個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除及答疑

1、1、我有兩個(gè)孩子，大兒子在讀大學(xué)，小女兒在上小學(xué)，怎么享受扣除政策？ 答：每個(gè)孩子1000元/月，每月可以扣除2000元?？梢愿改敢环娇鄢?000/月，也可兩人平攤，一人扣1000/月，扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。 2、孩子的監(jiān)護(hù)人不是父母可以扣除嗎？ 答：監(jiān)護(hù)人可以扣除子女教育支出。 3、我的孩子在國外讀高中，那這部分教育費(fèi)是否可以扣除？ 答：孩子在境外或民辦學(xué)校接受教育，子女教育支出一樣可以扣除。注意，在境外上學(xué)需要留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。 4、我的女兒在私立幼兒園讀書，這類民辦學(xué)校的教育費(fèi)可以扣除嗎？ 答：孩子在境外或民辦學(xué)校接受教育，子女教育支出

2、一樣可以扣除。 5、我的孩子今年10月份滿3周歲，那他今年1-2月份的啟蒙教育的學(xué)費(fèi)是否可以扣除？ 答：不可以。學(xué)前教育階段為年滿三周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前。1-2月份的學(xué)費(fèi)不符合學(xué)前教育的規(guī)定。 6、孩子不同教育階段的寒暑假培訓(xùn)學(xué)習(xí)費(fèi)用能否扣除？因病休學(xué)呢？ 答：孩子在接受不同教育階段期間的教育支出是每年定額扣除的，與寒暑假是否接受培訓(xùn)學(xué)習(xí)無關(guān)；因病或其他非主觀原因休學(xué)且學(xué)籍繼續(xù)保留的，休學(xué)期間可按照規(guī)定扣除,7、孩子學(xué)習(xí)成績好，學(xué)費(fèi)等教育支出全免，父母是否可以享受扣除政策？ 答：可以。孩子在接受教育期間發(fā)生支出，父母可以每年定額扣除，學(xué)費(fèi)減免不影響父母享受扣除政策。 8、父母離異，孩子歸母親，

3、實(shí)際撫養(yǎng)費(fèi)由父親出，誰來享受扣除？ 答：由父母雙方自行協(xié)商，可以選擇一方扣除，也可選擇雙方平攤，扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。 9、家中有兩個(gè)女兒，大女兒已有工作，正在就讀在職博士研究生，二女兒今年大三，教育支出怎么扣除？ 答：扣除辦法規(guī)定，個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。但大女兒就讀的是在職博士研究生，不符合條件，只能自己作為繼續(xù)教育按照400元/月的定額進(jìn)行扣除。二女兒屬于學(xué)歷教育中的高等教育，父母可以按照1000元/月的子女教育進(jìn)行扣除。 10、孩子高考成績不理想，想要復(fù)讀一年，復(fù)讀那年的學(xué)費(fèi)是否可以享受專

4、項(xiàng)附加扣除？ 答：復(fù)讀不屬于學(xué)歷教育的范圍，學(xué)費(fèi)支出不得享受子女教育支出專項(xiàng)附加扣除,1、繪畫、藝術(shù)、體育運(yùn)動(dòng)等個(gè)人興趣愛好的培訓(xùn)支出能否享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除？ 答：繼續(xù)教育包括學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。未納入職業(yè)目錄的個(gè)人興趣愛好培訓(xùn)，與職業(yè)技能關(guān)聯(lián)度不高，未納入此次扣除范圍。 2、如何判斷技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育？取得電工證可以扣除嗎？這屬于哪種繼續(xù)教育？ 答：技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育可通過人力資源社會保障部關(guān)于公布國家職業(yè)資格目錄的通知（人社部發(fā)201768號）的標(biāo)準(zhǔn)來區(qū)分

