資等的賬面余額與實(shí)有數(shù)額相核對(duì)。結(jié)賬月結(jié)摘要欄在本月最后一筆業(yè)務(wù)下一行的摘要欄內(nèi)填寫摘要。對(duì)于有余額的賬戶應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明 “本月發(fā)生額及期末余額”，對(duì)于沒有余額的損益類等賬戶應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”。金額在本月最后一筆業(yè)務(wù)下一行的金額欄正確計(jì)算并填寫各賬戶本月借、貸方的月內(nèi)累計(jì)發(fā)生額及期末余額。劃線在本月結(jié)賬行的上下端各劃一條通欄單紅線，表示本月的賬簿記錄已經(jīng)結(jié)束。本年累計(jì)數(shù)對(duì)于收入、費(fèi)用、成本等賬戶，應(yīng)在本月合計(jì)的基礎(chǔ)上結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額，在“本月合計(jì)”行下的摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，結(jié)出該賬戶自年初起至本月末止的累計(jì)數(shù)額，然后在該行下再劃通一條通

11、欄紅線，把它與下月記錄分開。季結(jié)摘要欄在本月結(jié)賬欄下一行摘要欄正確填寫摘要。對(duì)于有余額的賬戶應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本季發(fā)生額及期末余額”，對(duì)于沒有余額的損益類等賬戶應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本季合計(jì)”。金額在本月結(jié)賬欄下一行金額欄正確計(jì)算并填寫各賬戶本季借、貸雙方的季內(nèi)累計(jì)發(fā)生額及期末余額。劃線在本季結(jié)賬行的下端劃一條通欄單紅線，表示本季的賬簿記錄已經(jīng)結(jié)束。年結(jié)摘要欄在本季結(jié)賬欄下一行摘要欄正確填寫摘要。對(duì)于有余額的賬戶應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本年發(fā)生額及期末余額”，對(duì)于沒有余額的損益類等賬戶應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”。金額在本季結(jié)賬行下行金額欄正確計(jì)算并填寫各賬戶本年借、貸雙方的年內(nèi)累計(jì)發(fā)生額及期末余額。劃

12、線在本年結(jié)賬行的下端劃二條通欄紅線，表示本年的賬簿記錄已經(jīng)結(jié)束。編制要求合法性企業(yè)編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)該符合會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)的會(huì)計(jì)制度等法律法規(guī)的規(guī)定?？陀^性 數(shù)字真實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)告提供的會(huì)計(jì)信息要客觀、真實(shí)。不準(zhǔn)任意取舍隱瞞會(huì)計(jì)信息、影響使用者的正確理解。內(nèi)容完整表頭：一般應(yīng)填列“編報(bào)單位”、“編報(bào)日期”表身：表面各內(nèi)容應(yīng)填列完整。相關(guān)的附表或說明，對(duì)需要說明的情況作出簡要說明。、計(jì)算準(zhǔn)確報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬簿記錄正確登記，表內(nèi)項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)準(zhǔn)確，本期報(bào)表中與上期相關(guān)的數(shù)字應(yīng)做到前后期數(shù)字銜接一致。及時(shí)性會(huì)計(jì)主體單位按規(guī)定時(shí)限編制與報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，既不能不適當(dāng)?shù)赝?/p>

13、延，也不能提前結(jié)賬、提前編制。一貫性編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的計(jì)量和填報(bào)方法盡可能與前期保持一致，以滿足使用者進(jìn)行不同時(shí)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的比較分析。勾 稽 關(guān) 系資產(chǎn)負(fù)債表表內(nèi)勾稽關(guān)系資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+所有者權(quán)益總額 各項(xiàng)合計(jì)金額=其所屬項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)利潤表表內(nèi)勾稽關(guān)系營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本-營業(yè)稅費(fèi)銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)價(jià)值變動(dòng)凈收益+投資凈收益 利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額所得稅兩表表外勾稽關(guān)系月度損益表“利潤總額本年累計(jì)數(shù)”=月資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”期末數(shù)-年初數(shù) 年度損益表“凈利潤”=年資產(chǎn)負(fù)債表（“未分配利潤”期末數(shù)-年初數(shù)）+（“盈

