成本費(fèi)用管理制度

1、成本費(fèi)用管理制度第一章總則第一條為了進(jìn)一步加強(qiáng)公司成本和費(fèi)用管理工作，保障公司生產(chǎn)經(jīng)營活動 健康、有序地進(jìn)行，并有利于各責(zé)任中心對其發(fā)生的成本、 費(fèi)用進(jìn)行控制和考核， 根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度及相關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條 本制度是公司經(jīng)營管理制度的重要組成部分，適用于公司各部門。第三條 公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的直接材料、 直接人工、其他直接 支出和制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本；公司為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的 各項(xiàng)支出，計(jì)入期間費(fèi)用，包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。第二章產(chǎn)品成本管理基礎(chǔ)工作第四條 為了準(zhǔn)確、真實(shí)的核算產(chǎn)品成本，公司各部門必須建立、健全成本 管理基礎(chǔ)工作，財(cái)務(wù)部應(yīng)對成本核算

2、及管理工作按月進(jìn)行嚴(yán)格考核。第五條公司各部門、各生產(chǎn)車間和倉庫應(yīng)當(dāng)認(rèn)真做好下列成本管理的基礎(chǔ) 工作：（一）生產(chǎn)消耗定額：生產(chǎn)車間對生產(chǎn)耗用的原材料、輔助材料、燃料、動 力、工具、備件以及主要低值易耗品等實(shí)行定額管理；（二）原材料耗用統(tǒng)計(jì)和分?jǐn)偅荷a(chǎn)車間準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)每批產(chǎn)品原材料耗用并在 各產(chǎn)品之間合理分?jǐn)?；（三）工時定額和工時統(tǒng)計(jì)：生產(chǎn)部門對各種產(chǎn)品、在產(chǎn)品根據(jù)本公司水平， 制定合理定額，作為工資費(fèi)用分配、考核個人、班組工時利用情況的依據(jù)；同時 嚴(yán)格、準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時上報(bào)財(cái)務(wù)部；（四）費(fèi)用開支：根據(jù)本公司下達(dá)的指標(biāo)，結(jié)合各部門的實(shí)際情況制定， 實(shí)行分口管理，層層落實(shí)；（五）車間領(lǐng)料：車間

3、設(shè)立專門的領(lǐng)料員，對每種產(chǎn)品的原材料準(zhǔn)確記 錄和分?jǐn)?（六）倉庫登記：對批次產(chǎn)品所領(lǐng)用的原材料全面、準(zhǔn)確登記及時上報(bào) 財(cái)務(wù)部；同時嚴(yán)格盤點(diǎn)制度，對所需原材料及備品備件提前登記并上報(bào)相關(guān)采購 部門；（七）建立、健全原始記錄生產(chǎn)中耗用的各種原材料、備件、工具和動力，工時、設(shè)備利用情況，內(nèi) 部轉(zhuǎn)移，成品交庫、出庫和數(shù)量、質(zhì)量檢驗(yàn)，各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)、物資的毀損等都應(yīng)建立、 健全原始記錄，并且要有統(tǒng)一的原始記錄格式的填制方法以及嚴(yán)格的簽署、 審查、 傳遞、匯集、保管程序，數(shù)字要做到完整、清晰、真實(shí)可靠。（八）嚴(yán)格物資的計(jì)量、驗(yàn)收生產(chǎn)經(jīng)營活動中的原材料、備件等物資的入庫驗(yàn)收和產(chǎn)品、物資的出庫，水、 電、氣的消耗，

4、都要有嚴(yán)格的檢驗(yàn)和計(jì)量。（九）健全物資的管理制度生產(chǎn)、施工中耗用的各種原材料，有定額的應(yīng)按定額領(lǐng)、發(fā)料，無定額的 應(yīng)編制領(lǐng)用料計(jì)劃，實(shí)行限額發(fā)料，不準(zhǔn)以領(lǐng)代耗。各車間月末結(jié)存的材料、工 具、備件等應(yīng)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，如需繼續(xù)使用的應(yīng)辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)， 轉(zhuǎn)入下月繼續(xù)使 用。不需要繼續(xù)使用的材料、備件，應(yīng)及時退回供應(yīng)倉庫。（十）在制品管理制度對生產(chǎn)過程中由于工藝特點(diǎn)占用的半成品，要建立嚴(yán)格的管理制度，定期 盤點(diǎn)，做到計(jì)量準(zhǔn)確，賬物相符。第三章產(chǎn)品成本核算方法第六條公司產(chǎn)品采用按生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃歸集生產(chǎn)成本，產(chǎn)品成本核算采用 “逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法”，根據(jù)工序特點(diǎn)，按品種分步結(jié)轉(zhuǎn)半成品、產(chǎn)成品成本。產(chǎn)品成本的核算期為