5、，屬于技能人員資格的，為技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育；屬于專業(yè)技術(shù)職業(yè)資格的，則為專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。 電工證屬于國家職業(yè)資格目錄中的技能人員資格證書，故在取得證書的當(dāng)年，按照技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育3600元定額扣除。 3、我讀了四年的計(jì)算機(jī)成人教育，但未能正常畢業(yè)，需要繼續(xù)攻讀一年，可以繼續(xù)享受學(xué)歷教育支出扣除嗎？ 答：繼續(xù)教育中的同一學(xué)歷（學(xué)位）教育的扣除期限只有48個(gè)月，超過就不能扣除。如接受了四年的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，也享受了4年的繼續(xù)教育扣除，但未能正常畢業(yè)，需要繼續(xù)攻讀一年，因?yàn)橐呀?jīng)超過48個(gè)月，不能再享受扣除。 4、我讀成人教育已經(jīng)滿四年（48個(gè)月），準(zhǔn)備換個(gè)專業(yè)再讀，

6、這種情形下還可以作為學(xué)歷繼續(xù)教育扣除嗎？ 答：學(xué)歷（學(xué)位）教育若滿48個(gè)月之后，換了個(gè)專業(yè)再讀，則不屬于同一學(xué)歷（學(xué)位）教育，可以作為第二次繼續(xù)教育扣除,5、我今年9月份開始讀在職研究生，學(xué)歷教育時(shí)間如何計(jì)算呢？ 答：學(xué)歷（學(xué)位）教育的時(shí)間為入學(xué)的當(dāng)月至結(jié)束的當(dāng)月。 6、我參加注冊會計(jì)師考試，5年之內(nèi)要通過6門，但是當(dāng)年未通過考試，可以享受繼續(xù)教育支出專附加項(xiàng)扣除嗎？ 答：不可以。納稅人接受職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除，沒有取得相關(guān)證書的，不得在當(dāng)年扣除。 7、我今年同時(shí)取得了中級會計(jì)職稱證書和注冊會計(jì)師證書，可以扣2個(gè)3600元嗎？ 答：不可以。若當(dāng)年拿了多

7、個(gè)證書也只能按3600元扣，若每年拿一個(gè)證則每年都能扣3600元。 8、我參加專業(yè)技術(shù)資格考試，享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除需要什么資料嗎？ 答：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。 9、我2019年就讀在職博士研究生，同時(shí)取得cpa證書，如何享受個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除呢？ 答：您就讀的在職博士屬于繼續(xù)教育中的學(xué)歷教育，取得cpa證書，屬于繼續(xù)教育的職業(yè)資格教育。因此，2019年，您可以享受4800元（400*12個(gè)月）的學(xué)歷教育扣除和3600元的職業(yè)資格教育扣除。 10:我在國內(nèi)讀工商管理碩士(mba)的支出可以享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除嗎？

8、答：可以。工商管理碩士（mba）是工商管理類碩士研究生學(xué)位。納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除,1、小王有兩套住房，一套是2018年按揭購買的，一套是2019年按揭夠買的，均按揭20年，其中2019年購買的房子享受了首套住房貸款利率支出，請問哪套房子可以享受住房貸款利息抵扣政策？ 答：2019年購買的可以享受抵扣政策。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除，其中首套住房是指按首套貸款利率辦理的住房貸款。 2、納稅人是否需要證明自己的房貸是首套房貸？ 答：根據(jù)個(gè)稅法的規(guī)定，教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、公安、

9、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除信息。目前，我國首套房貸認(rèn)定信息較為健全，不需要納稅人自己提供太多額外證明。 3、小李2019年10月購買了一套商品房，貸款期限25年，購買的住房符合首套貸款利率要求，請問小王這25年的貸款利息支出都可以抵扣嗎？ 答：不能。小王的住房貸款利息支出可以按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，同時(shí)扣除期限最長不得超過240個(gè)月（即20年），小王購買的商品房貸款期限有25年，超過的5年，發(fā)生的利息支出不得抵扣。 4、林子2015年購買了一套住房，符合首套貸款利率要求。2019年

10、政策出臺后，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間可以抵扣。林子困惑的是：2015年至2019年期間發(fā)生的利息支出是否可以抵扣？ 答：不能。首套住房在個(gè)稅改革之前的貸款利息支出不得追溯,5、小張和小吳是男女朋友，婚前兩人各有一套房子，且都符合首套住房標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)政策，2019年后，兩人每月各按1000元抵扣住房貸款利息支出。兩人打算2020年結(jié)婚，請問，婚后小張和小吳如何享受住房貸款利息支出抵扣政策？ 答：納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。小張和小吳結(jié)婚后，只能選擇一套房作為首套住房享受住房貸款利息支出抵扣政策，同時(shí)兩人可以商量選擇由其中一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，或兩人分別