14、余公積” 期末數(shù)-年初數(shù)）+（“應(yīng)付股利” 期末數(shù)-年初數(shù)）（假設(shè)股利尚未實(shí)際發(fā)放）簽字蓋章會(huì)計(jì)報(bào)表編制完畢，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。對(duì)外提供要求時(shí)間要求月報(bào)表應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)對(duì)外提供，季報(bào)表應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對(duì)外提供，半年度報(bào)表應(yīng)于半年度終了后60天內(nèi)對(duì)外提供，年報(bào)表應(yīng)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)對(duì)外提供。整理要求企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬期間、報(bào)出日期，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)

15、責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。審計(jì)要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。其他要求企業(yè)按照國家法規(guī)或企業(yè)章程應(yīng)向監(jiān)事會(huì)、職工代表大會(huì)及國家有關(guān)部門提供財(cái)務(wù)報(bào)告的，應(yīng)定期向上述機(jī)構(gòu)和部門提供?？?計(jì)實(shí)訓(xùn)要求六 會(huì)計(jì)檔案的整理與保管實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目及步驟考核標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)憑證整理原始憑證原始憑證應(yīng)附在記賬憑證后面，要求粘貼的原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、完整、正確，粘貼要干凈整潔，排列有序。 對(duì)于紙張面積過小的原始憑證，可先按一定次序和類別排列，再粘在一張同記賬憑證大小相同的

16、白紙上，粘貼時(shí)宜用膠水。 證票應(yīng)分張排列，同類、同金額的單據(jù)盡量粘在一起，并在一旁注明張數(shù)和合計(jì)金額。如果是板狀票證，可以將票面票底輕輕撕開。 對(duì)于紙張面積略小于記賬憑證的原始憑證，可先用回形針或大頭針別在記賬憑證后面，待裝訂時(shí)再抽去回形針或大頭針。 對(duì)于紙張面積大于記賬憑證的原始憑證，可按記賬憑證的面積尺寸，先自右向后，再自下向后兩次折疊。注意應(yīng)把憑證的左上角或左側(cè)面讓出來，以便裝訂后，還可以展開查閱。重要原始憑證，需要單獨(dú)保管的，應(yīng)編制目錄，并在有關(guān)的記賬憑證上注明附件另行保管，以便查核。記賬憑證記賬憑證應(yīng)按月整理。月末，要將本月各種記賬憑證加以整理，檢查有無缺號(hào)和附件是否齊全，然后按順序

17、號(hào)排列，加具封面封底，裝訂成冊(cè)。如果在一個(gè)月內(nèi)，憑證數(shù)量過多，可分裝若干冊(cè)，在封面上加注共幾冊(cè)字樣。封面上應(yīng)注明：單位的名稱、所屬的年度和月份、起訖的日期、記賬憑證的種類、起訖號(hào)數(shù)。封面上應(yīng)由會(huì)計(jì)主管、保管簽章。裝訂憑證的厚度以15至20cm為宜，一般為三十張記賬憑證裝訂一本，裝訂時(shí)要考慮到憑證的整齊均勻，特別是裝訂線的位置，如果太薄時(shí)可用紙折一些三角形紙條，均勻地墊在此處，以保證它的厚度與憑證中間的厚度一致。在裝訂線上加貼封簽，并在封簽處加蓋會(huì)計(jì)主管的騎縫圖章。在裝訂好的憑證本的脊背上面寫上“某年某月第幾冊(cè)共幾冊(cè)的字樣?，F(xiàn)金憑證、銀行憑證和轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)依次順序編號(hào)，一個(gè)月從頭編一次序號(hào)，如果單

18、位的憑證少，可以全年順序編號(hào)。如果某些記賬憑證所附原始憑證數(shù)量過多，也可以單獨(dú)裝訂保管，但應(yīng)在其封面及有關(guān)記賬憑證上加注說明。會(huì)計(jì)賬簿的整理年末，各種賬簿在結(jié)轉(zhuǎn)下年，建立新賬后，一般都要把舊賬總賬會(huì)計(jì)統(tǒng)一整理，活頁賬應(yīng)按頁碼順序統(tǒng)一編號(hào)加具封面后裝訂成本。會(huì)計(jì)報(bào)表的整理會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)在年終時(shí)，由專人統(tǒng)一收集，將全年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按時(shí)間順序整理裝訂成冊(cè)，報(bào)表應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核、蓋章后裝訂案卷并歸檔。封面上應(yīng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬期間、報(bào)出日期，并由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。其他會(huì)計(jì)資料的整理其他會(huì)計(jì)資料，如銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如需移交檔案管理部門的應(yīng)組卷移交。會(huì)計(jì)檔案編號(hào)將會(huì)計(jì)檔案按“年（報(bào)屬年度）、限（保管期限）、類（四