5、月份。設(shè)立的成本項(xiàng)目如下:一）直接材料的歸集與分配生產(chǎn)管理部門按訂單或生產(chǎn)任務(wù)通知單編制領(lǐng)料單，倉庫按領(lǐng)料單配送原 材料，生產(chǎn)制造部門按領(lǐng)料單領(lǐng)用原材料。生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)人員依據(jù)直接材料的原始消耗記錄，分類別按鋼種匯總，編 制“原材料耗用明細(xì)表” ，月末財(cái)務(wù)人員將倉庫轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用與統(tǒng)計(jì)人員上報(bào) 數(shù)據(jù)核對，并分配計(jì)入產(chǎn)品成本。車間統(tǒng)計(jì)人員還要按鋼種明細(xì)編制“返回鋼回收明細(xì)表” ，作為直接材料的 減項(xiàng)，同時計(jì)入產(chǎn)品原料成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。（二）步驟費(fèi)用的歸集與分配 與生產(chǎn)產(chǎn)品相關(guān)，但不能直接歸屬某個產(chǎn)品的費(fèi)用，按照一定的系數(shù)歸集 分配計(jì)入產(chǎn)品成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。1直接人工費(fèi)的歸集與分配 生產(chǎn)

6、車間設(shè)專人負(fù)責(zé)生產(chǎn)車間的考勤工作，以便于歸集為生產(chǎn)批次產(chǎn)品所 負(fù)擔(dān)的人工費(fèi)用。 財(cái)務(wù)部月末根據(jù)生產(chǎn)部門上報(bào)的考勤簿編制 “工資及福利費(fèi)明 細(xì)表”，列示于“生產(chǎn)成本直接人工”與“制造費(fèi)用車間管理人員工資 及福利費(fèi)”的借方。將計(jì)入“生產(chǎn)成本直接人工”借方的人工費(fèi)按一定的系 數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。2工藝用輔助材料的歸集與分配 與生產(chǎn)直接相關(guān)的輔料、耐火材料、冶金輔具、其他材料等按項(xiàng)目歸集， 按一定的系數(shù)分配計(jì)入產(chǎn)品成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。3工藝用燃料及動力的歸集與分配 與生產(chǎn)直接相關(guān)的水、電、風(fēng)、氣（汽）等按項(xiàng)目歸集，按一定的系數(shù)分 配計(jì)入產(chǎn)品成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。4制造費(fèi)用的歸集

7、與分配制造費(fèi)用是指生產(chǎn)部門為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。它包括工 資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、 修理費(fèi)、辦公費(fèi)、 水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞保費(fèi)、租賃費(fèi)、 保險(xiǎn)費(fèi)、存貨盤虧費(fèi)（減盤盈）及其他制造費(fèi)用。制造費(fèi)用也要按一定的系數(shù)分 配計(jì)入產(chǎn)品成本，并計(jì)算出產(chǎn)品單耗。（1）車間管理人員的工資及福利費(fèi)，根據(jù)該部門所設(shè)“考勤簿”及“工資 及福利費(fèi)明細(xì)表”進(jìn)行歸集。（2）產(chǎn)部門發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，應(yīng)通過編制“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算明細(xì) 表”進(jìn)行歸集與分配。（3）其他制造費(fèi)用應(yīng)通過編制“其他制造費(fèi)用明細(xì)表”進(jìn)行歸集。（三）返回廢品損失的歸集與分配 因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本工序承擔(dān)責(zé)任的費(fèi) 用損

8、失，直接沖本期生產(chǎn)合格量，發(fā)生的費(fèi)用損失按鋼種直接計(jì)入產(chǎn)品成本。第七條 當(dāng)產(chǎn)品完工后，按照工序要求，編制連鑄坯（錠） 、鋼材的“產(chǎn)品 成本計(jì)算單”。同時編制可比產(chǎn)品成本計(jì)算單，與同期或基期比較。第四章 產(chǎn)品成本核算要求第八條 公司必須嚴(yán)格遵守國家和財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的成本開支范圍和費(fèi) 用開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格劃清成本開支的界限。 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則進(jìn)行核算， 凡不 屬于本期產(chǎn)品承擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否已經(jīng)支付，也不能計(jì)入本期產(chǎn)品成本。（一）成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。1. 正確劃分應(yīng)計(jì)入成本與不應(yīng)計(jì)入成本的界限；2. 正確劃分各月的費(fèi)用界限；3. 正確劃分產(chǎn)品費(fèi)用和期間費(fèi)用的界限；4. 正