11、按照每月500元扣除。 6、我在婚前已購首套房且有貸款，2019年后開始享受房貸款利息支出抵扣政策。2020年結(jié)婚了，因?yàn)榧彝ピ?，選擇租房住，屆時(shí)還可以享受住房貸款利息支出抵扣政策嗎？ 答：可以。2019年1月1日后首套房貸款尚未還清的，支出的利息可以繼續(xù)扣除，首套住房貸款利息支出，在不超過20年的償貸期間可以每月按1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。但是納稅人不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金支出。 7、一個(gè)家庭有2套住房，一套貸款已結(jié)清，一套仍有貸款未還完，是否可以享受住房貸款利息扣除政策？ 答：如果是夫妻間共有兩套住房，那么只有首套住房貸款利息支出在償貸期間可以扣除。如果是除了夫

12、妻外的家庭成員，例如父親和兒子各自的首套房，那么可以各自扣除，是否可以扣還取決于住房與家庭成員間的關(guān)系。 8、住房公積金和住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除沖突嗎？是兩者都可以還是二選一？ 答：不沖突。住房公積金是專項(xiàng)扣除，房貸款利息支出屬于專項(xiàng)附加扣除，兩者屬于不同的分類。住房公積金可以依法扣除，住房貸款利息支出也可以在符合扣除條件的情況下定額扣除,1、我在北京工作，已經(jīng)有一套自有住房了，貸款期限30年，目前還在還款期。但我還沒住進(jìn)去，所以自己還是租房住，還可以扣除住房租金支出嗎？ 答：不可以。享受住房租金支出扣除的前提是納稅人及配偶在主要工作城市沒有住房。 2、我在北京工作，但在上海已經(jīng)有一套自有住

13、房了，貸款期限30年，目前還在還款期。但我在工作地北京是租房住，這樣可以扣除住房租金支出嗎？ 答：可以，但是扣除了住房租金支出后就不能扣除住房貸款利息支出了。住房貸款利息支出和住房租金支出的扣除只能二選一。 3、我在北京工作，沒有住房，但在北京有一套老公名下的自有住房。那我目前在北京租房子的租金支出，可以扣除嗎？ 答：不可以，納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。 4、我和我老公都在北京工作，但并沒有住在一起，而是分別租房子住。那我們兩人的住房租金支出可以分別扣除嗎？ 答：不可以。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出,5、我在北京

14、工作，我老公在上海工作，而且我們兩個(gè)都沒有房子。那我們兩個(gè)的住房租金支出可以分別扣除嗎？ 答：可以。夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。 6、我和我老公共同在上海購買商品房一套，貸款期限30年，享受首套住房貸款利率，目前還在還款期。我被單位派遣到北京辦事處工作，自行在單位附近租房，租金6000元每月，老公留在上海工作。那我在北京的租金可以扣除嗎？我老公在上海的貸款利息可以扣除嗎？ 答：您可以選擇扣除房屋租金支出，也可以選擇扣除房屋貸款利息支出,或者您配偶選擇貸款利息支出。除此以外，不可以選擇其他扣除方式。 政策依據(jù)： （1）住房租金支出由

15、簽訂租賃住房合同的承租人扣除； （2）一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除,7、我前三個(gè)月租在南京，后三個(gè)月租在無錫，請問扣除標(biāo)準(zhǔn)有差異嗎？ 答：有差異。根據(jù)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除辦法： (一)直轄市、省會(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元； (二)除第一項(xiàng)所列城市以外,市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。 8、我是一個(gè)自由職業(yè)者，沒有任職受雇單位，怎么確定我的主要工作城市呢？ 答：主要工作城市是指是指納稅人任職受雇的直轄