9、確劃分各種產(chǎn)品的費(fèi)用界限；5. 正確劃分產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的費(fèi)用界限（二）下列支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品成本：1. 直接材料，包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、備品配 件、外購半成品、直接燃料及動力、包裝物以及其他直接材料；2. 直接工資， 包括公司直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、 獎金、津貼和補(bǔ)貼；3. 其他直接支出，包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費(fèi)等；4. 返回廢品損失，因質(zhì)量原因由質(zhì)檢部門判定由下步工序轉(zhuǎn)回的，應(yīng)由本 工序承擔(dān)責(zé)任的費(fèi)用損失；5. 制造費(fèi)用， 包括公司各個生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位 管理人員工資、職工福利費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、加工費(fèi)、機(jī)物料消耗、 勞動保

10、護(hù)費(fèi)、 低值易耗品攤銷、 差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、托運(yùn)保管費(fèi)、 交通費(fèi)、 電話費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、檢定費(fèi)、計(jì)量費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、工裝費(fèi)、 養(yǎng)路費(fèi)以及其他制造費(fèi)用。（三）下列支出不得列入生產(chǎn)成本：1. 為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；2. 對外投資的支出；3. 被沒收的財(cái)物；4. 各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈支出；5. 國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。（四）下列收入不得沖減生產(chǎn)成本：1. 規(guī)定應(yīng)列入營業(yè)外收入的各項(xiàng)收入；2. 固定資產(chǎn)變價收入；3. 外銷材料、廢次品等發(fā)生的收入；4. 按規(guī)定應(yīng)直接上交財(cái)政的各種罰款、罰沒款項(xiàng)收入；5. 按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)成本的其他收入。第五章 產(chǎn)品成本計(jì)算

11、基本程序第八條公司產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：（一）對所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審核，確定這些費(fèi)用是否符合規(guī)定的開支范圍， 并在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用和應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)期間費(fèi)用的數(shù)額。（二）應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用，區(qū)分為哪些應(yīng)當(dāng)計(jì)入本月的產(chǎn)品成本， 哪些應(yīng)當(dāng)由其他月份的產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。（三）每個月應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的生產(chǎn)費(fèi)用，在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配和 歸集，計(jì)算各種產(chǎn)品成本。（四）既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品成本，在完工產(chǎn)品和期末在產(chǎn)品之間 進(jìn)行分配和歸集，并計(jì)算出完工產(chǎn)品總成本和單位成本。（五）完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)至“產(chǎn)成品”科目。（六）結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用。第九條生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)入成本的方法（一）各種原料及主要材

12、料按各種產(chǎn)品實(shí)際投料或原始記錄的實(shí)際耗用量直接計(jì)入。（二）種輔助材料、動力、工資、固定資產(chǎn)折舊、車間經(jīng)費(fèi)等，凡是為生產(chǎn)單一產(chǎn)品發(fā)生的，應(yīng)直接計(jì)入該產(chǎn)品成本； 凡是為生產(chǎn)多種產(chǎn)品、由多種產(chǎn)品 共同耗用而不能直接計(jì)入的，按一定系數(shù)進(jìn)行分配。第十條其他幾個核算問題的處理辦法：（一）原材料、燃料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈虧和毀損，必須查明原因，按照規(guī)定的審批權(quán)限，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，扣除責(zé)任者賠償后的余 額，按公司內(nèi)部管理權(quán)責(zé)的劃分，分別計(jì)入和沖減公司管理費(fèi)和車間經(jīng)費(fèi)， 或按 規(guī)定調(diào)整消耗量或產(chǎn)量。（二）“預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi)用”。各項(xiàng)預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按年度有關(guān)計(jì)劃預(yù)提，并將預(yù)提費(fèi)用計(jì)入預(yù)提月份有關(guān)成本

13、項(xiàng)目，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用時，應(yīng)沖減預(yù)提 費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生費(fèi)用數(shù)小于預(yù)提數(shù)的差額應(yīng)調(diào)整原成本項(xiàng)目， 實(shí)際發(fā)生數(shù)大于預(yù) 提數(shù)的差額，數(shù)額不大的可一次攤完， 數(shù)額較大的可轉(zhuǎn)入待攤費(fèi)用， 但不得跨年 度分?jǐn)?。因特殊情況需跨年攤提的，必須報(bào)公司批準(zhǔn)后，方可有效?！按龜傎M(fèi)用”在各項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生的月份，先將金額計(jì)入待攤費(fèi)用科目，然后 按計(jì)劃將應(yīng)遞延到以后各月成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，逐月計(jì)入到有關(guān)成本項(xiàng)目。為了正確劃分本期和下期費(fèi)用負(fù)擔(dān)界限，在使用“預(yù)提費(fèi)用”和“待攤費(fèi) 用”科目時必須嚴(yán)格按財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定和公司有關(guān)計(jì)劃， 按年編制“預(yù)提費(fèi)用” 和“待攤費(fèi)用”，并按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，按計(jì)劃攤提，不得將其作為調(diào)節(jié)成本 的手段。（三

14、）“廢品損失” 的處理。凡是生產(chǎn)中的廢品，將廢品扣除可回收的 價值后， 在原成本項(xiàng)目中反映， 凡是銷售后用戶退回的廢品， 均應(yīng)退回原生產(chǎn)車 間，沖減該產(chǎn)品當(dāng)月產(chǎn)量。 其廢品損失應(yīng)計(jì)入該產(chǎn)品的成本， 并將廢品的銷售量 及銷售成本以紅字按原數(shù)沖回產(chǎn)成品賬戶， 沖減當(dāng)月的銷售量及銷售成本， 如果 廢品修復(fù)后入庫，應(yīng)增加車間的當(dāng)月產(chǎn)量， 如系上一年度銷售退回的廢品， 只沖 減當(dāng)年的銷售量，不沖減生產(chǎn)量。第六章 產(chǎn)品成本計(jì)劃和成本控制第十一條 公司各部門應(yīng)根據(jù)年、季、月生產(chǎn)計(jì)劃中的產(chǎn)量、品種、質(zhì)量和 各項(xiàng)消耗定額等指標(biāo)， 以及設(shè)備檢修計(jì)劃， 并考慮計(jì)劃期中的有利因素和不利因 素，編制年、季、月度成本計(jì)劃

15、或費(fèi)用定額，作為考核的依據(jù)。第十二條 編制計(jì)劃的程序和方法， ?要嚴(yán)格執(zhí)行專業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的各項(xiàng)規(guī) 定，進(jìn)行編制年、季、月度計(jì)劃或費(fèi)用定額，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部綜合平衡，報(bào)公司主 管經(jīng)理審批后下達(dá)執(zhí)行。 各部門對公司下達(dá)的預(yù)算要認(rèn)真貫徹落實(shí)， 把成本預(yù)算 分解到車間、班組和個人，使工作者有明確的奮斗目標(biāo)。第十三條 各部門對預(yù)算的執(zhí)行情況， ?應(yīng)建立定期的分析制度，做好中期預(yù)測，終期分析以揭露管理中的問題， 提出降低成本的措施，為各級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)營決策提供可靠數(shù)據(jù)和信息，以降低產(chǎn)品成本，提高全公司的經(jīng)濟(jì)效益。公司按 照規(guī)定對各單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的考核。第十四條公司應(yīng)具體分析實(shí)際成本脫離定額成本的原因

16、，并對執(zhí)行人進(jìn)行 獎勵或懲罰。第七章 期間費(fèi)用的核算第十五條期間費(fèi)用是指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費(fèi)用。它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所應(yīng)歸屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當(dāng)期便從當(dāng) 期的損益中扣除。期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用。第十六條管理費(fèi)用管理費(fèi)用是指公司行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項(xiàng)費(fèi)用，包括總部管理人員工資、職工福利費(fèi)、招待費(fèi)、交通費(fèi)、電話費(fèi)、辦公費(fèi)、修理費(fèi)、 會議費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、低值易耗品攤銷、稅金、保險(xiǎn)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、長期待攤費(fèi)用攤銷、折舊費(fèi)、差旅費(fèi)、物料消耗、董事會費(fèi)、中 介費(fèi)、開辦費(fèi)、房租、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)

17、務(wù)宣傳費(fèi)、養(yǎng) 路費(fèi)、取暖費(fèi)、招聘費(fèi)、咨詢費(fèi)、保潔費(fèi)、存檔費(fèi)、廣告費(fèi)、綠化費(fèi)、存貨盤虧、 毀損和報(bào)廢（減盤盈）以及其他管理費(fèi)用。其中，電話費(fèi)包括固定電話費(fèi)和移動電話費(fèi)；修理費(fèi)包括房屋修理費(fèi)、車輛修理費(fèi)、辦公設(shè)備修理費(fèi)；稅金包括公司按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。保險(xiǎn)費(fèi)包括車輛保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、大病統(tǒng)籌、住房 公積金、綜合樓保險(xiǎn)費(fèi)等；董事會費(fèi)是指公司董事會及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括工資、津貼、辦公費(fèi)用、會議費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)等。第十七條財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及籌資發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。第十八條營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用是指公司在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，包括銷售部門人員工資、