16、市、計(jì)劃單列市、副省級城市、地級市(地區(qū)、州、盟)全部行政區(qū)域范圍；納稅人無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。 9、我的租房合同一不小心找不到了，會不會影響享受住房租金專項(xiàng)附加扣除？ 答：復(fù)印或補(bǔ)簽一份合同，因?yàn)楦鶕?jù)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除辦法，納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。 10、員工宿舍可以扣除嗎？ 答：如果個(gè)人不付費(fèi)，不得扣除。如果本人付費(fèi)，可以扣除,1、父母一方滿60歲，另一方未滿，是扣2000元還是1000元？ 答：贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除只對是否為獨(dú)生子女進(jìn)行了區(qū)分，未規(guī)定必須父母兩人都滿60歲才能合計(jì)扣除2000元，只要有一人年滿60歲即可；贍養(yǎng)2

17、個(gè)及以上的老人，也不按老人人數(shù)加倍扣除。 如果是獨(dú)生子女，每月可以扣除2000元；若不是獨(dú)生子女，應(yīng)當(dāng)與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，分?jǐn)偡绞桨ㄆ骄謹(jǐn)?、被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偦蛘哔狆B(yǎng)人約定分?jǐn)?。需注意的是，每人每月分?jǐn)偟目鄢~度不超過1000元。 2、我是獨(dú)生子，父親2019年10月28日滿60歲，母親58歲，什么時(shí)候可以享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策？ 答：可以在2019年10月開始享受，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。贍養(yǎng)老人支出扣除期限是指被贍養(yǎng)老人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。 3、我的父母已經(jīng)去世了，所以由我來贍養(yǎng)祖父母，我可以享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除政策嗎？ 答：可

18、以。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。若祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，實(shí)際承擔(dān)對祖父母、外祖父母贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女可以享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。 4、a和b的父母已滿60歲。由于a工資比較高，兩人父母商量，a每月按500元扣除贍養(yǎng)老人支出，b每月按1500元扣除，是否可行？ 答：不行。納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元，b每月扣除的額度超過1000元，故不可行,5、張一、張二和張三口頭約定：2019年三人每人每月按666.67元均攤扣除贍養(yǎng)父母支出，請問這樣處理是否妥當(dāng)？

19、答：納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。僅僅是口頭約定，不夠妥當(dāng)。 6、a和b于 2019年1月簽訂書面協(xié)議，約定每人每月按1000元扣除贍養(yǎng)老人支出，后來因?yàn)榧彝ピ?，兩人商?月份以后贍養(yǎng)老人支出全部由a來扣除，可以嗎？ 答：不可以。納稅人為非獨(dú)生子女的，兄弟姐妹選擇的分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。一個(gè)納稅年度指的是1月1日-12月31日。協(xié)議變更只能約定下一個(gè)年度的分?jǐn)偳闆r。 7、我贍養(yǎng)岳父母的

20、支出可以扣除嗎？ 答：不能。贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母，并未提及配偶的父母，也就是說配偶的父母不在扣除范圍內(nèi)，只能由配偶（及其兄弟姐妹分?jǐn)偅┛鄢?8、父母指定分?jǐn)偟慕Y(jié)果與子女自行協(xié)議分?jǐn)偟慕Y(jié)果不一樣，兩種分?jǐn)偡绞蕉己炗喠藭鎱f(xié)議，請問子女贍養(yǎng)老人支出以哪一種扣除方式為準(zhǔn)？ 答：父母指定的扣除方式有效。指定分?jǐn)偱c約定分?jǐn)偛灰恢碌?，以指定分?jǐn)倿闇?zhǔn),1、怎么樣才算大病醫(yī)療支出?。堪┌Y這類的一次性花費(fèi)幾十萬的？還是小感小冒，全年累計(jì)超過一定限額的也算？ 答：不只是癌癥這類的，只要當(dāng)年在醫(yī)療保障管理信息系統(tǒng)記錄的個(gè)人實(shí)際負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)用，每人分別累計(jì)超過15000元且低于80000元的部分就是可以扣除的大病支出。 2、醫(yī)保目錄范圍外自費(fèi)部分可以累計(jì)計(jì)算全年的大病支出嗎？ 答：不可以，大病醫(yī)療支出指醫(yī)保目錄范國內(nèi)的自付部分。 3、2019年如果小錢和他妻子都生病了。